審計(jì)學(xué)模擬試題D卷

審計(jì)學(xué)》課程模擬試題D卷一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的過程中，審計(jì)報(bào)告使用人從股東、債權(quán)人擴(kuò)大到整個(gè)社會(huì)公眾是在（）詳細(xì)審計(jì)階段B.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C．抽樣審計(jì)階段D財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的審計(jì)種類是（）財(cái)政審計(jì)B.財(cái)務(wù)審計(jì)C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證和有限保證兩種，下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（）上市公司年報(bào)審計(jì)B.上市公司半年報(bào)審閱C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序下列各項(xiàng)中，既是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)中必須遵循的準(zhǔn)則，也是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)是（）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B質(zhì)量控制準(zhǔn)則C職業(yè)道德準(zhǔn)則D職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，以下對(duì)保密原則的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┙?jīng)客戶授權(quán)或法律允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露涉密信息根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或者監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)行質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查在終止與客戶的關(guān)系后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)以前執(zhí)業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密被審計(jì)單位發(fā)生一筆重大交易卻沒有相應(yīng)的記錄，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是（）發(fā)生B.分類C.準(zhǔn)確性D.完整性第1頁（共10頁）以下內(nèi)容不屬于初步審計(jì)活動(dòng)內(nèi)容的有（）A報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通B針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解D評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況對(duì)于首次審計(jì)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是（）A、在被審單位及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，根據(jù)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，對(duì)管理層、治理層誠信形成判斷，不需要重新評(píng)估其誠信。B、針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序。C、與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出安排，包括閱讀其工作底稿等。D、針對(duì)預(yù)見到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。按照來源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（）管理當(dāng)局聲明書B.銀行對(duì)賬單C.董事會(huì)會(huì)議記錄D.收料單對(duì)存貨的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）A從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)C從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表D從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄關(guān)于審計(jì)證據(jù)的下列論述中正確的是（）。口頭證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠性強(qiáng)銷售發(fā)票比應(yīng)收賬款函證回函可靠性強(qiáng)內(nèi)部證據(jù)比審計(jì)人員親自取得的證據(jù)證明力強(qiáng)來自不同渠道且能相互印證的審計(jì)證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是（）審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足下列那項(xiàng)不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（）A詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員第2頁（共10頁）B實(shí)施分析程序C觀察和檢查D向銀行函證為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）A.銀行對(duì)賬單B.銷售合同C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.詢問記錄下列不屬于針對(duì)應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定的替代程序主要包括的是（）A、獲取管理層聲明B、檢查期后收款記錄C、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)D、檢查被審計(jì)單位與客戶之間的函電記錄二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，不選、少選、多選、錯(cuò)選均不得分，共20分）被審計(jì)單位應(yīng)收賬款余額為300萬元，應(yīng)收賬款項(xiàng)目分配的重要性水平為4萬元現(xiàn)對(duì)其中的40%進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)2萬元的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ徲?jì)策略。A.確認(rèn)其金額B.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表擴(kuò)大審計(jì)程序范圍D.追加審計(jì)程序下列（）屬于內(nèi)部控制的要素。A.控制環(huán)境B.對(duì)控制的監(jiān)督C.職責(zé)分離D.信息系統(tǒng)與溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚說明的內(nèi)容包括（）。