會計(jì)學(xué)-新疆新興農(nóng)貿(mào)有限責(zé)任公司內(nèi)部會計(jì)控制問題研究論文

本科論文摘要內(nèi)部會計(jì)控制制度，是確保了會計(jì)資料的真實(shí)性，完整性，準(zhǔn)確性，保障了各部門管理制度的有序運(yùn)行。內(nèi)部會計(jì)控制活動與本單位的資金使用息息相關(guān)，在履行會計(jì)職能中，有效實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督、控制及分配財(cái)政資金的使用情況，大大提升了會計(jì)質(zhì)量信息水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)。如何提高農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制水平，是整個農(nóng)業(yè)市場經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展所面臨的當(dāng)務(wù)之急。本文通過收集、分析、研究新疆新興農(nóng)貿(mào)有限責(zé)任公司的內(nèi)部會計(jì)控制問題。首先闡述了內(nèi)部控制相關(guān)理論、概念，分析新興農(nóng)貿(mào)的現(xiàn)狀及問題，揭示了其問題的原因，并針對具體問題提出解決方案。本文從五個章節(jié)進(jìn)行論述。第一部分為緒論，以有關(guān)文獻(xiàn)為鋪墊介紹了內(nèi)部控制制度的背景及國內(nèi)外發(fā)展的歷程；第二部分詳細(xì)介紹了內(nèi)部控制及內(nèi)部會計(jì)控制的理論基礎(chǔ)及二者的關(guān)系；第三部分以新疆新興農(nóng)貿(mào)有限責(zé)任公司為案例進(jìn)行分析、研究，重點(diǎn)介紹了該單位的組織結(jié)構(gòu)；第四部分主要分析內(nèi)部會計(jì)控制在當(dāng)下存在的問題和不足之處；第五部分是針對第四部分提出的問題進(jìn)行一一對應(yīng)的研究，并提出改進(jìn)的建議及有效措施。樹立內(nèi)部會計(jì)控制管理理念，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督體系；會計(jì)控制制度AbstractTheinternalaccountingcontrolsystemensurestheauthenticity,integrityandaccuracyofaccountingmaterials,andensurestheorderlyoperationofthemanagementsystemofalldepartments.Internalaccountingcontrolactivitiesarecloselyrelatedtotheuseoffundsoftheunit.Intheperformanceofaccountingfunctions,iteffectivelyrealizesthesupervision,controlanddistributionoftheuseoffinancialfunds,greatlyimprovesthelevelofaccountingqualityinformation,andrealizesthegoalofinternalaccountingcontrol.Howtoimprovethelevelofinternalaccountingcontrolinagriculturalunitsisanurgenttaskforthehealthyandorderlydevelopmentofthewholeagriculturalmarketeconomy.Thispapercollects,analyzesandstudiestheinternalaccountingcontrolofXinjiangXinxingAgriculturalTradeCo.,Ltd.Firstofall,itexpoundstherelatedtheoriesandconceptsofinternalcontrol,analyzesthecurrentsituationandproblemsofemergingagriculturaltrade,revealsthecausesoftheproblems,andputsforwardsolutionstospecificproblems.Thispaperdiscussesfromfivechapters.Thefirstpartistheintroduction,whichintroducesthebackgroundofinternalcontrolsystemandthedevelopmentprocessathomeandabroadonthebasisofrelevantdocuments;thesecondpartintroducesthetheoreticalbasisandrelationshipofinternalcontrolandinternalaccountingcontrolindetail;thethirdpartanalyzesandstudiesXinjiangXinxingAgriculturalTradeCo.,Ltd.asacase,focusingontheorganizationalstructureoftheunit;thefourthpartThispartmainlyanalyzestheproblemsandshortcomingsofinternalaccountingcontrolatpresent;thefifthpartisaone-to-onestudyontheproblemsraisedinthefourthpart,andputsforwardsuggestionsandeffectivemeasuresforimprovement.Setupthemanagementconceptofinternalaccountingcontrol,andpromotethehealthyandorderlydevelopmentofeconomy.Keywords:internalcontrol;supervisionsystem;accountingcontrolsystem本科論文目錄TOC\o"1-3"\h\u第一章緒論 