項目二出納崗

項目二出納崗2023/9/291任務一崗位基本工作規(guī)范及工作內(nèi)容任務二貨幣資金的核算任務三結算業(yè)務2023/9/292項目目標知識目標：了解國家財經(jīng)政策和會計核算要求，了解出納的崗位職責、核算任務與有關的管理規(guī)定,理解各種結算方式的特點及適用范圍,熟悉銀行各類結算業(yè)務的工作流程。能力目標：能及時、準確、真實地根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務進行財務收支的核算；能夠根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務記好現(xiàn)金和銀行存款日記賬。能夠對現(xiàn)金和銀行存款進行清查并會根據(jù)清查結果進行相應的賬務處理，會編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2023/9/293項目教學重點和難點本項目教學重點：現(xiàn)金和銀行存款的核算，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。本項目教學難點：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。2023/9/294思考：你眼中的出納主要是做什么工作的？任務一崗位基本工作規(guī)范及工作內(nèi)容2023/9/295出納的兩種涵義：出納工作、出納人員“出”即支出，“納”即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進出的一項工作。具體地說，出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。2023/9/296一、出納崗位的職能出納崗位在會計核算過程中起著重要的作用，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個方面。1、收付職能——企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付和往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務往來的辦理。出納在這個過程中，要履行其最基本的職能，即收付職能。2、反映職能——出納要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。2023/9/2973、監(jiān)督職能——出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務，特別是貨幣資金收付業(yè)務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監(jiān)督。4、管理職能——即對貨幣資金與有價證券進行保管面對銀行存款和各種票據(jù)進行管理。2023/9/298二、出納崗位基本工作規(guī)范1、根據(jù)有關制度，及時認真地做好各項費用的現(xiàn)金收付、轉賬結算工作。2、在辦理各項收付工作時，認真審查原始憑證的合法性、合理性、完整性、正確性。3、根據(jù)每日發(fā)生的收付憑證，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，做到日清月結。及時查詢未達賬項。4、保管庫存現(xiàn)金和有關印章，登記注銷支票。庫存現(xiàn)金不得超過人民銀行規(guī)定的限額，不得以白條抵庫，也不得保留賬外公款。5、認真保管好各項重要單據(jù)憑證，嚴守各項數(shù)字機密。2023/9/299三、出納崗位的工作內(nèi)容往來結算工資結算貨幣資金結算出納崗位工作內(nèi)容2023/9/29101、貨幣資金核算（1）辦理現(xiàn)金收付，審核審批票據(jù)（2）辦理銀行結算，規(guī)范使用支票（3）登記日記賬，保證日清月結（4）保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券（5）保管有關印章，登記注銷支票（6）復核收入憑證，辦理銷售結算2023/9/29112、往來結算（1）辦理往來結算，建立清算制度（2）核算其他往來款項，防止壞賬損失3、工資結算（1）執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用（2）審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金（3）負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)2023/9/2912四、出納崗位基本要求1、政策水平2、業(yè)務技能3、工作作風4、安全意識5、道德修養(yǎng)2023/9/2913任務1某企業(yè)開設如下明細賬：1、“固定資產(chǎn)——制造設備”明細賬2、“原材料——面粉”明細賬3、“庫存商品——壓縮餅干”明細賬4、“原材料——奶油”明細賬5、“庫存商品——威化餅干”明細賬6、“原材料——雞蛋”明細賬7、“銀行存款——工行”日記賬8、“庫存現(xiàn)金——人民幣”日記賬9、“庫存現(xiàn)金——美元”日記賬

