2023年終財(cái)務(wù)報(bào)告分析

***企業(yè)年終財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)狀況總體評(píng)述，***企業(yè)合計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入*****萬元，去年同期實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入****萬元，同比增長**=（本年?duì)I業(yè)收入減去年同期營業(yè)收入）/去年同期營業(yè)收入%*％；實(shí)現(xiàn)利潤總額=（本年?duì)I業(yè)收入減去年同期營業(yè)收入）/去年同期營業(yè)收入%（一）企業(yè)財(cái)務(wù)能力綜合評(píng)價(jià)：這些評(píng)價(jià)你可以在做完下列計(jì)算后來這些評(píng)價(jià)你可以在做完下列計(jì)算后來再給出?！矩?cái)務(wù)綜合能力】財(cái)務(wù)狀況良好，財(cái)務(wù)綜合能力處在同業(yè)領(lǐng)先水平，但仍有采用積極措施以深入提高財(cái)務(wù)綜合能力的必要。【盈利能力】盈利能力處在行業(yè)領(lǐng)先水平，請(qǐng)投資者關(guān)注其現(xiàn)金收入狀況，并留心其與否具有持續(xù)盈利的能力與新的利潤增長點(diǎn)。【償債能力】償債能力處在同行業(yè)領(lǐng)先水平，自有資本與債務(wù)構(gòu)造合理，不存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但仍有采用積極措施以深入提高償債能力的必要?！粳F(xiàn)金能力】在現(xiàn)金流量的安全性方面處在同行業(yè)中游水平，在改善現(xiàn)金流量方面，投資者應(yīng)當(dāng)關(guān)注其現(xiàn)金管理狀況，理解發(fā)生現(xiàn)金局限性的詳細(xì)原因。【運(yùn)行能力】運(yùn)行能力處在同行業(yè)中游水平，但仍有明顯局限性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)花大力氣，充足發(fā)掘潛力，使企業(yè)發(fā)展再上臺(tái)階，給股東更大回報(bào)?！景l(fā)展能力】成長能力處在行業(yè)領(lǐng)先水平，有較樂觀的發(fā)展前景，但企業(yè)管理者仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)某些微弱環(huán)節(jié)加以改善。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供發(fā)售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資專題應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)估計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債在建工程其他非流動(dòng)負(fù)債工程物資固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）無形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分派利潤其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)利潤表項(xiàng)目本期金額同期金額一、營業(yè)收入1減：營業(yè)成本2營業(yè)稅金及附加3銷售費(fèi)用4管理費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用6資產(chǎn)減值損失7加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）8投資收益（損失以“-”號(hào)填列）9其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益10二、營業(yè)利潤（損失以“-”號(hào)填列）11加：營業(yè)外收入12減：營業(yè)外支出13其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失14三、利潤總額（損失以“-”號(hào)填列）15減：所得稅費(fèi)用16四、凈利潤（損失以“-”號(hào)填列）17五、每股收益：18（一）基本每股收益19（二）稀釋每股收益201、資產(chǎn)負(fù)債、利潤及現(xiàn)金流量分析實(shí)際值實(shí)際值行業(yè)原則值綜合能力差異一、運(yùn)行能力指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額）*100%平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）/2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均資產(chǎn)總額*360/營業(yè)收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率數(shù)值應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額*100%平均應(yīng)收賬款余額=（應(yīng)收款年初數(shù)+應(yīng)收款年末數(shù)）/2注：應(yīng)收賬款包括應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等賒銷賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)值應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款余額*360/營業(yè)收入存貨周轉(zhuǎn)率數(shù)值存貨周轉(zhuǎn)率=存貨周轉(zhuǎn)率=（營業(yè)成本/平均存貨余額）*100%平均存貨余額=（存貨年初數(shù)+存貨年末數(shù)）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)值存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均存貨余額*360/營業(yè)成本二、償債能力指標(biāo)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率數(shù)值現