11.1研究背景及目的 11.2國內(nèi)外研究的發(fā)展歷程 11.2.1國內(nèi)外內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 11.2.2國內(nèi)制定內(nèi)部控制的過程 21.3研究方法 2第二章內(nèi)部會計(jì)控制概述 42.1內(nèi)部控制的概述 42.1.1內(nèi)部控制的發(fā)展 42.1.2內(nèi)部控制的概念 42.2內(nèi)部會計(jì)控制的概念 42.3內(nèi)部會計(jì)控制與內(nèi)部內(nèi)部控制的關(guān)系 42.4內(nèi)部會計(jì)控制制度的目標(biāo)、原則 52.4.1內(nèi)部會計(jì)控制制度的目標(biāo) 52.4.2內(nèi)部會計(jì)控制的原則 5第三章新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀 63.1公司的概況 63.2新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會計(jì)控制的基本情況 73.2.1公司組織結(jié)構(gòu)圖概況 73.2.2公司的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)概況 8第四章公司內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀及存在的不足 84.1內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境失效 94.1.1管理者風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱 94.1.2內(nèi)部會計(jì)行為主體的會計(jì)控制意識較弱 94.2員工舞弊等違法違紀(jì)現(xiàn)象 104.3財(cái)務(wù)信息與人員溝通不流暢 104.3.1信息公開面較為狹窄，信息技術(shù)不足 104.3.2財(cái)務(wù)部與其他各部門之間未及時溝通 114.4內(nèi)部會計(jì)控制不到位 114.4.1預(yù)算管理不到位 114.4.2應(yīng)收賬款管理不到位 12第五章新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會計(jì)控制問題的對策和建議 135.1樹立內(nèi)部會計(jì)控制的管理觀念 135.2注重隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平 135.2.1提高工作人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平 135.2.2推進(jìn)農(nóng)業(yè)電子信息化 145.3加大該公司企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的監(jiān)管力度 145.4建立科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制制度 155.4.1不相容職務(wù)分離 155.4.2授權(quán)批準(zhǔn)控制 155.4.3獨(dú)立稽核控制 155.4.4制定嚴(yán)格獎懲制度 165.5建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制 16結(jié)論 17致謝 18第一章緒論1.1研究背景及目的在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的環(huán)境下，其中農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)占有不可或缺的地位。隨著我國社會的發(fā)展，《中華人民共和國財(cái)政部第84號-國家農(nóng)業(yè)綜合發(fā)展資金和項(xiàng)目管理辦法》的實(shí)施，第一產(chǎn)業(yè)銷售的發(fā)展事態(tài)較好，并已成為新型農(nóng)業(yè)的重要組成部分，但它也存在著困難和挑戰(zhàn)。內(nèi)部會計(jì)控制是每個單位會計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)之一，隨著國有體制改革的積極推進(jìn)，農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的工作受到更多的關(guān)注。最重要是要加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)建設(shè)，發(fā)展轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)方式，加強(qiáng)農(nóng)民農(nóng)業(yè)科技能力培養(yǎng)，資金管理，推進(jìn)農(nóng)村第一、二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，保障國家糧食安全，帶動農(nóng)民增收，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化。農(nóng)業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，基于該單位內(nèi)部會計(jì)控制制度需要不斷的完善，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)的健康發(fā)展，保護(hù)了資產(chǎn)的安全性及完整性。