10、“應收賬款——甲公司”明細賬11、“應付賬款——乙公司”明細賬

12、“實收資本——張三”明細賬13、“其他貨幣資金——銀行存款匯票”明細賬14、“短期借款——建行”明細賬2023/9/2914要求：從以上明細賬中找出出納崗位應負責登記的明細賬答案參考：出納崗位職責主要是負責現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算。其中。需要由出納人員負責登記的明細賬主要是貨幣資金明細賬。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。根據(jù)給出的明細賬，可知應有出納人員負責登記的有：“庫存現(xiàn)金——人民幣”日記賬、“庫存現(xiàn)金——美元”日記賬、“銀行存款——工行”日記賬、“其他貨幣資金——銀行存款匯票”明細賬2023/9/2915任務二貨幣資金的核算2023/9/2916一、貨幣資金概述1、貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。在企業(yè)所有資產(chǎn)中，貨幣資金的流動性是最強的。企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。2、貨幣資金的內(nèi)部控制①嚴格崗位分工，執(zhí)行授權批準制度。②加強現(xiàn)金和銀行存款的管理，實行交易分開。③加強票據(jù)及有關印章的管理。④實施內(nèi)部稽核，加強監(jiān)督檢查。2023/9/29173、貨幣資金管理技能（1）人民幣識別技能：“一看、二摸、三聽、四測”一看：看水?。豢窗踩€；看光變油墨；看票面圖案是否清晰、色彩是否鮮艷、對接圖案是否可以對接上；用5倍以上放大鏡觀察票面，看圖案線條、縮微文字是否清晰干凈。二摸：摸人像、盲文點、中國人民銀行行名等處是否有凹凸感。三聽：即通過抖動鈔票使其發(fā)出聲響，根據(jù)聲音來分辨人民幣真?zhèn)?。四測：即借助一些簡單的工具和專用的儀器來分辨人民幣真?zhèn)巍?023/9/2918（2）點鈔技能點鈔方法：手持式單指單張點鈔法、手持式四指四張點鈔法、手持式一指多張點鈔法、手按式單章點鈔法、手按式四指四張點鈔法、扇面式點鈔法和機器點鈔法等。步驟：持票——清點——記數(shù)（3）書寫技能文字的書寫數(shù)字的書寫2023/9/2919二、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金，通常指為滿足企業(yè)日常零星開支而存放于企業(yè)會計部門并由出納人員負責管理的款項。它是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，最易被挪用或侵占。（一）現(xiàn)金的使用范圍（二）庫存現(xiàn)金的限額（三）日?，F(xiàn)金收支的管理1、不的坐支現(xiàn)金；2、手續(xù)齊備；3、現(xiàn)金收支五不準；4、定期輪崗。（四）庫存現(xiàn)金的核算2023/9/2920（四）庫存現(xiàn)金的核算1、庫存現(xiàn)金收支業(yè)務的核算[例2—1]企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金3000元。編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000[例2—2]企業(yè)職工李華出差，預借差旅費2000元，以現(xiàn)金支付。編制會計分錄如下：借：其他應收款——李華2000貸：庫存現(xiàn)金20002023/9/29211、庫存現(xiàn)金清查的核算庫存現(xiàn)金的清查方法——實地盤點法。對于現(xiàn)金短缺，應按以下情況處理：（1）屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，轉入“其他應收款——應收現(xiàn)金短缺（××個人）”賬戶；（2）屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠?，轉入“其他應收款——應收保險賠款”賬戶；（3）屬于無法查明原因的部分，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后轉入“營業(yè)外支出”賬戶。對于現(xiàn)金溢余，應按以下情況處理：（1）屬于應支付給有關人員或單位的，轉入“其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）”賬戶；（2）屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，轉入“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”賬戶。2023/9/2922現(xiàn)金的清查業(yè)務案例[例2—3]（1）溢余：(賬存數(shù)1000<實存數(shù)1100)

借：庫存現(xiàn)金100貸：其他應付款——×××60營業(yè)外收入40[例2—4]（2）短缺：(賬存數(shù)1500>實存數(shù)1100)

