新會計(jì)準(zhǔn)則常用會計(jì)科目表注釋

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2021新會計(jì)準(zhǔn)則常用會計(jì)科目表注釋期初：（期初）資產(chǎn)＝（期初）負(fù)債＋（期初）所有者權(quán)益新會計(jì)準(zhǔn)則常用會計(jì)科目表注釋優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）期內(nèi)：資產(chǎn)（變動(dòng)）＋費(fèi)用（發(fā)生）＝負(fù)債（變動(dòng)）＋所有者權(quán)益（變動(dòng)）＋收入（取得）期末：（期末）資產(chǎn)＝（期末）負(fù)債＋（期末）所有者權(quán)益資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤。1132應(yīng)收利息企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1221其他應(yīng)收款企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1231壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷的商品，可以將本科目改為“1321受托代銷商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1401材料采購企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。1402在途物資企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。1403原材料企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。1404材料成本差異企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。1405庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗(yàn)收入庫之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。1406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。1407商品進(jìn)銷差價(jià)企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。1408委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本。1411周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1461融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1501持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1511長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價(jià)值。1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目處理。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。1531長期應(yīng)收款企業(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。1532未實(shí)現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或者利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。1601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。1602累計(jì)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604在建工程企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。1605工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。1606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1611未擔(dān)保余值企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。1701無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。1702累計(jì)攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711商譽(yù)企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。1801長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無余額。負(fù)債類2001短期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2101交易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。2201應(yīng)付票據(jù)企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。2211應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費(fèi)。2231應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2232應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤。2241其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314受托代銷商品款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。2401遞延收益企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。2501長期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。2502應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余成本。2701長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項(xiàng)。2702未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。2711專項(xiàng)應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或者特定用途的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。2801預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。2901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。所有者權(quán)益類4001實(shí)收資本企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本。股份應(yīng)該將本科目改為“4001股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或者股本的金額。4002資本公積企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。4101盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。4103本年利潤企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或者發(fā)生的凈虧損）。年度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，無余額。4104利潤分配企業(yè)利潤的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或者彌補(bǔ)）后的余額。年度終了，“利潤分配——未分配利潤”科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或者未彌補(bǔ)虧損）。4201庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。成本類5001生產(chǎn)成本企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。5101制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。本科目分配計(jì)入有關(guān)成本核算對象，期末無余額。5201勞務(wù)成本企業(yè)對外提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。5301研發(fā)成本企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。損益類6001主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，無余額。