2023年注冊會計師《審計》押題卷1

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1.[單選][1分]下列各項中，不屬于注冊會計師在作出是否函證的決策時應當考慮的因素是（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險

B.函證程序針對的認定

C.實施除函證以外的其他審計程序

D.預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿

2.[單選][1分]下列有關分析程序用于風險評估程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可以通過分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

C.風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

D.與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估程序中使用的分析程序所進行的分析和調(diào)查的范圍都不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

3.[單選][1分]下列關于審計工作底稿存在形式的表述中，正確的是（）。

A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿不需歸檔

B.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，原其他形式審計工作底稿不需歸檔

C.審計工作底稿只可以以紙質(zhì)或電子形式存在

D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿應能通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿

4.[單選][1分]下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，錯誤的是（）。

A.無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要

B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.與錯誤相比，舞弊通常要求對其可能產(chǎn)生的影響進行更為廣泛的考慮

D.如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導致，擴大實質(zhì)性程序的范圍通常是無效的

5.[單選][1分]針對舞弊導致的重大錯報風險，下列說法中正確的是（）。

A.被審計單位管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有全部責任

B.注冊會計師對財務報表整體存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

C.未發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師工作失誤

D.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

6.[單選][1分]乙公司為甲集團重要組成部分，其存貨占集團資產(chǎn)總額3％，因其位置特殊，注冊會計師無法實施監(jiān)盤，也無法實施滿意的替代程序，則注冊會計師應對甲集團財務報表出具的意見類型是（）。

A.無保留意見

B.加強調(diào)事項段的無保留意見

C.保留意見

D.無法表示意見

7.[單選][1分]下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.首次接受委托的審計項目

B.以前年度調(diào)整較少的項目

C.項目總體風險為低到中等

D.以前期問的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效

8.[單選][1分]下列有關定期存款的審計程序中，錯誤的是（）。

A.對已質(zhì)押的定期存款，應檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對

B.對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，應檢查、核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和網(wǎng)銀記錄等

D.對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實書復印件

9.[單選][1分]下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

B.注冊會計師識別出的特別風險

C.注冊會計師識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

D.審計工作中遇到的重大困難

10.[單選][1分]下列有關評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.確定分類錯報是否重大不需要進行定性評估

B.即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，注冊會計師也可能將其評估為重大錯報

C.如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷

D.對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報的抵銷需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯報的風險

11.[單選][1分]下列有關內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是（）。

A.如果被審計單位在基準日后對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制運行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內(nèi)部控制在基準日不存在重大缺陷

B.注冊會計師確定整改后控制運行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關的風險，無須運用職業(yè)判斷

C.只要被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，注冊會計師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計結(jié)論

D.如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷

12.[單選][1分]檢查被審計單位銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款是否真實的重要程序，但注冊會計師通過這一程序并不能發(fā)現(xiàn)的錯誤是（）。

A.年末最后一天開出支票不入賬，要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬

B.某項支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票

C.將資產(chǎn)負債表日后收到的銀行存款提前記入被審計年度

D.應付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計單位收到對賬單后并未入賬

13.[單選][1分]下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量

B.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

C.審計有助于為預期使用者就如何利用信息提供建議

D.審計以積極方式提出意見

14.[單選][1分]下列關于保密原則的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師不得在職業(yè)關系結(jié)束后利用因該職業(yè)關系獲知的涉密信息

B.對擬承接的客戶，注冊會計師無須對向其披露的涉密信息保密

C.注冊會計師應當警惕向近親屬或關系親密的商業(yè)伙伴無意泄密的可能性

D.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為，披露涉密信息時，不違反保密原則

15.[單選][1分]注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗浺蕴岣呗殬I(yè)判斷的可辯護性，記錄的下列內(nèi)容中，通常無法提高職業(yè)判斷可辯護性的是（）。

A.進行職業(yè)判斷的人員及職位

B.解決職業(yè)判斷相關問題的思路

C.就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式

D.就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的時間

16.[單選][1分]下列各項工作中，出納人員可以從事的是（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.保管現(xiàn)金

C.登記收入賬目

D.保管會計檔案

17.[單選][1分]在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）。

A.單據(jù)無效

B.單據(jù)毀損

C.單據(jù)不適用

D.單據(jù)未使用

18.[單選][1分]下列有關注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師沒有責任防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

B.如果根據(jù)判斷認為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就此盡快與治理層溝通

C.注冊會計師不必與治理層溝通審計過程中注意到的明顯不重要的違反法律法規(guī)的事項

D.對于直接影響財務報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

19.[單選][1分]下列有關實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當專門針對特別風險實施實質(zhì)性程序

