企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度(課后作業(yè))二

第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（）。A.中外合資企業(yè)B.依照中國法律成立的個人獨(dú)資企業(yè)C.國家機(jī)關(guān)D.社會團(tuán)體【答案】B【解析】個人獨(dú)資企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，不具有法人資格，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中，不正確的是（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.租金收入，按照實際收到租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)【答案】B【解析】租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)B.國債利息收入C.接受捐贈收入D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入【答案】A【解析】選項B屬于免稅收入，選項CD屬于應(yīng)稅收入。4.境內(nèi)某居民企業(yè)2012年銷售貨物取得收入5000萬元，接受捐贈取得收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2012年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.24B.25C.30D.40【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。發(fā)生額的60%=40×60%=24（萬元）＜銷售（營業(yè)）收入×5‰=5000×5‰=25（萬元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為24萬元。5.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2012年銷售服裝取得收入3500萬元，出租服裝生產(chǎn)設(shè)備取得收入200萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入1000萬元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)800萬元，該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為（）萬元。A.800B.705C.555D.525【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=（3500+200）×15%=555（萬元），實際發(fā)生額為800萬元，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)為555萬元。6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除B.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出一律按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除【答案】D【解析】選項D：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時可以按規(guī)定扣除的是（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.營業(yè)稅稅款C.被司法機(jī)關(guān)處以的罰金D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】B【解析】企業(yè)繳納的營業(yè)稅稅款準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。8.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，應(yīng)以（）為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。A.收入全額B.收入全額減除相關(guān)稅費(fèi)后的余額C.收入全額減除財產(chǎn)原值后的余額D.收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額【答案】D【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。9.某企業(yè)為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的小型微利企業(yè)，2012年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為300萬元，該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.30B.45C.60D.75【答案】C【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300×20%=60（萬元）。10.某居民企業(yè)2012年度實現(xiàn)會計利潤3600萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用100萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.725B.750C.900D.925【答案】B【解析】居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-100=700（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3600-700+（700-500）×50%]×25%=750（萬元）。11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（）內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A.5日B.7日C.10日D.15日【答案】B【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。A.15日B.30日C.1個月D.5個月【答案】A【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。13.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的個人2011年度屬于我國居民納稅人的是（）。A.美國人甲某2011年7月1日來華，2012年6月30日回美國，其間都在中國境內(nèi)工作B.日本人乙某2011年1月1日來華，2012年7月31日回日本，其間四次回到日本，每次離境20天C.英國人丙某2011年3月15日來中國旅游，2011年6月30日回到英國D.德國人丁某2011年1月20日來到中國工作，12月1日回到德國，其間請假回國一次，累計天數(shù)為40天【答案】B【解析】對于在中國境內(nèi)無住所的，必須要求在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度（指1月1日到12月31日），期間臨時離境一次不超過30日或多次離境累計不超過90日，才能被認(rèn)定為居民納稅人。所以B選項是正確的。14.個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照（）項目代扣代繳個人所得稅。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】A【解析】個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照工資、薪金所得項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳個人所得稅。15.出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按（）項目征收個人所得稅。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得D.財產(chǎn)租賃所得【答案】A【解析】出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。16.中國公民陳某2012年1月取得全年一次性獎金24500元，當(dāng)月另取得工資收入3000元，陳某1月應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.540B.2295C.2345D.2645【答案】B【解析】全年一次性獎金適用的稅率：[24500-（3500-3000）]÷12=2000（元），適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，陳某應(yīng)繳納的個人所得稅=[24500-（3500-3000）]×10%-105=2295（元）。17.出租車屬于個人所有的，但掛靠出租車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照（）項目征收個人所得稅。A.工資、薪金所得B.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得D.勞務(wù)報酬所得【答案】B【解析】出租車屬于個人所有的，但掛靠出租車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租汽車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征收個人所得稅。18.張某2012年1月1日注冊興辦一個體工商戶企業(yè)，該企業(yè)當(dāng)年取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總共為120萬元，則張某在計算2012年個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅時，稅前允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計為（）萬元。A.0B.120C.150D.300【答案】B【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=1000×15%=150（萬元）＞實際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)120萬元，稅前允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計為120萬元。19.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照（）征收個人所得稅。A.勞務(wù)報酬所得B.工資、薪金所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】A【解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的“非雇員”以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。20.賈某2012年8月?lián)文彻荆ú辉谠摴救温殻┑莫?dú)立董事，當(dāng)月取得董事費(fèi)收入10000元，賈某當(dāng)月無其他收入，則賈某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.0B.745C.1600D.2000【答案】C【解析】個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項目繳納個人所得稅。賈某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅=10000×（1-20%）×20%=1600（元）。21.