借：其他應收款——應收×××個人50——應收保險公司賠款200管理費用150貸：庫存現(xiàn)金4002023/9/2923三、銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。（一）銀行存款的核算企業(yè)根據(jù)“送款單”或“進帳單”的回單聯(lián)或銀行收賬通知單填制記賬憑證，借記“銀行存款”，貸記“庫存現(xiàn)金”等有關科目；從銀行提取或支出款項時，根據(jù)支票存根等，借記“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”等有關科目，貸記“銀行存款”。銀行存款日記賬：逐日逐筆序時登記?！獠捍婵?、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等，屬于其他貨幣資金，不在“銀行存款”賬戶核算。2023/9/2924銀行存款收付業(yè)務核算[例2—5]企業(yè)收到乙公司歸還前欠本企業(yè)貨款的轉賬支票一張，金額80000元，企業(yè)將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證，編制會計分錄如下：借：銀行存款80000貸：應收賬款——乙公司800002023/9/2925[例2—6]企業(yè)采用匯兌結算方式，委托銀行將款項23000元劃轉給丙公司，以償還前欠貨款。根據(jù)開戶銀行退回的匯款回單，編制會計分錄如下：借：應付賬款——丙公司23000貸：銀行存款230002023/9/2926[例2—7]企業(yè)銷售產(chǎn)品給A公司，前已采用托收承付結算方式委托銀行向A公司收取有關款項15000元，現(xiàn)收到銀行轉來的托收承付收賬通知。根據(jù)通知及有關單據(jù)，編制會計分錄如下：借：銀行存款15000貸：應收賬款——A公司150002023/9/2927（二）銀行存款的核對1、銀行存款核對的內(nèi)容①銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。②銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。③銀行存款日記賬與銀行對賬單互相核對，做到賬單相符，從而達到賬實相符。思考：導致賬實不相符的原因有哪些？2023/9/2928導致銀行存款賬實不相符的原因：記賬錯誤：分為三種情況：憑證未錯只是日記賬記錯；憑證多記；憑證少記，分別對應三種錯賬更正方法：劃線更正法、紅字沖銷法，補充登記法。未達賬項：是指單位與銀行之間一方已取得有關憑證登記入賬，另一方由于未取得有關憑證尚未入賬的款項。表現(xiàn)為四種：企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已付，銀行未付；銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付。根據(jù)未達賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2023/9/2929銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單的存款余額加:銀行已收,企業(yè)未收加:企業(yè)已收,銀行未收減:銀行已付,企業(yè)未付減:企業(yè)已付,銀行未付調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額2023/9/2930銀行存款余額調(diào)節(jié)表2023/9/2931“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制案例[例2—8]某企業(yè)10月31日銀行存款日記賬的余額為236400元，銀行對賬單所列存款余額為245800元，經(jīng)過逐筆核對，查明有以下幾筆未達賬項：1.9月28日，銀行受企業(yè)之托代收款項5000元，銀行已收到并記帳，企業(yè)尚未接到銀行的收款通知。2.9月29日，企業(yè)開出14000元支票，持票人尚未向銀行辦理轉帳，銀行尚未轉帳。3.9月29日，銀行代企業(yè)支付款項1200元，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。4.9月30日，銀行送存支票8400元，銀行尚未記帳。要求：根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

2023/9/2932銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年10月31日

項目金額項

目金額企業(yè)銀行存款日記賬236400銀行對賬單245800

+5000+8400

-1200-14000調(diào)節(jié)后余額240200調(diào)節(jié)后余額2402002023/9/2933任務2——編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表前進機械廠5月31日，銀行存款日記賬余額為138580元，銀行對賬單5月31日余額為164940元。5月份經(jīng)過核對賬目發(fā)現(xiàn)以下幾筆收支業(yè)務雙方對不上：1、5月30日企業(yè)收到方圓公司購買本企業(yè)電動機的貨款13000元轉賬支票，5月31日已送至銀行，但銀行對賬單無此筆收入；2、5月31日企業(yè)開出轉賬支票8500元，支付購買永寧公司材料款，開出轉賬支票1260元，購買辦公用品，銀行對賬單無這兩筆支出；2023/9/29343、銀行對賬單上5月31日收到萬方公司匯給前進廠的貨款20000元，應單據(jù)未到，前進廠尚未入賬。4、5月份的水電費前進廠尚未收到單據(jù)，沒有付款，但銀行對賬單上5月31日支付了一筆水電費6400元。5、5月15日前進廠銷售給大成公司一臺車床，應收款16000元至月末都尚未收到。核對銀行對賬單時發(fā)現(xiàn)，5月28日此款已收存銀行。技能訓練要求：根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2023/9/2935

