2021年審計(jì)師(初級(jí)、中級(jí))考試會(huì)計(jì)分錄整理

2021年審計(jì)師(初級(jí)、中級(jí))考試會(huì)計(jì)分錄整理2021年審計(jì)師（初級(jí)、中級(jí)）考試會(huì)計(jì)分錄整理一、流動(dòng)資產(chǎn)一）交易性金融資產(chǎn)1．取得借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）④投資收益（交易費(fèi)用）②應(yīng)收股利（已宣告但未領(lǐng)取的債券利息）或應(yīng)收利息（已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利）③貸：其他貨幣資金——存出投資款①2．持有期間收到的股利、利息宣告發(fā)放或確認(rèn)的借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息貸：投資收益收到宣告發(fā)放的借：銀行存款貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息3．期末計(jì)價(jià)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（差額）公允價(jià)值低于賬面價(jià)值借：公道價(jià)值更改損益（差額）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（差額）4．出售借：銀行存款等（收到的價(jià)款）①借或貸：交易性金融資產(chǎn)——公道價(jià)值更改（與余額方向相反）③借或貸：投資收益（差額）④貸：交易性金融資產(chǎn)——成本②二）應(yīng)收單子1．取得借：應(yīng)收票據(jù)貸：主業(yè)務(wù)務(wù)支出應(yīng)交稅費(fèi)等2．到期借：銀行存款（債務(wù)人支付）或應(yīng)收賬款（債務(wù)人無力支付）貸：應(yīng)收單子3．貼現(xiàn)轉(zhuǎn)移借：銀行存款（貼現(xiàn)所得額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）保存借：銀行存款（貼現(xiàn)所得額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：短期借款（票面金額）無力支付，終止確認(rèn)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款無力支付，未終止確認(rèn)（同時(shí)）借：短期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主業(yè)務(wù)務(wù)支出應(yīng)交稅費(fèi)等收到時(shí)借：銀行存款②財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）③貸：應(yīng)收賬款①四）壞賬首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（預(yù)估的壞賬損失）貸：壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收單子確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回轉(zhuǎn)銷壞賬（同時(shí)）借：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款補(bǔ)提借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（預(yù)估的壞賬損失）貸：壞賬準(zhǔn)備沖減借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（預(yù)估的壞賬損失）（五）存貨1．取得已到，貨色已入庫(kù)借：原材料或庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等已到，貨物未入庫(kù)借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等未到，貨色已入庫(kù)（月末預(yù)估、下月初紅沖、抵達(dá)后肯定值）借：原材料或庫(kù)存商品貸：應(yīng)對(duì)賬款借：原材料或庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款借：原材料或庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款2．發(fā)出發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間一般耗用）管理費(fèi)用（管理部門）貸：原材料銷售商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等貸：庫(kù)存商品3．期末計(jì)價(jià)計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨減價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：存貨減價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失銷售借：成本費(fèi)用科目存貨減價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨相關(guān)科目4．清查盤盈——審批前借：原材料或庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈——審批后借：待處置懲罰財(cái)產(chǎn)損溢——待處置懲罰流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：辦理費(fèi)用盤虧——審批前借：待處置懲罰財(cái)產(chǎn)損溢——待處置懲罰流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料或庫(kù)存商品盤虧——審批后借：營(yíng)業(yè)外支出或管理費(fèi)用貸：原材料或庫(kù)存商品二、非流動(dòng)資產(chǎn)一）固定資產(chǎn)1．取得不需安裝借：固定資產(chǎn)（買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）PS.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不屬于固定資產(chǎn)成本，下同貸：銀行存款等需裝置：①購(gòu)入時(shí)借：在建工程（買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款等需裝置：②發(fā)生的裝置本錢借：在建工程貸：銀行存款等需裝置：③裝置工程完工后（轉(zhuǎn)固）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2．后續(xù)支出修理：費(fèi)用化改擴(kuò)建：資本化備注：裝修屬于“資本化”，在“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，單獨(dú)提折舊3．減值（不允許減值轉(zhuǎn)回）當(dāng)“賬面價(jià)值”>“可收回金額”時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4．處置出售：①注銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值借：固定資產(chǎn)清算累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)出售：②發(fā)生清算費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等出售：③實(shí)踐收取價(jià)款借：銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）出售：④處置損失（“資產(chǎn)處置損益”科目）借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理出售：⑤處置收益（“資產(chǎn)處置損益”科目）借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益5．