中國公民錢某2012年8月取得一筆審稿收入20000元，其中通過國家機(jī)關(guān)向某學(xué)校的圖書館捐贈5000元，錢某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.2000B.2200C.2240D.3000【答案】C【解析】捐贈限額=20000×（1-20%）×30%=4800（元）＜5000元，所以錢某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅=[20000×（1-20%）-4800]×20%=2240（元）。22.某作家2012年出版長篇小說一部，取得稿酬收入5000元；同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬收入3000元。該作家當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.896B.868C.1280D.1008【答案】B【解析】該作家當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3000—800）×20%×（1-30%）=868（元）。23.王某2012年7月將擁有的一間門面房對外出租，當(dāng)月取得租金收入8000元，發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項目合計為800元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.472B.512C.944D.1024【答案】D【解析】王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅=（8000-800-800）×（1-20%）×20%=1024（元）。24.中國居民陳某2012年3月在A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入6000元，在A國已經(jīng)繳納了600元的個人所得稅。按照中國稅法的規(guī)定，陳某當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳的個人所得稅為（）元。A.0B.360C.600D.960【答案】B【解析】該筆特許權(quán)使用費(fèi)個人所得稅扣除限額=6000×（1-20%）×20%=960（元），則陳某應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅=960-600=360（元）。25.下列各項中，不屬于免征或者暫免征收個人所得稅的是（）。A.個人取得的保險賠款B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)C.國家發(fā)行的金融債券利息收入D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼【答案】D【解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個人所得稅。二、多項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，不正確的有（）。A.依照外國法律成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B.依照外國法律成立，但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C.依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D.依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)【答案】ABC【解析】非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定的說法中正確的有（）。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定【答案】AD【解析】選項B:股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地；選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認(rèn)收入實現(xiàn)時間的表述中，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，一律在發(fā)出商品時確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入【答案】AD【解析】選項B：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；選項C：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.增值稅B.印花稅C.企業(yè)所得稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】AC【解析】選項A：企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不能在企業(yè)所得稅前扣除；選項C：企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅稅款在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金均不得在企業(yè)所得稅前扣除B.企業(yè)已計入無形資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不得在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅前扣除C.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額【答案】BD【解析】選項A：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項C：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除。6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【答案】ABC【解析】非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除；銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以在企業(yè)所得稅前扣除。7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊在稅前扣除的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)【答案】AD【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)使用或銷售的存貨，可以選用的成本計算方法有（）。A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個別計價法【答案】ACD【解析】企業(yè)使用或銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中在計算應(yīng)納稅所得額時，可以加計扣除的有（）。A.購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額B.安置殘疾人員實際支付給殘疾職工的工資C.投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額D.為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用【答案】BD【解析】選項AC不適用加計扣除的規(guī)定。10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額B.企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈項目取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額D.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除【答案】BC【解析】選項B：企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈項目取得的所得，免征企業(yè)所得稅；選項C：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。11.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，下列各項中，屬于合理方法的有（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法【答案】ABCD【解析】合理方法包括：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法、其他符合獨(dú)立交易原則的方法。12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B.企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)C.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度D.在一個納稅年度內(nèi)，企業(yè)可以隨意變更預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法【答案】ABC【解析】選項D：預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。13.下列各項中，應(yīng)列入到工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的有（）。A.年終加薪B.勞動分紅C.季度獎金D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼【答案】ABC【解析】除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼也被列入工資、薪金稅目。14.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.退休人員再任職取得的收入，不繳納個人所得稅B.個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅C.在中國境內(nèi)的外國企業(yè)工作的外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金收入扣除費(fèi)用4800元后，為應(yīng)納稅所得額D.個人取得工資、薪金所得按月計征個人所得稅【答案】BCD【解析】選項A：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。15.個人取得下列各項所得，可以采用五級超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得【答案】CD【解析】選項A：采用七級超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅。16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅B.除專業(yè)人員外的其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅C.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅【答案】BD【解析】選項A：任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A.個人提供著作權(quán)使用權(quán)取得的所得B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入【答案】ABCD【解析】上述選項均按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計算繳納個人所得稅。