內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

2007/12/15

關(guān)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)情況調(diào)研報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論研究

第八小組：董望方偉芳李曉園馬麗賢

2007年12月19日廈門大學(xué)管理學(xué)院報(bào)告框架第一部分：調(diào)研項(xiàng)目背景第二部分：調(diào)研流程第三部分：調(diào)研目標(biāo)第四部分：調(diào)研內(nèi)容分析第五部分：解決建議第六部分：項(xiàng)目總結(jié)廈門大學(xué)管理學(xué)院第一部分：調(diào)研背景廈門大學(xué)管理學(xué)院2006年2月15日，財(cái)政部頒發(fā)了新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

新準(zhǔn)則要求自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行“貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，宣傳培訓(xùn)工作也必須常抓不懈?！?/p>

《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》—我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展的里程碑2006年2月15日，財(cái)政部頒發(fā)了新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，新準(zhǔn)則的出臺(tái)標(biāo)志著與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立，這在我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展史上是一個(gè)新的里程碑。新準(zhǔn)則要求自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。廈門大學(xué)管理學(xué)院培訓(xùn)是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則順利實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)保證新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則順利實(shí)施的關(guān)鍵之一就是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)工作。原財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶強(qiáng)調(diào)：“貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，宣傳培訓(xùn)工作也必須常抓不懈?！必?cái)政部副部長(zhǎng)王軍指出：“企業(yè)作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施主體，其理解和掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的程度，直接影響到新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的平穩(wěn)過(guò)渡和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效實(shí)施?！辈⑶宜€強(qiáng)調(diào)：“為了確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)工作有計(jì)劃、有秩序、有成效，各級(jí)財(cái)政部門和其他有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)在總結(jié)2006年準(zhǔn)則培訓(xùn)工作的基礎(chǔ)上，精心設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌規(guī)劃，通盤考慮，確保今后的培訓(xùn)工作富有成效。”由此可見(jiàn)政府部門對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)的重視程度，這也更加突出了新準(zhǔn)則培訓(xùn)的重要性。廈門大學(xué)管理學(xué)院《2006新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則準(zhǔn)則01號(hào)：存貨準(zhǔn)則20號(hào)：企業(yè)合并準(zhǔn)則02號(hào)：長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則21號(hào)：租賃準(zhǔn)則03號(hào)：投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則22號(hào)：金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則04號(hào)：固定資產(chǎn)準(zhǔn)則23號(hào)：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則05號(hào)：生物資產(chǎn)準(zhǔn)則24號(hào)：套期保值準(zhǔn)則06號(hào)：無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則25號(hào)：原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則07號(hào)：非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則26號(hào)：再保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則08號(hào)：資產(chǎn)減值準(zhǔn)則27號(hào)：石油天然氣開采準(zhǔn)則09號(hào)：職工薪酬準(zhǔn)則28號(hào)：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正準(zhǔn)則10號(hào)：企業(yè)年金基金準(zhǔn)則29號(hào)：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則11號(hào)：股份支付準(zhǔn)則30號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則12號(hào)：債務(wù)重組準(zhǔn)則31號(hào)：現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則13號(hào)：或有事項(xiàng)準(zhǔn)則32號(hào)：中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則14號(hào)：收入準(zhǔn)則33號(hào)：合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則15號(hào)：建造合同準(zhǔn)則34號(hào)：每股收益準(zhǔn)則16號(hào)：政府補(bǔ)助準(zhǔn)則35號(hào)：分部報(bào)告準(zhǔn)則17號(hào)：借款費(fèi)用準(zhǔn)則36號(hào)：關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則18號(hào)：所得稅準(zhǔn)則37號(hào)：金融工具列報(bào)準(zhǔn)則19號(hào)：外幣折算準(zhǔn)則38號(hào)：首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則廈門大學(xué)管理學(xué)院二、調(diào)研流程廈門大學(xué)管理學(xué)院計(jì)劃階段實(shí)施階段分析階段報(bào)告階段三、調(diào)研目標(biāo)廈門大學(xué)管理學(xué)院收集反饋意見(jiàn)了解受訓(xùn)人員滿意度了解對(duì)培訓(xùn)態(tài)度了解培訓(xùn)情況、效果四、調(diào)研內(nèi)容分析（一）樣本分析（二）公司或會(huì)計(jì)人員對(duì)新準(zhǔn)則培訓(xùn)態(tài)度的分析（三）公司或會(huì)計(jì)人員對(duì)新準(zhǔn)則培訓(xùn)滿意程度分析（四）公司或會(huì)計(jì)人員對(duì)新準(zhǔn)則的培訓(xùn)效果分析廈門大學(xué)管理學(xué)院樣本描述廈門大學(xué)管理學(xué)院企業(yè)組織形式行業(yè)股份有限公司7家有限責(zé)任公司9家非公司為1家年齡30歲以下16人31-451人文化程度本科學(xué)歷15人研究生以上1人大專文憑1人沒(méi)有進(jìn)行培訓(xùn)6家9家有限責(zé)任公司中有3家沒(méi)有培訓(xùn)17家企業(yè)建筑業(yè)

