審計學(xué)練習(xí)題

審計匯報練習(xí)：北京大華會計師事務(wù)所于12月30日接受了ABC北京大華會計師事務(wù)所委派該所注冊會計師A和B共同承擔(dān)ABC企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。他們在計劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完畢階段確定的重要性水平100萬元。注冊會計師A和B于2月15日完畢了對ABC(1)由于該企業(yè)一幢建于1965年、原值200萬元、估計使用年限為50年、已提折舊136萬元的辦公大樓由于未經(jīng)核算的原因出現(xiàn)裂縫，通過專家鑒定后將估計使用年限改為40年，決定從起變化年折舊率，但該企業(yè)同意在年末報表中作對應(yīng)披露；(2)該企業(yè)在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有675000元的長期投資，投資收益為365000元，這些金額已列入的凈收益中，但A和B未能獲得上面所述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的會計報表。受企業(yè)記錄性質(zhì)的限制，也未能采用其他程序查明此項長期投資和投資收益的金額與否屬實；(3)該企業(yè)所有存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實行監(jiān)盤程序；(4)由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴重影響，也許影響即將到期的100萬元債務(wù)；(5)11月間，該企業(yè)被控侵犯專利權(quán)，對方規(guī)定收取專利權(quán)費并收取罰款，企業(yè)已提出辯護，此案正在審理之中，最終止果無法確定；(6)由于財務(wù)困難，企業(yè)沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費；(7)A和B從企業(yè)職工處理解到，該企業(yè)在5月份將進行大規(guī)模人事變動。【規(guī)定】(1)逐一分析上述7種狀況，分別對每種狀況指出應(yīng)出具的審計匯報類型，并簡要闡明理由。將答案填入下列表格中。標號審計匯報類型簡要原因(1)原則無保留心見未改會計處理措施僅合理變化了估計(2)保留心見審計范圍受到限制并且金額超過重要性水平，在某些方面影響財務(wù)報表使用者的決策，但對財務(wù)報表整體仍然是公允的(3)無法表達意見審計范圍受到重大限制，重大資產(chǎn)無法審查，由此產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充足、合適的審計證據(jù)，無法確定財務(wù)報表的合法性與公允性(4)帶強調(diào)事項段無保留心見存在也許導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(5)帶強調(diào)事項段無保留心見重大不確定事項(6)原則無保留心見金額不重要(7)原則無保留心見對的財務(wù)報表無直接影響

(2)僅考慮狀況(1)、(6)，請代A和B草擬一份審計匯報。審計匯報北京ABC股份有限企業(yè)全體股東：我們審計了后附的北京ABC股份有限企業(yè)（如下簡稱北京ABC企業(yè)）12月一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實行和維護與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表刊登審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則規(guī)定我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實行審計工作以對財務(wù)報表與否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作波及實行審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性刊登意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充足、合適的，為刊登審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認為，ABC企業(yè)財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反應(yīng)了ABC企業(yè)年12月31日的財務(wù)狀況以及年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。北京大華會計師事務(wù)所(蓋章)中國北京市中國注冊會計師：X(簽名、蓋章)中國注冊會計師：Y(簽名、蓋章)2練習(xí)中天恒信會計師事務(wù)為擴大影響，采用了如下宣傳措施；一是在當(dāng)?shù)啬惩韴蠊剂藦V告：二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告其大體內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家合作制會計師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，匯集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹向數(shù)年來支持該所工作的有關(guān)政府機構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市企業(yè)和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)征詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實。事務(wù)所同步還通過電視臺邀請所長作了有關(guān)上市企業(yè)財務(wù)會計問題的專訪，主持人首先簡介了注冊會計師A為中天恒信事務(wù)所所長，然后進行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分企業(yè)經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計后成功上市的實例。一天，P企業(yè)經(jīng)理助理前來商談委托審計事宜，事務(wù)所考慮到注冊會計師B是P企業(yè)的財務(wù)顧問，注冊會計師B與P企業(yè)交往時間也較長，財務(wù)報表應(yīng)值得信賴，考慮到收費比較可觀，中天恒信會計師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計收費按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計匯報日一次付清。事務(wù)所進行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增長，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P企業(yè)的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗工作，但由注冊會計師B任項目經(jīng)理，同步聘任十名中南財經(jīng)大學(xué)注冊會計師方向的碩士協(xié)助工作。根據(jù)上述資料，下列各事項與否違反了職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并闡明理由。①在當(dāng)?shù)啬惩韴蠊剂藦V告。②招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。③該所為全省最早成立的第一家合作制會計師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，匯集了全國注冊會計師精英。④該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。⑤該廣告內(nèi)容真實。⑥事務(wù)所同步還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先簡介了注冊會計師A為中天恒信事務(wù)所所長，然后進行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分企業(yè)經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計后成功上市的實例。⑦注冊會計師B任項目經(jīng)理。⑧并約定審計收費按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計匯報日一次付清。⑨P企業(yè)的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗工作。答案:①違反，會計師事務(wù)所不得運用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳。②違反，會計師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的規(guī)定向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不合法方式招攬業(yè)務(wù)。③違反，宣傳中不得具有自我標榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《職業(yè)道德基本準則》和《指導(dǎo)意見》中的有關(guān)規(guī)定。④違反，會計師事務(wù)所和注冊會計師不恰當(dāng)?shù)厣昝髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；同步宣稱所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有采用暗示有能力影響評審、監(jiān)管機構(gòu)或運用利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。⑤違反，注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應(yīng)當(dāng)客觀、真實、得體。廣告的表述得體也是一種重要方面。內(nèi)容真實的宣傳也是不可以的。⑥違反，當(dāng)注冊會計師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時，抬高了自己及其會計師事務(wù)所的能力。⑦違反，注冊會計師B擔(dān)任項目經(jīng)理，違反會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往的規(guī)定。⑧違反，在確定收費時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任等原因以客觀反應(yīng)為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價值，不應(yīng)以鑒證工作成果或服務(wù)成果作為收費原則。審計費用約定審計收費按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計匯報時一次付清，也許會影響審計的獨立性。⑨違反，會計師事務(wù)所和注冊會計師不得承接不能勝任的業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同步在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會計師事務(wù)所、注冊會計師不得容許他人以本所或本人的名義承接業(yè)務(wù)。STYLEREF"標題3"第六章審計目的經(jīng)典例題1．注冊會計師一般根據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的有關(guān)認定確定審計目的，根據(jù)審計目的設(shè)計審計程序。