6041租賃收入企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6051其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6111投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6301營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6401主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6402其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主要業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6403營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6601銷售費(fèi)用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的后續(xù)支出，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6602管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)該由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可以并入“銷售費(fèi)用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6603財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或者收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或者生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6701資產(chǎn)減值損失企業(yè)因計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6711營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6801所得稅費(fèi)用企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6901以前年度損益調(diào)整企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額?！捌渌泿刨Y金”賬戶核算：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。借方其他貨幣資金（資產(chǎn)）貸方增加減少余額：持有的其他貨幣資金“原材料”賬戶。核算：企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。借方原材料（資產(chǎn)）貸方驗(yàn)收入庫材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本余額：庫存材料的結(jié)存額明細(xì)賬戶：保管地點(diǎn)（倉庫）、材料類別、品種、規(guī)格在途物資核算：材料、商品等物資采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）計(jì)價(jià)，貨款已付或已開出商業(yè)匯票但尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。借方在途物資（資產(chǎn)）貸方購入材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際成本余額：在途材料實(shí)際成本明細(xì)賬戶：供應(yīng)單位、物資品種“材料成本差異”賬戶核算：采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。借方材料成本差異（資產(chǎn)）貸方①轉(zhuǎn)入入庫材料的超支差異②轉(zhuǎn)出發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異①轉(zhuǎn)入入庫材料的節(jié)約差異②轉(zhuǎn)出發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的超支差異余額：庫存料等負(fù)擔(dān)的超支差異余額：庫存料等負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異明細(xì)賬戶：原材料、周轉(zhuǎn)材料，類別、品種周轉(zhuǎn)材料的核算“周轉(zhuǎn)材料”核算：企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。借方周轉(zhuǎn)材料（資產(chǎn)）貸方增加額減少額余額：在庫周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值明細(xì)賬戶：保管地點(diǎn)（倉庫）、材料類別、品種、規(guī)格制造企業(yè)庫存商品“庫存商品”核算：庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。借方庫存商品（資產(chǎn)）貸方增加庫存商品的成本減少庫存商品的成本余額：結(jié)存商品的成本明細(xì)賬戶：地點(diǎn)品種等“委托加工物資”賬戶核算：委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。借方委托加工物資（資產(chǎn)）貸方①發(fā)出加工物資實(shí)際成本②付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、稅金①收回完成物資的成本②收回未用完物資的成本余額：尚未加工完成物資的實(shí)際成本明細(xì)賬戶：加工合同、受托加工單位、品種等借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢（資產(chǎn)）貸方①清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的盤虧數(shù)②批準(zhǔn)后盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)①清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)②批準(zhǔn)后盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)期末應(yīng)無余額余額之說：期末應(yīng)無余額，為什么呢？規(guī)定企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本賬戶應(yīng)無余額。如果領(lǐng)導(dǎo)還未批準(zhǔn)處理，會計(jì)應(yīng)按通常規(guī)定方法處理。明細(xì)賬戶：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（資產(chǎn)種類、項(xiàng)目）“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶核算：計(jì)提、轉(zhuǎn)銷與沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。明細(xì)賬戶：存貨項(xiàng)目或類別借方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（資產(chǎn)）貸方發(fā)出存貨轉(zhuǎn)銷準(zhǔn)備沖減多提準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)回）計(jì)提余額：已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備“資產(chǎn)減值損失”賬戶核算：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。明細(xì)賬戶：資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目（應(yīng)收賬款等）借方資產(chǎn)減值損失（損益）貸方發(fā)生減值損失①資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)沖減損失②結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤無余額.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)務(wù)處理實(shí)例參見教材固定資產(chǎn)核算：持有固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件。明細(xì)賬戶：類別、項(xiàng)目借方固定資產(chǎn)（資產(chǎn)、原價(jià)）貸方增加減少余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)原價(jià)“在建工程”賬戶核算：基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出明細(xì)賬戶：建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備、待攤支出，單項(xiàng)工程借方在建工程（資產(chǎn)）貸方發(fā)生的實(shí)際支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的實(shí)際成本余額：未完工程的實(shí)際成本“工程物資”賬戶核算：自營在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。