2022年初級審計師考試審計理論與實務(wù)真題-1

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1.為確保抗震救災(zāi)資金和物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用，審計機關(guān)對救災(zāi)款物進行審計，體現(xiàn)的審計職能是：[1分]

A經(jīng)濟監(jiān)督職能

B經(jīng)濟評價職能

C經(jīng)濟鑒證職能

D經(jīng)濟調(diào)控職能

2.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是：[1分]

A定期審計和不定期審計

B國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

C授權(quán)審計和委托審計

D全部審計和局部審計

3.下列審計機關(guān)設(shè)置類型中，獨立性程度較低的是：[1分]

A立法體制

B司法體制

C獨立體制

D財政體制

4.下列有關(guān)審計機關(guān)審計管轄范圍的說法中，錯誤的是：[1分]

A審計機關(guān)的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定

B審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關(guān)確定

C上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進行審計

D下級審計機關(guān)可以自行決定對上級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項進行審計

5.下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是：[1分]

A就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料

B要求被審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、決算、財務(wù)報表等資料

C凍結(jié)被審計單位銀行存款賬戶

D向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

6.社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是：[1分]

A同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)

B以個人名義承接審計業(yè)務(wù)

C對自己的能力進行廣告宣傳

D接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力

7.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是：[1分]

A審計準則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結(jié)

B審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求

C審計準則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范

D審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

8.審計機關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對某一行業(yè)或者專項資金進行審計而制定的總體工作計劃稱為：[1分]

A審計項目計劃

B審計工作方案

C審計實施方案

D年度審計計劃

9.按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，遇有特殊情況，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計，但應(yīng)經(jīng)過：[1分]

A本級人民政府批準

B上一級審計機關(guān)批準

C審計機關(guān)負責人批準

D審計組長批準

10.被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關(guān)的資料屬于：[1分]

A環(huán)境證據(jù)

B實物證據(jù)

C電子證據(jù)

D書面證據(jù)

11.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：[1分]

A審計人員親自編制的相關(guān)材料

B被審計單位提供的證明材料

C被審計單位會計人員的言詞證據(jù)

D有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)

12.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：[1分]

A順查法

B逆查法

C詳查法

D抽查法

13.下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是：[1分]

A監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進行現(xiàn)場監(jiān)督

B監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)

C監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)

D監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損

14.應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點不包括：[1分]

A調(diào)查范圍明確、重點突出

B形象直觀

C可廣泛應(yīng)用于同類型單位

D可以多人同時回答

15.下列內(nèi)部控制要素中，管理當局的觀念和經(jīng)營風格屬于：[1分]

A控制環(huán)境

B控制活動

C信息與溝通

D監(jiān)督

16.當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為：[1分]

A可減少實質(zhì)性測試的范圍

B可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試

C應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試

D內(nèi)部控制可信賴程度較低

17.審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是：[1分]

A審計決定書

B審計結(jié)果公告

C審計結(jié)果報告

D審計工作報告

18.下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標實現(xiàn)程度的審計目標是：[1分]

A經(jīng)濟性

B效率性

C效果性

D合規(guī)性

19.下列關(guān)于計算機審計的說法中，正確的是：[1分]

A計算機審計的基本程序與傳統(tǒng)審計是一致的

B計算機審計僅對計算機產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行審計

C計算機審計不需要專門的技術(shù)方法

D計算機審計在實施過程中不需要審查紙質(zhì)材料

20.審計人員保持獨立性，屬于審計風險控制方法中的：[1分]

A自我保護法

B風險回避法

C風險轉(zhuǎn)移法

D風險承受法

21.審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準，其目的是：[1分]

A檢查不相容職責是否分離

B審查銷售退回的合理性

C證實營業(yè)收入的真實性

D證實營業(yè)收入的完整性

22.下列審計人員對應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是：[1分]

A由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備

B函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)

C函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄

D肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

23.查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時，審計人員應(yīng)采取的審計程序是：[1分]

