審計抽樣詳解

審計抽樣練習(xí)題一、單項選擇題1.在控制測試中,影響注冊會計師審計成效的抽樣風(fēng)險是( )。A.誤受風(fēng)險B.誤拒風(fēng)險C.信任不足風(fēng)險D.信任過分風(fēng)險2.注冊會計師因為專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符,這類可能性屬于( )。A.非抽樣風(fēng)險B.抽樣風(fēng)險C.誤拒風(fēng)險D.信任過分風(fēng)險注冊會計師獲得審計憑據(jù)時可能使用三種目的的審計程序:風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序,以下屬于注冊會計師擬實行的審計程序中往常能夠使用審計抽樣的是( )。A.當(dāng)控制的運轉(zhuǎn)未留下軌跡時的控制測試B.實質(zhì)性剖析程序C.風(fēng)險評估程序D.當(dāng)控制的運轉(zhuǎn)留下軌跡時的控制測試只需使用了審計抽樣,抽樣風(fēng)險就會存在,注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險的獨一門路是( )。A.減少樣本規(guī)模B.不選擇統(tǒng)計抽樣,而是選擇非統(tǒng)計抽樣C.控制樣本規(guī)模D.提升審計風(fēng)險可接受的抽樣風(fēng)險在控制測試中主要指( ),它與樣本規(guī)模成反比。注冊會計師張怡在審察華西企業(yè)的購貨及付款業(yè)務(wù)時,思疑華西企業(yè)的有關(guān)職員假造請購單、查收報告及進貨發(fā)票,以達到虛假進貨交易而支付現(xiàn)金的目的。為確立這類狀況能否存在,張怡在對有關(guān)內(nèi)部控制進行控制測試應(yīng)該采納( )。A.均值估計抽樣B.停一走抽樣C.發(fā)現(xiàn)抽樣D.固定樣本量抽樣7.注冊會計師從整體規(guī)模為l000、賬面金額為1000000元的存貨項目中選擇了300個項目作為樣本。在確立了正確的采買價錢并從頭計算了價錢與數(shù)目的乘積以后,注冊會計師將300個樣本項目的鑒定金額加總后除以300,確立樣本項目的均勻鑒定金額為970元。那么,推測的整體錯報就是( )元。可容忍偏差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率,注冊會計師在確立可容忍偏差率時,應(yīng)試慮( )。在可容忍偏差率為5%,估計偏差率為3%,同意的抽樣風(fēng)險為2%的狀況下,當(dāng)注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤,此時能夠獲得的結(jié)論是( )。A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估,因為樣本的實質(zhì)偏差率加上同意的抽樣風(fēng)險大于估計的偏差率B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果,因為樣本的實質(zhì)偏差率加上同意的抽樣風(fēng)險大于可容忍偏差率C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估,因為樣本的實質(zhì)偏差率加上同意的抽樣風(fēng)險大于可容忍偏差率D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果,因為可容忍偏差率減去同意的抽樣風(fēng)險等于估計的偏差率10.注冊會計師采納比率估計方法對存貨計價進行變量抽樣。假設(shè)樣本的賬面余額為1000萬元,審計確認的實質(zhì)金額為1100萬元,存貨整體的賬面金額為40000萬元,則推測的整體實質(zhì)余額為( )萬元。二、多項選擇題實行細節(jié)測試中,當(dāng)存在以下情況之一時,注冊會計師應(yīng)該考慮選用所有項目進行測試的有( )。A.依據(jù)錢幣金額對某類交易或賬戶余額進行分層后,對中間特點層的項目B.因為信息系統(tǒng)自動履行的計算或其余程序擁有重復(fù)性,對所有項目進行檢查切合成本效益原則C.整體由少許的大額項目組成.存在特別風(fēng)險且其余方法未供給充分、適合的審計憑據(jù)假如注冊會計師決定對賬戶余額或交易事項進行審計抽樣,應(yīng)該考慮能否切合審計抽樣的( )基本特點。.所有抽樣單元都有被選用的時機.審計測試的目的是為了評論該賬戶余額的某一特點.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實行審計程序.審計測試的目的是為了評論該交易種類的某一特點被審單位的以下控制中,能夠使用審計抽樣的有( )。A.信譽部門經(jīng)理在銷售合同上署名同意賒銷B.