下表給出了應(yīng)收賬款的有關(guān)認定：表6-5應(yīng)收賬款的有關(guān)認定審計目的審計程序存在應(yīng)收賬款與否存在（1）向客戶函證（2）檢查銷售協(xié)議、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證權(quán)利應(yīng)收賬款與否歸被審計單位所有（1）檢查銷售協(xié)議、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證（2）以應(yīng)收賬款明細賬為起點，檢查有關(guān)協(xié)議，確定與否已經(jīng)貼現(xiàn)、發(fā)售或質(zhì)押完整性應(yīng)收賬款增減變動記錄與否完整（或所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款與否均已記錄）（1）選用發(fā)運憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日志賬、應(yīng)收賬款明細賬（2）選用銷售發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行存款日志賬、應(yīng)收賬款明細賬計價應(yīng)收賬款與否可以收回，計提的壞賬準備與否合適（1）檢查期后已收回應(yīng)收賬款狀況（2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準備計提與否合適規(guī)定：請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的有關(guān)認定確定審計目的，并針對每一審計目的簡要設(shè)計兩項審計程序。3.XYZ企業(yè)是一家專營商品零售的股份企業(yè)。ABC會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔(dān)任外勤負責(zé)人，并將簽訂審計匯報。通過審計預(yù)備調(diào)查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同步?jīng)Q定根據(jù)會計報表認定確定存貨項目的詳細審計目的，并選擇對應(yīng)的詳細審計程序以保證審計目的的實現(xiàn)。（）【規(guī)定】假定下列表格中的詳細審計目的已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各詳細審計目的最有關(guān)的會計報表認定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？（根據(jù)表后列示的會計報表認定及審計程序，分別選擇一項。并將選擇成果的編號填入答題卷第2頁給定的表格中。對每項會計報表認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。）表6-7財務(wù)報表認定詳細審計目的審計程序（4）企業(yè)對存貨均擁有所有權(quán)（9）（1）記錄的存貨數(shù)量包括了企業(yè)所有的在庫存貨（8）（5）已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值（6）（5）存貨成本計算精確（9）（3）存貨的重要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當(dāng)披露（7）財務(wù)報表認定：（1）完整性；（2）存在或發(fā)生；（3）體現(xiàn)和披露；（4）權(quán)利和義務(wù)；（5）估價或分攤。審計程序：（6）檢查現(xiàn)行銷售價目表；（7）審閱會計報表；（8）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其與否包括在盤點表內(nèi)；（9）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨協(xié)議和發(fā)票；(10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨與否在庫；(11)測試直接人工費用的合理性。同步強化練習(xí)題（一）單項選擇題1．在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳說不恰當(dāng)?shù)氖牵―）A、選擇合用的會計準則和有關(guān)會計制度B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逤、根據(jù)企業(yè)的詳細狀況，作出合理的會計估計D、保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任2．注冊會計師的計劃審計工作不包括（C）。A、在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動B、制定總體審計方略C、理解被審計單位及其環(huán)境D、制定詳細審計計劃3．有關(guān)風(fēng)險評估程序的體現(xiàn)不對的的是（D）。A、理解被審計單位及其環(huán)境以識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬產(chǎn)余額、列報認定層次的重大錯報風(fēng)險B、確定需要尤其考慮的重大錯報風(fēng)險C、確定僅通過實行實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險D、風(fēng)險評估程序和控制測試同樣都是每一次財務(wù)報表審計時都應(yīng)當(dāng)實行的必要程序4．甲企業(yè)將的主營業(yè)務(wù)收入列入的財務(wù)報表，則其財務(wù)報表存在錯誤的認定是(C)。A.截止 B.計價或分攤C.發(fā)生 D.完整性5．管理層對財務(wù)報表的下列認定中，注冊會計師通過度析存貨周轉(zhuǎn)率最有也許證明的是(D)。A.存在 B.權(quán)利和義務(wù)C.分類和可理解性 D.計價或分攤6．被審計單位當(dāng)年建造竣工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)目前建造廠房的“工程成本”中有多筆職工福利開支費，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不對的的“認定”是(C)。A.存在 B.完整性C.計價或分攤 D.分類和可理解性 7．注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認被審計單位的資產(chǎn)與否均按歷史成本入賬，這是為了證明資產(chǎn)的(C)認定。A.存在或發(fā)生 B.完整性C.計價與分攤 D.體現(xiàn)與披露8．在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其自身的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容不包括(D)。A.執(zhí)行審計的能力 B.會計師事務(wù)所的獨立性C.保持應(yīng)有謹慎的能力 D.助理人員的經(jīng)驗（二）多選題1．注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性刊登審計意見，重要是由于（A、B、C、D）。A、財務(wù)報表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計單位管理層的利益大不相似B、財務(wù)報表是財務(wù)報表使用者進行經(jīng)濟決策的重要信息來源，在有些狀況下，還是唯一的信息來源C、絕大多數(shù)財務(wù)報表使用者都遠離客戶，這種地區(qū)的限制導(dǎo)致財務(wù)報表使用者不也許接觸到編制財務(wù)報表所根據(jù)的會計記錄，雖然使用者可以獲得會計記錄并對其進行審查，也往往由于時間和成本的限制，而無法對會計記錄作故意義的審D、由于會計業(yè)務(wù)的處理及財務(wù)報表的編制日趨復(fù)雜，財務(wù)報表使用者因缺乏會計知識而難以對財務(wù)報表的質(zhì)量作出評估，因此他們規(guī)定注冊會計師對財務(wù)報表的質(zhì)量進行鑒證2．注冊會計師對財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表的（B、D）方面刊登審計意見。A、財務(wù)報表與否不存在重大錯報B、財務(wù)報表與否按照合用的會計準則和有關(guān)會計制度的規(guī)定編制C、財務(wù)報表與否反應(yīng)了管理層的判斷和決策D、財務(wù)報表與否在所有重大方面公允反應(yīng)被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量3．在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)時步理解審計業(yè)務(wù)環(huán)境，注冊會計師在接受委托前應(yīng)當(dāng)理解如下審計業(yè)務(wù)環(huán)境（A、B、C、D）。A、業(yè)務(wù)約定事項B、審計對象特性C、責(zé)任方及其環(huán)境的有關(guān)特性，以及也許對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和通例等其他事項D、使用的原則、預(yù)期使用者的需求4．注冊會計師承接業(yè)務(wù)時應(yīng)符合如下規(guī)定（A、B、C、D）。A、勝任能力、獨立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德規(guī)定B、使用的原則合適且預(yù)期使用者可以獲取該原則C、注冊會計師可以獲取充足、合適的證據(jù)以支持其結(jié)論D、注冊會討師的結(jié)論以書面匯報形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)5．注冊會計師在下列情形下有必要進行控制測試（A、B）。A、在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實行控制測試以支持評估成果B、僅實行實質(zhì)性程序局限性以提供認定層次充足、合適的審計證據(jù)C、評估預(yù)期控制風(fēng)險較高D、實行風(fēng)險評估程序后評估的重大錯報風(fēng)險較高6．注冊會計師對財務(wù)報表各大循環(huán)完畢測試后應(yīng)做好審計完畢階段的工作，重要包括（A、B、C、D）A、審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項B、考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層申明C、匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露D、復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表7．在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價自身的專業(yè)勝任能力，包括(A、C、D)。A.執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗B.重要性和審計風(fēng)險C.獨立性D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎8．會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作有(A、B、C、D)。A.明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍B.理解被審計單位基本狀況C.約定審計收費D.明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作（三）判斷題1．財務(wù)報表審計的目的對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，決定了注冊會計師怎樣刊登審計意見。（√）2．