B.無論是否實施控制測試，注冊會計師均應當對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

C.針對特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.針對特別風險，可以僅實施控制測試和實質(zhì)性分析程序

20.[單選][1分]下列會計師事務所制定的與解決意見分歧相關的政策和程序中，錯誤的是（）。

A.明確要求項目合伙人和項目質(zhì)量復核人員（如有）復核并評價項目組是否已就疑難問題或涉及意見分歧的事項進行適當咨詢，以及得出的結(jié)論是否得到執(zhí)行

B.明確要求在業(yè)務工作底稿中適當記錄意見分歧的解決過程和結(jié)論

C.確保所執(zhí)行的項目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務報告

D.如果項目質(zhì)量復核人員（如有）、項目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務報告中的專業(yè)意見，無須在業(yè)務工作底稿中記錄

21.[多選][2分]下列有關信息技術的說法中，正確的有（）。

A.被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)

B.信息技術環(huán)境復雜，意味著信息系統(tǒng)也是復雜的

C.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面

D.被審計單位對信息技術的運用影響審計內(nèi)容

22.[多選][2分]被審計單位要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，下列變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有（）。

A.業(yè)務環(huán)境發(fā)生變化導致需求變化

B.法律法規(guī)發(fā)生重大變化，導致不再需要原鑒證業(yè)務

C.對原來要求的業(yè)務性質(zhì)存在誤解

D.客觀原因?qū)е聼o法提供注冊會計師要求的所有信息

23.[多選][2分]下列各項中，屬于初步業(yè)務活動的內(nèi)容的有（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量管理程序

B.查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

24.[多選][2分]注冊會計師在確定是否需要利用專家的工作時，可能考慮的因素有（）。

A.管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項的性質(zhì)和重要性

C.應對識別出的風險的預期程序的性質(zhì)

D.對專家以前所做工作的了解

25.[多選][2分]下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的有（）。

A.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要的審計程序

B.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復，后任注冊會計師應當拒絕接受委托

C.接受委托后，溝通可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式，但最有效、最常用的方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿

D.當會計師事務所通過投標方式承接審計業(yè)務時，前任注冊會計師無須對所有參與投標的會計師事務所的詢問進行答復

26.[多選][2分]下列各項中，屬于注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的情形有（）。

A.存在對內(nèi)部審計人員客觀性的重大不利影響

B.內(nèi)部審計人員對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力

C.內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

D.法律法規(guī)禁止利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助

27.[多選][2分]下列有關實質(zhì)性程序時間安排的說法中，正確的有（）。

A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

C.相比控制測試，在期中實施實質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權衡

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師可以針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

28.[多選][2分]下列各項因素中，可能導致財務報表層次重大錯報風險的有（）。

A.被審計單位管理層承受異常壓力

B.被審計單位信息技術一般控制薄弱

C.被審計單位存在具有高度估計不確定性的會計估計

D.被審計單位融資能力受限導致持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮

29.[多選][2分]注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項中，屬于總體應對措施的有（）。

A.在更詳細的層次上實施分析程序

B.擴大樣本規(guī)模

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

30.[多選][2分]下列有關關聯(lián)方審計的說法中，正確的有（）。

A.在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的關聯(lián)方交易可能并不具有很高的財務報表重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師都應當充分了解關聯(lián)方關系及其交易

C.獲取銀行和律師詢證函回函有助于注冊會計師確定是否存在管理層未披露的關聯(lián)方關系或交易

D.如果存在具有支配性影響的關聯(lián)方，注冊會計師應當將其評估為一項特別風險

31.[多選][2分]下列各項中，屬于項目合伙人需要復核的內(nèi)容有（）。

A.項目質(zhì)量復核人員的審計工作底稿

B.所有與重大錯報風險相關的審計工作底稿

C.與重大判斷相關的審計工作底稿

D.已審計的財務報表和擬出具的審計報告

32.[多選][2分]下列有關注冊會計師專家的說法中，正確的有（）。

A.內(nèi)部專家需要遵守會計師事務所的質(zhì)量管理政策和程序

B.外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不是項目組成員

D.專家的工作底稿可能會作為審計工作底稿的一部分

33.[多選][2分]在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，影響樣本規(guī)模的有（）。

A.預計總體偏差率

B.可接受的信賴過度風險

C.可容忍偏差率

D.選取樣本的方法

34.[多選][2分]注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時需要考慮的有（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境