操作人員在向某計算機數(shù)據(jù)辦理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前一定獲得有關(guān)主管人員的署名受權(quán)C.對被審單位存貨清點過程實行控制測試D.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并署名確認在進行控制測試時,注冊會計師如以為抽樣結(jié)果沒法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信任程度,應(yīng)該考慮( )。A.發(fā)布保存建議或沒法表示建議B.增添樣本量C.履行代替審計程序D.改正實質(zhì)性程序注冊會計師在運用審計抽樣方法設(shè)計樣本時,應(yīng)試慮的基本要素包含( )。A.整體變異性B.估計整體偏差C.可容忍偏差D.可接受的抽樣風(fēng)險三、判斷題注冊會計師在進行變量抽樣時,能夠采納均值估計抽樣、比率估計抽樣、差額估計抽樣的方法,這三種方法擁有“同歸殊途”的特征,即不論使用哪一種方法,所獲得的對同一項目的估計值是相同的。( )注冊會計師在對抽樣整體進行分層后,對某一層中的樣本項目實行審計程序的結(jié)果,能夠用于推測組成該層的項目,也能夠推測整個整體的結(jié)論。( )系統(tǒng)選樣,也稱等距選樣,是指第一計算選樣間隔,確立選樣起點,而后再依據(jù)間隔、次序選用樣本的一種選樣方法。系統(tǒng)選樣方法使用方便,并可用于無窮整體。但使用系統(tǒng)選樣方法要求整體一定是隨機擺列的,不然簡單發(fā)生較大的偏差。( )在使用統(tǒng)計抽樣時,注冊會計師能夠正確地計量和控制抽樣風(fēng)險。在使用非統(tǒng)計抽樣時,注冊會計師相同能夠利用經(jīng)驗量化抽樣風(fēng)險。( )在統(tǒng)計抽樣中注冊會計師是運用概率論評論樣本結(jié)果和計量抽樣風(fēng)險的,所以注冊會計師不會運用職業(yè)判斷,可是非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣,注冊會計師在運用時,需要職業(yè)判斷。四、簡答題1、A注冊會計師負責(zé)審計甲企業(yè)20×8年度財務(wù)報表。在認識甲企業(yè)內(nèi)部控制后,A注冊會計師決定采納審計抽樣的方法對擬信任的內(nèi)部控制進行測試,部分做法摘錄以下:(1)為測試20×8年度信譽審察控制能否有效運轉(zhuǎn),將20×8年1月1日至11月30日時期的所有銷售單界定為測試整體。(2)為測試20×8年度采買付款憑據(jù)審批控制能否有效運轉(zhuǎn),將采買憑據(jù)缺少審批人員署名或雖有署名但未按制度審批的界定為控制偏差。(3)在使用隨機數(shù)表選用樣本項目時,因為所選中的1張憑據(jù)已經(jīng)丟掉,沒法測試,直接用隨機數(shù)表另選1張憑據(jù)取代。(4)在對存貨查收控制進行測試時,確立樣本規(guī)模為60,測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此狀況下,推測20×8年度該項控制偏差率的最正確估計為5%。(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上,A注冊會計師確立的信任過分風(fēng)險為5%,可容忍偏差率為7%。因為存貨查收控制的偏差率的最正確估計不超出可容忍偏差率,認定該項控制運轉(zhuǎn)有效(注:信任過分風(fēng)險為5%時,樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為7.8)。要求:針對上述第(1)項至第(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法能否正確。如不正確,簡要說明原因?！菊_答案】一、1.D【答案分析】在控制測試中的抽樣風(fēng)險有信任過分風(fēng)險和信任不足風(fēng)險,信任過分風(fēng)險影響審計成效;信任不足風(fēng)險影響審計效率。在實質(zhì)性程序的細節(jié)測試中相同有兩種抽樣風(fēng)險:誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險,誤拒風(fēng)險影響審計效率;誤受風(fēng)險影響審計成效。2.A,所以不選B,選項CD均屬【答案分析】因為專業(yè)判斷的失誤造成的不確立性與抽樣沒關(guān)于抽樣風(fēng)險的內(nèi)容,3.D【答案分析】能夠使用審計抽樣的程序有當(dāng)控制的運轉(zhuǎn)留下軌跡時的控制測試和細節(jié)測試;不可以夠使用審計抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實質(zhì)性剖析程序。