在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，并通過簽訂財務(wù)報表確認其責(zé)任。（√）3．在財務(wù)報表審計中，注冊會計師的責(zé)任是按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表刊登審計意見，并通過簽訂審計匯報確認其責(zé)任。（√）4．無論評估的重大錯報風(fēng)險成果怎樣，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額，列報實行實質(zhì)性程序，以獲取充足、合適的審計證據(jù)。（√）5．風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序是每次財務(wù)報表審計都應(yīng)實行的必要程序，而控制測試則不是。（√）6．注冊會計師實行風(fēng)險評估程序有時就可以刊登審計意見提供充足、合適的審計證據(jù)，因此注冊會計師無需實行深入審計程序。（×）7．會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（√）8．財務(wù)報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目的，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實行的恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目偤?。（√）（四）簡答題1．簡述財務(wù)報表審計目的注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面刊登審計意見：（1）財務(wù)報表與否按照合用的會計準則和有關(guān)會計制度的規(guī)定編制；(2)財務(wù)報表與否在所有重大方面公允反應(yīng)被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2．財務(wù)報表審計的責(zé)任是怎樣劃分的？（1）在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照合用的會計準則和有關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任；（2）按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表刊登審計意見是注冊會計師的責(zé)任；（3）在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層和注冊會計師承擔(dān)著不一樣的責(zé)任，不能互相混淆和替代。3．簡述財務(wù)報表審計目的的實現(xiàn)過程。（1）接受業(yè)務(wù)委托；（2）計劃審計工作；（3）實行風(fēng)險評估程序；（4）實行控制測試和實質(zhì)性程序；（5）完畢審計工作和編制審計匯報。4．會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，應(yīng)理解被審計單位哪些基本狀況？(1)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織構(gòu)造；(2)經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險；(3)此前年度接受審計的狀況；(4)財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織；(5)其他與簽訂審計業(yè)務(wù)約定書有關(guān)的事項。5．會計師事務(wù)所在承接客戶年報審計業(yè)務(wù)前應(yīng)怎樣評價自身的專業(yè)勝任能力？（1）評價執(zhí)行審計的能力（即確定審計小組的關(guān)鍵組員和考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要）；（2）評價獨立性；（3）評價保持應(yīng)有謹慎的能力。6．會計師事務(wù)所簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做哪些工作？（1）明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；（2）初步理解被審計單位的基本狀況；（3）會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力；（4）約定審計收費；（5）明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作。7．請根據(jù)認定的種類與詳細審計目的的內(nèi)容填列下表：認定各類認定的含義各類認定對應(yīng)的詳細審計目的發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)已記錄的交易是真實的精確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按對的金額反應(yīng)的截止交易和事項已記錄于對的的會計期間靠近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)計價和分攤資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之有關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄已存在的金額均已記錄分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清晰8．下表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項目的若干詳細審計目的及也許實行的重要審計程序。請針對每一審計目的，在對應(yīng)的審計項目內(nèi)選出可以實現(xiàn)該審計目的的一項最佳審計程序，將其對應(yīng)的編號列在題后表格內(nèi)，每一項審計程序最多只能被選擇一次。（教材P111-113）表6-9審計項目審計目的審計程序投資(1)投資的存在性。D(2)投資的計價精確。C(3)在資產(chǎn)負債表日，投資項目的分類反應(yīng)恰當(dāng)。AA.檢查長期投資與短期投資在分類上互相劃轉(zhuǎn)已進行對的的會計處理。B.抽查投資交易記錄原始憑證，證明有關(guān)憑證與否已預(yù)先編號。C.確定投資價格的任何波動已進行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?。D.函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有有價證券。E.確定負責(zé)轉(zhuǎn)讓有價證券的職工沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。F.將投資項目各明細賬期初余額與上年度審計工作底稿查對。應(yīng)收賬款(4)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。E(5)資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款余額對的。C(6)應(yīng)收賬款看來總體合理。A(7)財務(wù)報表中，應(yīng)收賬款分類反應(yīng)恰當(dāng)。D(8)在資產(chǎn)負債表日，被審計單位對所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。FA.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。B.實行銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和對應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。C.按計提壞賬準備的范圍、原則測算已提壞賬準備與否充足，并提請調(diào)整大額差異。D.抽查被審計單位職工及有關(guān)部門的暫借款項的記錄，確定已計入對的的賬戶。E.檢查貨運文獻與否持續(xù)編號，作廢的文獻與否蓋章注銷。F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款與否已作抵押。G.檢查銷售退回和折讓與否附有按次序編號并經(jīng)主管人員核準的貸項告知單固定資產(chǎn)(9)被審計單位對所審會計期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。D(10)在資產(chǎn)負債表日所有在冊固定資產(chǎn)均存在。G(11)在資產(chǎn)負債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已對的計量BA.將固定資產(chǎn)明細賬期初余額與上年度審計工作底稿查對。B.復(fù)核折舊費用的計提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊措施同此前年度一致。C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。D.審查固定資產(chǎn)契約和保險單據(jù)。E.實行截止測試，證明固定資產(chǎn)維修費用已計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。F.確定所有機器設(shè)備均已保險。G.實地檢查所有重要的機器設(shè)備第七章審計證據(jù)與審計工作底稿（一）單項選擇題1.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險與所需審計證據(jù)的數(shù)量(A)。A.呈同向變動關(guān)系B.呈反向變動關(guān)系C.呈比例變動關(guān)系D.不存在關(guān)系2．注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是(D)。A.購物發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購訂貨單副本D.應(yīng)收賬款函證回函3．作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄在(C)狀況下可靠性較強。（教材P121）A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊會計師驗證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計單位管理當(dāng)局申明4．如下有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述不對的的是(C)。A．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B．內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制微弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C．注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠D．審計證據(jù)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠5．充足性和合適性是審計證據(jù)兩個重要特性，下列有關(guān)審計證據(jù)的充足性和合適性表述不對的的有(D)A．充足性和合適性兩者缺一不可，只有充足且合適的審計證據(jù)才是有證明力的B、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量也許越少C．假如審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)也許無法彌補其質(zhì)量上的缺陷D．假如審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師必須搜集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見6．