單位要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制的問題，解決問題、降低會計(jì)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)從而保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行。本文主要通過規(guī)范的內(nèi)部會計(jì)研究方法，以新興農(nóng)貿(mào)為案例，內(nèi)部會計(jì)控制理論為藍(lán)本，以優(yōu)化內(nèi)部會計(jì)控制體系為出發(fā)點(diǎn)，通過對農(nóng)貿(mào)公司的會計(jì)內(nèi)部控制分析，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制的共同性問題，并且提出了解決方案。1.2國內(nèi)外研究的發(fā)展歷程1.2.1國內(nèi)外內(nèi)部控制的發(fā)展歷程早在1949年美國會計(jì)師協(xié)會專設(shè)內(nèi)部控制委員會，第一次提出了最權(quán)威的內(nèi)部控制的定義，其重點(diǎn)突出要保護(hù)單位資產(chǎn)，確保會計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。隨后會計(jì)師協(xié)會有將四個內(nèi)部控制中的兩個控制定為內(nèi)部管理控制，其余兩個定為內(nèi)部會計(jì)控制。1972年人們對會計(jì)控制認(rèn)為最普遍的是在《審計(jì)準(zhǔn)則文告第1號》中定義的。要做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合會計(jì)原則；執(zhí)行授權(quán)符合相關(guān)部門的要求等。本世紀(jì)初美國又相繼發(fā)生了震驚全球的安然、世通等系列財(cái)務(wù)舞弊宰，為了加強(qiáng)會計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，美國國會于2002年通過了《薩班斯奧克斯利法案》。在治理效果、監(jiān)管力度多方面提出了新規(guī)，對處罰力度也進(jìn)行相對的改革。2013年5月，COSO發(fā)布《2013年內(nèi)部控制—整體框架》及其配套指南。新版《整體框架》在基本概念、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)控的定義和五要素、評價(jià)內(nèi)控體系的有效性標(biāo)準(zhǔn)等方面均與原版相同1.2.2國內(nèi)制定內(nèi)部控制的過程我國內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范于2001年頒布，該規(guī)范明確指出要不斷建立市場監(jiān)督體制及內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督制度，伴隨著一系類的方法和要求。2010年，多部委發(fā)布內(nèi)部控制制度應(yīng)用指引以及配套的《評價(jià)指引》和《審計(jì)指引》，與2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，都是對我國內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范，對我國會計(jì)規(guī)范、內(nèi)部控制起到促進(jìn)作用。閻達(dá)武、宋建波（2000）認(rèn)為，在內(nèi)部控制的的主題由于利益目標(biāo)不同，信息不對稱，導(dǎo)致會計(jì)真實(shí)性不準(zhǔn)確，所以要把“協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者的利益”作為會計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。高一斌等（2005）研究認(rèn)為，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系時必須將科學(xué)的理論為指導(dǎo)，政府要發(fā)揮積極的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，采取有針對性的措施制定會計(jì)控制制度。耿文凱（2016）認(rèn)為內(nèi)部控制的重要組成部分之一是內(nèi)部會計(jì)控制，增強(qiáng)會計(jì)信息的真實(shí)性、提高監(jiān)督力度。內(nèi)部會計(jì)控制的建立確保了單位健康平穩(wěn)的發(fā)展，保護(hù)單位資產(chǎn)的完整安全。1.3研究方法通過企業(yè)官網(wǎng)、圖書館資料、中國知網(wǎng)以及自購書籍等渠道，查閱國內(nèi)外與會計(jì)內(nèi)部控制問題有關(guān)的文獻(xiàn)，搜集與本文相關(guān)的資料，從而對研究成果有個系統(tǒng)認(rèn)知。并在已有研究成果的基礎(chǔ)上，尋求本研究的空間和創(chuàng)新性的可能性。第二章內(nèi)部會計(jì)控制概述2.1內(nèi)部控制的概述2.1.1內(nèi)部控制的發(fā)展內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，但隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，內(nèi)部控制的日益超越內(nèi)部牽制的范疇，但內(nèi)部牽制的基本理念在內(nèi)部控制中仍然發(fā)揮著重要作用。