2023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》押題卷2

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1.[單選][1分]為審查被審計(jì)單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可采取的審計(jì)程序是()。

A.抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

B.從決算日之前填制的驗(yàn)收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶

C.檢查貸項(xiàng)通知單的記錄是否完整

D.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

2.[單選][1分]下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是（）。

A.分析其他應(yīng)付款余額的變動(dòng)情況

B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注中的披露情況

D.審查會(huì)計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對(duì)

3.[單選][1分]下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B.判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)只包括《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

C.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任不包括民事責(zé)任

D.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

4.[單選][1分]按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是（）。

A.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題的調(diào)查取證

C.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行審計(jì)

D.為所在單位辦理納稅申報(bào)

5.[單選][1分]下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述，不正確的是（）。

A.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)后撰寫的是簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

B.審計(jì)報(bào)告復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一

C.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件

6.[單選][1分]下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是（）。

A.編制審計(jì)工作方案

B.檢查重大違法行為

C.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

D.公布審計(jì)結(jié)果

7.[單選][1分]以下針對(duì)詳查法，表述正確的有（）。

A.詳查法指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無(wú)遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法

B.詳查法是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對(duì)于局部審計(jì)而言

C.全部審計(jì)應(yīng)當(dāng)采用詳查法

D.審計(jì)人員擬檢查全部會(huì)計(jì)資料，必須采用詳查法

8.[單選][1分]開始大量采用抽查方法的審計(jì)取證模式是（）。

A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)

C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

D.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

9.[單選][1分]審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)是（）。

A.了解內(nèi)部控制

B.測(cè)試內(nèi)部控制

C.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

10.[單選][1分]下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）。

A.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效

B.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

D.設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)為零

11.[單選][1分]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源與性質(zhì)的影響

B.原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)印件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.推論得出的審計(jì)證據(jù)比審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，審計(jì)證據(jù)越可靠

12.[單選][1分]國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定了約束性條款和指導(dǎo)性條款的是（）。

A.總則

B.質(zhì)量控制和責(zé)任

C.審計(jì)計(jì)劃

D.審計(jì)實(shí)施

13.[單選][1分]下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。

A.一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心

B.作業(yè)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)審計(jì)證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范

C.報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫要求和內(nèi)容做了規(guī)定，同時(shí)也規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)人員在形成審計(jì)結(jié)論過程中的具體行為內(nèi)部管理準(zhǔn)則

D.對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，其目的也在于確保內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)

14.[單選][1分]審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是（）。

A.證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性

B.證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性

C.證實(shí)存貨采購(gòu)成本的正確性

D.證實(shí)存貨的存在性

15.[單選][1分]下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的有（）。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能消除

B.通過控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性

D.報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

16.[單選][1分]下列各項(xiàng)中，不屬于績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的是（）。

A.確定審計(jì)目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

B.設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系

C.編制審計(jì)方案

D.歸納審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論

17.[單選][1分]下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中，不正確的有（）。

A.對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

B.出納員應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)

C.出納要定期核對(duì)日記賬和總賬，保證賬賬一致

D.主管會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及調(diào)節(jié)未達(dá)款項(xiàng)

18.[單選][1分]下列關(guān)于匯兌損益的表述中，不正確的是（）。

A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

B.清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該計(jì)入清算收益

C.與購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值

D.籌建期間發(fā)生的，直接計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益

19.[單選][1分]下列關(guān)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)的表述，不正確的是（）

A.真實(shí)性是基礎(chǔ)

B.合法性是基本要求

C.效益性是最終目標(biāo)

D.現(xiàn)階段審計(jì)實(shí)踐中，需要達(dá)到上述三類審計(jì)目標(biāo)

20.[單選][1分]下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是（）。

A.只有國(guó)家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書

B.國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案

C.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報(bào)送委托人，無(wú)須經(jīng)其他單位審定

D.國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定

21.[單選][1分]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，不正確的有（）

A.被篡改和偽造機(jī)會(huì)越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

C.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)

D.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

22.[單選][1分]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.一種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能只與某些具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，而與其他具體審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

C.如果證據(jù)之間相互矛盾，就應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷

D.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或者獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)

23.[單選][1分]下列審計(jì)程序中，可用來審查應(yīng)收賬款可收回性的是（）

A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額進(jìn)行核對(duì)

C.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證

D.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并進(jìn)行分析

24.[單選][1分]國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所采取的主要審計(jì)形式是（）。

A.全部審計(jì)

B.事中審計(jì)

C.事前審計(jì)

D.事后審計(jì)

25.[單選][1分]在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）。

A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

B.經(jīng)濟(jì)核算

C.經(jīng)濟(jì)控制

D.經(jīng)濟(jì)鑒證

26.[單選][1分]下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的說法,錯(cuò)誤的是（）

A.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),將金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍

B.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),將所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的賬戶排除在審計(jì)范圍外

C.在實(shí)施分析程序時(shí),運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異臨界值

D.實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí),運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯(cuò)報(bào)

27.[單選][1分]針對(duì)被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨時(shí),通?？赡茉O(shè)計(jì)的內(nèi)部控制要求的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.系統(tǒng)根據(jù)存貨入庫(kù)日期自動(dòng)統(tǒng)計(jì)貨齡,每月末生成存貨貨齡分析表

B.倉(cāng)庫(kù)保管員每月末盤點(diǎn)存貨并與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬核對(duì)并調(diào)節(jié)一致

C.成本會(huì)計(jì)監(jiān)督倉(cāng)庫(kù)保管員盤點(diǎn)與核對(duì),并抽查部分存貨進(jìn)行復(fù)盤

D.每年年末盤點(diǎn)所有存貨,并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果分析盤盈盤虧并進(jìn)行賬面調(diào)整

28.[單選][1分]審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書簽發(fā)之前,應(yīng)經(jīng)過審定。原則上的審定主體應(yīng)當(dāng)是（）

A.審計(jì)機(jī)關(guān)

B.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議

C.審計(jì)組組長(zhǎng)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

29.[單選][1分]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法,錯(cuò)誤的是（）

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)采用書面證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

D.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心

30.[單選][1分]在確定被審計(jì)單位收到外幣出資,根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定,折合為記賬本位幣時(shí)應(yīng)采用（）。

A.合同約定的匯率

B.收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯率

C.出資當(dāng)月一日的市場(chǎng)匯率

D.出資當(dāng)月月末的市場(chǎng)匯率

31.[多選][2分]可以防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的內(nèi)部控制有(）。

A.所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)，訂貨單副本及時(shí)交財(cái)會(huì)部門

B.由用料單位提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)交采購(gòu)部門辦理

C.由采購(gòu)部門提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，并由采購(gòu)部門辦理

D.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

E.對(duì)現(xiàn)金折扣專門記錄，并嚴(yán)格審核是否出現(xiàn)折扣損失

32.[多選][2分]采購(gòu)與付款循環(huán)中屬于采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（）。

A.采購(gòu)經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)

B.采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目

C.要求收到商品后及時(shí)記錄采購(gòu)交易

D.對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、請(qǐng)購(gòu)單和訂購(gòu)單作內(nèi)部核查

E.會(huì)計(jì)主管人員及時(shí)檢查采購(gòu)業(yè)務(wù)入賬金額是否正確

33.[多選][2分]社會(huì)審計(jì)人員需要對(duì)（）內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)

B.查證業(yè)務(wù)

C.鑒定業(yè)務(wù)

D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)

E.會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

34.[多選][2分]下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過程中提交階段性審計(jì)報(bào)告

B.內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無(wú)須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)建議

D.被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告

E.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任

35.[多選][2分]下列有關(guān)審計(jì)取證具體方法的表述中，正確的有（）

A.外部調(diào)查分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證

B.分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

C.檢查有形資產(chǎn)能夠證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)

D.詢問本身不足以證實(shí)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)

E.采用觀察法獲得的審計(jì)證據(jù)僅限于證明觀察時(shí)點(diǎn)的情況

36.[多選][2分]審計(jì)人員記錄或描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制的方法有（）。

A.模型法

B.文字說明法

C.調(diào)查表法

D.流程圖法

E.報(bào)告法

37.[多選][2分]下列采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)符合要求的是（）。

A.企業(yè)以銷售和生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)，生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門定期編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)管理人員審批后提交采購(gòu)部門

B.對(duì)合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核，將通過認(rèn)證的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單，采購(gòu)部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。

C.出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時(shí)登記銀行存款明細(xì)賬，會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。

D.存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近，

E.在記錄采購(gòu)交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對(duì)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

38.[多選][2分]審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括()。

A.審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理

B.審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程的控制

C.審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督

D.審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的檢查

E.審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的考核

39.[多選][2分]效益審計(jì)與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的差異主要體現(xiàn)在（）。

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)方法

C.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)質(zhì)量控制要素

E.審計(jì)獨(dú)立性要求

40.[多選][2分]下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有（）

A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證

E.使用分析性復(fù)核方法（分析方法）檢查貨幣資金總體合理性

41.[多選][2分]家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)完成階段都應(yīng)做到工作是（）

A.發(fā)出審計(jì)通知書

B.制定審計(jì)方案

C.要求被審計(jì)單位提供書面承諾

D.簽訂審計(jì)報(bào)告

E.復(fù)核審計(jì)工作

42.[多選][2分]審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目有（）。

A.五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)

D.所購(gòu)國(guó)債的利息收入

E.從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)