假如在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動中不對的的是(A)。（教材P138）A．刪除或廢棄部分審計工作底稿B．對審計工作底稿進行分類、整頓和交叉索引C．對審計檔案歸整工作的完畢查對表簽字承認D．記錄在審計匯報日前獲取的、與審計項目組有關(guān)組員進行討論并獲得一致意見的審計證據(jù)7．審計工作底稿的歸檔期限是(B)。（教材P138）A．審計匯報后來三十天B．審計匯報后來六十天C．審計業(yè)務(wù)約定書后六十天D．審計業(yè)務(wù)中斷后九十天8．審計工作底稿歸整形式審計檔案如下有關(guān)審計檔案不恰當(dāng)表述的是(D)A．對每項詳細審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案B．永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對后來審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案C．當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容常常變化，重要供當(dāng)期審計使用的審計檔案D．永久性檔案需要永久保留，當(dāng)期檔案至少保留十年（二）多選題1．如下對審計證據(jù)的描述對的的有(ABCD)A．財務(wù)報表根據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄B．會計記錄中具有的信息自身并局限性以提供充足的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表刊登審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息C．可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息D．財務(wù)報表根據(jù)的會計記錄中包括的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可2．審計證據(jù)的充足性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，重要與如下哪些原因有關(guān)(ABD)A．樣本量有關(guān)B．重大錯報風(fēng)險C．詳細審計程序D．審計證據(jù)的質(zhì)量3．注冊會計師在評價審計證據(jù)的充足性和合適性時尤其要考慮如下方面(ABCD)A．對文獻記錄可靠性的考慮B．使用被審計單位生成信息時的考慮C．證據(jù)互相矛盾時的考慮D．獲取審計證據(jù)時對成本的考慮4．注冊會計師通過實行下列審計程序，獲取審計證據(jù)，得出結(jié)論，形成審計意見(ACD)A．風(fēng)險評估程序B．理解內(nèi)部控制C．控制測試D．實質(zhì)性程序5．注冊會計師在下列狀況下實行控制測試是必要的(BC)A．風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時B．在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的C．僅實行實質(zhì)性程序局限性以提供有關(guān)認定層次的充足、合適的審計證據(jù)D．評估的重大錯報風(fēng)險較高6．分析程序按注冊會計師實行的目的可分為(ACD)A．用作風(fēng)險評估程序，以理解被審計單位及其環(huán)境B．用作風(fēng)險評估程序，以理解被審計單位內(nèi)部控制C．當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序D．在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核7．如下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的詳細運用對的的有(ABCD)A．注冊會計師可以將分析程序與問詢、檢查和觀測程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的理解，識別和評估財務(wù)報表層次及詳細認定層次的重大錯報風(fēng)險B．在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一種合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、根據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較C．假如分析程序的成果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的理解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法馭得有關(guān)的支持性文獻證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其與否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險D．注冊會計師無需在理解被審計單位及其環(huán)境的每—方面都實行分析程序8．在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)與否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(ABCD)A．可獲得信息的來源。數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨立性愈強，所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將愈高；來源不一樣的數(shù)據(jù)互相印證時比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠B．可獲得信息的可比性C．可獲得信息的性質(zhì)和有關(guān)性D．與信息編制有關(guān)的控制9．在確定審計證據(jù)的有關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(ABC)A．特定的審計程序也許只為某些認定提供有關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B．針對同一項認定可以從不一樣來源獲取審計證據(jù)或獲取不一樣性質(zhì)的審計證據(jù)C．只與特定認定有關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定有關(guān)的審計證據(jù)D．一種審計程序往往只能獲得某一認定的審計證據(jù)10．會計師事務(wù)所對審計工作底稿應(yīng)實行如下合適的審計程序(ABCD)A．安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密B．保證審計工作底稿的完整性C．便于對審計工作底稿的使用和檢索D．按照規(guī)定的期限保留審計工作底稿11．審計工作底稿一般包括(ABCD)A．審計方略和詳細審計計劃B．分析表、問題備忘錄、重大事項概要C．詢證函回函、管理層申明書、查對表D．有關(guān)重大事項的往來信件（三）判斷題1．審計證據(jù)的合適性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的有關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有有關(guān)性和可靠性。(√)2．假如在審計過程中識別出的狀況使其認為文獻記錄也許是偽造的，或文獻記錄中的某些條款己發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出深入調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮運用專家的工作以評價文獻記錄的真?zhèn)巍?√)3．實行控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風(fēng)險的評估成果，據(jù)以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。(√)4．風(fēng)險評估程序中運用的分析程序重要目的在于識別那些也許表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化。(√)5．在總體復(fù)核階段實行的分析程序重要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證明財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的理解一致、與注冊會計師獲得的審計證據(jù)一致。(√)6．在運用分析程序進行總體復(fù)核時，假如識別出此前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對所有或部分各類交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險與否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序與否充足，與否有必要追加審計程序。(√)（四）簡答題1．簡述實質(zhì)性分析程序運用的環(huán)節(jié):(1)識別需要運用分析程序的賬戶余額或交易；(2)確定期望值；(3)確定可接受的差異額；（4）識別需要深入調(diào)查的差異；(5)調(diào)直異常數(shù)據(jù)關(guān)系；(6)評估分析程序的成果。2．簡述審計工作底稿的基本要素:(1)被審計單位名稱；(2)審計項目名稱；(3)審計項目時點或期間；(4)審計過程記錄；(5)審計結(jié)論；(6)審計標識及其闡明；(7)索引號及編號；(8)編制者姓名及編制日期；(9)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；(10)其他應(yīng)闡明事項。第八章審計計劃、重要性和審計風(fēng)險同步強化練習(xí)題（一）單項選擇題1．注冊會計師在評價錯報影響時應(yīng)匯總錯報不包括(D)。A.對事實的錯報B.推斷誤差C.波及主觀決策的錯報D.已調(diào)整錯報2．重要性取決于在詳細環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如下下有關(guān)重要性的理解不對的的是（C）A．重要性確實定離不開詳細環(huán)境B．重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮C．重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的D．對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷3．假如尚未改正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，注冊會計師可以刊登（B）的審計匯報A．保留心見B．無保留心見C．無保留心見加強調(diào)事項段D．保留心見加強調(diào)事項段4．下列有關(guān)檢查風(fēng)險的觀點不能認同的是（D）A．檢查風(fēng)險取決于審計程序邏輯設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性B．在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估成果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險低，可接受的檢查風(fēng)險越高C．注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險D．檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關(guān)系（二）多選題1．在評價審計成果時，假如被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的措施包括(AC)A.