自20世紀(jì)40年代起內(nèi)部控制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)和內(nèi)部審計(jì)等更為嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，隨后由內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)取代內(nèi)部控制系統(tǒng)。1992年COSO報(bào)告指出內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，內(nèi)部控制有人員來實(shí)施，COSO報(bào)告還明確了內(nèi)部控制的內(nèi)容。2004后COSO提出ERM框架，使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理日益融合，將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來認(rèn)識。2.1.2內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指企業(yè)利用自我約束、規(guī)劃和控制等手段，保障其經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性和效果性，加強(qiáng)相關(guān)人員遵守既定的管理政策，確保會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),保證資產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制制度的健全，能有效的防患錯誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，即使發(fā)生，也能盡快的發(fā)現(xiàn)和及時的糾正。2.2內(nèi)部會計(jì)控制的概念內(nèi)部會計(jì)控制是通過組織規(guī)劃、程序編排以及采取措施等一系列制度來制定的,通過對客觀經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)節(jié)指導(dǎo)，來保證會計(jì)主體的財(cái)產(chǎn)不受損失和有效使用，通過收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的完整可靠。2.3內(nèi)部會計(jì)控制與內(nèi)部內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)是圍繞會計(jì)核算和監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心，實(shí)踐角度看，時代的快速發(fā)展，內(nèi)部控制的目標(biāo)也呈現(xiàn)多元化的發(fā)展，但內(nèi)部會計(jì)控制仍是內(nèi)部控制中的毫不動搖的核心。內(nèi)部控制制度的建設(shè)始終圍繞會計(jì)制度核心來進(jìn)行的，保證資產(chǎn)安全和信息質(zhì)量真實(shí)入手。當(dāng)然，內(nèi)部會計(jì)控制又必須按照單位內(nèi)部控制的框架和結(jié)構(gòu)進(jìn)行，否則就是“無木之本”，脫離了單位的實(shí)際需求。因此，內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其目標(biāo)具有同一性，共同目標(biāo)都是保證和提高會計(jì)信息質(zhì)量，建立和完善企業(yè)內(nèi)控會計(jì)制度。2.4內(nèi)部會計(jì)控制制度的目標(biāo)、原則2.4.1內(nèi)部會計(jì)控制制度的目標(biāo)（1）確保會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，對經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)合理分類，按會計(jì)原則進(jìn)行計(jì)算計(jì)量，完成會計(jì)信息的生產(chǎn)傳遞。（2）明確會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)信息的處理程序，對會計(jì)信息多次核查保障財(cái)產(chǎn)的安全。（3）從行為準(zhǔn)則上對會計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范，定期安排相關(guān)道德職業(yè)修養(yǎng)培訓(xùn)，加強(qiáng)會計(jì)人員對法規(guī)的學(xué)習(xí)和認(rèn)識。2.4.2內(nèi)部會計(jì)控制的原則（1）全面性原則為保障對企業(yè)控制的全面控制，一方面從企業(yè)活動全過程控制，另一方面從企業(yè)全員進(jìn)行控制。（2）重要性原則基于全面性原則，涵蓋企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)及相關(guān)崗位內(nèi)部加以防范進(jìn)行控制。（3）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、市場環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、人員素質(zhì)相適應(yīng)，必須本著從實(shí)際出發(fā)，制定適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度，并隨著情況的變化及時調(diào)整。（4）制衡性原則在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面進(jìn)行制衡，使其相互制約、相互監(jiān)督。（5）成本效益原則內(nèi)部控制制度并不是越多越好，越復(fù)雜越好。追求經(jīng)濟(jì)利益最大化是每個企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，適當(dāng)?shù)某杀拘б妫梢詫?shí)現(xiàn)有效的控制。第三章新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀3.1公司的概況新興農(nóng)貿(mào)于2007年6月成立于堪稱“華夏第一州”的巴音郭楞，地處天山山脈南麓。新疆新鑫農(nóng)貿(mào)公司代管土地耕地面積約16728.04畝，代收土地承包費(fèi)總額6335006.95