明細(xì)賬戶：專用材料、專用設(shè)備、工器具等借方工程物資（資產(chǎn)）貸方購買物資的實(shí)際成本①結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用物資的成本②結(jié)轉(zhuǎn)剩余物資的成本余額：待用物資的成本累計(jì)折舊賬戶核算：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。明細(xì)賬戶：類別或項(xiàng)目借方累計(jì)折舊（資產(chǎn)、備抵）貸方結(jié)轉(zhuǎn)折舊（處置等）計(jì)提折舊（增加）余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額固定資產(chǎn)處置的核算固定資產(chǎn)清理核算：企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。明細(xì)賬戶：清理項(xiàng)目借方固定資產(chǎn)清理（資產(chǎn)）貸方①轉(zhuǎn)入賬面價(jià)值②發(fā)生清理稅費(fèi)及費(fèi)用③轉(zhuǎn)出清理凈收益①出售價(jià)款②殘料價(jià)值和變價(jià)款③轉(zhuǎn)出清理凈損失余額：尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算：本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。盤盈的固定資產(chǎn)→以前年度損益調(diào)整借方以前年度損益調(diào)整（損益）貸方①減少以前年度利潤②增加以前年度虧損③增加所得稅費(fèi)用余額轉(zhuǎn)入→“利潤分配——未分配利潤”①增加以前年度利潤②減少以前年度虧損③減少所得稅費(fèi)用余額轉(zhuǎn)入→“利潤分配——未分配利潤”余額：無固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算：固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備借方固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（資產(chǎn)、備抵）貸方處置盤虧轉(zhuǎn)銷準(zhǔn)備計(jì)提余額：已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備提示：在建工程、工程物資減值可設(shè)賬戶：→在建工程減值準(zhǔn)備→工程物資減值準(zhǔn)備應(yīng)付職工薪酬核算：企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬（應(yīng)付職工本人、為職工應(yīng)付）明細(xì)賬戶：工資、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付借方應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債）貸方①扣代墊款②支付薪酬（職工社會）計(jì)提（分配）余額：尚未支付薪酬稅務(wù)核算崗位“應(yīng)交稅費(fèi)”核算：計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)（除了：印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅）借方應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債）貸方支付稅費(fèi)計(jì)算應(yīng)交而未交的稅費(fèi)余額：多交或尚未抵扣的稅費(fèi)余額：未交的稅費(fèi)明細(xì)賬戶：稅費(fèi)項(xiàng)目“營業(yè)稅金及附加”核算：經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生稅費(fèi)→營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅和土地使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。借方營業(yè)稅金及附加（損益）貸方發(fā)生由企業(yè)負(fù)擔(dān)稅費(fèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶余額：無債權(quán)債務(wù)結(jié)算崗位應(yīng)收賬款核算：銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)形成的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借方應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）貸方增加應(yīng)收款項(xiàng)收回款項(xiàng)核銷壞賬→壞賬準(zhǔn)備余額：尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)余額：預(yù)收的賬款其他應(yīng)收款核算：其他應(yīng)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。借方其他應(yīng)收款（資產(chǎn)）貸方增加減少余額：尚未收回的其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶：單位（或個(gè)人）、三欄式壞賬準(zhǔn)備核算：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況明細(xì)賬戶：應(yīng)收款項(xiàng)類別、三欄式賬頁借方壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)、備低）貸方①沖銷多提數(shù)②核銷的壞賬①計(jì)提②收回已核銷的壞賬余額：已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備提示：收回已轉(zhuǎn)銷壞賬賬務(wù)處理二法選一：兩筆分錄：借：應(yīng)收賬款等，貸：壞賬準(zhǔn)備；同時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款等一筆分錄：借：銀行存款，貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款核算：購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)付款項(xiàng)。明細(xì)賬戶：債權(quán)人、三欄式格式借方應(yīng)付賬款（負(fù)債）貸方①償還②開出商業(yè)匯票抵付③轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)余額：尚未償還應(yīng)付款項(xiàng)“預(yù)收賬款”核算：預(yù)收的款項(xiàng)”明細(xì)賬戶：購貨單位、三欄式格式借方預(yù)收賬款（負(fù)債）貸方①發(fā)貨的貨款沖抵預(yù)收款②退給多收購貨方的款項(xiàng)①發(fā)生預(yù)收款②收到購貨單位補(bǔ)付款余額：少收待收的款項(xiàng)余額：預(yù)收或多收待退的款項(xiàng)其他應(yīng)付款內(nèi)容：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物租金，存入保證金，應(yīng)付、暫收所屬單位和個(gè)人的款項(xiàng)，其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等?！捌渌麘?yīng)付款”賬戶核算：其他應(yīng)付款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。明細(xì)賬戶：項(xiàng)目、對方單位或個(gè)人，三欄式實(shí)收資本（一般企業(yè)）核算：企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。明細(xì)賬戶：投資人股本（股份）核算：股東投入股份的股本。借方股本（所有者權(quán)益）貸方減資收回注銷股票的面值發(fā)行股票的面值余額：企業(yè)的股本總額明細(xì)賬戶：股東單位或姓名庫存股（股份）核算：收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。借方庫存股（所有者權(quán)益、備抵性）貸方收購本公司股份實(shí)付的金額注銷、轉(zhuǎn)讓庫存股等而結(jié)轉(zhuǎn)的賬面余額余額：企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。問：庫存股是誰的備抵賬戶？選項(xiàng)：A.股本B.資本公積C.實(shí)收資本D.盈余公積資本公積核算：形成的資本公積借方資本公積（所有者權(quán)益）貸方①資本公積轉(zhuǎn)增資本②直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失①資本溢價(jià)（一般企業(yè)）股本溢價(jià)（股份制企業(yè)）②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得余額：資本公積總額明細(xì)賬戶：資本（或股本）溢價(jià)、其他資本公積短期借款核算：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借方短期借款（負(fù)債）貸方減少本金數(shù)額增加本金數(shù)額余額：未償還本金數(shù)額明細(xì)賬戶：借款種類（經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款等）、貸款人和幣種應(yīng)付利息核算：企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。