擴大審計程序B.擴大控制測試C.提請管理層調(diào)整財務(wù)報表D.刊登保留心見2注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于保證在計劃審計工作時到達下列規(guī)定（ABC）A．注冊會計師已具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力B．不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的狀況C．與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D．風(fēng)險評估程序的合理運用3．注冊會計師在下列方面開展初步業(yè)務(wù)活動（ACD）A．針對保持客戶關(guān)系和詳細審計業(yè)務(wù)實行對應(yīng)的質(zhì)量控制程序B．理解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險C．評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的狀況D．及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書4．詳細審計計劃包括如下內(nèi)容（ACD）A．風(fēng)險評估程序B．控制測試C．計劃實行的深入審計程序D．計劃其他審計程序5．注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對項目組組員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍制定計劃。對項目組組員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍重要取決于下列原因（ABCD）A．重大錯報風(fēng)險B．審計領(lǐng)域C．被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D．執(zhí)行審計工作的項目組組員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力6．注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮如下重要原因（ABCD）A對被審計單位及其環(huán)境的理解B．審計的目的，包括特定匯報規(guī)定C．財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其互相關(guān)系D．財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度7．注冊會計師評價錯報影響時匯總的尚未改正錯報包括（AD）A．已經(jīng)識別的詳細錯報B．審計差異C．已調(diào)整錯報D．推斷誤差8．金額不重要的錯報從性質(zhì)上看有也許是重要的。注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)與否重要時應(yīng)當(dāng)考慮的詳細狀況包括（ABCD）A．錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度B．錯報對財務(wù)報表中列報的分部信息的影響程度C．錯報對增長管理層酬勞的影響程度D．錯報與否與波及特定方的項目有關(guān)9．注冊會計師在確定審計程序后，假如注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風(fēng)險將增長注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列措施將審計風(fēng)險降至可接受的低水平（ABC）A．通過擴大化控制測試范圍B．實行追加的控制測試]C．通過修改計劃實行的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，減少檢查風(fēng)險D．實行追加的實質(zhì)性程序（三）判斷題1．注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。（×）（教材P141）2．總體審計方略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定詳細審計計劃。（√）（教材P142）3．針對總體審計方略中所識別的不一樣事項，制定詳細審計計劃，并考慮通過有效運用審計資源以實現(xiàn)審計目的。（√）（教材P144）4．當(dāng)就總體審計方略和詳細審計計劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進行溝通時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹慎，以防止由于詳細審計程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計工作的有效性。（√）（教材P148）5．在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在理解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一種可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)目前金額上重大的錯報。（√）（教材P151）6．在審計執(zhí)行階段，伴隨審計過程的推進，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平與否仍然合理，并根據(jù)詳細環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中深入獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改善一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（√）（教材P154）7．假如尚未改正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務(wù)報表的影響不重大，注冊會計師可以刊登無保留心見的審計匯報。（√）（教材P156）8．在任何狀況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層就已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表。假如管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的成果不能使注冊會計師認為尚未改正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留心見的審計匯報。（√）（教材P156）9．假如已識別但尚未改正錯報的匯總數(shù)靠近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報與否也許超過重要性水平，并考慮通過實行追加的審計程序，或規(guī)定管理層調(diào)整財務(wù)報表減少審計風(fēng)險。（√）（教材P156）10．審計業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，以使注冊會計師可以合理保證所審計財務(wù)報表不具有重大錯報。（×）（教材P156）11．在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體與否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)說從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重大錯報風(fēng)險。（√）（教材P157）12．在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估成果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險低，可接受的檢查風(fēng)險越高。（√）（教材P157）（四）簡答題1．注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動？初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容分別是什么？（1）注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。（2）初步業(yè)務(wù)活動的目的：①注冊會計師已具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；②不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的狀況；③與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（3）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容：①被審計單位的重要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層與否誠信；②項目組與否具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源；③會計師事務(wù)所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。2．簡述注冊會計師尚未改正錯報的匯總數(shù)對審計程序或?qū)徲嬕庖姷挠绊?。注冊會計師在出具審計匯報之前，評估尚未改正錯報單獨或累積的影響與否重大。詳細地說：（1）假如尚未改正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務(wù)報表的影響不重大，注冊會計師可以刊登無保留心見的審計匯報；（2）假如尚未改正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響也許是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴大審計程序的范圍或規(guī)定管理層調(diào)整財務(wù)報表減少審計風(fēng)險。在任何狀況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層就已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表。假如管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的成果不能使注冊會計師認為尚未改正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留心見的審計匯報；（3）假如已識別但尚未改正錯報的匯總數(shù)靠近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報與否也許超過重要性水平，并考慮通過實行追加的審計程序，或規(guī)定管理層調(diào)整財務(wù)報表減少審計風(fēng)險。風(fēng)險評估同步強化練習(xí)題（一）單項選擇題1．注冊會計師理解被審計單位及其環(huán)境的目的是（C）A．為了進行風(fēng)險評估程序B．搜集充足合適的審計證據(jù)C．為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D．控制檢查風(fēng)險2．注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部原因理解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他原因的不一樣而不一樣，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將理解的重點放在（B）A．風(fēng)險評估程序B．對被審計單位的經(jīng)營活動也許產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部原因以及與前期相比發(fā)生的重大變化C．