2021年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考前密押一(附答案)

2021年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考前密押一(附答案).

第1題(不定項選擇題)(每題2.00分)>不定項選擇題》

長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%、企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。1

月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為

零。長城公司度會計利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項如下：

(1)12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。

該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零,

會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。年末，長

城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。

(2)長城公司8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股

股票(不考慮交易費用)，長城公司將該股票投資劃分為交易性金融

資產(chǎn)，末的公允價值為200萬元。

(3)12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元

的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月

內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷

售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。

(4)發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)

定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)度工資薪金660萬元，均已實際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費56.8

萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)

發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；

超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計

處理；預計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

針對事項（1）,該項固定資產(chǎn)在年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

{A}.720

{B}.680

{C}.640

{D}.580

正確答案：C,

第2題（不定項選擇題）（每題2.00分）＞不定項選擇題》

長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%、企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。1

月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為

零。長城公司度會計利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項如下：

（1）12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。

該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，

會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。年末，長

城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。

(2)長城公司8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股

股票(不考慮交易費用)，長城公司將該股票投資劃分為交易性金融

資產(chǎn)，末的公允價值為200萬元。

(3)12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元

的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月

內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷

售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。

(4)發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)

定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)度工資薪金660萬元，均已實際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費56.8

萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)

發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；

超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計

處理；預計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

針對事項(2),長城公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債增加額為()

萬元。

{A}.50

{B}.20

{C}.25

{D}.30

正確答案：C,

第3題(不定項選擇題)(每題2.00分)>不定項選擇題》

長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%、企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。1

月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為

零。長城公司度會計利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項如下：

(1)12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。

該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零,

會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。年末，長

城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。

(2)長城公司8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股

股票(不考慮交易費用)，長城公司將該股票投資劃分為交易性金融

資產(chǎn)，末的公允價值為200萬元。

(3)12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元

的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月

內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷

售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。

（4）發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)

定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

（5）度工資薪金660萬元，均已實際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費56.8

萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)

發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；

超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計

處理；預計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

針對事項（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

{A}.40

{B}.20

{C}.4

{D}.36

正確答案：C,

第4題（不定項選擇題）（每題2.00分）＞不定項選擇題》

長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%＞企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。1

月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為

零。長城公司度會計利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項如下：

(1)12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。

該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，

會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。年末，長

城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。

(2)長城公司8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股

股票(不考慮交易費用)，長城公司將該股票投資劃分為交易性金融

資產(chǎn)，末的公允價值為200萬元。

(3)12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元

的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月

內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷

售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。

(4)發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)

定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)度工資薪金660萬元，均已實際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費56.8

萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)

發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；

超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計

處理；預計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

2019年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為

()萬元。

{A}.78.5

{B}.27.5

{C}.15.0

{D}.2.5

正確答案：A,

第5題(不定項選擇題)(每題2.00分)>不定項選擇題》

長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%>企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。1

月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為

零。長城公司度會計利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項如下：

(1)12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。

該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零,

會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。年末，長

城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。

(2)長城公司8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股

股票(不考慮交易費用)，長城公司將該股票投資劃分為交易性金融

資產(chǎn)，末的公允價值為200萬元。

(3)12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元

的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月

內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷

售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。

(4)發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)

定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)度工資薪金660萬元，均已實際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費56.8

萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)

發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；

超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計

處理；預計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

2019年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬元。

{A}.200

{B}.165

{C}.180

{D}.166

正確答案：D,

第6題(不定項選擇題)(每題2.00分)>不定項選擇題》

長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%、企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。1

月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為

零。長城公司度會計利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項如下：

(1)12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。

該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零,

會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。年末，長

城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。

(2)長城公司8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股

股票(不考慮交易費用)，長城公司將該股票投資劃分為交易性金融

資產(chǎn)，末的公允價值為200萬元。

(3)12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元

的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月

內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷

售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。

(4)發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)

定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)度工資薪金660萬元，均已實際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費56.8

萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)