借方應(yīng)付利息（負(fù)債）貸方實(shí)付利息應(yīng)付利息余額：應(yīng)付未付的利息明細(xì)賬戶：債權(quán)人長期借款核算：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。借方長期借款（負(fù)債）貸方①歸還本金②借款時(shí)形成的差額（借款實(shí)際收到的金額與本金之差）①本金②攤銷差額余額：尚未償還的借款明細(xì)賬戶：貸款單位和貸款種類，分別本金、利息調(diào)整應(yīng)付利息核算：企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。借方應(yīng)付債券（負(fù)債）貸方還本金付利息折價(jià)金額溢價(jià)額攤銷本金應(yīng)計(jì)利息（一次付息）溢價(jià)金額折價(jià)額攤銷余額：尚未償還的長期債券攤余成本明細(xì)賬戶：“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶核算：交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。借方公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益）貸方①資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值低于賬面余額的差額②借貸差額轉(zhuǎn)入“本年利潤”①產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值高于賬面余額的差額②借貸差額轉(zhuǎn)入“本年利潤”余額：無“應(yīng)收股利”賬戶明細(xì)賬戶：被投資單位核算：應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和其他單位分配的利潤。借方應(yīng)收股利（資產(chǎn)）貸方增加收到余額：尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤“應(yīng)收利息”賬戶明細(xì)賬戶：借款人或被投資單位核算：債券性投資已到付息期的應(yīng)收未收利息。（不包括：一次還本付息的債券性投資持有期間的利息）（如：一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息記入“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”賬戶。）借方應(yīng)收利息（資產(chǎn)）貸方增加收到余額：尚未收回的利息銷售過程的核算主營業(yè)務(wù)收入借方主營業(yè)務(wù)收入（損益）貸方收入的沖減期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶收入增加明細(xì)賬戶：主營業(yè)務(wù)的種類主營業(yè)務(wù)成本借方主營業(yè)務(wù)成本（損益）貸方計(jì)算轉(zhuǎn)入銷售成本沖減期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”明細(xì)賬戶：主營業(yè)務(wù)的種類其他業(yè)務(wù)成本借方其他業(yè)務(wù)成本（損益）貸方計(jì)算轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶明細(xì)賬戶：其他業(yè)務(wù)的種類賬戶→勞務(wù)成本核算：企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本借方勞務(wù)成本（？）貸方發(fā)生的各項(xiàng)勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本余額：尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本明細(xì)賬戶：勞務(wù)種類銷售費(fèi)用借方銷售費(fèi)用（損益）貸方發(fā)生的銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶明細(xì)賬戶：費(fèi)用項(xiàng)目、多欄式賬頁管理費(fèi)用借方管理費(fèi)用（損益）貸方管理費(fèi)用的增加管理費(fèi)用減少期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶明細(xì)賬戶：費(fèi)用項(xiàng)目、多欄式賬頁財(cái)務(wù)費(fèi)用借方財(cái)務(wù)費(fèi)用（損益）貸方發(fā)生的費(fèi)用：利息支出銀行手續(xù)費(fèi)存款的利息收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”余額：0明細(xì)賬戶：費(fèi)用項(xiàng)目（利息支出、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)等）、多欄式賬頁注意：銀行存款的利息收入也在本科目核算營業(yè)外收入（與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系）核算：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入借方營業(yè)外收入（損益）貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”增加明細(xì)賬戶：營業(yè)外收入項(xiàng)目（非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等）營業(yè)外支出（與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系）核算：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出借方營業(yè)外支出（損益）貸方增加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”明細(xì)賬戶：營業(yè)外支出項(xiàng)目（非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等）明細(xì)賬戶：當(dāng)期所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用→“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶→“遞延所得稅負(fù)債”賬戶明細(xì)賬戶：“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”“轉(zhuǎn)作股本的股利”“盈余公積補(bǔ)虧”“未分配利潤”盈余公積”賬戶核算：企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。借方盈余公積（所有者權(quán)益）貸方減少：彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本發(fā)放現(xiàn)金股利提取余額：盈余公積累計(jì)額明細(xì)賬戶：法定盈余公積、任意盈余公積“應(yīng)付股利”賬戶核算：分配的現(xiàn)金股利或利潤借方應(yīng)付股利（負(fù)債）貸方實(shí)支付應(yīng)支付余額：應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤明細(xì)賬戶：投資者庫存商品借方庫存商品（售價(jià)）貸方入庫售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)出庫售價(jià)余額：結(jié)存商品的售價(jià)明細(xì)賬戶：實(shí)物負(fù)責(zé)人（商品柜組）長期股權(quán)投資——成本法核算：長期股權(quán)投資成本借方長期股權(quán)投資（成本法）貸方成本的增加成本的減少余額：持有投資的成本明細(xì)賬戶：被投資單位長期股權(quán)投資——權(quán)益法核算：長期股權(quán)投資的成本、以及因被投資單位所有者權(quán)益的變化而產(chǎn)生的相應(yīng)調(diào)整額。借方長期股權(quán)投資（權(quán)益法）貸方投資成本的增加損益調(diào)整對投資的調(diào)增額其他權(quán)益變動(dòng)對投資的調(diào)增額投資成本的減少損益調(diào)整對投資的調(diào)減額其他權(quán)益變動(dòng)對投資的調(diào)減額余額：持有投資的賬面價(jià)值※明細(xì)賬戶：成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)長期股權(quán)投資——減值核算：長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備借方長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸方因處置結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額：已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備明細(xì)賬戶：被投資單位成本成本模式下，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，對投資性房地產(chǎn)：計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷、計(jì)提減值準(zhǔn)備成本模式的核算“投資性房地產(chǎn)”賬戶借方投資性房地產(chǎn)（成本、成本模式）貸方增加的成本減少的成本余額：投資性房地產(chǎn)成本明細(xì)賬戶：投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目（2）“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”賬戶