重大錯報風(fēng)險D．重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險3．內(nèi)部控制的目的不包括（B）A．財務(wù)匯報的可靠性B．審計風(fēng)險處在低水平C．經(jīng)營的效率和效果D．在所有經(jīng)營活動中遵遵法律法規(guī)的規(guī)定4．注冊會計師一般實行下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)（D）A．問詢被審計單位的人員B．觀測特定控制的運用C．檢查文獻和匯報D．分析程序5．有關(guān)控制環(huán)境的說法不對的的是（D）A．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實旖有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)C．在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實行狀況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)理解管理層在治理層的監(jiān)督下，與否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及與否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制D．在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價（二）多選題1．風(fēng)險評估程序包括（ABC）A．問詢被審計單位管理層和內(nèi)部其他有關(guān)人員B．分析程序C．觀測和檢查D．穿行測試2．注冊會計師在風(fēng)險評估程序中問詢審計單位管理層和財務(wù)人員如下方面的問題（ABCD）A．管理層所關(guān)注的重要問題B．也許影響財務(wù)匯報的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題C．被審計單位近來的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D．被審計單位發(fā)生的其他重要變化3．注冊會計師理解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)當(dāng)實行下列觀測和檢查程序（ABCD）A．追蹤交易在財務(wù)匯報信息系統(tǒng)中的處理過程B．實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C．閱讀由管理層和治理層編制的匯報D．檢查文獻、記錄和內(nèi)部控制手冊4．理解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)理解被審計單位的行業(yè)狀況，重要包括（ABCD）A．所處行業(yè)的市場供求與竟?fàn)嶣．生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C．產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本D．行業(yè)的關(guān)鍵指標和記錄數(shù)據(jù)5．注冊會計師可以從如下方面理解被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（ABCD）A．與被審計單位有關(guān)的稅務(wù)法規(guī)與否發(fā)生變化B．國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化與否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響C．與否存在新出臺的法律法規(guī)D．國家對某一行業(yè)的企業(yè)與否有特殊的監(jiān)管規(guī)定6．注冊會計師應(yīng)當(dāng)從如下方面理解被審計單位的性質(zhì)（ABCD）A．所有權(quán)構(gòu)造B．治理構(gòu)造C．組織構(gòu)造D．經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動7．注冊會計師應(yīng)當(dāng)從如下方面理解被審計單位對會計政策的選擇和運用（ABCD）A．重要項目的會計政策和行業(yè)通例B．重大和異常交易的會計處理措施C．在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性原則或共識的領(lǐng)域；采用重要會計政策產(chǎn)生的影響D．被審計單位何時采用以及怎樣采用新頒布的會計準則和有關(guān)會計制度8．注冊會計師應(yīng)當(dāng)理解被審計單位與否存在與下列方面有關(guān)的目的和戰(zhàn)略，并考慮對應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險（ABCD）A．行業(yè)發(fā)展及其也許導(dǎo)致的被審計單位不具有足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險B．開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其也許導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增長等風(fēng)險C．新頒布的會計法規(guī)及其也許導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不妥或不完整或會計處理成本增長等風(fēng)險D．本期及未來的融資條件及其也許導(dǎo)致的被審計單位由于堯法滿足融資條件而失去融資機會等風(fēng)險9．在理解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價狀況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息（ABCD）A．關(guān)鍵業(yè)績指標B．管理層和員工業(yè)績考核與鼓勵性酬勞政策C．分部信息與不一樣層次部門的業(yè)績匯報D．與競爭對手的業(yè)績比較10．內(nèi)部控制要素包括（ABCD）A．控制環(huán)境B．風(fēng)險評估過程C．信息系統(tǒng)與溝通D．控制活動11．注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，考慮一項控制單獨或連同其他與否與評估重大錯報風(fēng)險以及針對評估的風(fēng)險設(shè)計和實行深入審計程序，注冊會計師在運用職業(yè)判斷時應(yīng)當(dāng)考慮下列原因（ABCD）A．被審計單位的規(guī)模B．被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性C．法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定D．作為內(nèi)部控制構(gòu)成部分的系統(tǒng)的性質(zhì)和復(fù)雜性12．內(nèi)部控制存在固有局限性，無論怎樣設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)匯報的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括（ABCD）A．在決策時人為判斷也許出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B．也許由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C．假如被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位規(guī)定，也會影響內(nèi)部控制D．針對小型被審計單位擁有的員工一般較少，限制了其職責(zé)分離的程度，也會影響內(nèi)部控制13．諸多風(fēng)險并不為經(jīng)濟組織所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險水平，識別這些風(fēng)險并采用一定的應(yīng)對措施也許產(chǎn)生風(fēng)險的事項和情形包括（ABCD）A．監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化B．新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進行升級C．企業(yè)重組D．發(fā)展海外經(jīng)營14．控制活動是指有助于保證管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括（ABCD）A．授權(quán)與業(yè)績評價B．信息處理C．實物控制D．職責(zé)分離15．注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的理解和評估，重要是針對被審計單位的一般控制活動，在理解和評估一般控制活動時考慮的重要原因也許包括（ABCD）A．與否建立了合適的保護措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文獻、記錄和資產(chǎn)B．會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與否與實物資產(chǎn)定期查對C．與否由合適層次的管理層對差異進行調(diào)查，并及時采用合適的糾正措施D．被審計單位的重要經(jīng)營活動與否均有必要的控制政策和程序16．注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行理解和評估時，考慮的重要原因也許包括（ABCD）A．被審計單位與否認期評價內(nèi)部控制B．被審計單位人員在履行正常職責(zé)時，可以在多大程度上獲得內(nèi)部控制與否有效運行的證據(jù)C．與外部的溝通可以在多大程度上證明內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題D．管理層與否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關(guān)內(nèi)部控制的提議17．在初步計劃審計工作時，注冊會計師需要確定在被審計單位財務(wù)報表中也許存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其有關(guān)認定。為實現(xiàn)此目的，一般采用下列環(huán)節(jié)（ABCD）A．確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別B．理解重要交易流程，并記錄獲得的理解C．識別和理解有關(guān)控制D．進行初步評價和風(fēng)險評估18．注冊會計師計劃對業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進行深入的理解和評價，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定（ABD）A．被審計單位與否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報B．被審計單位與否遺漏了必要的控制C．控制與否是一貫運行D．與否識別了可以最有效測試的控制19．為理解各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，注冊會計師一般會每年執(zhí)行穿行測試。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)（ABCD）A．確認對業(yè)務(wù)流程的理解B．確認對重要交易的理解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定有關(guān)的也許發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別C．確認所獲取的有關(guān)流程中的防止性控制和檢查性控制信息的精確性D．