6家保險(xiǎn)業(yè)3家房地產(chǎn)1家商品流通業(yè)1家

制造業(yè)3家

其他3家

被調(diào)查者培訓(xùn)情況我們對(duì)17家企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，按行業(yè)劃分包括建筑業(yè)（分建筑安裝和建筑施工）6家，保險(xiǎn)業(yè)2家，房地產(chǎn)1家，商品流通業(yè)1家，制造業(yè)3家，保險(xiǎn)業(yè)1家，其他3家，其中會(huì)計(jì)師事務(wù)所1家；按組織形式劃分包括8家國(guó)有企業(yè)，5家三資企業(yè)，1家民營(yíng)企業(yè)，3家其他類型的企業(yè)，其中上市公司有7家；此外16家設(shè)有專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。在被調(diào)查者中，16人30歲以下，1人31~35歲；15人具有本科學(xué)歷，1人為研究生以上學(xué)歷，1人大專文憑；單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人1人，單位會(huì)計(jì)人員12人，出納1人，審計(jì)人員1人，收付費(fèi)管理人員1人。廈門大學(xué)管理學(xué)院樣本局限性分析由于種種原因的限制，比如很多公司因?yàn)槟昴┟Σ辉敢饨邮芪覀兊恼{(diào)查，我們得到的樣本存在行業(yè)比較集中、樣本量比較小、被調(diào)查人員學(xué)歷、年齡和職位都比較集中這些一些問(wèn)題，從而就不能由此推出所有的公司。雖然存在這樣的缺陷，但是我們還是可以從現(xiàn)有的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)一些有用信息，可以幫助我們很好地了解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)情況。廈門大學(xué)管理學(xué)院廈門大學(xué)管理學(xué)院新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)效果分析（一）廈門大學(xué)管理學(xué)院制定的依據(jù)廈門大學(xué)管理學(xué)院《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》制定依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)概念廈門大學(xué)管理學(xué)院采購(gòu)與付款外購(gòu)商品主要是指企業(yè)的行為支付價(jià)款此外，本規(guī)范同樣適應(yīng)于外購(gòu)勞務(wù)建立并實(shí)施采購(gòu)與付款控制制度廈門大學(xué)管理學(xué)院1強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制2采取相應(yīng)的控制措施至少應(yīng)當(dāng)組織結(jié)構(gòu)廈門大學(xué)管理學(xué)院明確科學(xué)合理人員配備機(jī)構(gòu)設(shè)置職責(zé)分工權(quán)責(zé)分配請(qǐng)購(gòu)廈門大學(xué)管理學(xué)院請(qǐng)購(gòu)依據(jù)請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)審批程序應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)

應(yīng)當(dāng)明確采購(gòu)與驗(yàn)收：管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰廈門大學(xué)管理學(xué)院應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定對(duì)供應(yīng)商的選擇購(gòu)進(jìn)商品的驗(yàn)收采購(gòu)方式的確定采購(gòu)合同的簽訂付款廈門大學(xué)管理學(xué)院付款方式付款程序付款審計(jì)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確與客戶的對(duì)賬方法2007/12/15第二章

職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)廈門大學(xué)管理學(xué)院職責(zé)分工廈門大學(xué)管理學(xué)院建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限職責(zé)分工的目的廈門大學(xué)管理學(xué)院相互分離制約監(jiān)督確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位廈門大學(xué)管理學(xué)院（二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商（三）采購(gòu)合同的訂立與審核（四）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位（最低要求）（五）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行（一）請(qǐng)購(gòu)與審批授權(quán)審批要求廈門大學(xué)管理學(xué)院建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)制度授權(quán)批準(zhǔn)要求廈門大學(xué)管理學(xué)院按照規(guī)定的權(quán)限按照規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)特別企業(yè)特別處理廈門大學(xué)管理學(xué)院有資源整合條件的企業(yè)或集團(tuán)業(yè)務(wù)采購(gòu)權(quán)應(yīng)當(dāng)盡量集中采購(gòu)權(quán)集中的方式廈門大學(xué)管理學(xué)院集中或相對(duì)集中采購(gòu)方式集中招標(biāo)形式采購(gòu)權(quán)集中的優(yōu)勢(shì)廈門大學(xué)管理學(xué)院提高采購(gòu)效率堵塞管理漏洞優(yōu)勢(shì)降低成本和費(fèi)用第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)廈門大學(xué)管理學(xué)院采購(gòu)人員付款人員&分離第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