發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；

超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計

處理；預計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

2019年度長城公司應(yīng)確認的所得稅費用為（）萬元。

{A}.124

{B}.150

{C}.170

{D}.176

正確答案：B,

第7題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

甲公司3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價款總額為175.52

萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35

萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。4月10日，甲公司收到乙公

司3月19日宣告派發(fā)的度現(xiàn)金股利4萬元。6月30日，乙公司股票

收盤價為每股6.25元。11月10H,甲公司將乙公司股票全部對外

出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手

續(xù)費0.36萬元。則下列甲公司度因該交易對利潤的影響額為（）萬

O

{A}.7.54

{B}.11.54

{C}.57.50

{D}.11.72

正確答案:B,

第8題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

下列有關(guān)持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的計量，表述錯誤的是（）。

{A}.后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后

的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當予以恢復，并在劃分為持有待售

類別后確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

{B}.已抵減的商譽賬面價值，以及非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類

別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

{C}.劃分為持有待售的處置組確認的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，

應(yīng)當根據(jù)處置組中除商譽外各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比

例增加其賬面價值

{D}.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊

或攤銷，持有待售的處置組中負債的利息和其他費用不應(yīng)當繼續(xù)確認

正確答案：D,

第9題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題》

對資產(chǎn)進行減值測試時.，下列各項中屬于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的是

（）o

{A}.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

{B}.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

{C}.與預計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量

{D}.與已經(jīng)作出承諾的重組事項有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量

正確答案：D,

第10題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

甲公司對應(yīng)收賬款按照余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為8%。

2015年年初，壞賬準備的貸方余額為10萬元，2015年年末應(yīng)收賬

款余額為250萬元。2016年12月8日應(yīng)收賬款中客戶A所欠30萬

元無法收回，確認為壞賬。2016年年末，應(yīng)收賬款余額為300萬元。

2017年5月10日，上年已沖銷的壞賬又收回10萬元。2017年年

末，應(yīng)收賬款余額為500萬元。不考慮其他因素，則甲公司至2017年

累計計入信用減值損失的金額為（）萬元。

{A}.55

{B}.40

{C}.50

{D}.34

正確答案：C,

第11題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，錯誤的是（）。

{A}.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

{B}.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以

資本化

{C}.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

{D}.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

正確答案：B,

第12題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。1月1日，該企業(yè)將一項

投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100萬

元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計提的減值準備為10萬元。該投資性房

地產(chǎn)的公允價值為75萬元。轉(zhuǎn)換日記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為

（）萬元。

{A}.100

{B}.80

{C}.70

{D}.75

正確答案：A,

第13題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題》

根據(jù)經(jīng)濟訂貨的基本模型，下列各項中，可能導致經(jīng)濟訂貨批量提高

的是（）。

{A}.存貨的總需求降低

{B}.每次訂貨的變動成本降低

{C}.單位變動儲存成本降低

{D}.存貨的采購單價降低

正確答案：C,

第14題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對

賬單余額的是（）。

{A}.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

{B}.企業(yè)開出銀行匯票，對方尚未到銀行承兌

{C}.銀行劃付電話費，但未將其通知單送達企業(yè)

{D}.企業(yè)車輛違章被罰款200元，銀行已經(jīng)扣款，但企業(yè)未接到扣

款通知

正確答案：B,

第15題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，錯誤的是（）。

{A}.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

{B}.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以

資本化

{C}.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

{D}.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

正確答案：B,

第16題（單項選擇題）（每題1.50分））單項選擇題＞

某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。1月1日，該企業(yè)將一項

投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100萬

元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計提的減值準備為10萬元。該投資性房

地產(chǎn)的公允價值為75萬元。轉(zhuǎn)換日記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為

（）萬元。

{A}.100

{B}.80

{C}.70

{D}.75

正確答案：A,

第17題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中，需經(jīng)過三道工序，第一道工序定額工時2小時,

第二道工序定額工時4小時，第三道工序的定額工時為4小時。期末，

甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品20件，在第二道工序的在產(chǎn)品40件,

第三道工序的在產(chǎn)品為10件。作為分配計算在產(chǎn)品加工成本（不含

原材料成本）的依據(jù)，假設(shè)每道工序的完工程度為50%,則期末在產(chǎn)

品約當產(chǎn)量為（）件。

{A}.17

{B}.35

{C}.38

{D}.26

正確答案：D,

第18題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

2021年4月3日，甲公司從上海證券交易所購入某公司債券并劃分

為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為100萬元，共支付價款130萬元（其

中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息5萬元），另支付交易費用

2萬元。不考慮其他因素，甲公司取得債券時記入“交易性金融資產(chǎn)

——成本”科目的金額為（）萬元。

{A}.100

{B}.125

{C}.127

{D}.130

正確答案：B,

第19題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

某企業(yè)每年所需的原材料為36000件，企業(yè)每次訂貨費用為20元，

存貨年存儲費率為4元/件，則經(jīng)濟批量下的存貨相關(guān)總成本為（）

o

{A}.600

{B}.1200

{C}.1800

{D}.2400

正確答案：D,

第20題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2X19年10月1日，甲公司接受一項設(shè)