4.C【答案分析】只需使用了審計抽樣,抽樣風(fēng)險就會存在,不論選擇統(tǒng)計抽樣仍是非統(tǒng)計抽樣都會存在抽樣風(fēng)險的。因為抽樣風(fēng)險和樣本規(guī)模成反向改動,所以控制抽樣風(fēng)險的獨一門路是控制樣本規(guī)模,即不論在控制測試仍是實質(zhì)性程序中,注冊會計師都能夠經(jīng)過擴大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險。5.A【答案分析】可接受的抽樣風(fēng)險在控制測試時主要指可接受的信任過分風(fēng)險;信任不足風(fēng)險固然是在控制測試中的風(fēng)險,但不過影響審計效率,不用特別予以關(guān)注。6.C【答案分析】發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來查找重要非法事件與作弊事件。7.C【答案分析】計算估計的存貨余額為970000元(970×1000)。推測的整體錯報就是30000元(1000000—970000)。8.C【答案分析】在確立可容忍偏差率時,注冊會計師應(yīng)試慮計劃評估的控制有效性,計劃評估的控制有效性越低,注冊會計師確立的可容忍偏差率往常越高,所需的樣本規(guī)模就越小。9.C【答案分析】因為樣本的實質(zhì)偏差率4%加上同意的抽樣風(fēng)險2%大于可容忍偏差率5%,所以不可以接受降低對控制風(fēng)險的評估。10.B【答案分析】推測的整體實質(zhì)金額應(yīng)為40000×1100/1000=44000(萬元)。二、多項選擇題1.BCD【答案分析】實行細節(jié)測試時,在某些狀況下,鑒于重要性水平或風(fēng)險的考慮,注冊會計師可能以為需要測試整體中的所有項目。當(dāng)存在以下情況之一時,注冊會計師應(yīng)該考慮選用所有項目進行測試:(1)整體由少許的大額項目組成;(2)存在特別風(fēng)險且其余方法未供給充分、適合的審計憑據(jù);(3)因為信息系統(tǒng)自動履行的計算或其余程序擁有重復(fù)性,對所有項目進行檢查切合成本效益原則。2.ABCD【答案分析】均為切合審計抽樣的基本特點。3.ABD【答案分析】在認識被審計單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,注冊會計師應(yīng)該辨別能夠顯示控制有效運轉(zhuǎn)的特點,以及控制未有效運轉(zhuǎn)時可能出現(xiàn)的異樣狀況,并采納適合的方法測試所識其余特點能否存在。假如顯示控制有效運轉(zhuǎn)的特點留下了書面憑據(jù),即控制的運轉(zhuǎn)留下了軌跡,注冊會計師往常能夠在控制測試中運用審計抽樣方法。在實行控制測試時,注冊會計師應(yīng)該依據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實行的審計程序的種類。某些控制可能不存在文件記錄,或文件記錄與證明控制運轉(zhuǎn)有效性不有關(guān),對這些未留下運轉(zhuǎn)軌跡的控制實行測試時,注冊會計師應(yīng)該考慮實行咨詢、察看等審計程序,以獲得有關(guān)控制運轉(zhuǎn)有效性的審計憑據(jù),此時不波及審計抽樣方法。4.BD【答案分析】在進行控制時,注冊會計師如以為抽樣結(jié)果沒法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信任程度,說明本來估計控制風(fēng)險較低,計劃要做的實質(zhì)性程序較少,需要增添樣本量或改正將要實行的實質(zhì)性程序。5.ABCD三、1.錯【答案分析】將三種不一樣方法運用于同一審計項目上,所獲得的估計結(jié)果是各不相同的。2.錯【答案分析】對某一層中的樣本項目實行審計程序的結(jié)果,只好用于推測組成該層的項目,假如對整個整體做出結(jié)論,注冊會計師應(yīng)該考慮與組成整個整體的其余層有關(guān)的重要錯報風(fēng)險。對錯【答案分析】在使用非統(tǒng)計抽樣時,注冊會計師沒法量化抽樣風(fēng)險,只好依據(jù)職業(yè)判斷對其進行定性的評論和控制。錯【答案分析】不論統(tǒng)計抽樣仍是非統(tǒng)計抽樣,兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、實行和評論樣本時運用職業(yè)判斷。四1.(1)A注冊會計師對于整體的定義不適合。注冊會計師在定義整體時,應(yīng)該保證整體的適當(dāng)性和完好性。注冊會計師確立的特定審計目標(biāo)是20×8年度信譽審察控制能否有效執(zhí)行,則測試的整體應(yīng)該是20×8年1月1日至12月31日時期所有開具的銷售單。(2)A注冊會計師對于偏差的定義是適合的。(3