元。所在地地處盆地邊緣，沖積平原，所以土質(zhì)為中性，土壤肥沃；光照充足，氣候變化比較平緩據(jù)初步數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，多年來，平均氣溫8.4攝氏度，最高溫度38攝氏度，最低溫度-25,無霜期170天左右，最大凍土層約一米，由于日照時間長，所以年平均日照數(shù)可達(dá)3128小時，年平均蒸發(fā)量為1890mm，為了減少蒸發(fā)量，該單位采用了滴灌模式；同時，位于新疆中心樞紐地帶，因此公司具便捷的交通運(yùn)輸;水資源較為豐富，有多條河流圍繞或縱貫其中，地下水資源豐富，儲蓄量約為4000萬立方。綜上所述，新鑫農(nóng)貿(mào)公司有著得天獨(dú)厚的農(nóng)業(yè)發(fā)展優(yōu)勢。新興農(nóng)貿(mào)從事農(nóng)業(yè)技術(shù)人員有多人。旱作農(nóng)業(yè)科技推廣項(xiàng)目結(jié)合區(qū)域特點(diǎn)和旱作農(nóng)業(yè)實(shí)際，按照發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，優(yōu)化種植結(jié)構(gòu)，立足田間節(jié)水，以農(nóng)民增收，農(nóng)業(yè)增效為目的，改革耕作制度，給用相對豐富的地表，地下水資源，其僅為單元布置田間管道，高效節(jié)水滴灌工程（滴灌設(shè)施折舊費(fèi)

924460.95元），建設(shè)田間高效節(jié)水灌溉配套設(shè)施，集成旱作農(nóng)業(yè)模式，監(jiān)測服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)化，努力提高單位農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會和生態(tài)效益三者相統(tǒng)一，同時，提高水資源利用率。通過科學(xué)的、現(xiàn)代的培育種植色素辣椒，工業(yè)番茄，玉米等相關(guān)產(chǎn)業(yè)，得天獨(dú)厚的自然環(huán)境，良好的交通運(yùn)輸條件，解決人員就業(yè)問題，到2019年12月31日為止，公司的職工人員約270人。3.2新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會計(jì)控制的基本情況3.2.1公司組織結(jié)構(gòu)圖概況新興農(nóng)貿(mào)的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)圖見圖3.2。該單位高權(quán)力機(jī)關(guān)是總經(jīng)理，總經(jīng)理下面是副總經(jīng)理，督促公司有關(guān)部門中層經(jīng)理的相關(guān)工作是副總經(jīng)理的主要職責(zé)。重要決策等相關(guān)事務(wù)是總經(jīng)理的職務(wù)。副總經(jīng)理下設(shè)技術(shù)部，進(jìn)行技術(shù)把關(guān)；工程部，滴灌設(shè)施管理及地承包費(fèi)的收??；整合公司賬務(wù)情況的財(cái)務(wù)會計(jì)部；人力資源部，負(fù)責(zé)人事管理和人員考核；負(fù)責(zé)處理公司日常行政事務(wù)的行政部門等。公司采用管理學(xué)原理中的直線制結(jié)構(gòu)?？偨?jīng)理|副總經(jīng)理—————————|———————————|||||技術(shù)部工程部財(cái)務(wù)部人力資源部行政部（圖3.2）3.2.2公司的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)概況從新興農(nóng)貿(mào)設(shè)置機(jī)構(gòu)來看，財(cái)務(wù)部的結(jié)構(gòu)設(shè)置采取了財(cái)務(wù)、會計(jì)合并的結(jié)構(gòu)模式。新興農(nóng)貿(mào)的財(cái)務(wù)部要對公司的賬務(wù)進(jìn)行處理，對利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等重大報(bào)表的編制；定期向稅務(wù)有關(guān)部門申報(bào)相應(yīng)稅款。本單位設(shè)有財(cái)務(wù)經(jīng)理一名，他的責(zé)任是結(jié)算土地承包等有關(guān)款項(xiàng)，核算滴灌設(shè)施維修及折舊費(fèi)。新興農(nóng)貿(mào)的會計(jì)賬目核算、賬項(xiàng)的核查、有關(guān)決策以及重大報(bào)表的分析等主要由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)總監(jiān)來負(fù)責(zé)。下設(shè)兩名會計(jì)，總賬會計(jì)主要負(fù)責(zé)申報(bào)相關(guān)稅款；費(fèi)用、資產(chǎn)的核查；填開增值稅發(fā)票；與出納人員進(jìn)行相關(guān)賬目的核實(shí)。其另一位會計(jì)主要負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理編號及裝訂；審核公司員工出差的發(fā)票、單據(jù)報(bào)銷情況；保管公司的財(cái)務(wù)章及銀行簽章；對相關(guān)會計(jì)賬簿進(jìn)行管理等工作。