廈門大學(xué)管理學(xué)院采購(gòu)人員廉潔自律愛(ài)崗敬業(yè)勤勉守法

CIPS采購(gòu)與供應(yīng)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)外貌儀表語(yǔ)言能力溝通能力談判技巧理解能力法律知識(shí)市場(chǎng)行情素質(zhì)職業(yè)道德CIPS英國(guó)皇家采購(gòu)與供應(yīng)學(xué)會(huì)CIPS（CharteredInstituteofPurchasingandSupply）廈門大學(xué)管理學(xué)院近八十多年的歷史會(huì)員四萬(wàn)多人世界最大的采購(gòu)與供應(yīng)專業(yè)組織國(guó)際上海外學(xué)員最多、學(xué)員規(guī)模發(fā)展最快的專業(yè)組織CIPS是目前世界上領(lǐng)先的專業(yè)采購(gòu)與供應(yīng)機(jī)構(gòu)是國(guó)際采購(gòu)與供應(yīng)鏈行業(yè)的研究與職業(yè)教育認(rèn)證的中心CIPS采購(gòu)與供應(yīng)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)成為國(guó)際通用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，被世界上100多個(gè)國(guó)家所采用/中國(guó)獨(dú)家CIPS中文培訓(xùn)考試中心CIPS采購(gòu)與供應(yīng)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)廈門大學(xué)管理學(xué)院原則1行為指南2決策與咨詢3原則廈門大學(xué)管理學(xué)院1在所有商務(wù)關(guān)系中，保持可能的最高誠(chéng)信標(biāo)準(zhǔn)2拒絕任何可不適當(dāng)?shù)纳虡I(yè)做法，決不使用權(quán)力謀取個(gè)人私利3獲取和保持與時(shí)俱進(jìn)的技術(shù)知識(shí)和最高道德行為標(biāo)準(zhǔn)，提高業(yè)務(wù)水平和技能4在他們所負(fù)責(zé)的人員中培養(yǎng)可能的最高業(yè)務(wù)能力標(biāo)準(zhǔn)

5優(yōu)化他們所能影響和所負(fù)責(zé)的資源的利用，以便為他們所在的組織謀求最大收益

6遵守法律；學(xué)會(huì)關(guān)于專業(yè)實(shí)踐的行為指南；遵守合同義務(wù)

行為指南廈門大學(xué)管理學(xué)院1利益申報(bào)：可能影響或被他人視為影響會(huì)員在履行其職責(zé)時(shí)公正性的任何個(gè)人利益都應(yīng)當(dāng)申報(bào)。

2情報(bào)的保密性和準(zhǔn)確性：在履行職責(zé)的過(guò)程中所得到的情報(bào)應(yīng)當(dāng)保密，決不用于個(gè)人私利。在履行職責(zé)的過(guò)程中所提供的情報(bào)應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)而清晰

3競(jìng)爭(zhēng)：應(yīng)當(dāng)避免那些從長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)來(lái)看可能會(huì)妨礙公平競(jìng)爭(zhēng)有效運(yùn)行的行為

4商業(yè)禮物：除了實(shí)值很小的物品比如商業(yè)日記本或日歷之外，不應(yīng)當(dāng)接受任何商業(yè)禮物5款待：不應(yīng)該使用自己由于接受款待而有商業(yè)決策中受到影響或被他人視為受到了影響。所接受款待的頻數(shù)和規(guī)模應(yīng)當(dāng)公開地、慎重地進(jìn)行管理，不應(yīng)當(dāng)大于會(huì)員雇主所能酬答的頻數(shù)和規(guī)模

決策與咨詢廈門大學(xué)管理學(xué)院1如果很難決定什么是可接受的和什么是不可接受的，這時(shí)應(yīng)當(dāng)從自己的上司、其他的上級(jí)同事或本學(xué)會(huì)尋求咨詢

第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

廈門大學(xué)管理學(xué)院付款人員《支付結(jié)算辦法》會(huì)計(jì)從業(yè)資格素質(zhì)職業(yè)道德清正廉潔堅(jiān)持原則保守秘密客觀公正愛(ài)崗敬業(yè)

熟悉法規(guī)依法辦事第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)廈門大學(xué)管理學(xué)院授權(quán)批準(zhǔn)制度