A將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較

B檢查使用的折舊率是否正確

C檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D檢查相關(guān)契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證

24.企業(yè)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中考勤記錄與審批未做到相互獨立，可能發(fā)生的問題是：[1分]

A隨意提高工資級別

B錯計出勤天數(shù)

C錯計產(chǎn)量

D工資分配發(fā)生錯誤

25.根據(jù)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的要求，可批準股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：[1分]

A公司的總經(jīng)理

B公司的財務(wù)部門

C公司的審計部門

D公司的最高權(quán)力機構(gòu)

26.下列賬戶中，審計人員通常應(yīng)對所有業(yè)務(wù)逐筆審查的是：[1分]

A存貨

B現(xiàn)金

C實收資本

D應(yīng)收賬款

27.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是：[1分]

A事先通知出納員

B審計人員親自查點現(xiàn)金的數(shù)量

C監(jiān)盤時會計主管人員在場

D僅監(jiān)盤保險柜內(nèi)現(xiàn)金

28.被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應(yīng)：[1分]

A調(diào)增20萬元

B調(diào)減20萬元

C調(diào)增10萬元

D調(diào)減10萬元

29.下列項目中，被審計單位可以在營業(yè)外支出中列支的是：[1分]

A固定資產(chǎn)折舊

B抗震救災(zāi)捐款

C車船使用稅

D聘請會計師事務(wù)所的審計費用

30.審計人員審查資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是：[1分]

A檢查其是否遵循了一貫性原則

B檢查其是否遵循了實質(zhì)重于形式原則

C檢查其是否遵循了謹慎性原則

D檢查其是否遵循了重要性原則

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共40分，每小題2分。)

31.下列有關(guān)審計作用的表述中，正確的有：[2,0.5分]

A國家審計可以促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

B內(nèi)部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

C社會審計可以確保被審計單位財務(wù)信息真實可靠

D國家審計和內(nèi)部審計的作用是完全相同的

E因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同

32.下列各項中，屬于審計機關(guān)基本任務(wù)的有：[2,0.5分]

A制定審計規(guī)章制度

B辦理政府交辦的審計事項

C任免下級審計機關(guān)負責人

D指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作

E研究、制定審計工作的方針、政策

33.下列各項中，屬于對審計作業(yè)過程進行控制的措施有：[2,0.5分]

A建立嚴格的聘用制度

B建立嚴格的晉升制度

C制定切實可行的審計丁作方案

D建立審計工作底稿復(fù)核制度

E對審計報告、審計決定進行復(fù)核

34.下列各項中，屬于國家審計總體目標的有：[2,0.5分]

A真實性

B合理性

C合法性

D效益性

E可比性

35.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的有：[2,0.5分]

A審計證據(jù)的客觀性越強，證明力越強

B審計證據(jù)與審計目標的相關(guān)性越強，證明力越強

C審計證據(jù)來源不同，則證明力強弱不同

D審計證據(jù)需依照法定程序取得

E審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，可見審計證據(jù)越多越好

36.國家審計人員運用函證方法收集審計證據(jù)時，下列做法中，正確的有：[2,0.5分]

A對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量

B采取積極函證取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性

C使用積極函證一直未得到回復(fù)，采取其他替代方法

D對重要事項采取消極函證，提高審計效率

E要求收函單位將詢證函回函直接寄回審計機關(guān)

37.下列各項中，屬于內(nèi)部控制作用的有：[2,0.5分]

A保護財產(chǎn)物資的安全完整

B增加會計資料的可信性

C杜絕錯誤和舞弊的發(fā)生

D促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)

E保證審計人員將控制風險降低為零

38.對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，被審計單位可以采取的措施有：[2,0.5分]

A申請行政復(fù)議

B申請審計聽證

C拒絕執(zhí)行審計決定

D提起行政訴訟

E提請本級人民政府裁決

39.下列有關(guān)審計管理的說法中，正確的有：[2,0.5分]

