第講小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解課件

1制定背景特點(diǎn)與創(chuàng)新主要內(nèi)容銜接規(guī)定1制定背景2制定背景服務(wù)小企業(yè)健康發(fā)展的需要完善企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的需要推進(jìn)會(huì)計(jì)國(guó)際趨同的需要保證小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要2制定背景3特點(diǎn)與創(chuàng)新既以國(guó)際趨同為努力方向，又立足于我國(guó)小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際既保持自身體系完整，又與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有序銜接既滿足稅收征管信息需求，又有助于銀行信貸決策既確保行業(yè)上全覆蓋，又抓住小企業(yè)常見業(yè)務(wù)既抓住有利時(shí)機(jī)推動(dòng)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，又區(qū)別對(duì)待作出積極穩(wěn)妥地實(shí)施安排3特點(diǎn)與創(chuàng)新既以國(guó)際趨同為努力方向，又立足于我國(guó)小企業(yè)發(fā)展的4主要內(nèi)容適用范圍六大會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量外幣業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表銜接規(guī)定4主要內(nèi)容5一、適用范圍適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。下列三類小企業(yè)除外：（一）股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)。（二）金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。（三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。5一、適用范圍適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合6二、資產(chǎn)

（一）資產(chǎn)的計(jì)量屬性小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。6二、資產(chǎn)（一）資產(chǎn)的計(jì)量屬性7二、資產(chǎn)（二）短期投資的會(huì)計(jì)處理小企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。7二、資產(chǎn)（二）短期投資的會(huì)計(jì)處理8二、資產(chǎn)（二）短期投資的會(huì)計(jì)處理1、取得短期投資按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)初始計(jì)量不包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息8二、資產(chǎn)（二）短期投資的會(huì)計(jì)處理9二、資產(chǎn)（二）短期投資的會(huì)計(jì)處理

2、短期投資持有期間

被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，計(jì)入投資收益9二、資產(chǎn)（二）短期投資的會(huì)計(jì)處理10二、資產(chǎn)（二）短期投資的會(huì)計(jì)處理

3、出售短期投資出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入投資收益10二、資產(chǎn)（二）短期投資的會(huì)計(jì)處理11二、資產(chǎn)（三）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照發(fā)生額入賬壞賬損失于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。壞賬損失的認(rèn)定條件（參照財(cái)稅[2009]57號(hào)第四條）

11二、資產(chǎn)（三）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理12二、資產(chǎn)（四）存貨的會(huì)計(jì)處理

1、取得存貨按照成本計(jì)量（采購(gòu)成本+加工成本＋其他成本）經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計(jì)入存貨的成本投資者投入存貨的成本按評(píng)估價(jià)值確定盤盈存貨的成本按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定12二、資產(chǎn)（四）存貨的會(huì)計(jì)處理13二、資產(chǎn)（四）存貨的會(huì)計(jì)處理2、發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本周轉(zhuǎn)材料——一次轉(zhuǎn)銷法，金額較大的也可以采用分次攤銷法13二、資產(chǎn)（四）存貨的會(huì)計(jì)處理14二、資產(chǎn)（四）存貨的會(huì)計(jì)處理3、存貨的清查存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收入，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入盤虧存貨發(fā)生的損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出存貨損失的認(rèn)定（參照財(cái)稅[2009]57號(hào)第七至九條）14二、資產(chǎn)（四）存貨的會(huì)計(jì)處理15二、資產(chǎn)（五）長(zhǎng)期債券投資的會(huì)計(jì)處理1、取得長(zhǎng)期債券投資按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)初始計(jì)量不包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息15二、資產(chǎn)（五）長(zhǎng)期債券投資的會(huì)計(jì)處理16二、資產(chǎn)（五）長(zhǎng)期債券投資的會(huì)計(jì)處理

2、長(zhǎng)期債券投資持有期間分期付息、一次還本的，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入確認(rèn)為應(yīng)收利息一次還本付息的，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額債券折價(jià)或溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線法進(jìn)行攤銷16二、資產(chǎn)（五）長(zhǎng)期債券投資的會(huì)計(jì)處理17二、資產(chǎn)（五）長(zhǎng)期債券投資的會(huì)計(jì)處理

3、收回或處置長(zhǎng)期債券投資到期收回——沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額處置——按出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入投資收益17二、資產(chǎn)（五）長(zhǎng)期債券投資的會(huì)計(jì)處理18二、資產(chǎn)（五）長(zhǎng)期債券投資的會(huì)計(jì)處理

4、長(zhǎng)期債券投資實(shí)際發(fā)生損失于實(shí)際發(fā)生損失時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額長(zhǎng)期債券投資損失的認(rèn)定條件（參照財(cái)稅[2009]57號(hào)第四條）18二、資產(chǎn)（五）長(zhǎng)期債券投資的會(huì)計(jì)處理19二、資產(chǎn)（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理1、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)初始計(jì)量不包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量19二、資產(chǎn)（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理20二、資產(chǎn)（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益20二、資產(chǎn)（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理21二、資產(chǎn)（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