備安裝業(yè)務(wù)（屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)）,安裝期為4個月，

合同總收入1000萬元。至2X19年12月31日，甲公司已預收合

同價款750萬元，實際發(fā)生安裝費500萬元，預計還將發(fā)生安裝費

300萬元。假定甲公司按投入法（實際發(fā)生的成本占預計總成本的比

例）確定履約進度。甲公司2X19年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入

是（）。

{A}.625萬元

{B}.750萬元

{C}.500萬元

{D}.1000萬元

正確答案：A,

第21題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

下列不屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

{A}.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

{B}.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

{C}.自然災(zāi)害導致資產(chǎn)損失

{D}.日后期間發(fā)生的報告年度以前年度售出的商品退回

正確答案：D,

第22題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

1月1日甲公司購入乙公司當日發(fā)行的債券，該債券總面值為2000

萬元，期限為3年，票面年利率為8%、每年年末付息，將其作為以

攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2021年11月1日，甲公司將上述債

券的60%對外出售，實際收到價款1150萬元，剩余的40%乙公司債

券繼續(xù)作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，并一直持有至到期。出

售前，甲公司持有乙公司債券的攤余成本為2025萬元，其中，成本

2000萬元，利息調(diào)整（借方余額）25萬元。2021年12月31日，甲

公司因持有剩余的債券應(yīng)確認投資收益的金額為（）萬元。

{A}.54

{B}.74

{C}.135

{D}.185

正確答案：A,

第23題（不定項選擇題）（每題2.00分）＞不定項選擇題＞

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。

2X19年1月31日銷售一批商品給乙公司，確認應(yīng)收賬款1000萬元。

甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，已計提壞賬準備

20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項作為以攤余成本計量的金融負債。2*19

年12月31日，乙公司無法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商

進行債務(wù)重組，當日，該債權(quán)的公允價值為852萬元，相關(guān)資料如下:

（1）乙公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為800萬

元，累計折舊為300萬元，計提的減值準備為150萬元，公允價值為

400萬元。該設(shè)備于2X20年1月10日運抵甲公司，乙公司以銀行

存款支付清理費用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費用2萬元，用銀行

存款支付。2X20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達到預

定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股

普通股，每股面值為1元，2X19年12月31日，每股市價為2元。

乙公司于2義20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準手續(xù)，并向甲公司

出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當日乙公司普通股每股市

價為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價值計量且其變

動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司取得的設(shè)備安裝完畢后的成本為（）萬元。

{A}.454

{B}.402

{C}.354

{D}.302

正確答案：B,

第24題（不定項選擇題）（每題2.00分）＞不定項選擇題＞

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。

2義19年1月31日銷售一批商品給乙公司，確認應(yīng)收賬款1000萬元。

甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，已計提壞賬準備

20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項作為以攤余成本計量的金融負債。2*19

年12月31日，乙公司無法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商

進行債務(wù)重組，當日，該債權(quán)的公允價值為852萬元，相關(guān)資料如下:

（1）乙公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為800萬

元，累計折舊為300萬元，計提的減值準備為150萬元，公允價值為

400萬元。該設(shè)備于2義20年1月10日運抵甲公司，乙公司以銀行

存款支付清理費用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費用2萬元，用銀行

存款支付。2X20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達到預

定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股

普通股，每股面值為1元，2義19年12月31日，每股市價為2元。

乙公司于2X20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準手續(xù)，并向甲公司

出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當日乙公司普通股每股市

價為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價值計量且其變

動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的入

賬價值為（）萬元。

{A}.200

{B}.400

{C}.500

{D}.600

正確答案：C,

第25題（不定項選擇題）（每題2.00分）＞不定項選擇題》

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。

2義19年1月31日銷售一批商品給乙公司，確認應(yīng)收賬款1000萬元。

甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，已計提壞賬準備

20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項作為以攤余成本計量的金融負債。2X19

年12月31日，乙公司無法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商

進行債務(wù)重組，當日，該債權(quán)的公允價值為852萬元，相關(guān)資料如下:

（1）乙公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為800萬

元，累計折舊為300萬元，計提的減值準備為150萬元，公允價值為

400萬元。該設(shè)備于2義20年1月10日運抵甲公司，乙公司以銀行

存款支付清理費用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費用2萬元，用銀行

存款支付。2X20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達到預

定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股

普通股，每股面值為1元，2義19年12月31日，每股市價為2元。

乙公司于2X20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準手續(xù)，并向甲公司

出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當日乙公司普通股每股市

價為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價值計量且其變

動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司因該項債務(wù)重組應(yīng)確認投資收益的金額為（）萬元。