43.[多選][2分]管理費(fèi)用審查的內(nèi)容包括（）

A.組成項(xiàng)目是否合法

B.實(shí)際支出是否合規(guī)

C.當(dāng)期發(fā)生額是否真實(shí)

D.結(jié)轉(zhuǎn)是否正確

E.各月發(fā)生額是否一致

44.[多選][2分]以下針對(duì)審計(jì)工作底稿，說法不正確的有（）。

A.審計(jì)底稿包括：調(diào)查了解記錄和執(zhí)行審計(jì)措施的記錄

B.一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿

C.重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的管理事項(xiàng)

D.審計(jì)人員進(jìn)需要對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的重要事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿

E.審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況作出記錄

45.[多選][2分]20世紀(jì)40年代，西方內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期，其主要標(biāo)志有（）。

A.出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的專門法律

B.從報(bào)送審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

C.審計(jì)領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)

D.審計(jì)方法改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣檢查

E.頒布了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

46.[多選][2分]下列選項(xiàng)中,屬于我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（）。

A.對(duì)人員素質(zhì)進(jìn)行控制,保持人員獨(dú)立性,對(duì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部

B.對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行控制,改進(jìn)不良的審計(jì)方法

C.對(duì)審計(jì)作業(yè)過程控制,委派有素質(zhì)的審計(jì)人員保證審計(jì)工作質(zhì)量

D.對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制,根據(jù)情況改變審計(jì)標(biāo)

E.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制

47.[多選][2分]編制審計(jì)工作底稿時(shí),應(yīng)當(dāng)注意的問題有（）

A.編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出

B.編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)做到觀點(diǎn)明確,條理清楚,用詞恰當(dāng),字跡清晰,格式規(guī)范

C.相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的邏輯關(guān)系

D.編制匯總工作底稿應(yīng)當(dāng)在詳細(xì)審閱分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿并確定其事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,手續(xù)完備之后再進(jìn)行整理,按照性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行歸集

E.編制審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章

48.[多選][2分]世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,根據(jù)所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同,可分為（）。

A.股東領(lǐng)導(dǎo)體制

B.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

C.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

D.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制當(dāng)

E.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

49.[多選][2分]下列選項(xiàng)中,屬于績(jī)效審計(jì)定性分析方法的有（）。

A.內(nèi)容分析法B.邏輯模型法C.價(jià)值分析法D.程序分析法E.時(shí)間序列分析法

50.[多選][2分]常見的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式有（）

A.操縱、偽造或篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件

B.誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息

C.誤報(bào)或隱瞞非重要信息

D.錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策

E.錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)科目

51.[多選][2分]（一）資料

2022年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；

(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；

(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行；

(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

2.審計(jì)人員審查2022年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用；

(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升；

(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

(1)檢查固定資產(chǎn)卡片；

(2)索取設(shè)備租賃合同；

(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。

5.審計(jì)人員審查2022年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出；

(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；

(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有（）。

A.采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門

B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

C.采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門執(zhí)行

D.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門

52.[多選][2分]（一）資料

2022年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；

(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；

(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行；

(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

2.審計(jì)人員審查2022年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用；

(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升；

(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

(1)檢查固定資產(chǎn)卡片；

(2)索取設(shè)備租賃合同；

(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。

5.審計(jì)人員審查2022年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出；

(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；

(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2022年均計(jì)提了折舊，審計(jì)人員初步判斷不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.調(diào)增了入賬價(jià)值的固定資產(chǎn)

B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線

C.以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備

D.12月集中采購(gòu)并投入使用的機(jī)器設(shè)備

53.[多選][2分]（一）資料

2022年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；

(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；

(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門執(zhí)行；

(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

2.審計(jì)人員審查2022年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用；

(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升；

(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

(1)檢查固定資產(chǎn)卡片；

(2)索取設(shè)備租賃合同；

(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。

5.審計(jì)人員審查2022年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出；

(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；

(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋是（）。

A.同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升

B.以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回

C.原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整

54.[多選][2分]（一）資料

2022年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；

(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；

(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行；

(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

2.審計(jì)人員審查2022年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用；

(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升；

(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

(1)檢查固定資產(chǎn)卡片；

(2)索取設(shè)備租賃合同；

(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。

5.審計(jì)人員審查2022年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出；

(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；

(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序中，能夠有效確認(rèn)該設(shè)備所有權(quán)的有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)卡片

B.索取設(shè)備租賃合同

C.向設(shè)備承租方發(fā)函詢證

D.核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證

55.[多選][2分]（一）資料

2022年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；

(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；

(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行；

(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

2.審計(jì)人員審查2022年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用；

(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升；

(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

(1)檢查固定資產(chǎn)卡片；

(2)索取設(shè)備租賃合同；

(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。

5.審計(jì)人員審查2022年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出；

(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；

(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的有（）。

A.盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益

C.對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程

D.將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用

56.[多選][2分]（一）資料

2022年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；

②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；

③組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；

④逐筆審查“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

2．審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升；

②該產(chǎn)品的營(yíng)銷費(fèi)用與上年相比有所下降；

③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；

④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。

3．審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：

①直接人工費(fèi)350萬(wàn)元；

②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元；

③用于公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元；

④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬(wàn)元。

4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無(wú)誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬(wàn)元。2022年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷售。