B.財務報表要素

C.以前年度審計調(diào)整的金額

D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

35.[多選][2分]下列各項中，通常不會導致注冊會計師對財務報表整體的可審計性產(chǎn)生懷疑的有（）。

A.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見

B.被審計單位的內(nèi)部控制存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

D.注冊會計師識別出重大錯報，管理層拒絕更正

36.[問答][5分]ABC會計師事務所首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2022年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質(zhì)量復核人。審計工作完成日為2023年3月16日。相關事項如下：

（1）在接受委托后，A注冊會計師針對房地產(chǎn)領域?qū)I(yè)問題，利用具有業(yè)務專長的外部工程師的工作，同時，要求外部專家遵守會計師事務所制定的質(zhì)量管理政策和程序。

（2）在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。

（3）在工作底稿復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，但直至審計報告日，始終沒有得到回復。A注冊會計師出具了審計報告。

（4）B注冊會計師在2023年3月18日完成了項目質(zhì)量復核。

（5）項目組應當自審計報告日起60日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務工作底稿，須經(jīng)項目合伙人批準。

要求：針對上述事項（1）～（5），逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師審計準則和質(zhì)量管理準則，并簡要說明理由。

37.[問答][5分]ABC會計師事務所接受委托，承接大慶公司2022年度財務報表審計業(yè)務，并于2022年底與大慶公司簽訂了審計業(yè)務約定書。ABC會計師事務所指派A注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下事項：

（1）A注冊會計師持有大慶公司的股票1000股，市值約6000元。鑒于數(shù)額不大，A注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避；

（2）ABC會計師事務所與大慶公司簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為200萬元，大慶公司向ABC會計師事務所預付60％的審計費用，剩余40％視審計報告意見類型，決定是否支付；

（3）ABC會計師事務所的合伙人X注冊會計師目前擔任大慶公司的獨立董事；

（4）Y注冊會計師的妻子在大慶公司財務部從事會計核算工作，但非財務部負責人。Y注冊會計師未予以回避；

（5）由于大慶公司降低2022年度財務報表審計費用近1／4，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對大慶公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。

要求：判斷上述事項是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由

38.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，與貨幣資金審計相關的部分事項如下：

（1）A注冊會計師認為庫存現(xiàn)金重大錯報風險很低，因此，未測試甲公司財務主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制，于2022年12月31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。

（2）對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（3）甲公司有一筆2022年10月份存人的期限兩年的大額定期存款，A注冊會計師在2022年度財務報表審計中檢查了開戶證實原件并實施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2022年度審計中實施審計程序。

（4）為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。

（5）乙銀行在銀行詢證函回函中注明：”接收入不能依賴函證中的信息。”A注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，認可了回函結(jié)果。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

39.[問答][5分]ABC會計師事務所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）ABC會計師事務所規(guī)定，領導層應當建立健全一體化質(zhì)量管理制度并確保有效實施，主要負責人對一體化管理負主要責任。

（2）ABC會計師事務所關于工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。

（3）ABC會計師事務所規(guī)定，項目合伙人不得成為本項目的項目質(zhì)量復核人員，項目組其他成員在取得質(zhì)量管理主管合伙人的批準后可以成為本項目的項目質(zhì)量復核人員，但應至少每年重新評估和批準一次。

（4）ABC會計師事務所規(guī)定，周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過3年。如遇到監(jiān)管機構(gòu)對已完成業(yè)務進行檢查時，可以考慮利用其檢查結(jié)果相應的減少內(nèi)部檢查的次數(shù)。

（5）ABC會計師事務所規(guī)定，主要負責人應當每年年末對質(zhì)量管理體系進行評價。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會計師事務所質(zhì)量管理準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量管理》和《會計師事務所質(zhì)量管理準則第5102號——項目質(zhì)量復核》的相關規(guī)定。如違反，簡要說明理由。

40.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2022年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項：

（1）A注冊會計師對甲公司關聯(lián)方關系及交易實施審計程序并與治理層溝通后，對是否存在未在財務報表中披露的關聯(lián)方關系及交易存在疑慮，擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。

（2）2022年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機構(gòu)立案稽查。截至審計報告日，尚無稽查結(jié)論。管理者在財務報表附注中披露了上述事項。A注冊會計師對此發(fā)表了無保留意見，擬在審計報告中增加其他事項段予以說明。

（3）丙公司2022年發(fā)生重大經(jīng)營虧損。A注冊會計師實施審計程序并與治理層溝通后，認為可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況不存在重大不確定性。因在審計工作中對該事項進行過重點關注．A注冊會計師擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。