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動(dòng)負(fù)債*100%資產(chǎn)負(fù)債率數(shù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債率=資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%國際上認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率等于60%為佳產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)產(chǎn)權(quán)比率=產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額）*100%速動(dòng)比率數(shù)值已獲利倍息倍數(shù)數(shù)值已獲利息倍數(shù)=已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息支出息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出=凈利潤+所得稅+利息支出三、盈利能力指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率數(shù)值凈資產(chǎn)收益率=凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)*100%平均凈資產(chǎn)=（所有者權(quán)益年初數(shù)+所有者權(quán)益年末數(shù)）/2總資產(chǎn)利潤率數(shù)值總資產(chǎn)利潤率=總資產(chǎn)利潤率=（息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額）*100%營業(yè)凈利率數(shù)值營業(yè)凈利率=營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入*100%成本費(fèi)用利潤率數(shù)值成本費(fèi)用利潤率=成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額*100%成本費(fèi)用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)數(shù)值盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤四、現(xiàn)金能力指標(biāo)銷售現(xiàn)金比率數(shù)值銷售現(xiàn)金比率=（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量銷售現(xiàn)金比率=（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/主營業(yè)務(wù)收入）*100%經(jīng)營現(xiàn)金凈流量增長率數(shù)值經(jīng)營現(xiàn)金凈流量增長率=（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量增長額經(jīng)營現(xiàn)金凈流量增長率=（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量增長額/上期經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量金額）*100%資產(chǎn)現(xiàn)金回收率數(shù)值資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額*100%五、發(fā)展能力指標(biāo)營業(yè)增長率數(shù)值營業(yè)增長率=營業(yè)增長率=本年?duì)I業(yè)收入增長額/上年?duì)I業(yè)收入總額*100%凈利潤增長率數(shù)值凈利潤增長率=凈利潤增長率=本年凈利潤增長額/上年凈利潤總額*100%固定資產(chǎn)投資擴(kuò)張率數(shù)值固定資產(chǎn)投資擴(kuò)張率=(固定資產(chǎn)投資擴(kuò)張率=(本年固定資產(chǎn)總額—上年固定資產(chǎn)總額)/上年固定資產(chǎn)總額*100%截止到匯報(bào)期末，本年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率與去年同期比上升（下降）了，闡明投入相似資產(chǎn)產(chǎn)生的收入有所提高（減少），即所有資產(chǎn)的使用效率有所增強(qiáng)（減弱）。存貨周轉(zhuǎn)率為***%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為***%，存貨規(guī)模減少（增長），存貨管理水平有效提高（很好），為市場銷售提供有效支撐?？偟膩碚f是營業(yè)收入增長快于（慢于）平均資產(chǎn)增長。運(yùn)行能力指標(biāo)顯示運(yùn)用所有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率很好（較差），提高（減少）企業(yè)的獲利能力?，F(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo)。該指標(biāo)越大，償還短期債務(wù)能力越強(qiáng)，本期現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為***％。資產(chǎn)負(fù)債率反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度，本期該比率為***％,產(chǎn)權(quán)比率為***%。速動(dòng)比率為***％，速動(dòng)比率越高，表明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。國際上一般認(rèn)為速動(dòng)比率等于100%時(shí)較為合適。不不小于100%必使企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn)。直觀反應(yīng)企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的實(shí)際能力。（存貨占比重過大時(shí)，導(dǎo)致速動(dòng)比率未到達(dá)公認(rèn)原則，短期償債能力不理想，需采用措施加以扭轉(zhuǎn)。）已獲利息倍數(shù)不僅反應(yīng)了企業(yè)獲利能力的大小，并且反應(yīng)了對(duì)償還到期債務(wù)的保障程度，是衡量長期償債能力的重要標(biāo)志，國際一般認(rèn)為該指標(biāo)為3時(shí)較為合適。