A審計管理包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等

B審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

C審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

D審計管理要服從審計目標

E審計管理主要是對審計業(yè)務(wù)活動的管理，不包括對審計人員的管理

40.下列審計風險中，屬于審計機關(guān)可控風險的有：[2,0.5分]

A由于審計人員工作態(tài)度不認真導(dǎo)致的審計風險

B由于審計方法選用不當導(dǎo)致的審計風險

C由于被審計單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計風險

D由于審計人員專業(yè)水平不高導(dǎo)致的審計風險

E由于重要性水平確定不當帶來的審計風險

41.下列各項中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務(wù)流程的有：[2,0.5分]

A處理請購單

B批準賒銷信用

C驗收商品和勞務(wù)

D開具銷售發(fā)票

E審批壞賬的轉(zhuǎn)銷

42.審計人員在確定應(yīng)收賬款函證范圍和對象時，應(yīng)考慮的因素有：[2,0.5分]

A應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

B函證方式

C被審計單位的意見

D應(yīng)收賬款的重要性

E以前函證的結(jié)果

43.下列各項中，屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：[2,0.5分]

A觀察采購與驗收職責是否分離

B核對請購單與訂購單是否一致

C檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準

D核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務(wù)部門核準的支付條件是否一致

E對應(yīng)付賬款期末余額進行分析性復(fù)核

44.針對長期掛賬的應(yīng)付款項，審計人員分析可能存在的原因有：[2,0.5分]

A被審計單位償債能力弱

B被審計單位隱匿收入

C被審計單位隱匿負債

D債權(quán)人已破產(chǎn)清算

E被審計單位與債權(quán)人存在爭議

45.下列各項中，被審計單位可以計入產(chǎn)品成本的有：[2,0.5分]

A直接材料

B制造費用

C對外捐贈

D輔助生產(chǎn)費用

E管理費用

46.下列各項中，影響被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有：[2,0.5分]

A存貨數(shù)量發(fā)生變動

B存貨期末余額發(fā)生變動

C存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動

D銷售總成本發(fā)生變動

E應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動

47.下列分析性復(fù)核方法中，可用來檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：[2,0.5分]

A分析比較近期各年度薪酬變動情況

B分析比較本年各個月份薪酬變動情況

C分析本年度銷售量和生產(chǎn)量的關(guān)系，并與前期比較

D將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較

E將本年度管理費用中的人工費用與前期比較

48.為了審查實收資本的真實性，下列各項中，審計人員應(yīng)取得的資料有：[2,0.5分]

A投資協(xié)議

B資產(chǎn)評估證明

C公司章程

D出資證明

E盈余公積明細表

49.按照貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔的工作有：[2,0.5分]

A簽發(fā)支票

B定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單

C保管現(xiàn)金和銀行單據(jù)

D填制收付款記賬憑證

E登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

50.為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有：[2,0.5分]

A對資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查

B向開戶銀行進行函證

C審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期

D查閱資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負債表日后的收入提前人賬

E檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查該序號前的支票是否均已寄出并人賬

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得0．5分。)案例一(一)資料2022年4月，某審計組對甲上市公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該公司內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1)銷售部門主管審批賒銷信用。(2)銷售部門負責收取貨款。(3)發(fā)貨部門在發(fā)運產(chǎn)品的同時開具銷售發(fā)票。(4)負責應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單。2.2022年2月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價值200萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2％的折扣，該公司確認的營業(yè)收入為196萬元。3.2022年3月，該公司收到客戶B退回2022年購人的產(chǎn)品一批，價值20萬元，審計人員決定對其賬務(wù)處理的正確性進行審查。4.2022年8月，該公司收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的一筆壞賬30萬元，其賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款300000貸：營業(yè)外收入300000同時，借：銀行存款300000貸：應(yīng)收賬款3000005.審計人員審查該公司銷售費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)包含以下項目：(1)沒收客戶逾期未退回包裝物的押金5萬元。(2)銷售部門人員工資40萬元。(3)產(chǎn)品廣告費100萬元。(4)客戶購買價值50萬元的產(chǎn)品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，公司同意給客戶20％的銷售折讓。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料l”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責分工有：[2,0.5分]