方式職責(zé)范圍

權(quán)限程序控制措施

責(zé)任

工作內(nèi)容2007/12/15第三章

請(qǐng)購(gòu)與審批控制廈門大學(xué)管理學(xué)院請(qǐng)購(gòu)與審批控制主要內(nèi)容廈門大學(xué)管理學(xué)院建立申請(qǐng)制度加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算建立請(qǐng)購(gòu)審批制度123建立請(qǐng)購(gòu)制度廈門大學(xué)管理學(xué)院合理授權(quán)確定歸口管理部門恰當(dāng)行使權(quán)力123確定歸口管理部門時(shí)應(yīng)遵循的原則必須按照不同商品不同勞務(wù)各自的特點(diǎn)和性質(zhì)確定不同的歸口管理部門,切忌歸口管理混亂.廈門大學(xué)管理學(xué)院授權(quán)應(yīng)做到廈門大學(xué)管理學(xué)院明確職責(zé)權(quán)限明確請(qǐng)購(gòu)程序

授權(quán)時(shí)應(yīng)該做到的事項(xiàng)

廈門大學(xué)管理學(xué)院避免權(quán)力大于責(zé)任,或權(quán)力小于責(zé)任授權(quán)應(yīng)注意事項(xiàng)避免授權(quán)不明確,防止同一權(quán)力授予不同的部門或個(gè)人授權(quán)應(yīng)注意事項(xiàng)請(qǐng)購(gòu)流程廈門大學(xué)管理學(xué)院請(qǐng)購(gòu)部門提出申請(qǐng)歸口管理部門審核批準(zhǔn)否決按申請(qǐng)計(jì)劃執(zhí)行修改申請(qǐng)計(jì)劃停止申請(qǐng)廈門大學(xué)管理學(xué)院相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)

數(shù)量

質(zhì)量等級(jí)

TEXT采購(gòu)需求應(yīng)包括的內(nèi)容到貨時(shí)間

規(guī)格

采購(gòu)類別廈門大學(xué)管理學(xué)院確定采購(gòu)需求的原則必要性:與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相適應(yīng)經(jīng)濟(jì)性:在保證質(zhì)量的前提下盡可能降低成本采購(gòu)預(yù)算廈門大學(xué)管理學(xué)院采購(gòu)預(yù)算管理預(yù)算范圍內(nèi)超預(yù)算或預(yù)算外按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行先審核再辦手續(xù)嚴(yán)格審批程序廈門大學(xué)管理學(xué)院審批程序預(yù)算內(nèi)預(yù)算外或超預(yù)算歸口管理部門直接審批根據(jù)權(quán)限、職責(zé)和企業(yè)實(shí)際需要審批2007/12/15第四章

采購(gòu)與驗(yàn)收控制廈門大學(xué)管理學(xué)院采購(gòu)與驗(yàn)收控制廈門大學(xué)管理學(xué)院建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度確保采購(gòu)過(guò)程的透明化采購(gòu)與驗(yàn)收控制廈門大學(xué)管理學(xué)院對(duì)采購(gòu)方式作明確規(guī)定對(duì)供應(yīng)商選擇作明確規(guī)定對(duì)驗(yàn)收程序作明確規(guī)定確保采購(gòu)過(guò)程的透明化對(duì)計(jì)量方法作明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度廈門大學(xué)管理學(xué)院共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)采購(gòu)部門財(cái)會(huì)部門請(qǐng)購(gòu)部門生產(chǎn)部門倉(cāng)儲(chǔ)部門對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)廈門大學(xué)管理學(xué)院評(píng)價(jià)的內(nèi)容并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整商品的質(zhì)量商品的價(jià)格交貨及時(shí)性付款條件供應(yīng)商的資質(zhì)經(jīng)營(yíng)狀況采購(gòu)與驗(yàn)收控制廈門大學(xué)管理學(xué)院緊急、小額零星采購(gòu)的范圍供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定第四章采購(gòu)與驗(yàn)收控制

廈門大學(xué)管理學(xué)院采購(gòu)方式商品或勞務(wù)的性質(zhì)供應(yīng)情況采購(gòu)方式確定廈門大學(xué)管理學(xué)院1一般物品或勞務(wù)：采用訂單采購(gòu)或合同訂貨等方式2小額零星物品或勞務(wù)：采用直接購(gòu)買等方式3例外緊急需求等特殊采購(gòu)：根據(jù)采購(gòu)情況規(guī)定采購(gòu)處理程序

關(guān)于采購(gòu)價(jià)格廈門大學(xué)管理學(xué)院法律部門負(fù)責(zé)人內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人小組成員

請(qǐng)購(gòu)部門負(fù)責(zé)人采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人企業(yè)管理層采購(gòu)價(jià)格委員會(huì)明確采購(gòu)價(jià)格形成機(jī)制采購(gòu)價(jià)格機(jī)制廈門大學(xué)管理學(xué)院大