裝飾裝潢公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

裝飾裝潢公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理(珍藏版)一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算。二、建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：依據(jù)建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬。(一)設(shè)置總賬1、依據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目(亦稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，供給資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。2、總賬的格式承受三欄式，外表形式一般應(yīng)承受訂本式賬簿二)設(shè)置明細(xì)賬1一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，供給有關(guān)的明細(xì)核算資料。2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)產(chǎn)物資治理的需要選擇明細(xì)賬的格式。3、明細(xì)賬的外表形式一般承受活頁式。明細(xì)賬承受活頁式賬簿，主留意妥當(dāng)保管。(三)設(shè)置日記賬1進(jìn)展登記的賬簿。依據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，各單位行存款的收入、付出和結(jié)存狀況。2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般承受三欄式，即借方、貸方和余額三欄。賬簿的外表形式必需承受訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流淌性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會(huì)計(jì)根底工作本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬三、會(huì)計(jì)科目(一)、資產(chǎn)類1 101│現(xiàn)金2 102│銀行存款3 109│其他貨幣資金4 111│短期投資5 112│應(yīng)收票據(jù)6 113│應(yīng)收賬款7 114│壞賬預(yù)備8 115│預(yù)付賬款9 117│內(nèi)部往來10118│備用金11119│其他應(yīng)收款12121│物資選購13122│選購保管費(fèi)14123│庫存材料15124│周轉(zhuǎn)材料129│低值易耗品132│材料本錢差異133│托付加工物資137│庫存產(chǎn)成品20139│待攤費(fèi)用21141│長期投資22145│撥付所屬資金23151│固定資產(chǎn)24155│累計(jì)折舊25156│固定資產(chǎn)清理26157│臨時(shí)設(shè)施158│臨時(shí)設(shè)施攤銷159│專項(xiàng)工程支出29161│無形資產(chǎn)30171│遞延資產(chǎn)31181│待處理財(cái)產(chǎn)損溢32195│待轉(zhuǎn)銷匯兌損益(二)、負(fù)債類33201│短期投資34202│應(yīng)付票據(jù)35203│應(yīng)付賬款36204│預(yù)收賬款37209│其他應(yīng)付款38211│應(yīng)付工資39214│應(yīng)付福利費(fèi)40221│應(yīng)交稅金41223│應(yīng)付利潤42229│其他應(yīng)付款43231│預(yù)提費(fèi)用44241│長期借款45251│應(yīng)付債券46261│長期應(yīng)付款47270│遞延稅款48272│專項(xiàng)應(yīng)付款49273│住房周轉(zhuǎn)金(三)、全部者權(quán)益類50301│實(shí)收資本51305│上級(jí)撥入資金52311│資本公積53313│盈余公積54321│本年利潤55322│利潤安排(四)、本錢類56401│工程施工57411│工業(yè)生產(chǎn)58421│機(jī)械作業(yè)59431│關(guān)心生產(chǎn)(五)、損益類60501│工程結(jié)算收入61502│工程結(jié)算本錢62504│工程結(jié)算稅金及附加63511│其他業(yè)務(wù)收入64512│其他業(yè)務(wù)支出65521│治理費(fèi)用66522│財(cái)務(wù)費(fèi)用67531│投資收益68541│營業(yè)外收入69542│營業(yè)外支出70550│所得稅71560四、留意本錢費(fèi)用的歸集、安排本錢費(fèi)用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按本錢核算對(duì)象和本錢工程進(jìn)展歸集。本錢工程一般應(yīng)包括：(1)人工費(fèi);(2)材料費(fèi);(3)機(jī)械使用費(fèi);(4)其他直接費(fèi);(5)間接費(fèi)用(指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和治理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出)目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)展核算，月份終了，再按肯定安排標(biāo)準(zhǔn)，安排計(jì)入有關(guān)的工程本錢。月末余額為未完工程的實(shí)際本錢。五、涉及的稅金：(一)營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)額*適用稅率，稅率：3%(二)城市維護(hù)建設(shè)稅：(三)教育費(fèi)附加：應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：3%(四)印花稅稅率1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一;2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn);3;4、借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五;5、對(duì)記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花;6(五)房產(chǎn)稅：(1)從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2% (2)從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(六)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅承受定額稅率，即承受有幅度的差異稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：0.510元。(2)0.48元。(3)0.36|國內(nèi)財(cái)(4)縣城、0.24元。全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)*適用稅額(七)企業(yè)所得稅征稅范圍：年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除工程金額后的余額。年應(yīng)納所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*適用稅率3萬元(3萬元)18%;年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的，稅率27%; 1033%(八)個(gè)人所得稅：工資、薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)15005025002023102532023500015125450002023020375520230400002513756400006000030337576000080000356375880000100000401037591000004515375應(yīng)納稅所得額=(月工資薪金收入-1600元)*適用稅率-速算扣除數(shù)工程施工本錢費(fèi)用的歸集和安排科目核算。該科目依據(jù)施工工程確定本錢核算對(duì)象，進(jìn)展關(guān)心核算，依據(jù)本錢工程進(jìn)展明細(xì)核算。一般以獨(dú)立的工程合同所確定的工程為本錢核算對(duì)象;在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一工程部治理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程工程合并確定為本錢核算對(duì)象。本錢工程主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。如有多個(gè)工程，應(yīng)在工程間進(jìn)展安排。主要會(huì)計(jì)分錄：1.材料費(fèi)領(lǐng)用的自購材料，依據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同本錢中的材料費(fèi)借：工程施工—合同本錢——材料費(fèi)貸：原材料人工費(fèi)的人工費(fèi)借：工程施工—合同本錢——人工費(fèi)貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費(fèi)分包工程費(fèi)用(1)預(yù)付工程款科目借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款貸：銀行存款工程款結(jié)算依據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工——合同本錢——分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款支付進(jìn)度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款貸：銀行存款機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)展機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同本錢”科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)—承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊?..月份終了，安排至工程施工科目借：工程施工—合同本錢—機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用假設(shè)金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工—合同本錢—機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資累計(jì)折舊?.從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。借：工程施工—合同本錢—機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款(與外部單位往來用)其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來(業(yè)務(wù)結(jié)算)(與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用)5.其他直接費(fèi)如設(shè)計(jì)和技術(shù)救濟(jì)費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工—合同本錢—其他直接費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等臨時(shí)設(shè)施攤銷6.施工間接費(fèi)用〔1〕工程部的治理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目借：施工間接費(fèi)用貸：銀行存款累計(jì)折舊應(yīng)付工資......〔2)月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工本錢中的間接費(fèi)科目，假設(shè)是多個(gè)工程，應(yīng)依據(jù)肯定比例進(jìn)展安排。借：工程施工—合同本錢—施工間接費(fèi)貸：施工間接費(fèi)用(四)經(jīng)營收入、本錢和稅金并對(duì)年度其他月份進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目“工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)本錢科目。參照的《施工企業(yè)核算方法》1.每月依據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)本錢。借：主營業(yè)務(wù)本錢工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入年末依據(jù)工程部核實(shí)的工程進(jìn)展收入和本錢的調(diào)整(調(diào)減用負(fù)數(shù))借：主營業(yè)務(wù)本錢工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入工程完工后，應(yīng)依據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和本錢，來確認(rèn)當(dāng)期收入和本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等(五)工程結(jié)算參照的《施工企業(yè)核算方法》(六)工程決算工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同本錢(權(quán)責(zé)發(fā)生制)：⑴發(fā)生