{A}.0

{B}.-28

{C}.-128

{D}.-148

正確答案：B,

第26題（不定項選擇題）（每題2.00分）＞不定項選擇題》

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。

2義19年1月31日銷售一批商品給乙公司，確認應(yīng)收賬款1000萬元。

甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，已計提壞賬準備

20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項作為以攤余成本計量的金融負債。2X19

年12月31日，乙公司無法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商

進行債務(wù)重組，當日，該債權(quán)的公允價值為852萬元，相關(guān)資料如下:

(1)乙公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為800萬

元，累計折舊為300萬元，計提的減值準備為150萬元，公允價值為

400萬元。該設(shè)備于2義20年1月10日運抵甲公司，乙公司以銀行

存款支付清理費用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費用2萬元，用銀行

存款支付。2X20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達到預

定可使用狀態(tài)。(2)將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股

普通股，每股面值為1元，2義19年12月31日，每股市價為2元。

乙公司于2X20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準手續(xù)，并向甲公司

出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當日乙公司普通股每股市

價為2.5元。(3)甲公司將取得的普通股按照以公允價值計量且其變

動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

乙公司因該項債務(wù)重組應(yīng)確認其他收益金額為()萬元。

{A}.95

{B}.98

{C}.195

{D}.247

正確答案：A,

第27題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余

額貸記的會計科目是（）。

{A}.應(yīng)付賬款

{B}.其他貨幣資金

{C}.短期借款

{D}.其他應(yīng)付款

正確答案：C,

第28題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

2X19年7月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應(yīng)收乙公司

款項的入賬金額為113萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成

本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付款項分類為以攤余成本計量的金

融負債。2X19年11月15日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司

以一項作為無形資產(chǎn)核算的非專利技術(shù)償還該欠款。該無形資產(chǎn)的賬

面余額為120萬元，累計攤銷額為10萬元。11月30日，雙方辦

理完成該無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司支付評估費用3萬元，作為無

形資產(chǎn)核算。當日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值為90萬元，已計提

壞賬準備18萬元，乙公司應(yīng)付賬款的賬面價值仍為113萬元。假設(shè)

不考慮相關(guān)稅費。則甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中錯誤的是

（）o

{A}.減少投資收益5萬元

{B}.增加無形資產(chǎn)93萬元

{C}.減少壞賬準備18萬元

{D}.增加營業(yè)外支出23萬元

正確答案：D,

第29題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

甲公司于2X12年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，初始入賬價值為300

萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈

殘值為零。該無形資產(chǎn)2義12年12月31日預計可收回金額為261萬

元，2X13年12月31日預計可收回金額為224萬元。假定該公司于

每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該無形資產(chǎn)原預計

使用年限、攤銷方法、預計凈殘值不變。該無形資產(chǎn)在2X14年6月

30日的賬面價值為（）萬元。

{A}.210

{B}.212

{C}.225

{D}.226

正確答案：A,

第30題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

甲公司20X2年年初支付銀行存款300萬元取得乙公司10%的股權(quán)，

將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，

當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2800萬元，所有者權(quán)益賬面價

值為2500萬元；20X2年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為400

萬元。20X3年5月，甲公司又從母公司A手中取得乙公司50%的股

權(quán)，支付銀行存款1700萬元，可以對乙公司實施控制，當日乙公司

相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值為3300萬元，取得控

制權(quán)日原投資的公允價值為350萬元。已知該項交易不屬于一攬子交

易。假定不考慮其他因素，則增資時影響甲公司資本公積的金額為（）

萬元。

{A}.20

{B}.-20

{C}.-120

{D}.120

正確答案：C,

第31題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余

額貸記的會計科目是（）。

{A}.應(yīng)付賬款

{B}.其他貨幣資金

{C}.短期借款

{D}.其他應(yīng)付款

正確答案：C,

第32題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

2019年1月1日，A公司以1096萬元的價格購入了乙公司當日發(fā)

行的5年期到期一次還本付息的債券，面值1000萬元，票面年利率

為8%oA公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，每年年

末確認投資收益。該債券的實際利率為5%。2021年A公司應(yīng)確認投

資收益為（）萬元。

{A}.53.54

{B}.22.46

{C}.54.8

{D}.57.54

正確答案：D,

第33題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

2021年1月初甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜?/p>

生產(chǎn)經(jīng)營施加重大影響。2021年11月，甲公司將其賬面價值為100

萬元的商品以400萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作

為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，

采用直線法計提折舊。甲公司取得該項投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)