3、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資按出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入投資收益21二、資產(chǎn)（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理22二、資產(chǎn)（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

4、長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際發(fā)生損失于實(shí)際發(fā)生損失時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額長(zhǎng)期股權(quán)投資損失的認(rèn)定條件（參照財(cái)稅[2009]57號(hào)第六條）22二、資產(chǎn)（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理23二、資產(chǎn)（七）固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

1、取得固定資產(chǎn)外購(gòu)：購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)等必要支出自行建造：竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）投資者投入：評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)融資租入：租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等盤盈：同類或者類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額23二、資產(chǎn)（七）固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理24二、資產(chǎn)（七）固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

2、折舊所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊按年限平均法計(jì)提折舊，因技術(shù)進(jìn)步等原因確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值24二、資產(chǎn)（七）固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理25二、資產(chǎn)（七）固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

3、后續(xù)支出日常修理費(fèi)在發(fā)生時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益改建支出計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)的改建支出是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出25二、資產(chǎn)（七）固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理26二、資產(chǎn)（八）無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。26二、資產(chǎn)（八）無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理27二、資產(chǎn)（八）無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

1、取得無形資產(chǎn)外購(gòu)：購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+相關(guān)的其他必要支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）投資者投入：評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)自行開發(fā)：符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）27二、資產(chǎn)（八）無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理28二、資產(chǎn)（八）無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

自行開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)支出資本化條件：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量28二、資產(chǎn)（八）無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理29二、資產(chǎn)（八）無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

2、攤銷在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年29二、資產(chǎn)（八）無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理30二、資產(chǎn)（八）無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

3、處置無形資產(chǎn)按處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出30二、資產(chǎn)（八）無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理31二、資產(chǎn)（九）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。固定資產(chǎn)的大修理支出是指同時(shí)符合下列條件的支出：1、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；2、修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)2年以上。31二、資產(chǎn)（九）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理32二、資產(chǎn)（九）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理采用年限平均法攤銷，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年。32二、資產(chǎn)（九）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理33三、負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等33三、負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬34三、負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額入賬短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。34三、負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額入賬35三、負(fù)債應(yīng)付職工薪酬：小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括：（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。（二）職工福利費(fèi)。（三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（四）住房公積金。（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。（六）非貨幣性福利。（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。35三、負(fù)債應(yīng)付職工薪酬：小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給36三、負(fù)債在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（一）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。（二）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。（三）其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償），計(jì)入當(dāng)期損益。36三、負(fù)債在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工37四、所有者權(quán)益實(shí)收資本（或股本）資本公積——反映資本溢價(jià)盈余公積未分配利潤(rùn)37四、所有者權(quán)益實(shí)收資本（或股本）38五、收入

（一）銷售商品收入1、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一般原則：通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。38五、收入

（一）銷售商品收入39五、收入托收承付方式

辦妥托收手續(xù)時(shí)

預(yù)收款方式

發(fā)出商品時(shí)

分期收款方式

合同約定的收款日期需要安裝和檢驗(yàn)的

接受商品及安裝和檢

驗(yàn)完畢時(shí)（安裝程序比較簡(jiǎn)單的除外）39五、收入托收承付方式40五、收入

支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷

收到代銷清單時(shí)

銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。附有銷售退回條件的商品銷售

40五、收入支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷收到代銷清單時(shí)41五、收入（一）銷售商品收入2、計(jì)量金額按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。合同或協(xié)議價(jià)款中不屬于銷售方的金額（如：增值稅銷項(xiàng)稅額）分期收款方式銷售商品41五、收入（一）銷售商品收入42五、收入現(xiàn)金折扣——實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用商業(yè)折扣——直接調(diào)整收入確認(rèn)金額42五、收入43五、收入銷售退回已確認(rèn)收入的，沖減退回當(dāng)期銷售商品收入未確認(rèn)收入的，調(diào)整庫存商品銷售折讓已確認(rèn)收入的，沖減折讓發(fā)生當(dāng)期銷售商品收入未確認(rèn)收入的，直接影響收入的確認(rèn)金額43五、收入銷售退回44五、收入視同銷售的幾種情況：非貨幣性資產(chǎn)交換以商品清償債務(wù)以商品發(fā)放職工福利不同于在建工程、管理部門等內(nèi)部領(lǐng)用44五、收入視同銷售的幾種情況：45五、收入（二）提供勞務(wù)收入不跨會(huì)計(jì)年度的勞務(wù)收入——完成合同法在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)提供勞務(wù)收入。45五、收入（二）提供勞務(wù)收入46五、收入跨會(huì)計(jì)年度的勞務(wù)收入——完工百分比法