報(bào)廢與損毀出售：①處置損益，營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出②沒有稅③取得保險(xiǎn)公司賠款：其他應(yīng)收款6．清查盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)解盤虧：①?zèng)_銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)盤虧：②審批后借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失貸：待處置懲罰財(cái)產(chǎn)損益二）無形資產(chǎn)1．取得購(gòu)入借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等承受投資借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收本錢資本公積自行研發(fā)：①研究（費(fèi)用化）發(fā)生付出時(shí)借：研發(fā)付出——費(fèi)用化付出貸：有關(guān)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出自行研發(fā)：②開發(fā)（資本化）發(fā)生付出時(shí)借：研發(fā)支出——資本化支出貸：有關(guān)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出2．?dāng)備N借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本等貸：累計(jì)攤銷3．減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4．處置出售借：銀行存款等累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借或貸：資產(chǎn)處置損益（盈利計(jì)貸方，虧損計(jì)借方）貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)報(bào)廢借：銀行存款等累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（區(qū)別于出售，報(bào)廢視為虧損，計(jì)借方）營(yíng)業(yè)外支出貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)1．取得債券借：其他債權(quán)投資——成本（面值）借或貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)解（“溢價(jià)+交易費(fèi)用”計(jì)借方或“折價(jià)-交易費(fèi)用”計(jì)貸方）貸：銀行存款等（實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款）股票借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等（實(shí)踐支付所有價(jià)款）交易費(fèi)用計(jì)入成本，視為“資本化”2．收入已宣布借：銀行存款貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息新宣告借：銀行存款貸：投資收益3．期末計(jì)價(jià)借：其他債權(quán)投資——公道價(jià)值更改其他權(quán)益工具投資——公道價(jià)值更改貸：其他綜合收益公道價(jià)值下跌時(shí)，上述借貸對(duì)換四）債權(quán)投資1．取得借：債權(quán)投資——成本（面值）應(yīng)收利息借或貸：債權(quán)投資——利息調(diào)解貸：銀行存款等五）長(zhǎng)期股權(quán)投資1．取得同一控制下的長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資入賬價(jià)值>投出資產(chǎn)價(jià)值）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資本錢順序1應(yīng)收利息（已宣布未發(fā)放的現(xiàn)金股利）順序1貸：銀行存款（支付價(jià)款）順序2固定資產(chǎn)清理等（非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值）順序2本錢公積——本錢（股本）溢價(jià)（倒擠）順序3統(tǒng)一掌握下的長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資入賬價(jià)值<投出資產(chǎn)價(jià)值）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收利息本錢公積——本錢溢價(jià)順序1盈余公積順序2利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)順序3貸：銀行存款固定資產(chǎn)清理等非統(tǒng)一掌握下的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本應(yīng)收利息（已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）借或貸：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理等（賬面價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)收利息貸：銀行存款2．確認(rèn)權(quán)益法：收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)解貸：投資收益權(quán)益法：虧損借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整權(quán)益法：宣告分派現(xiàn)金股利調(diào)整借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整權(quán)益法：其他權(quán)益變動(dòng)調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益3．減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備三、負(fù)債一）短期借款借入時(shí)借：銀行存款貸：短期借款預(yù)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息預(yù)付利息時(shí)借：應(yīng)對(duì)利息財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款歸還短期借款時(shí)借：短期借款貸：銀行存款二）應(yīng)付票據(jù)開具借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品（或應(yīng)付賬款）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)到期：付款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款到期：有力付款借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)存兌匯票）短期借款（銀行承兌匯票）三）應(yīng)對(duì)賬款發(fā)生時(shí)借：有