現(xiàn)金流量表編制實(shí)例

現(xiàn)金流量表編制實(shí)例一、A公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如表1-1、表1-2所示。表1-1資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：A公司2011年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金489079843780短期借款30000180000交易性金融資產(chǎn)09000交易性金融負(fù)債0應(yīng)收票據(jù)39600147600應(yīng)付票據(jù)60000120000應(yīng)收賬款358920179460應(yīng)付賬款572280572280預(yù)付款項(xiàng)6000060000預(yù)收款項(xiàng)0應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬10800066000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅他應(yīng)收款30003000應(yīng)付利息0600存貨14908201548000應(yīng)付股利193300一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0其他應(yīng)付款3000030000其他流動(dòng)資產(chǎn)6000060000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)動(dòng)負(fù)債0600000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)25014192850840其他流動(dòng)負(fù)債00非流動(dòng)資產(chǎn)：0流動(dòng)負(fù)債合計(jì)9556491590840可供出售金融資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債：00持有至到期投資00長期借款696000360000長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券00長期股權(quán)投資150000150000長期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)1320600660000預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程256800900000遞延所得稅負(fù)債00工程物資1800000其他非流動(dòng)負(fù)債00固定資產(chǎn)清理00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)696000360000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)16516481950840油氣資產(chǎn)00股東權(quán)益：無形資產(chǎn)324000360000實(shí)收資本（或股本）30000003000000開發(fā)支出00資本公積00商譽(yù)00減：庫存股00長期待攤費(fèi)用00盈余公積7486260000遞延所得稅資產(chǎn)45000未分配利他非流動(dòng)資產(chǎn)120000120000股東權(quán)益合計(jì)32056703090000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)235590021900000資產(chǎn)總計(jì)48573195040840負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)48573195040840表1-2利潤表企會(huì)02表編制單位：A公司2011年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入750000減：營業(yè)成本450000營業(yè)稅金及附加1200銷售費(fèi)用12000管理費(fèi)用94260財(cái)務(wù)費(fèi)用24900資產(chǎn)減值損失18540加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）投資收益（損失以“－”號(hào)填列）18900其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號(hào)填列）168000加：營業(yè)外收入30000減：營業(yè)外支出11820其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）186180減：所得稅費(fèi)用51180四、凈利潤（凈虧損以“－”號(hào)填列）135000五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、綜合收益（一）其他綜合收益（二）綜合收益總額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額843780六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額489078.6表1-4現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料本期金額上期金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：略凈利潤135000加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18540固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊60000無形資產(chǎn)攤銷36000長期待攤費(fèi)用攤銷0處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號(hào)填列）-30000固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”號(hào)填列）11820公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”號(hào)填列）0財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）6900投資損失（收益以“-”號(hào)填列）-18900遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號(hào)填列）-4500遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號(hào)填列）0存貨的減少（增加以“-”號(hào)填列）57180經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”號(hào)填列）-72000經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”號(hào)填列）19278.6其他0經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額219318.62．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增變動(dòng)情況現(xiàn)金的期末余額489078.6減：現(xiàn)金的期初余額843780加：現(xiàn)金等價(jià)物期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-354701.4

1．A公司2011年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目金額，分析確定如下：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息=750000+127500+(179460-358920)+(147600-39600 )-540-18000=787500（元）(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）-（存貨年初余額-存貨期末余額）+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款年初余額）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)=450000+25479.6-(1548000-1490820 )+(572280-572280)+(120000-60000)+(60000-60000)-194940-48000=235359.6（元）(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額]=194940+10260+(66000-108000)-(0-16800)=180000（元）(4)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——已交稅金）-（應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額）=55680+1200+60000-(12058.2-0)=104821.8（元）(5)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用=36000+12000=48000（元）(6)收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+交易性金融資產(chǎn)-收回的投資收益=9600+300=9900（元）(7)取得投資收益收到的現(xiàn)金=收到的股息收入=18000（元）(8)處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=180000+(480-300)=180180（元）(9)購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬=60600+180000+120000=360600（元）(10)取得借款收到的現(xiàn)金=336000（元）(11)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=150000+600000=750000（元）(12)償付利息支付的現(xiàn)金=7500（元）

2．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目計(jì)算分析如下：(1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=540+18000=18540（元）(2)固定資產(chǎn)折舊=12000+48000=60000（元）(3)無形資產(chǎn)攤銷=36000（元）(4)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）=-30000（元）(5)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失=11820（元）(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用=6900（元）(7)投資損失（減：收益）=-18900（元）(8)遞延所得稅資產(chǎn)減少=0-4500=-4500（元）(9)存貨的減少=1548000-1490820=57180（