A銷售部門主管審批賒銷信用

B銷售部門負責收取貨款

C發(fā)貨部門在發(fā)運產(chǎn)品的同時開具銷售發(fā)票

D負責應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單

52.“資料2”中，審計人員認為該公司應(yīng)當確認的營業(yè)收入為：[2,0.5分]

A196萬元

B200萬元

C202萬元

D204萬元

53.“資料3”中，審計人員審查銷售退回業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性時，應(yīng)采取的有效措施有：[2,0.5分]

A對銷售退回的審批手續(xù)進行審查

B審查退回的商品是否作為新商品出售

C將營業(yè)收入明細賬與退貨憑證、退貨入庫憑證相核對

D分別對營業(yè)收入明細賬、營業(yè)成本明細賬和產(chǎn)成品明細賬三個賬戶進行核對

54.“資料4”中，該公司將收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬記入營業(yè)外收入的做法：[2,0.5分]

A正確

B不正確，應(yīng)記入營業(yè)收入

C不正確，應(yīng)記入資產(chǎn)減值損失

D不正確，應(yīng)記入壞賬準備

55.“資料5”中，審計人員認為不應(yīng)當記人銷售費用的項目有：[2,0.5分]

A沒收客戶逾期未退回包裝物的押金

B銷售部門人員的工資

C產(chǎn)品廣告費

D公司給予客戶的銷售折讓

案例二(一)資料2022年4月，某審計組對乙上市公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該公司內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置的申請。(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門和計劃部門編制設(shè)備采購計劃。(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行。(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。2.2022年2月，該公司購入不需安裝A設(shè)備一臺，按買價368萬元(含增值稅)直接計人固定資產(chǎn)，運輸費l0萬元及裝卸費5萬元均計人管理費用。3.2022年4月，該公司將出售8設(shè)備的凈損失50萬元計人當期管理費用。4.審計人員依據(jù)分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的線索進一步追查，發(fā)現(xiàn)2022年1月購進的C設(shè)備至審計日尚未計提折舊，其價值占該公司2022年末固定資產(chǎn)原值總額的15％。5.按照有關(guān)規(guī)定，該公司2022年未對D設(shè)備計提折舊。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料l”中，該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有：[2,0.5分]

A采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置的申請

B設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門和計劃部門編制設(shè)備采購計劃

C采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行

D采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收

57.“資料2”中，該公司對購入A設(shè)備的會計處理：[2,0.5分]

A正確

B不正確，計人固定資產(chǎn)的應(yīng)是買價和運輸費

C不正確，計人固定資產(chǎn)的應(yīng)是買價和裝卸費

D不正確，買價、運輸費和裝卸費均應(yīng)計人固定資產(chǎn)

58.“資料3”中，該公司將B設(shè)備出售的凈損失計入當期管理費用，對2022年度經(jīng)營成果造成的影響有：[2,0.5分]

A虛增營業(yè)利潤

B虛減營業(yè)利潤

C虛增利潤總額

D虛減利潤總額

59.“資料4”中，能夠有效發(fā)現(xiàn)該公司少計提折舊的分析性復(fù)核方法有：[2,0.5分]

A比較2022年各個月份、當年和以前各年度的修理費

B將2022年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

C將2022年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

D計算2022年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

60.“資料5”中，該公司對D設(shè)備不計提折舊，可能存在的原因有：[2,0.5分]

A該設(shè)備于2022年l2月份購人

B該設(shè)備因大修而停止使用

C該設(shè)備已提足折舊

D該設(shè)備準備經(jīng)營性租出

案例三(一)資料2022年4月，某審計組對丙上市公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計