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年5月31日單位:元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額138580銀行對賬單的存款余額164940加:銀行已收,企業(yè)未收2000016000加:企業(yè)已收,銀行未收13000減:銀行已付,企業(yè)未付6400減:企業(yè)已付,銀行未付85001260調(diào)整后的余額168180調(diào)整后的余額1681802023/9/2936任務強化——案例設計：東風工廠2010年7月與其開戶銀行對賬雙方7月25日以后的資料如下（假設在25日以前雙方記錄均相符切正確）。2023/9/2937資料1、東風工廠銀行存款日記賬的記錄日期摘要金額25日開出轉賬支票#603支付購貨款800028日收到購貨方轉賬支票#2403存入銀行4100029日開出轉賬支票#604支付前欠貨款6300030日開出轉賬支票#605支付運費342030日存入購貨方轉賬支票#50119400

銀行存款日記賬期末余額272802023/9/2938資料2、銀行對賬單的記錄日期摘要金額29日轉賬支票#603800030日存入方轉賬支票#24034060030日轉賬支票#6046360031日代付水費80031日存款利息62031日收回托收貨款24000

銀行對賬單余額341202023/9/2939問題：銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額不符的原因。討論并回答：歸納：1、記賬錯誤2、未達賬項任務:

1、更正錯賬

2、查找未達賬項

3、編制余額調(diào)節(jié)表。2023/9/2940錯賬更正結果1）借：銀行存款400

貸：應收賬款4002）借：應付賬款600貸：銀行存款600銀行存款日記賬期末余額=27280+（-400）-600=26280

2023/9/2941資料1、東風工廠銀行存款日記賬的記錄日期摘要

金額25日開出轉賬支票#603支付購貨款

800028日收到購貨方轉賬支票#2403存入銀行

4100029日開出轉賬支票#604支付前欠貨款

6300030日開出轉賬支票#605支付運費

342030日存入購貨方轉賬支票#501

19400

31日沖銷28日#2403多記收款金額40031日補記29日#604少計付款600

銀行存款日記賬期末余額

262802023/9/2942

未達賬項(1)概念：是指企業(yè)和銀行之間由于憑證傳遞時間不同而形成的一方已入賬而另一方尚未入賬的會計事項。（2）四種類型：A企業(yè)已收，銀行未收B企業(yè)已付，銀行未付C銀行已收，企業(yè)未收D銀行已付，企業(yè)未付2023/9/2943銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單的存款余額加:銀行已收,企業(yè)未收加:企業(yè)已收,銀行未收減:銀行已付,企業(yè)未付減:企業(yè)已付,銀行未付調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額2023/9/2944查找未達賬項并編制余額調(diào)節(jié)表

開出轉賬支票#605支付運費3420（企業(yè)已付，銀行未付）存入購貨方轉賬支票19400（企業(yè)已收，銀行未收）代付水費800（銀行已付，企業(yè)未付）存款利息620（銀行已收，企業(yè)未收）收回托收貨款24000（銀行已收，企業(yè)未收）2023/9/2945

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年7月31日單位:元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額26280銀行對賬單的存款余額34120加:存款利息托收款62024000加:收貨款19400減:代付水電費800減:付運費3420調(diào)整后的余額50100調(diào)整后的余額501002023/9/2946注意事項銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能做為單位調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。2023/9/2947四、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣現(xiàn)金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。（二）其他貨幣資金的的核算

其他貨幣資金增加額減少額實際持有的數(shù)額按其他貨幣資金的種類設置明細科目2023/9/2948（二）其他貨幣資金的的核算1、銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)將款項交存開戶銀行取得銀行匯票后，可持往異地辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金，匯票使用后如有多余款或因匯票超過付款期未付出的，將其退回企業(yè)開戶銀行。（1）企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”，將款項交存銀行時，借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款2023/9/2949（2）企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關發(fā)票賬單時，借：材料采購（或原材料、庫存商品）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票（3）采購完畢收回剩余款項時，借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票（4）企業(yè)收到銀行匯票，填制進帳單到開戶行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進帳單及銷貨發(fā)票等，（收款單位）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2023/9/29502、銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)將款項交存開戶銀行取得銀行本票后，可在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理轉賬結算或取得現(xiàn)金。如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用的，可要求銀行退款。（1）企業(yè)填寫“銀行本票申請書”，將款項交存銀行時，借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款2023/9/2951（2）企業(yè)持銀行本票購貨，收到有關發(fā)票賬單時，借：材料采購（或原材料、庫存商品）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票（3）企業(yè)收到銀行本票，填制進帳單到開戶行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進帳單及銷貨發(fā)票等，（收款單位）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（