備抵賬戶

性質(zhì)和結(jié)構(gòu)：與“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷”相同。（3）“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶

備抵賬戶

性質(zhì)和結(jié)構(gòu)：與“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶相同。公允價(jià)值模式的核算“投資性房地產(chǎn)”賬戶明細(xì)賬戶：“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”“投資性房地產(chǎn)——成本”賬戶：核算公允價(jià)值模式下取得投資性房地產(chǎn)的成本?！巴顿Y性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶：核算公允價(jià)值模式下資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，借方登記增加額，貸方登記減少額。新準(zhǔn)則156個(gè)會計(jì)科目表——會計(jì)科目解釋、對照會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目編號科目名稱對應(yīng)的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍一、資產(chǎn)類1*1001庫存現(xiàn)金貨幣資金庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金單位庫存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的即通常所說的庫存限額，一般為單位3-5天的日常零售開支所需要的現(xiàn)金2*1002銀行存款貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算31003存放中央銀行款項(xiàng)(銀行專用)企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等41011存放同業(yè)（銀行專用）企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計(jì)分錄5*1012其他貨幣資金貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金61021結(jié)算備付金（證券專用）結(jié)算備付金企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)71031存出保證金（金融共用）企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應(yīng)按實(shí)際存出的金額入賬8*1101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)最大的特點(diǎn)就是短期獲利91111買入反售金融資產(chǎn)（金融共用）企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金例如：別人用債券作為抵押向你借錢，那么這些債券就是返售金融資產(chǎn)10*1121應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)收票據(jù)的壞賬企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種，?應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)?對于帶息票據(jù),應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息,計(jì)提的利息不計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值,而是作"應(yīng)收利息"處理11*1122應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款”的借方-應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)一、應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi)；已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失；已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；其他預(yù)收貨款的結(jié)算。收取購買商品、材料等賬款；收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；退回的預(yù)收賬款；企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí)；收到承兌的商業(yè)匯票；已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。二、借方余額：尚未收回的賬款貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)；應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會成本、管理成本和壞賬成本。三、應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。首先，應(yīng)收賬款是指因銷售活動(dòng)或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；其次，應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買長期債券等；第三，應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等12*1123預(yù)付賬款預(yù)付賬款：“預(yù)付賬款+應(yīng)付賬款”借方-預(yù)付賬款的壞賬企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。13*1131應(yīng)收股利應(yīng)收股利：應(yīng)收股利-應(yīng)收股利的壞賬企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤包括企業(yè)股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利14*1132應(yīng)收利息應(yīng)收利息：應(yīng)收利息-應(yīng)收利息的壞賬企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計(jì)結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購入債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息151201應(yīng)收代位追償款（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款（一）承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。（二）收回應(yīng)收代位追償款時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。（三）應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。161211應(yīng)收分保賬款（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)（一）企業(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定，計(jì)算應(yīng)向再保險(xiǎn)分人人攤回的分保費(fèi)用，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回分保費(fèi)用”。（二）在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定，計(jì)算應(yīng)向再保險(xiǎn)分人人攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回賠付支出”。