5．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫(kù)存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉(cāng)庫(kù)保管員解釋因倉(cāng)庫(kù)容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見（）。

①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；

②向保管材料的企業(yè)函證；

③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；

④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

“資料1”中，審計(jì)實(shí)施方案列明的審計(jì)措施無(wú)法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的有：（）

A.抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；

B.抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；

C.組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；

D.逐筆審查“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

57.[多選][2分]（一）資料

2022年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；

②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；

③組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；

④逐筆審查“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

2．審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升；

②該產(chǎn)品的營(yíng)銷費(fèi)用與上年相比有所下降；

③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；

④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。

3．審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：

①直接人工費(fèi)350萬(wàn)元；

②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元；

③用于公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元；

④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬(wàn)元。

4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無(wú)誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬(wàn)元。2022年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷售。

5．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫(kù)存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉(cāng)庫(kù)保管員解釋因倉(cāng)庫(kù)容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見（）。

①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；

②向保管材料的企業(yè)函證；

③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；

④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

“資料2”中，乙公司提供的解釋中，審計(jì)人員認(rèn)為與毛利率增長(zhǎng)不相關(guān)的有：（）

A.該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升

B.該產(chǎn)品的營(yíng)銷費(fèi)用與上年相比有所下降

C.該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升

D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降

58.[多選][2分]（一）資料

2022年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；

②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；

③組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；

④逐筆審查“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

2．審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升；

②該產(chǎn)品的營(yíng)銷費(fèi)用與上年相比有所下降；

③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；

④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。

3．審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：

①直接人工費(fèi)350萬(wàn)元；

②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元；

③用于公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元；

④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬(wàn)元。

4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無(wú)誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬(wàn)元。2022年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷售。

5．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫(kù)存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉(cāng)庫(kù)保管員解釋因倉(cāng)庫(kù)容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見（）。

①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；

②向保管材料的企業(yè)函證；

③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；

④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

“資料3”中，審計(jì)人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品生產(chǎn)成本（）。

A.會(huì)計(jì)記錄正確

B.被高估250萬(wàn)元

C.被高估300萬(wàn)元

D.被高估370萬(wàn)元

59.[多選][2分]（一）資料

2022年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；

②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；

③組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；

④逐筆審查“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

2．審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升；

②該產(chǎn)品的營(yíng)銷費(fèi)用與上年相比有所下降；

③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；

④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。

3．審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：

①直接人工費(fèi)350萬(wàn)元；

②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元；

③用于公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元；

④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬(wàn)元。

4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無(wú)誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬(wàn)元。2022年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷售。

5．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫(kù)存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉(cāng)庫(kù)保管員解釋因倉(cāng)庫(kù)容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見（）。

①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；

②向保管材料的企業(yè)函證；

③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；

④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

“資料4”中，審計(jì)人員初步認(rèn)定這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司本期財(cái)務(wù)核算的影響是：（）

A.期末在產(chǎn)品虛增100萬(wàn)元

B.期末在產(chǎn)品虛減100萬(wàn)元

C.期末存貨虛增160萬(wàn)元

D.期末存貨虛減160萬(wàn)元

60.[多選][2分]（一）資料

2022年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；

②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；

③組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；

④逐筆審查“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

2．審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升；

②該產(chǎn)品的營(yíng)銷費(fèi)用與上年相比有所下降；

③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；

④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。

3．審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：

①直接人工費(fèi)350萬(wàn)元；

②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元；

③用于公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元；

④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬(wàn)元。

4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無(wú)誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬(wàn)元。2022年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷售。

5．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫(kù)存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉(cāng)庫(kù)保管員解釋因倉(cāng)庫(kù)容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見（）。

①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；

②向保管材料的企業(yè)函證；

③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；

④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案

“資料5”中，審計(jì)人員提出的意見中正確的有（）

A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

B.向保管材料的企業(yè)函證

C.建議乙公司調(diào)整賬面記錄

D.向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)

61.[多選][2分]（一）資料

2022年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；

(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；

(3)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對(duì)于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。

2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：

(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票；

(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。

3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。

4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。

“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)

B.限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單

C.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D.對(duì)于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制匯款通知書，并經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批

62.[多選][2分]（一）資料

2022年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；

(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；

(3)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對(duì)于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。

2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：

(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票；

(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。

3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。

4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。

“資料2”所述的審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)