向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源、數(shù)量、調(diào)配時(shí)間審計(jì)時(shí)間審計(jì)的工作范圍審計(jì)的工作方向存在下列哪些情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該進(jìn)行控制測(cè)試（）擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制存在但未執(zhí)行僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)進(jìn)行控制測(cè)試的成本大于進(jìn)行控制測(cè)試而減少的實(shí)質(zhì)性程序的成本第3頁（共10頁）第第#頁（共10頁）5、鴻豐藥業(yè)在2010年度變更了存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的方法，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該變更是合理的。6、由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，鴻豐藥業(yè)的存貨出現(xiàn)滯銷，其賬面成本為1200萬元，2010年12月31日的可變現(xiàn)凈值為880萬元，鴻豐藥業(yè)對(duì)此尚未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。7、鴻豐藥業(yè)應(yīng)收賬款余額為6000萬元，由于該公司不愿提供客戶的通訊地址，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施函證程序進(jìn)行審查，也無法通過其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。要求：1、請(qǐng)說明審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中可采用的具體審計(jì)程序有哪些，并可收集到哪些類型的審計(jì)證據(jù)。（8分）2、假如鴻豐藥業(yè)拒絕調(diào)整或披露以上情況，分別說明上面七種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見類型及原因。（7分）3、假定只存在1、6兩種情況，且鴻豐藥業(yè)不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計(jì)審計(jì)報(bào)告，簡要說明理由，并代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的說明段與意見段。（5分）《審計(jì)學(xué)》課程模擬試題（D）卷答案及答案提示一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共15分）123456789101112131415DDAADDAABBDDDAA二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）12345678910BCABDABCDACABCABCDABCDABABCABC三、判斷題（每小題1分，共15分）123456789101112131415XXVXVXXXXXVVXXX四、案例分析題答案提示（每題10分，共30分）1.（1.3題各3分，2.4題各2分）對(duì)于異常情況（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)檢查2010年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定該賬款收妥的日期，最終確定資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款是否存在，如果仍未收到，應(yīng)向客戶再次發(fā)函，要求其將有關(guān)付款憑單復(fù)印件郵寄過來，以便查找。對(duì)于異常情況（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料,其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫，如被審單位未及時(shí)沖賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提醒其按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及時(shí)處理，如果仍未收到，應(yīng)向客戶再次發(fā)函，請(qǐng)求其將有關(guān)憑單復(fù)印件郵寄過來。對(duì)于異常情況（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的出庫單、發(fā)票，確認(rèn)是否屬于銷售業(yè)務(wù)，審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收帳款，若屬于尚未售出，則提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)查。對(duì)于異常情況（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查地址是否錯(cuò)誤，如果屬于地址錯(cuò)誤，應(yīng)按正確的地址重新發(fā)函，如果地址沒有錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查與銷售有關(guān)的憑證，以確認(rèn)應(yīng)收帳款是否存在。2.（1）（3分）風(fēng)險(xiǎn)情況123456可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)（%）8.3311.2535201812.5（2）（3分）第一種情況所需要的審計(jì)證據(jù)最多，第三鐘情況需要的審計(jì)證據(jù)最少。（3）（4分）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系：反向關(guān)系（1分）可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系：反向關(guān)系（1分）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系：正向關(guān)系（1分）3.（每項(xiàng)1分）較為可靠的審計(jì)證據(jù)原因第一組實(shí)行會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的賬簿記錄的計(jì)算結(jié)果計(jì)算機(jī)的計(jì)算準(zhǔn)確性更咼第二組銷售發(fā)票銷售發(fā)票需經(jīng)外部第三方確認(rèn)第三組領(lǐng)料單領(lǐng)料單需在幾個(gè)部門間流轉(zhuǎn)第四組存貨監(jiān)盤記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自獲取第五組律師詢證函回函書面證據(jù)要比口頭證據(jù)證明力強(qiáng)五、綜合分析題答：1.（8分，每空0.5分）12345678程序類型檢查記錄檢杳觀察詢問函重新重新分析程序

或文件有形資產(chǎn)證計(jì)算執(zhí)行證據(jù)類型書面證據(jù)實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)環(huán)境證據(jù)口頭證據(jù)書面證據(jù)書面證據(jù)書面證據(jù)環(huán)境證據(jù)書面證據(jù)2.（7分，每空0.5分）項(xiàng)目申計(jì)意見類型原因1保留意見不影響報(bào)表整體2帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見存在重大不確定事項(xiàng)3保留意見審計(jì)范圍受到局部限制，不影響報(bào)表整體4無保留意見不重大5無保留意見不重大6保留意見不影響報(bào)表整體7無法表示意見審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，影響廣泛3.審計(jì)意見類型：保留意見（1分）理由：不影響報(bào)表整體的公允性（1分）審計(jì)報(bào)告的說明段與意見段：三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)（1分）利友公司退回的產(chǎn)品不含稅價(jià)為300萬元，成本為200萬元，鴻豐藥業(yè)未做賬務(wù)處理導(dǎo)致多計(jì)利潤100萬元，資產(chǎn)多計(jì)151萬元；鴻豐藥業(yè)的存貨出現(xiàn)滯銷，其賬面成本為1200萬元，但2010年12月31日的可變現(xiàn)凈值僅為8