年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營(yíng)業(yè)成本。46五、收入跨會(huì)計(jì)年度的勞務(wù)收入——完工百分比法47五、收入估計(jì)完工進(jìn)度的方法已完工作的測(cè)量已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例47五、收入估計(jì)完工進(jìn)度的方法48五、收入本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入累計(jì)金額本期結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本=勞務(wù)總成本×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本累計(jì)金額48五、收入本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的49五、收入銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的——分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理否則，作為銷售商品處理49五、收入銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量50六、費(fèi)用按照費(fèi)用功能劃分：營(yíng)業(yè)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用50六、費(fèi)用按照費(fèi)用功能劃分：51六、費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本51六、費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本52六、費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加

小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。不包括：稅收滯納金、與最終確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出的交易或事項(xiàng)相關(guān)的稅費(fèi)52六、費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加53六、費(fèi)用銷售費(fèi)用小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。例如：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。53六、費(fèi)用銷售費(fèi)用54六、費(fèi)用特殊：小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等）也構(gòu)成銷售費(fèi)用。54六、費(fèi)用特殊：55六、費(fèi)用管理費(fèi)用小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。例如：開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等55六、費(fèi)用管理費(fèi)用56六、費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。例如：利息費(fèi)用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等不包括：債券利息收入、匯兌收益56六、費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用57六、費(fèi)用會(huì)計(jì)上：在發(fā)生時(shí)按照發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益稅法上：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

57六、費(fèi)用會(huì)計(jì)上：在發(fā)生時(shí)按照發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益58七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配利潤(rùn)，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)58七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配利潤(rùn)，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成59七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益（-投資損失）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本投資收益=現(xiàn)金股利（或利潤(rùn)）+債券利息收入+處置股權(quán)投資和債券投資取得的價(jià)款與成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額不包括資產(chǎn)減值損失和公允價(jià)值變動(dòng)收益

59七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金60七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用60七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配61七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)外收入例如：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。不包括：處置長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)現(xiàn)的凈收益

61七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)外收入62七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配政府補(bǔ)助小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。

62七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配政府補(bǔ)助63七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配財(cái)政撥款：技術(shù)改造專項(xiàng)資金、鼓勵(lì)小企業(yè)安置職工就業(yè)給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)、糧食定額補(bǔ)貼、研發(fā)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等財(cái)政貼息：貼息資金直接撥付給企業(yè)VS貼息資金撥付貸款銀行，由銀行以優(yōu)惠利息向企業(yè)貸款稅收返還：按照先征后返(退)\即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款直接減免、抵免部分稅額、加計(jì)扣除等不屬于政府補(bǔ)助63七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配財(cái)政撥款：技術(shù)改造專項(xiàng)資金、鼓勵(lì)小企業(yè)64七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：小企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助其他政府補(bǔ)助：除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助64七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：65七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配（1）實(shí)際收到時(shí)，確認(rèn)資產(chǎn)和遞延收益（2）購(gòu)建資產(chǎn)時(shí)，按相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建的會(huì)計(jì)處理規(guī)定（3）自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期損益（營(yíng)業(yè)外收入）65七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，66七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配其他政府補(bǔ)助補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助66七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配其他政府補(bǔ)助67七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配政府補(bǔ)助貨幣性資產(chǎn)——按照收到的金額計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)——政府提供憑據(jù)的，按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量；否則，按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值計(jì)量。67七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配政府補(bǔ)助68七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配政府補(bǔ)助按規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。68七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配69七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)外支出例如：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。69七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)外支出70七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配所得稅費(fèi)用采用應(yīng)付稅款法所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率-減免稅額-抵免稅額70七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配所得稅費(fèi)用71七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配公司制小企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損提取公積金向投資者分配71七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配72八、外幣業(yè)務(wù)

（一）外幣交易的會(huì)計(jì)處理初始確認(rèn)期末調(diào)整或結(jié)算（二）外幣報(bào)表折算72八、外幣業(yè)務(wù)

73八、外幣業(yè)務(wù)

（一）外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算。73八、外幣業(yè)務(wù)

（一）外幣交易的會(huì)計(jì)處理74八、外幣業(yè)務(wù)

（一）外幣交易的會(huì)計(jì)處理資產(chǎn)負(fù)債表日，區(qū)分外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理74八、外幣業(yè)務(wù)

（一）外幣交易的會(huì)計(jì)處理75八、外幣業(yè)務(wù)

（一）外幣交易的會(huì)計(jì)處理貨幣性項(xiàng)目指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。非貨幣性項(xiàng)目指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。包括：存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。75八、外幣業(yè)務(wù)

（一）外幣交易的會(huì)計(jì)處理76八、外幣業(yè)務(wù)