評估控制設(shè)計的有效性確認控制與否得到執(zhí)行20．在識別和理解控制后注冊會計師對控制的評價結(jié)論也許是（ABC）A．所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行B．控制自身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行C．控制自身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制D．內(nèi)部控制運行有效21．在對控制進行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要回答如下問題（ABC）A．控制自身的設(shè)計與否合理B．控制與否得到執(zhí)行C．與否更多地信賴控制并擬實行控制測試D．內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表的重大錯報（三）判斷題1．理解被審計單位及其環(huán)境是一種持續(xù)和動態(tài)地搜集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的一直．注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要理解被審計單位及其環(huán)境的程度。（√）2．評價對被審計單位及其環(huán)境理解的程度與否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的理解與否實行了風(fēng)險評估程序。（×）3．經(jīng)營風(fēng)險源于對被審計單位實現(xiàn)目的和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大狀況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪康暮蛻?zhàn)略。（√）4．注冊會計師理解被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險有助于其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有影響的經(jīng)營風(fēng)險。（√）5．多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。但并非所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。（√）6．經(jīng)營風(fēng)險也許對各類交易、賬產(chǎn)余額以及列報認定層次或財務(wù)報表層次產(chǎn)生間接影響。（×）7．注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，考慮一項控制單獨或連同其他控制與否與評估重大錯報風(fēng)險以及針對評估的風(fēng)險設(shè)計和實行深入審計程序有關(guān)。（√）8．對內(nèi)部控制理解的深度，是指在理解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制理解的程度。包括評價控制的設(shè)計，并確定其與否得到執(zhí)行。（√）9．評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制與否可以有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。設(shè)計不妥的控制也許表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師在確定與否考慮控制得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計。假如控制設(shè)計不妥，不需要再考慮控制與否得到執(zhí)行。（√）10．內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)還是自動化系統(tǒng)，將影響交易生成、記錄、處理和匯報的方式。在以人工為主的系統(tǒng)中，內(nèi)部控制一般包括同意和復(fù)核業(yè)務(wù)活動，編制調(diào)整表并對調(diào)整項目進行跟蹤。（√）11．在理解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，與否可以以及怎樣防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。（√）12．注冊會計師應(yīng)當(dāng)理解與被審計單位監(jiān)督活動有關(guān)的信息來源，以及管理層認為信息具有可靠性的根據(jù)。假如擬運用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息(包括內(nèi)部審計匯報)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該信息與否具有可靠的基礎(chǔ)，與否足以實現(xiàn)審計目的。（√）13．內(nèi)部控制的某些要素(如控制環(huán)境)更多地對被審計單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素(如信息系統(tǒng)與溝通、控制活動)則也許更多地與特定業(yè)務(wù)流程有關(guān)。在實務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從被審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別理解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。（√）14．注冊會計師應(yīng)當(dāng)將對被審計單位整體層面內(nèi)部控制各要素的理解要點和實行的風(fēng)險評估程序及其成果等形成審計工作記錄，并對影響注冊會計師對整體層面內(nèi)部控制有效性進行判斷的原因加以詳細記錄。（√）15．財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很也許源于微弱的控制環(huán)境，因此，注冊會計師在評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將被審計單位整體層面的內(nèi)部控制狀況和理解到的被審計單位及其環(huán)境其他方面的狀況結(jié)合起來考慮。（√）16．假如認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行狀況。（√）17．被審計單位對平常交易采用高度自動化處理的狀況下，審計證據(jù)也許僅以電子形式存在，其充足性和合適性一般取決于自動化信息系統(tǒng)有關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實行實質(zhì)性程序不能獲取充足、合適事鈴證據(jù)的也許性。（√）18．在實行實質(zhì)性程序后，假如通過實行深入審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險評估成果，并對應(yīng)修改原計劃實行的進尸步審計程序。（√）19．假如識別出被審計單位未加控制或控制不妥的重大錯報風(fēng)險，或認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通。（√）20．注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知合適層次的管理層或治理層。（√）（四）簡答題1．注冊會計師應(yīng)當(dāng)組織項目組組員對財務(wù)報表重大錯報的也許性進行討論，并運用職業(yè)判斷確定討論的目的、內(nèi)容、人員、時間和方式。請闡明討論的目的、內(nèi)容、人員、時間和方式。（1）討論的目的：理解在各自分工負責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的也許性，并理解各自實行審計程序的成果怎樣影響審計的其他方面，包括對確定深入審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響；（2）討論的內(nèi)容：項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表輕易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式。尤其是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的也許性；（3）參與討論的人員：項目組的關(guān)鍵組員應(yīng)當(dāng)參與討論，假如項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論；（4）討論的時間：在整個審計過程中持續(xù)互換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報也許性的信息；（5）討論的方式：項目組在討論時應(yīng)當(dāng)強調(diào)在整個審計過程中保持攻業(yè)懷疑態(tài)度，警惕也許發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤。2．注冊會計師運用風(fēng)險評估程序和項目組內(nèi)部討論的手段來理解被審計單位及其環(huán)境，請闡明理解被審計單位及其環(huán)境的六個方面的內(nèi)容。(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部原因；(2)被審計單位的性質(zhì)；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用：(4)被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；(5)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計單位的內(nèi)部控制。3．簡述注冊會計師在初步計劃審計工作時，在業(yè)務(wù)流程層面怎樣理解內(nèi)部控制？(1)確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別；(2)理解重要交易流程，并記錄獲得的理解；(3)確定也許發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)；(4)識別和理解有關(guān)控制；(5)執(zhí)行穿行測試，證明對交易流程和有關(guān)控制的理解：(6)進行初步評價和風(fēng)險評估。4．注冊會計師理解被審計單位及其環(huán)境后怎樣識別和評估重大錯報風(fēng)險？（1）在理解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報；（2）將識別的風(fēng)險與認定層次也許發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)絡(luò)；（3）考慮識別的風(fēng)險與否重大；（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的也許性。5．注冊會計師理解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險后怎樣考慮財務(wù)報表的可審計性？(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充足、合適的審計證據(jù)以刊登無保留心見；(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。6．什么是尤其風(fēng)險？尤其風(fēng)險一般與什么有關(guān)？從哪些方面考慮尤其風(fēng)險？（1）尤其風(fēng)險是指注冊會計師需要尤其考慮的重大錯報風(fēng)險的簡稱。