公允價值與賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤為1000萬元。

假定不考慮所得稅影響，甲公司確認的投資收益是（）萬元。

{A}.300

{B}.2100

{C}.210.75

{D}.209.25

正確答案：C,

第34題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

甲公司20X8年實現(xiàn)銷售收入1860萬元,20X9年實現(xiàn)銷售收入2160

萬元，該公司按照銷售收入的3%確認保修費用，20X9年實際發(fā)生保

修費20萬元，甲公司20X9年“預計負債”科目本期增加的金額為

（）萬元。

{A}.-12

{B}.44.8

{C}.9

{D}.34.8

正確答案：B,

第35題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，需2道工序加工完成，公司不分步計算產(chǎn)品

成本。該產(chǎn)品的定額工時為100小時，其中第1道工序的定額工時

為20小時，第2道工序的定額工時為80小時。月末盤點時，第1

道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為100件，第2道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為200件。

假定各工序在產(chǎn)品的完工程度均按50%計算，甲公司該種產(chǎn)品的完工

產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法計算，則月末在產(chǎn)品的約

當產(chǎn)量為（）件。

{A}.90

{B}.120

{C}.130

{D}.150

正確答案：C,

第36題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

下列各項中，不應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的是（）。

{A}.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出

讓金

{B}.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

{C}.達到預定可使用狀態(tài)前分擔的間接費用

{D}.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

正確答案：A,

第37題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

2021年1月初甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜?/p>

生產(chǎn)經(jīng)營施加重大影響。2021年11月，甲公司將其賬面價值為100

萬元的商品以400萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作

為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，

采用直線法計提折舊。甲公司取得該項投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)

公允價值與賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤為1000萬元。

假定不考慮所得稅影響，甲公司確認的投資收益是（）萬元。

{A}.300

{B}.2100

{C}.210.75

{D}.209.25

正確答案：C,

第38題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

甲公司20X8年實現(xiàn)銷售收入1860萬元,20X9年實現(xiàn)銷售收入2160

萬元，該公司按照銷售收入的3%確認保修費用，20義9年實際發(fā)生保

修費20萬元，甲公司20X9年“預計負債”科目本期增加的金額為

（）萬元。

{A}.-12

{B}.44.8

{C}.9

{D}.34.8

正確答案：B,

第39題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

甲公司為激勵管理人員和銷售人員，于2021年年初制訂并實施了一

項利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達到3000萬

元以上，超過3000萬元凈利潤的部分，將其3%作為額外報酬分享給

公司銷售人員。至2021年年末，甲公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元。則

甲公司2021年針對該利潤分配計劃應(yīng)做分錄（）o

{A}.借記“管理費用”60萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬元

{B}.借記“利潤分配”60萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬元

{C}.借記“銷售費用”60萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬元

{D}.借記“利潤分配”60萬元，貸記“應(yīng)付股利”60萬元

正確答案：C,

第40題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

乙公司于2019年1月1日發(fā)行3年期的可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)

行總收入580萬元。該債券期限為3年，面值總額為600萬元，票

面年利率為6%,到期一次還本付息。當日二級市場上與之類似但沒

有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%o不考慮其他因素，乙公司2019

年1月1日應(yīng)記入“應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”

科目的金額為（）萬元。［已知（P/F,9%,3）=0.7722；（P/A,9%,

3)=2.5313]

{A}.25.55

{B}.33.28

{C}.45.55

{D}.53.28

正確答案：D,

第41題（單項選擇題）（每題1.50分））單項選擇題＞

下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬

務(wù)處理，正確的是（）。

{A}.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅

費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目

{B}.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅

額）”科目，貸記“投資收益”等科目

{C}.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增

值稅”科目，貸記“投資收益”等科目

{D}.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增

值稅”科目，貸記“投資收益”等科目

正確答案：D,

第42題（單項選擇題）（每題1.50分）＞單項選擇題＞

下列各項中，不屬于日后非調(diào)整事項的是（）。

{A}.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司

{B}.董事會提出股票股利分配方案

{C}.計劃對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的某項債務(wù)進行債務(wù)重組

{D}.非流動資產(chǎn)或處置組在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之

間滿足持有待售類別劃分條件

正確答案：C,

第43題（單項選擇題）（每題1.50分））單項選擇題＞

甲公司主