18.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（）。A.個人取得儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅B.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅C.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，不征收個人所得稅D.個人在個人銀行結(jié)算賬戶的存款孳生的利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅【答案】AD【解析】選項B：對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅；選項C：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。19.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的，要全額按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅B.個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補(bǔ)償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補(bǔ)繳個人所得稅C.個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除D.企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，國有企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅【答案】BCD【解析】選項A：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。20.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有（）。A.國家發(fā)行的金融債券利息B.軍人取得的復(fù)員費(fèi)C.外籍個人取得的探親費(fèi)D.按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款【答案】ABCD【解析】上述各項均屬于免征個人所得稅的項目。21.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅減稅項目的有（）。A.殘疾、孤老人員和烈屬的所得B.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的C.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利所得【答案】AB【解析】選項CD暫免征收個人所得稅。22.納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報的有（）。A.年收入12萬元以上B.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的C.從中國境外取得所得的D.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的【答案】BCD【解析】選項A應(yīng)該是年所得12萬元以上的，才要自行申報納稅，所得與收入不是同一概念。三、判斷題1.企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（）【答案】√2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）【答案】×【解析】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過其申報的應(yīng)納稅所得額12%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。（）【答案】×【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。4.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（）【答案】×【解析】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。5.外購商譽(yù)的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。（）【答案】√6.股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊資本或資本公積，并繳納企業(yè)所得稅。（）【答案】×【解析】股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。7.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（）【答案】√8.企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人，由省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。（）【答案】×【解析】扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。9.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（）【答案】√10.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。（）【答案】√11.在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，屬于我國的非居民納稅人。（）【答案】√12.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不計算繳納個人所得稅。（）【答案】×【解析】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個人所得稅。13.根據(jù)《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議的特殊售房情況中，對購買者個人少支出的購房價款，按照全年一次性獎金方法計算個人所得稅。（）【答案】×【解析】根據(jù)《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用，對購買者個人少支出的購房價款，應(yīng)視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。14.個體工商戶對外投資取得的股息所得，應(yīng)按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。（）【答案】×【解析】個體工商戶對外投資取得的股息所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。15.企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險，免予征收個人所得稅。（）【答案】×【解析】企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。16.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅。（）【答案】√17.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，如果編劇為該電視劇制作單位的員工，則編劇要按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。（）【答案】×【解析】編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項目征收個人所得稅。18.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。（）【答案】√19.對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照法規(guī)宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個人所得稅。（）【答案】√20.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（）【答案】√四、不定項選擇題1.某居民企業(yè)2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入4000萬元，與收入配比的銷售成本2000萬元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用200萬元。（3）投資收益20萬元，包括直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤18萬元和國債利息收入2萬元。（4）繳納增值稅680萬元；營業(yè)稅金及附加68萬元。（5）銷售費(fèi)用800萬元，其中含廣告費(fèi)300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬元。（6）管理費(fèi)用700萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元。（7）財務(wù)費(fèi)用200萬元。（8）營業(yè)外支出150萬元，其中含向供貨商支付的違約金10萬元，接受工商局罰款2萬元，通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬元。已知：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的銷售費(fèi)用為（）萬元。A.500B.600C.700D.800【答案】C【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=4000×15%=600（萬元），實際發(fā)生額=300+400=700（萬元），可以稅前扣除的銷售費(fèi)用=800-（700-600）=700（萬元）。（2）該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.20B.24C.30D.50【答案】A【解析】銷售（營業(yè)）收入的5‰=4000×5‰=20（萬元），實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元），允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元。（3）該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈為（）萬元。A.74.24B.84.24C.85D.90【答案】B【解析】年度利潤總額=4000-2000+800-200+20-68-800-700-200-150=702（萬元），公益性捐贈的扣除限額=702×12%=84.24（萬元），因此通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬元，只能在稅前扣除84.24萬元。（4）該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.175.5B.155.5C.76.44D.62.44【答案】D【解析】（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600（萬元），其中500萬元免征企業(yè)所得稅，100（600-500）萬元減半征收企業(yè)所得稅；（2）直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤18萬元和國債利息收入2萬元免征企業(yè)所得稅；（3）新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元可以加計50%在稅前扣除；（4）向供貨商支付的違約金10萬元可以在稅前扣除，接受工商局罰款2萬元不得在稅