171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）可以單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目18*1221其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款-其他應(yīng)收款的壞賬是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收帳款,預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)其主要內(nèi)容包括:(1)應(yīng)收的各種賠款,罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;(2)應(yīng)收的出租包裝物租金;(3)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi),應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi),房租費(fèi)等;(4)存出保證金,如租入包裝物支付的押金;(5)其他各種應(yīng)收,暫付款項(xiàng)；（6）職工人員管理費(fèi)用的差旅費(fèi)。19*1231壞賬準(zhǔn)備無：資產(chǎn)類備抵項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法201301貼現(xiàn)資產(chǎn)（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金補(bǔ)充：企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算211302拆出資金（金融共用）企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)補(bǔ)充：該項(xiàng)目不包括企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算221303貸款（銀行和保險(xiǎn)共用）是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動(dòng)形式廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn)、透支等出貸資金的總稱231304貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險(xiǎn)共用）企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的受托貸款等不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按照單項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算241311代理兌付證劵（銀行和保險(xiǎn)共用）企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)26*1401材料采購存貨企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本27*1402在途物資存貨企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本28*1403原材料存貨企業(yè)庫存的各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記29*1404材料成本差異存貨企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本差為正數(shù),表示實(shí)際大了,叫"超支差"；差為負(fù)數(shù),表示實(shí)際小了,叫"節(jié)約差".在發(fā)出材料時(shí),先結(jié)轉(zhuǎn)的是計(jì)劃成本,然后再調(diào)整為實(shí)際成本。30*1405庫存商品存貨是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品31*1406發(fā)出商品存貨企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。32*1407商品進(jìn)銷差價(jià)存貨企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額33*1408委托加工物資存貨企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等34*1411周轉(zhuǎn)材料存貨企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本35*1421消耗性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）存貨企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本361431貴金屬（銀行專用）企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本371441抵債資產(chǎn)（金融共用）企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本381451損余物資（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本39*1461融資租債資產(chǎn)固定資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本40*1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(Goodsinstockdropsinpricepreparing)是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。簡單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理41*1501持有至到期投資持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，也在本科目核算42*1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備例如：持有至到期投資發(fā)生了減值。應(yīng)作如下會計(jì)分錄，借：資產(chǎn)減值損失xxx貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備xxx43*1503可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)44*1511長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資45*1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備46*1521投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)：（1）自用房地產(chǎn)（2）作為存貨的房地產(chǎn)47*1531長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款：長期應(yīng)收款-未實(shí)現(xiàn)融資收益-壞賬企業(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)48*1532未實(shí)現(xiàn)融資收益長期應(yīng)收款企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益491541存出資本保證金（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定比例繳存的資本保證金50*1601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等51*1602累計(jì)折舊固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方52*1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。是指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。賬面價(jià)值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映53*1604在建工程在建工程constructionworkinprogress正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值54*1605工程物資工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項(xiàng)目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。55*1606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入561611未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值57*1621生產(chǎn)性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）生產(chǎn)性生產(chǎn)物資企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)58*1622生產(chǎn)性生產(chǎn)物資累計(jì)折舊（農(nóng)業(yè)專用）生產(chǎn)性生產(chǎn)物資企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊59*1623公益性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本60#1631油氣資產(chǎn)（開采專用）油氣資產(chǎn)反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額核算企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)。