（一）外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。76八、外幣業(yè)務(wù)

（一）外幣交易的會(huì)計(jì)處理77八、外幣業(yè)務(wù)

（二）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算77八、外幣業(yè)務(wù)

（二）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算78九、財(cái)務(wù)報(bào)表

對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表附注78九、財(cái)務(wù)報(bào)表

對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)79九、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。采用賬戶式結(jié)構(gòu)遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)79九、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表80九、財(cái)務(wù)報(bào)表（二）利潤(rùn)表反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。采用多步式結(jié)構(gòu)遵循“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”會(huì)計(jì)恒等式費(fèi)用按功能分類80九、財(cái)務(wù)報(bào)表（二）利潤(rùn)表81九、財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表格式與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比：刪減個(gè)別項(xiàng)目：資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、每股收益、其他綜合收益、綜合收益總額調(diào)整個(gè)別項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)稅金及附加增加一些明細(xì)項(xiàng)目：

81九、財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表格式與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比：82九、財(cái)務(wù)報(bào)表“銷售費(fèi)用”項(xiàng)下增加“其中：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”“管理費(fèi)用”項(xiàng)下增加“其中：開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)下增加“其中：利息費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)下增加“其中：政府補(bǔ)助”“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)下增加“其中：壞賬損失、無法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金”

82九、財(cái)務(wù)報(bào)表“銷售費(fèi)用”項(xiàng)下增加“其中：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳83九、財(cái)務(wù)報(bào)表（三）現(xiàn)金流量表反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)83九、財(cái)務(wù)報(bào)表（三）現(xiàn)金流量表84九、財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金：小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。與“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的核算內(nèi)容基本一致不包括：現(xiàn)金等價(jià)物84九、財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金：小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于85九、財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目設(shè)計(jì)上刪減一些項(xiàng)目，例如將“收到的稅費(fèi)返還”并入其他拆開一些項(xiàng)目，例如“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”拆為“償還借款利息支付的現(xiàn)金”和“分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金”將一些項(xiàng)目名稱通俗化，例如“收回投資收到的現(xiàn)金”改為“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”，“吸收投資收到的現(xiàn)金”改為“吸收投資者收到的現(xiàn)金”85九、財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目設(shè)計(jì)上86九、財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量直接法——按照現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

86九、財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量87九、財(cái)務(wù)報(bào)表（四）附注遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目說明應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目說明利潤(rùn)分配的說明對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)、未決訴訟、未決仲裁等有關(guān)情況發(fā)生嚴(yán)重虧損的，披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、未來經(jīng)營(yíng)的方案納稅調(diào)整過程其他87九、財(cái)務(wù)報(bào)表（四）附注88十、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正未來適用法88十、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正89小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接規(guī)定89小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接規(guī)定90一、總體要求

及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)90一、總體要求

及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法91二、賬目調(diào)整

第一類：直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用原賬第二類：分拆或合并后轉(zhuǎn)入新賬第三類：特殊處理第四類：不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理91二、賬目調(diào)整

第一類：直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用原賬92二、賬目調(diào)整

第一類：直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用原賬資產(chǎn)類：現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金）、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、在途物資、材料（原材料）、庫存商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、委托代銷商品、物資采購(gòu)（材料采購(gòu)）、材料成本差異；固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理92二、賬目調(diào)整

第一類：直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用原賬93二、賬目調(diào)整

第一類：直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用原賬負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款所有者權(quán)益類：實(shí)收資本（或股本）成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（季節(jié)性生產(chǎn)的小企業(yè)）93二、賬目調(diào)整

第一類：直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用原賬94二、賬目調(diào)整

第二類：分拆或合并后轉(zhuǎn)入新賬應(yīng)收股息應(yīng)收股利、應(yīng)收利息低值易耗品周轉(zhuǎn)材料（允許單獨(dú)設(shè)置“包裝物”和“低值易耗品”科目）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷94二、賬目調(diào)整

第二類：分拆或合并后轉(zhuǎn)入新賬95二、賬目調(diào)整

第二類：分拆或合并后轉(zhuǎn)入新賬應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款應(yīng)交稅費(fèi)95二、賬目調(diào)整

第二類：分拆或合并后轉(zhuǎn)入新賬96二、賬目調(diào)整

第二類：分拆或合并后轉(zhuǎn)入新賬特殊行業(yè)存貨類科目消耗性生物資產(chǎn)固定資產(chǎn)等科目生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊等科目生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊相關(guān)科目工程施工96二、賬目調(diào)整

第二類：分拆或合并后轉(zhuǎn)入新賬97二、賬目調(diào)整

第三類：特殊處理“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。97二、賬目調(diào)整

第三類：特殊處理98二、賬目調(diào)整

第三類：特殊處理“待攤費(fèi)用”科目新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付