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會計學(xué)復(fù)習(xí)題及答案1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實際成本核算,在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2022年度,A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項如下:(1)2月5日,銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元,增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,買方用銀行存款支付增值稅17萬元,對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。(2)5月10日,銷售甲產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元,增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行,該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元,生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元,企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。(4)10月3日,銷售原材料一批,該批原材料的實際成本為18萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元,增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。(5)分配本年度工資200萬元,其中:生產(chǎn)工人工資100萬元,車間管理人員工資40萬元,企業(yè)管理人員工資40萬元,在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費。(6)本年計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。(7)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元,其中:計入制造費用70萬元,計入管理費用30萬元。(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費14萬元(不考慮增值稅)、計入當(dāng)期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為4萬元。(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。(10)計算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。(11)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。要求:編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)【答案】①借:銀行存款17應(yīng)收票據(jù)100貸:主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借:主營業(yè)務(wù)成本60貸:庫存商品60②借:銀行存款702貸:主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102借:主營業(yè)務(wù)成本300貸:庫存商品300③借:生產(chǎn)成本300制造費用60管理費用20貸:原材料380④借:銀行存款23.4貸:其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:其他業(yè)務(wù)成本18貸:原材料18⑤借:生產(chǎn)成本100制造費用40管理費用40在建工程20貸:應(yīng)付職工薪酬200⑥借:資產(chǎn)減值損失13貸:壞賬準(zhǔn)備13⑦借:制造費用70管理費用30貸:累計折舊100⑧借:銷售費用20財務(wù)費用4貸:銀行存款24⑨借:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)60口——應(yīng)交營業(yè)稅5——應(yīng)交所得稅35貸:銀行存款100⑩應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]某25%=53.75(萬元)口借:所得稅費用53.75貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅53.7511)借:主營業(yè)務(wù)收入700其他業(yè)務(wù)收入20貸:本年利潤720借:本年利潤558.75貸:主營業(yè)務(wù)成本360其他業(yè)務(wù)成本18管理費用90銷售費用20財務(wù)費用4資產(chǎn)減值損失13所得稅費用53.752.長江股份有限公司(系上市公司)發(fā)生下列與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2007年1月1日接受A公司以其所擁有的專利權(quán)作為出資,雙方協(xié)議約定的價值為10000萬元,按照市場情況估計其公允價值為6000萬元,已辦妥相關(guān)手續(xù)。(2)長江股份有限公司從2007年3月1日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù),在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費8000萬元、人工工資1200萬元,以及用銀行存款支付的其他費用800萬元,總計10000萬元,其中,符合資本化條件的支出為7200萬元,2007年12月31日,該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。要求:編制長江股份有限公司2007年上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄?!敬鸢浮?1)接受專利權(quán)投資2007年1月1日借:無形資產(chǎn)6000資本公積4000貸:實收資本10000(2)自行開發(fā)無形資產(chǎn)
借:研發(fā)支出費用化支出2800借:研發(fā)支出費用化支出2800——資本化支出7200貸:原材料8000應(yīng)付職工薪酬1200銀行存款8002007年12月31日借:管理費用2800無形資產(chǎn)7200貸:研發(fā)支出——費用化支出2800——資本化支出7200(1)本月銷售商品共計售價50000元,增值稅額8500元,款項尚未收到。商品成本為42000元(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加)。(2)收回以前年度已核銷的壞賬140元。(3)向承包商支付工程款13000元。(4)計提本月固定資產(chǎn)折舊2500元,計入管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用4000元。(5)本月支付已預(yù)提的短期借款利息7840元。(6)用銀行存款償還短期借款11000元。(7)發(fā)生財務(wù)費用566元,均以銀行存款支付?!敬鸢浮抠J:主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500借:主營業(yè)務(wù)成本42000貸:庫存商品42000②借:應(yīng)收賬款140貸:壞賬準(zhǔn)備140借:銀行存款140貸:應(yīng)收賬款必。③借:在建工程13000貸:銀行存款照。。。④借:管理費用6500貸:累計折舊2500銀行存款4000⑤借:應(yīng)付利息7840貸:銀行存款7840⑥借:短期借款11000貸:銀行存款11000⑦借:財務(wù)費用566貸:銀行存款566⑧年末應(yīng)收賬款余額=40000+58500+(140-140)=98500(元)本期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)=98500某4%。-(160+140)=94(元)借:資產(chǎn)減值損失94貸:壞賬準(zhǔn)備94⑨出售交易性金融資產(chǎn)口借:銀行存款16000貸:交易性金融資產(chǎn)—成本14000—公允價值變動1000投資收益1000借:公允價值變動損益1000貸:投資收益10004.甲公司為增值稅一般納稅人。2022年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù):(1)5日,向A公司銷售商品100件,每件商品的標(biāo)價為800元。為了鼓勵多購商品,甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為72000元,增值稅額為12240元。商品已發(fā)出,貨款已收存銀行。(2)8日,向8公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為60000元,增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款,在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30??冢?)13日,收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項,并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(4)20日,A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后,同意給予折讓并取得了索取折讓證明單,開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。要求:(1)編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會計分錄;(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目;本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄)(2)計算甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入?!敬鸢浮浚?)會計分錄①借:銀行存款84240口貸:主營業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12240②借:應(yīng)收賬款70200貸:主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200③借:銀行存款69000財務(wù)費用1200貸:應(yīng)收賬款70200④借:主營業(yè)務(wù)收入7200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1224貸:應(yīng)收賬款8424(2)甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入=72000+60000—7200=124800(元)。5.A公司2005年7月1日結(jié)存甲材料100公斤,每公斤實際成本1000元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù):(1)3日,購入甲材料50公斤,每公斤實際成本1050元,材料已驗收入庫。(2)5日,發(fā)出甲材料80公斤。(3)7日,購入甲材料70公斤,每公斤實際成本980元,材料已驗收入庫。(4)12日,發(fā)出甲材料130公斤。(5)20日,購入甲材料80公斤,每公斤實際成本1100元,材料已驗收入庫。(6)25日,發(fā)出甲材料30公斤。要求:【答案】(1)先進(jìn)先出法下:甲材料5日發(fā)出的成本
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