會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教程五

會(huì)計(jì)從業(yè)考試——會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教程第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的概念考點(diǎn)一會(huì)計(jì)賬簿的分類考點(diǎn)二會(huì)計(jì)賬簿與賬戶考點(diǎn)三考點(diǎn)一會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱賬簿），是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。考點(diǎn)二會(huì)計(jì)賬簿的分類（1）序時(shí)賬簿（2）分類賬簿（3）備查賬簿普通日記賬特殊日記賬

總賬

明細(xì)賬

注意理清各種賬簿之間的區(qū)別和聯(lián)系1.按用途分類考點(diǎn)二會(huì)計(jì)賬簿的分類兩欄式賬薄

三欄式賬薄

多欄式賬薄

數(shù)量金額式

注意各種賬簿的應(yīng)用2.按賬頁(yè)格式分類考點(diǎn)二會(huì)計(jì)賬簿的分類訂本賬活頁(yè)賬卡片賬注意各種賬簿的應(yīng)用、優(yōu)缺點(diǎn)3.按外形分類考點(diǎn)三會(huì)計(jì)賬簿與賬戶

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

賬戶的名稱基本結(jié)構(gòu)日期和憑證字號(hào)增加、減少金額注意理清賬戶與會(huì)計(jì)科目、賬簿的關(guān)系摘要賬戶發(fā)生額和余額第二節(jié)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容考點(diǎn)一會(huì)計(jì)賬簿啟用考點(diǎn)二會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則考點(diǎn)三考點(diǎn)一會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面扉頁(yè)賬頁(yè)注意啟用賬簿的手續(xù)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容考點(diǎn)二會(huì)計(jì)賬簿啟用啟用賬簿的相關(guān)手續(xù)如下所示：1.應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。2.啟用訂本式賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編訂頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。3.在賬頁(yè)上開(kāi)設(shè)賬戶，即填列會(huì)計(jì)科目。4.將印花稅票黏貼在賬簿的右上角，并且劃線注銷?？键c(diǎn)三會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則登記賬簿的基本要求如下：1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整?？键c(diǎn)三會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。

3.賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的1/2。4.登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫。

考點(diǎn)三會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則5.可以用紅色墨水記賬的情況如下：

(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。

(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。

(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。(4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄?？键c(diǎn)三會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則6.各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章?？键c(diǎn)三會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則7.賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣；沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用0表示。8.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

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第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法考點(diǎn)一總分類賬和明細(xì)分類賬的格式和登記方法考點(diǎn)二考點(diǎn)一日記賬的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

（1）現(xiàn)金日記賬的格式有：三欄式和多欄式兩種。

（2）現(xiàn)金日記賬的登記方法(以三欄式為例)：

①日期欄②憑證號(hào)數(shù)欄③摘要欄④對(duì)方科目欄⑤收入、支出欄考點(diǎn)一日記賬的格式和登記方法

2.銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收、付記賬憑證和現(xiàn)金付款憑證(現(xiàn)金存入銀行)，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記?？键c(diǎn)二總分類賬和明細(xì)分類賬的格式和登記方法1.總分類賬的格式和登記方法總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目?？偡诸愘~可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記?？键c(diǎn)二總分類賬和明細(xì)分類賬的格式和登記方法

2.明細(xì)分類賬的分類三欄式數(shù)量金額式多欄式3.明細(xì)分類賬的登記方法根據(jù)原始憑證直接登記根據(jù)記賬憑證登記根據(jù)匯總原始憑證登記數(shù)量金額式第四節(jié)對(duì)賬（1）賬證核對(duì)（2）賬賬核對(duì)（3）賬實(shí)核對(duì)對(duì)賬，就是核對(duì)賬目第四節(jié)對(duì)賬總分類賬薄與所屬明細(xì)分類賬薄核對(duì)賬賬核對(duì)總分類賬薄有關(guān)有關(guān)賬戶的余額核對(duì)總分類賬薄與序時(shí)賬薄核對(duì)明細(xì)分類賬薄之間的核對(duì)第四節(jié)對(duì)賬銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相等賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相等有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相等第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法適用范圍1：記賬后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤劃線更正法適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤適用范圍2：記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額紅字更正法第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)補(bǔ)充登記法第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬的程序考點(diǎn)一結(jié)賬的方法考點(diǎn)二考點(diǎn)一結(jié)賬的程序1.應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期考點(diǎn)二結(jié)賬的方法結(jié)賬方法的內(nèi)容較難記憶，可將其分為下列四種類型，針對(duì)性記性，效果更為明顯。