（2）尤其風(fēng)險一般與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)；（3）在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：①風(fēng)險與否屬于舞弊風(fēng)險；②風(fēng)險與否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理措施和其他方面的重大變化有關(guān)；③交易的復(fù)雜程度；④風(fēng)險與否波及重大的關(guān)聯(lián)方交易；⑤財務(wù)信息計量的主觀程度，尤其是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間；⑥風(fēng)險與否波及異?；虺^正常繹營過程的重大交易。風(fēng)險應(yīng)對同步強化練習(xí)題（一）單項選擇題1．注冊會計師設(shè)計和實行的深入審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的（B）重大錯報風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。A．財務(wù)報表層次B．認定層次C．賬戶余額D．交易或事項2．注冊會計師對深入審計程序的性質(zhì)的選擇時如下不恰當(dāng)?shù)氖牵―）A．在確定深入審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風(fēng)險的評估成果B．注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認定層次重大錯報風(fēng)險的評估成果選擇審計程序C．除了從總體上把握認定層次重大錯報風(fēng)險的評估成果對選擇深入審計程序的影響外，在確定擬實行的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因D．假如在實行深入審計程序時擬運用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就信息的可靠性獲取審計證據(jù)3．注冊會計師在期中實行深入審計程序也有在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)挠校˙）。A．在期中實行深入審計程序，也許有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時處理這些事項：或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案B．假如在期中實行了深入審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)C．被審計單位管理層也完全有也許在注冊會計師于期中實行了進—步審計程序之后對期中此前的有關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實行了深入審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D．雖然注冊會計師在期中賣施的深入審計程序可以獲取有關(guān)期中此前的充足、合適的審計證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中此前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中后來發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響4．在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列原因（D）A．計劃獲取的保證程度越高，對測試成果可靠性規(guī)定越高，注冊會計師實行的深入審計程序的范圍越廣B．評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實行的深入審計程序的范圍也越廣。C．確定的重要性水平越低，注冊會計師實行深入審計程序的范圍越廣D．確定的重要性水平越高，注冊會計師實行深入審計程序的范圍越廣5．下列有關(guān)實質(zhì)性程序的成果時對控制測試成果的影響表述不對的的是（B）A．假如通過實行實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這自身并不能闡明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的B．假如通過實行實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論C．假如實行實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，一般表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通D．假如通過實行實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價有關(guān)控制的運行有效性時予以考慮6．實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵―）A．細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的詳細細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定與否存在錯報B．質(zhì)性分析程序從技術(shù)特性上講仍然是分析程序，重要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)措施甩作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及有關(guān)認定與否存在錯報C．細節(jié)測試合用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實行實質(zhì)性分析程序D．注冊會計師需要根據(jù)不一樣的認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包括在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取有關(guān)審計證據(jù)（二）多選題1．假如控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮（ABCD）A．在期末而非期中實行更多的審計程序B．重要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)C．修改審計程序的性質(zhì)獲取更具說服力的審計證據(jù)D．?dāng)U大審計程序的范圍2．注冊會計師深入審計程序的類型包括（ABCD）A．分析程序B．觀測C．重新計算D．重新執(zhí)行3．注冊會計師在確定何時實行審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項重要原因（ABCD）A．控制環(huán)境B．何時能得到有關(guān)信息C．錯報風(fēng)險的性質(zhì)D．審計證據(jù)合用的期間或時點4．在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取有關(guān)控制與否有效運行的審計證據(jù)（ABCD）A．控制在所審計期間的不一樣步點是怎樣運行的B．控制與否得到一貫執(zhí)行C．控制由誰執(zhí)行D．控制以何種方式運行(如人工控制或自動化控制)5．注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時一般考慮下列原因（ABCD）A．控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大B．?dāng)M信賴期間越長，控制測試的范圍越大C．審計證據(jù)的有關(guān)性和可靠性規(guī)定越高，控制測試的范圍越大D．注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實行控制測試的范圍越大（三）判斷題1．注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實行深入審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。（√）2．在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬產(chǎn)余額、列報的認定有關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛有關(guān)，進而影響多項認定。（√）3．注冊會計師對控制環(huán)境的理解影響其對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估。有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度。（√）4．深入審計程序相對風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風(fēng)險實行的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。（√）5．注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估成果，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案?！?．注冊會計師可以在期中或期末實行控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或靠近期末實行實質(zhì)性程序，或采用不告知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實行審計程序。（√）7．評價控制設(shè)計和確定控制與否得到執(zhí)行而實行的某些風(fēng)險評估程序并非專為控制測試而設(shè)計，但也許提供有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同步調(diào)試控制運行有效性，以提高審計效率；同步注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些審計證據(jù)與否足以實現(xiàn)控制測試的目的。（√）8．假如在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實行控制測試，就控制在有關(guān)期間或時點的運行有效性獲取充足、合適的審計證據(jù)。（√）9．假如認為僅實行實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實行有關(guān)的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據(jù)。（√）10．計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性規(guī)定越高。當(dāng)擬實行的深入審計程序重要以控制測試為主，尤其是僅實行實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平。（√）11．假如在期中實行了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實行深入的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。（√）12．假如擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實行實質(zhì)性程序與否足夠。假如認為實行實質(zhì)性程序自身不充足，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間有關(guān)控制運行的有效性或針對期末實行實質(zhì)性程序。（√）13．假如已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實行的審計程序一般是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者靠近期末