企業(yè)（石油天然氣開采）可以單獨(dú)設(shè)置“油氣資產(chǎn)清理”科目，比照“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行處理。企業(yè)（石油天然氣開采）與油氣開采活動(dòng)相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施在“固定資產(chǎn)”科目核算。611632累計(jì)折耗（開采專用）油氣資產(chǎn)企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計(jì)折耗62*1701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（IntangibleAssets）是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等63*1702累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項(xiàng)64*1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備65*1711商譽(yù)商譽(yù)是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報(bào)率）的資本化價(jià)值商譽(yù)是企業(yè)整體價(jià)值的組成部分。在企業(yè)合并時(shí)，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額66*1801長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。（應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用處理）。67*1811遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)（DeferredTaxAsset），就是遞延到以后繳納的稅款,遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計(jì)法下才會產(chǎn)生遞延稅款是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額681821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)指投資連結(jié)保險(xiǎn)各個(gè)投資賬戶中的投資資產(chǎn)組合69*1901待處理財(cái)產(chǎn)損益年底應(yīng)處理完了：其他流動(dòng)資產(chǎn)/一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目；待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算二、負(fù)債類70*2001短期借款短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：第一，取得借款的核算；第二，借款利息的核算；第三，歸還借款的核算712001存入保證金（金融共用）是指為保證本企業(yè)出租或出借的財(cái)產(chǎn)能如期完整、無損地收回而向客戶收取的一定數(shù)量的押金722003拆入資金（金融共用）企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)732004向中央銀行借款（銀行專用）是指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等向中央銀行借款應(yīng)按實(shí)際借入款項(xiàng)入賬。專用于銀行會計(jì)742021吸收存款（銀行專用）企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款即：收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款。包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。752021同業(yè)存放（銀行專用）同業(yè)存放，也稱同業(yè)存款，全稱是同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)，是指因支付清算和業(yè)務(wù)合作等的需要，由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項(xiàng)同業(yè)存放與存放同業(yè)的區(qū)別在于：同業(yè)存放是銀行提供的服務(wù)，而存放同業(yè)是銀行實(shí)施的一種行為。762021貼現(xiàn)負(fù)債（銀行專用）企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金77*2101交易性金融負(fù)債易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算782111賣出回購金融資產(chǎn)款（金融共用）企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金79*2201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票80*2202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)81*2203預(yù)收賬款預(yù)收賬款（Depositreceived)預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)82*2211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算83*2221應(yīng)交稅款應(yīng)交稅款企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。（應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算）。84*2231應(yīng)付利息應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息85*2232應(yīng)付股利應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。2.實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。86*2241其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等872251應(yīng)付保單紅利（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利882261應(yīng)付分保賬款（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)892311代理買賣證劵款（證券專用）企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)902212代理承銷證劵款（證券和銀行共用）企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金912213代理兌付證劵款（證券和銀行共用）企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)包括受托投資資金、受托貸款資金等93*2401遞延收益其他流動(dòng)負(fù)債是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用．遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中94*2501長期借款長期借款（long-termloans）長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款95*2502應(yīng)付債券應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息962601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金972602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金準(zhǔn)備982611保戶儲金（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）收到投保人以儲金本金增值作為保費(fèi)收入的儲金992621獨(dú)立賬戶負(fù)債（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶負(fù)債100*2701長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（long-termpayables）企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等101*2702未確認(rèn)融資費(fèi)用長期應(yīng)付款是融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用102*2711專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款指企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款如新產(chǎn)品試制費(fèi)撥款、中間試驗(yàn)費(fèi)撥款和重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)撥款等科技三項(xiàng)撥款等103*2801預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)核算企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債同時(shí)符合以下三個(gè)條件的：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于50%，但小于或等于90%”；三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。