設(shè)有出納一名，對經(jīng)費(fèi)的開支實(shí)行“一支筆”制度，有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能辦理；登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期核對銀行賬款，做到賬款，賬賬相符；支付會計(jì)人員審核后的報(bào)銷單據(jù)的金額。第四章公司內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀及存在的不足新興農(nóng)貿(mào)經(jīng)過多年的發(fā)展，取得了很好的成績，形成了鮮明的品牌特色，漸漸被人民群眾和社會所認(rèn)可。但依然存在著各樣問題，不可否認(rèn)的是內(nèi)部會計(jì)控制問題的情況。如，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全等諸多問題，通過分析問題，解決問題，才能最終完善該企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，從而促使企業(yè)朝著“更好，更快，更高”方向持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。將對新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題做出下列分析。4.1內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境失效內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境是指，組織內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者及其所屬員工對內(nèi)部會計(jì)控制的態(tài)度、認(rèn)識及行動。環(huán)境是一個“制度”生存所依賴的場所，內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境正是如此。4.1.1管理者風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱新興農(nóng)貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，其主要以代收土地租賃費(fèi)、水費(fèi)為主，對大戶承包者先未付款者，沒有進(jìn)行深度了解、調(diào)查，秋收是否盈利，能否正常付款未進(jìn)行正確的評估，缺乏科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識。經(jīng)營范圍較為單一，依附于其他公司，經(jīng)營權(quán)會出現(xiàn)“你強(qiáng)我強(qiáng)，你弱我弱”的現(xiàn)象，缺乏自主經(jīng)營權(quán)。所在地沿盆地邊緣分布，水資源相對豐富，飼草料茂盛，可以擴(kuò)寬獨(dú)立的發(fā)展方向，減少依存風(fēng)險(xiǎn)。4.1.2內(nèi)部會計(jì)行為主體的會計(jì)控制意識較弱隨著會計(jì)制度的不斷完善，有關(guān)內(nèi)部會計(jì)控制的規(guī)范陸續(xù)出臺，隨之內(nèi)部會計(jì)控制也得到了重視。新興農(nóng)貿(mào)財(cái)務(wù)人員數(shù)量不多，而且素質(zhì)參差不齊，存在諸多問題。會計(jì)隊(duì)伍中，人員的知識更新緩慢，存在著未取得會計(jì)證的人員，他們對專業(yè)知識及技能不夠了解。財(cái)務(wù)的工作任務(wù)繁重，會計(jì)制度不斷改革，涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，再加人少事多，導(dǎo)致很少有機(jī)會脫崗進(jìn)修學(xué)習(xí)，也很難保證參加定期的系統(tǒng)專業(yè)訓(xùn)練。收取的原始憑證不合規(guī)，導(dǎo)致編制記賬憑證等會計(jì)分析數(shù)據(jù)毫無意義；對于水費(fèi)應(yīng)收、應(yīng)付款較頻繁的客戶沒有單獨(dú)列出一份詳細(xì)收費(fèi)清單，出現(xiàn)賬目串戶，造成賬目金額不一致。既有應(yīng)收款又有應(yīng)付賬款的農(nóng)戶，這兩個賬戶沒有進(jìn)行分別管理，造成多次掛賬，使應(yīng)該結(jié)算的業(yè)務(wù)沒有結(jié)清仍然掛在賬上，導(dǎo)致單位資產(chǎn)的虛增，給會計(jì)工作帶來很大的麻煩。4.2員工舞弊等違法違紀(jì)現(xiàn)象該單位以收取灌溉水費(fèi)為收入來源之一，在單位會計(jì)基礎(chǔ)工作中只能用收據(jù)來控制管水員，沒有其他的牽制措施，在每畝成本的核算上不能夠準(zhǔn)確核定每口井的成本，公司僅用整個單位的平均成本是無法控制水量的畝成本。在單位業(yè)務(wù)流程設(shè)置中，水管員將實(shí)際發(fā)生的成本與結(jié)算金額輸入系統(tǒng)，部門經(jīng)理予以審核確認(rèn)。出納在整理款項(xiàng)時將以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為依托，并與農(nóng)民進(jìn)行核實(shí)。會計(jì)人員則以對賬單為依據(jù)進(jìn)行發(fā)票開具并做賬目處理。由此可以看出，新興農(nóng)貿(mào)的關(guān)鍵流程中，均由水管員一人獨(dú)立完成。即從生成訂單到水表的轉(zhuǎn)動再到開具收據(jù)的整個活動過程中，缺乏一個相互牽制的部門來進(jìn)行評估。沒有形成崗位職務(wù)相互制約機(jī)制，容易造成弄虛作假或掩蓋其舞弊行為的發(fā)生。