本期該指標(biāo)為***倍。從長期發(fā)展要維持正常償債能力，利息保障倍數(shù)至少應(yīng)當(dāng)不小于1，假如倍數(shù)過小，將面臨虧損以及償債的安全性與穩(wěn)定性下降風(fēng)險(xiǎn)。倍數(shù)較高，顯示有較強(qiáng)的償債能力。還需結(jié)合企業(yè)往年的狀況和行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行判斷。（與上年同期相比，資產(chǎn)負(fù)債率下降，長期償債能力增強(qiáng)，但運(yùn)用負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)減弱。在防備債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前提下，可合適擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模。）凈資產(chǎn)收益率是評(píng)價(jià)企業(yè)自有資本及其積累獲取酬勞水平的最具綜合性與代表性的指標(biāo)，充足反應(yīng)了企業(yè)資本運(yùn)行的綜合效益，本期凈資產(chǎn)收益率為****％，與去年同期相比，凈利潤的增長率為***％，所有者權(quán)益增長率為***％。凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲得收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)行效益越好，對(duì)投資人和債權(quán)人權(quán)益的保證程度越高。總資產(chǎn)利潤率越高，企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)用效益越好，獲利能力越強(qiáng)，經(jīng)營管理水平越高。營業(yè)凈利潤的上升（下降）可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況的穩(wěn)定性或也許出現(xiàn)的危險(xiǎn)性以便及時(shí)調(diào)整經(jīng)營方向和產(chǎn)品構(gòu)造，以到達(dá)符合市場需求。成本費(fèi)用利潤率越高，闡明獲得利潤付出的代價(jià)越小，成本費(fèi)用控制得越好，獲利能力越強(qiáng)。盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)越大，闡明經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈利潤對(duì)現(xiàn)金收益有增多趨勢。銷售現(xiàn)金比率是反應(yīng)每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量凈額，其數(shù)值越大越好，表明企業(yè)的收入質(zhì)量越好，資金運(yùn)用效果越好。經(jīng)營現(xiàn)金凈流量增長率是上升時(shí)闡明企業(yè)處在發(fā)展期或成熟期；處下降時(shí)闡明企業(yè)處在初創(chuàng)期或衰退期。詳細(xì)分析結(jié)合企業(yè)目前經(jīng)營狀況。｛用于辨別初創(chuàng)期（當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時(shí)，表明該企業(yè)處在產(chǎn)品初創(chuàng)期。在這個(gè)階段企業(yè)需要投入大量資金，形成生產(chǎn)能力，開拓市場，其資金來源只有舉債、融資等籌資活動(dòng)。）發(fā)展期（當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時(shí)，可以判斷企業(yè)處在高速發(fā)展期。這時(shí)產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場，銷售展現(xiàn)迅速上升趨勢，體現(xiàn)為經(jīng)營活動(dòng)中大量貨幣資金回籠，同步為了擴(kuò)大市場份額，企業(yè)仍需要大量追加投資，而僅靠經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額也許無法滿足所需投資，必須籌集必要的外部資金作為補(bǔ)充。）成熟期（當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)時(shí)，表明企業(yè)進(jìn)入產(chǎn)品成熟期。在這個(gè)階段產(chǎn)品銷售市場穩(wěn)定，已進(jìn)入投資回收期，但諸多外部資金需要償還，以保持企業(yè)良好的資信程度。）衰退期（當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)時(shí)，可以認(rèn)為企業(yè)處在衰退期。這個(gè)時(shí)期的特性是：市場萎縮，產(chǎn)品銷售的市場擁有率下降，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入不不小于流出，同步企業(yè)為了應(yīng)付債務(wù)不得不大規(guī)模收回投資以彌補(bǔ)現(xiàn)金的局限性。）｝資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是衡量某一經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生損失大小的一種指標(biāo)，回收率越高，闡明收回的資金占付出資金的比例高，損失小，回收率低則損失較大。營業(yè)增長率不小于零，指標(biāo)值越高，表明增長速度越快，產(chǎn)品、質(zhì)量或服務(wù)市場前景越好；不不小于零則闡明產(chǎn)品或服務(wù)不適合市場、質(zhì)次價(jià)高，或在售后服務(wù)等存在問題。應(yīng)結(jié)合企業(yè)歷年的營業(yè)收入水平狀況進(jìn)行分析判斷。凈利潤增長率代表企業(yè)當(dāng)期凈利潤比上期凈利潤的增長幅度，指標(biāo)值越大代表企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。凈利潤的多寡取決于兩個(gè)原因，一是利潤總額，其二就是所得稅。企業(yè)所得稅等于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以企業(yè)所得稅稅率。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)符