關(guān)科目貸：應(yīng)對(duì)賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用（獲得現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）有力支付借：應(yīng)對(duì)賬款貸：業(yè)務(wù)外支出四）其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)付款償還時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款五）應(yīng)付職工薪酬分配時(shí)借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）辦理費(fèi)用（辦理部門人員工資）販賣費(fèi)用（販賣人員工資）在建工程（在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬）研發(fā)付出（研發(fā)付出承當(dāng)?shù)穆毠ば匠辏┵J：應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)對(duì)職工薪酬——職工福利應(yīng)對(duì)職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)支付時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——職工福利應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)貸：銀行存款其他應(yīng)對(duì)款（代墊）其他應(yīng)付款（代扣）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅六）應(yīng)交稅費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等販賣時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等視同販賣時(shí)借：在建工程等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品等交納本期應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)稅金及附加：印花稅借：稅金及附加貸：銀行存款稅金及附加：耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款七）長(zhǎng)期借款取得借：銀行存款長(zhǎng)期借款——利息調(diào)解（折價(jià)、溢價(jià)、交易費(fèi)用）貸：長(zhǎng)期借款——本金賬務(wù)處置懲罰借：在建工程（資本化）制造費(fèi)用（資本化）研發(fā)支出（資本化）財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化）貸：應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款——利息調(diào)解（差額）償還借：長(zhǎng)期借款——本金貸：銀行存款借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：長(zhǎng)期借款——利息調(diào)解八）應(yīng)對(duì)債券賬務(wù)處置懲罰借：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整（折價(jià)）貸：長(zhǎng)期借款——面值應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價(jià)）利息調(diào)整攤銷：一次還本付息（利息：非流動(dòng)負(fù)債）借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出（實(shí)際利息）借或貸：應(yīng)對(duì)債券——利息調(diào)解（倒擠）貸：應(yīng)付債券——應(yīng)付利息（票面利息）利息調(diào)整攤銷：分期付息、一次還本（利息：流動(dòng)負(fù)債）借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出（實(shí)際利息）借或貸：應(yīng)對(duì)債券——利息調(diào)解（溢價(jià)攤銷在借方，折價(jià)攤銷在貸方）貸：應(yīng)付債券——應(yīng)付利息（票面利息）還本付息借：應(yīng)對(duì)債券（面值）應(yīng)對(duì)債券——應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)對(duì)利息貸：銀行存款九）長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款賬務(wù)處理借：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整（折價(jià)）貸：長(zhǎng)期借款——面值應(yīng)對(duì)債券——利息調(diào)解（溢價(jià)）四、所有者權(quán)益一）實(shí)收本錢非股份制企業(yè)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款原材料/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收本錢資本公積——資本溢價(jià)（有限責(zé)任公司）股份制企業(yè)：借：銀行存款等貸：股本本錢公積——股本溢價(jià)股份制企業(yè)：股利借：利潤(rùn)分配等貸：股本資本公積——股本溢價(jià)股份制企業(yè)：可轉(zhuǎn)債借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券其他權(quán)益工具貸：股本庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等資本公積——股本溢價(jià)二）本錢溢價(jià)（或股本溢價(jià)）接受投資借：銀行存款等貸：實(shí)收本錢資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（最終控制方，賬面價(jià)值份額）應(yīng)收利息（股利）（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）本錢公積——本錢溢價(jià)或股本溢價(jià)（借差）沖減順序1盈余公積沖減順序2利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)沖減順序3貸：資產(chǎn)或欠債科目（合并支付對(duì)價(jià)的賬面機(jī)制）資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（貸差）（三）留存收益提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積盈余公積——隨便盈余公積盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積——法定盈余公積盈余公積——任意盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增本錢借：盈余公積——法定盈余公積盈余公積——隨便盈余公積貸：實(shí)收資本或?qū)嵤展杀疚?、利?rùn)總額一）主業(yè)務(wù)務(wù)主業(yè)務(wù)務(wù)支出借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）主業(yè)務(wù)務(wù)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品二）稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)三