（4）因丁公司連續(xù)多年嚴重虧損。董事會擬于2023年對其進行清算。管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設編制了2022年度財務報表，并在財務報表附注中充分披露了清算計劃，A注冊會計師出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

（5）A注冊會計師認為，戊公司財務報表附注中未披露其對外提供的多項擔保，構(gòu)成重大錯報，因擬就戊公司持續(xù)經(jīng)營問題對財務報表發(fā)表無法表示意見，不再在審計報告中說明披露錯報。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

41.[問答][5分]上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2022年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）A注冊會計師的妻子于2022年8月在網(wǎng)貸平臺上購買了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品10萬元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺及資金使用方簽署的三方協(xié)議，該資金用于補充甲公司某不重要子公司的短期流動資金。

（2）甲公司聘請XYZ公司為其提供2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳服務，包括協(xié)助管理層計算應納稅額并填報納稅申報表。甲公司管理層對納稅申報表承擔責任。

（3）B注冊會計師于2022年6月加入甲公司審計項目組，于2022年9月調(diào)離項目組。B注冊會計師的父親于2023年1月初購買了甲公司股票500股。

（4）C注冊會計師曾作為項目合伙人簽署了甲公司2022年度至2022年度審計報告，之后調(diào)離甲公司審計項目組，加入事務所質(zhì)量管理部，負責所有上市公司審計業(yè)務的項目質(zhì)量復核工作。

（5）甲公司是乙公司不重大的子公司。XYZ公司接受委托為乙公司及其子公司的財務共享服務中心提供信息系統(tǒng)設計服務。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

（6）D注冊會計師曾擔任甲公司2022年度財務報表審計的項目質(zhì)量復核人員，2022年1月退休，2023年1月1日起擔任甲公司獨立董事。

要求：針對第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

備注：主觀題的表格是圖片，無法在圖片上填寫。

42.[問答][20分]ABC會計師事務所首次接受委托審計甲公司2022年度財務報表，甲公司主要從事家用電器的生產(chǎn)與銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，確定的財務報表整體的重要性為100萬元，實際執(zhí)行的重要性為50萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司2022年1月份與乙公司簽訂協(xié)議，將X電器的產(chǎn)品銷售承包給乙公司，該商品的市價為每件20000元。至年末，乙公司已銷售200件X電器。

（2）2022年12月20日，甲公司取得國家環(huán)保項目支持資金2000萬元，用于購置環(huán)保設施，相關資產(chǎn)于次年1月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計使用20年，采用年限平均法計提折舊。

（3）為使公司的空調(diào)產(chǎn)品在激烈競爭中保持市場占有率，甲公司自2022年2月起推出30天保價和贈送2次免費加氟的促銷措施。

（4）2022年1月，甲公司與丙商場簽訂一份Y智能家電的銷售合同，合同總價為1500萬元，同時約定消費者在購買該智能家電時在微信朋友圈進行宣傳即可享受9折優(yōu)惠，折扣優(yōu)惠成本由甲公司承擔。2022年丙商場該批家電全部銷售完畢，其中1425萬元（即合同總價95%的部分）享受了9折優(yōu)惠。

（5）2022年11月，由于產(chǎn)品生產(chǎn)排放的污水，給附近居民造成嚴重影響。附近居民魚塘的魚大量死亡，要求甲公司予以賠償。根據(jù)相關法律法規(guī)，甲公司法律顧問認為賠償金額可能高達320萬元。因甲公司沒有主動賠償，周圍居民已經(jīng)提起訴訟，截至年末訴訟尚未結(jié)案。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分事項如下：

（1）A注冊會計師評估后認為甲公司的應付職工薪酬存在特別風險，因針對特別風險的控制不得依賴以前年度獲取的控

制運行有效性的審計證據(jù)，A注冊會計師擬直接在本期測試相關內(nèi)部控制。

（2）A注冊會計師預期甲公司銷售與收款循環(huán)相關的內(nèi)部控制運行有效，不擬將收入確認假定為存在舞弊風險。

（3）甲公司的財務人員每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并調(diào)查調(diào)整長期掛賬項目。因2022年末該銀行賬戶存款余額較小，且當年發(fā)生交易較少，A注冊會計師擬不測試該控制，直接實施實質(zhì)性程序。

（4）因甲公司“618購物節(jié)”的促銷機制設置不合理，致使很多消費者無法使用優(yōu)惠券而多支付了款項，引起了消費者的普遍不滿，并對甲公司提起了訴訟，管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師擬親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師進行直接溝通。

資料四：

A注冊