4.3財(cái)務(wù)信息與人員溝通不流暢信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不可少的要素，信息與溝通系統(tǒng)狀況良好與否，是單位及時知曉運(yùn)營狀況，提供高效優(yōu)質(zhì)會計(jì)信息的重要保證。信息與溝通是內(nèi)部會計(jì)各要素體系相互連接的樞紐，它為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的便捷高效發(fā)揮的重要的作用。4.3.1信息公開面較為狹窄，信息技術(shù)不足通過觀察新興農(nóng)貿(mào)的網(wǎng)站及相應(yīng)的平臺，從而發(fā)現(xiàn)：很少有工作動態(tài)、新聞時事、技術(shù)指導(dǎo)等信息；公開的資料過于陳舊，且基本發(fā)布的信息都與土地承包費(fèi)及水費(fèi)繳費(fèi)通知有關(guān)。發(fā)布的實(shí)用信息較少，單位員工想真正了解的信息內(nèi)容不夠，執(zhí)行人員對技術(shù)掌握不全面，與各利益者有關(guān)的財(cái)務(wù)信息無法獲悉。因此，各個平臺上公布的信息資源及其有限，不利于管理者、內(nèi)部員工、社會公眾更好，更全面的了解單位的真實(shí)情況，信息公開平臺及技術(shù)提高需進(jìn)一步加強(qiáng)。4.3.2財(cái)務(wù)部與其他各部門之間未及時溝通單位的發(fā)展需要各部門相互依存同發(fā)展，財(cái)務(wù)部所需的信息需要其他部門提供、支持。由于管理層對信息化管理缺乏統(tǒng)一認(rèn)識。信息化管理系統(tǒng)仍有部門未實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營者只注重眼前利益。土地承包以一年為周期，為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，提高農(nóng)作物的出苗率，大量使用薄膜，一些經(jīng)營者不考慮后果，年末翻犁時對使用過的薄膜未進(jìn)行處理，大量薄膜殘余土壤，長時間破壞土質(zhì)，造成白色污染，將導(dǎo)致今后的利潤不斷下降。其次信息在不同部門難以實(shí)現(xiàn)資源共享，大大增加了信息使用時間的成本，數(shù)據(jù)使用的及時性降低。在同一部門內(nèi)，相同信息在部門之間的反饋情況也不同，增加了財(cái)務(wù)部管理人員的工作難度，提高了會計(jì)控制的成本。4.4內(nèi)部會計(jì)控制不到位企業(yè)在發(fā)展的過程中，必然選擇是不斷壯大規(guī)模，提高生產(chǎn)率。沒有耕地等帶來的資金，單位不能健康發(fā)展。因此，管理者把收取地價(jià)等收入放在首要位置，而忽視了內(nèi)部管理制度。結(jié)合新興農(nóng)貿(mào)的實(shí)際問題，從預(yù)算管理及應(yīng)收賬款方面來闡述：4.4.1預(yù)算管理不到位人員配備不足，預(yù)算機(jī)構(gòu)不健全新興農(nóng)貿(mào)的預(yù)算機(jī)構(gòu)相對不夠獨(dú)立，主要由兩名會計(jì)人員負(fù)責(zé)編制預(yù)算表，其他部門辦公室完成此任務(wù)，只是被動的為了完成任務(wù)而完成，其專業(yè)性不強(qiáng)。缺乏預(yù)算績效考評管理預(yù)算的基礎(chǔ)是編制和執(zhí)行，基礎(chǔ)工作尤為重要，但日常預(yù)算考核任不能忽視，新興農(nóng)貿(mào)對超支預(yù)算部門與節(jié)約部門沒有獎懲制度，對于前者容易滋生腐敗，而后者則易喪失積極性。4.4.2應(yīng)收賬款管理不到位在簽訂土地租賃合同的過程中，多次遇到提出要秋收農(nóng)產(chǎn)品賣出后付款的，如數(shù)額較小者，直接請示部門經(jīng)理就能夠決定；但是，款項(xiàng)較大，或農(nóng)戶任有上年未結(jié)算完畢的款項(xiàng)，出現(xiàn)這種情況，必須請示相關(guān)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，首先是減少應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險(xiǎn)，其次這種制度的制定的也是為了防范舞弊事件的發(fā)生，讓職權(quán)和責(zé)任分配更合理，從而達(dá)到治理結(jié)構(gòu)最優(yōu)的目的。在實(shí)習(xí)的過程中，經(jīng)了解單位應(yīng)收賬款存在時間跨越年，且數(shù)額較大的租賃戶，通過向財(cái)務(wù)部進(jìn)行了解。在對為什么會批準(zhǔn)再次同意該農(nóng)戶隔年繳費(fèi)。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，這些都是公司的租賃大戶，即使不同意，經(jīng)理向上級領(lǐng)導(dǎo)直接申請也會得到批準(zhǔn)。所以，通常遇到這種租賃客戶申請的情形一般都會同意。在這種形式的前提下，難過人情關(guān)，是單位員工無法合理安排的問題。第五章新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會計(jì)控制問題的對策和建議5.1樹立內(nèi)部會計(jì)控制的管理觀念從本單位的經(jīng)營情況看，目前，新疆新興農(nóng)貿(mào)有限責(zé)任公司內(nèi)部會計(jì)控制存在著缺陷，追根溯源，是單位領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者對該單位內(nèi)部會計(jì)控制不能得到足夠額重視，對防范風(fēng)險(xiǎn)的意識認(rèn)識不全面。當(dāng)務(wù)之急是要明確單位內(nèi)部會計(jì)控制的作用，關(guān)鍵是單位的領(lǐng)導(dǎo)者，要促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行。