104*2901遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債（DeferredTaxLiability）企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債主要指一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理三、共同類1053301清算資金往來（銀行專用）企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)辦理代理付款業(yè)務(wù)時(shí)，貸記本科目，反映應(yīng)付他行款項(xiàng)的金額；辦理代收款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，反映應(yīng)收他行款項(xiàng)的金額。期末余額以借貸方軋差的金額進(jìn)行反映，如為借方余額，反映為期末應(yīng)收他行的清算資金，期末如為貸方余額，為應(yīng)付他行的清算資金。按資金往來單位，分別以“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算1063002貨幣兌換（金融共用）是指按照一定的匯率將外幣現(xiàn)鈔，旅行支票兌換成人民幣(簡稱“兌入”)或者將人民幣兌換成外幣現(xiàn)鈔(簡稱“兌回”)的一種交易行為1073101衍生工具由另一種證券(股票,債券,貨幣或者商品)構(gòu)成或衍生而來的交易衍生工具通常被認(rèn)為是為交易而持有或?yàn)樘灼诙钟械慕鹑诠ぞ?，包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。期權(quán)是一最典型的衍生工具1083201套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債非衍生金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，只有用于對外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期時(shí)，才能被指定為套期工具。被套期項(xiàng)目，指使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)損失，即使企業(yè)面臨公允價(jià)值或未來現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、被指定為被套期的單項(xiàng)或一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或在境外經(jīng)營的凈投資．套期關(guān)系是指套期工具和被套期項(xiàng)目之間的關(guān)系1093202被套期項(xiàng)目企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長期借款、預(yù)期商品銷售、預(yù)期商品購買、對境外經(jīng)營凈投資等項(xiàng)目使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的，均可被指定為被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類110*4001實(shí)收資本實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系一般企業(yè)(指非股份)投入資本均通過“實(shí)收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實(shí)收資本”科目的貸方。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目中核算，不記入本科目。111*4002資本公積資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分112*4101盈余公積盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50%時(shí)可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取1134102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（金融共用）是指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取，用于彌補(bǔ)虧損的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備企業(yè)提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤分配——提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記“利潤分配——一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。114*4103本年利潤未利潤分配就是用來核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）的會計(jì)科目年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額115*4104利潤分配未利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的協(xié)議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進(jìn)行的分配116*4201庫存股庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額五、成本類117*5001生產(chǎn)成本存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具以及自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用118*5101制造費(fèi)用存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、管理人員的工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。119*5201勞務(wù)成本存貨是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本如提供修理、搬運(yùn)、服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費(fèi)用等就是勞務(wù)成本120*5301研發(fā)支出開發(fā)支出/費(fèi)用化企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出121*5401工程施工（建造承包商專用）存貨/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利122*5402工程結(jié)算（建造承包商專用）存貨/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價(jià)清算的經(jīng)濟(jì)文件在會計(jì)科目設(shè)置中，工程結(jié)算，為建造承包商專用的會計(jì)科目123*5403機(jī)械作業(yè)（建造承包商專用）存貨核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用六、損益類124*6001主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲取的收入等1256011利息收入（金融共用）（interestrevenue）是指納稅人購買各種債券等有價(jià)證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入包括：購買各種債券等有價(jià)證券的利息，如購買國庫券，重點(diǎn)企業(yè)建設(shè)債券、國家保值公債以及政府部門和企業(yè)發(fā)放的各類有價(jià)證券；企業(yè)各項(xiàng)存款所取得的利息；外單位欠本企業(yè)款而取得的利息；其他利息收入等1266021手續(xù)費(fèi)及傭金收入（金融共用）是指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)及傭金收入包括辦理咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金，如業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入