因此，首先要提高管理對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)知，領(lǐng)導(dǎo)者能力得以提升，潛移默化的去影響會計(jì)工作者，通過實(shí)踐完善內(nèi)部控制制度，使單位員工充分意識到內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，才能選取正確的方案、做出正確的決策。要建立了行之有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，雖然約束了會計(jì)工作行為，但更好地確保了本單位的資產(chǎn)安全，降低了風(fēng)險(xiǎn)?？偠灾?，單位必須制定合理有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，這樣才能保證會計(jì)工作平穩(wěn)運(yùn)行以及提高單位經(jīng)濟(jì)效益。5.2注重隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平5.2.1提高工作人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平為了單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度的貫徹落實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理者和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和會計(jì)技能培訓(xùn)尤為重要。財(cái)務(wù)工作的主要執(zhí)行主體為會計(jì)工作者，所以具備必要職業(yè)道德、扎實(shí)的專業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)能力三者缺一不可。會計(jì)工作者應(yīng)能及時的根據(jù)政策的變化，及時的對自己的知識進(jìn)行更新和充電。培訓(xùn)是提高工作人員素質(zhì)的重要手段，也是增強(qiáng)單位的競爭力、加強(qiáng)員工責(zé)任感的有效手段。公司可以通過全員學(xué)習(xí)，定期開展人才技能知識培訓(xùn)等活動，聘請相關(guān)的高級專業(yè)人員對技術(shù)人員進(jìn)行授課，使員工不僅掌握先進(jìn)的技術(shù)，又掌握了技能知識；學(xué)習(xí)和宣傳各項(xiàng)出臺的法律法規(guī)及新政策，有利于單位工作員工及時準(zhǔn)確的了解到最新的政策，快速的提高自身能力，從而對會計(jì)政策做出科學(xué)合理的決策。同時，加強(qiáng)的會計(jì)人員對自身責(zé)任的認(rèn)識，通過不斷的學(xué)習(xí)能提高對會計(jì)事務(wù)的辨識度，是財(cái)務(wù)工作者意識到內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，樹立正確的會計(jì)內(nèi)部控制理念，承擔(dān)起一個合格會計(jì)的責(zé)任。5.2.2推進(jìn)農(nóng)業(yè)電子信息化建全會計(jì)信息系統(tǒng)，在信息現(xiàn)代化的當(dāng)今，原有的內(nèi)部會計(jì)控制主要轉(zhuǎn)向“網(wǎng)絡(luò)會計(jì)”IT治理”?！熬W(wǎng)絡(luò)會計(jì)”是指會計(jì)工作以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，對會計(jì)信息處理流程以集成化的方式進(jìn)行設(shè)計(jì)。信息現(xiàn)代化管理系統(tǒng)使企業(yè)的工作效率得以提高，可以實(shí)現(xiàn)會計(jì)職能從簡單核算進(jìn)一步加強(qiáng)為管理職能，業(yè)務(wù)流程和會計(jì)處理實(shí)現(xiàn)了自動化處理。新興農(nóng)貿(mào)目前使用金蝶財(cái)務(wù)軟件，以個人、部門、公司為核算單位，全面貫穿業(yè)務(wù)流程管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事等部門一體化，進(jìn)而有利于核算成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。5.3加大該公司企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的監(jiān)管力度單位內(nèi)部會計(jì)控制是要依托社會、政府的控制。為了提高效果，三者必須相互配合，建立起完整的監(jiān)督體制。該單位要以相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制要求為基礎(chǔ)，并完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，使其制度更好的實(shí)施。對于企業(yè)而言，要想使內(nèi)部會計(jì)控制制度發(fā)揮價(jià)值，單位要對財(cái)務(wù)工作者不定期的考核。第二，社會控制方面，必須是審計(jì)人員對單位的工作做好監(jiān)督與服務(wù)等工作。以實(shí)事求是的態(tài)度幫助該單位建立起積極有效的內(nèi)控制度。面對信息公開出現(xiàn)的諸多問題，可增加信息數(shù)據(jù)部。及時更新并完善信息公示平臺，收集個部門最新消息及時發(fā)布相關(guān)的工作動態(tài)，對于技術(shù)部應(yīng)加強(qiáng)高級指導(dǎo)意見，拓寬農(nóng)民的知識面、提高技術(shù)，進(jìn)而提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率；平臺公開財(cái)務(wù)信息，使其利益者更好的掌握財(cái)務(wù)狀況。第三，政府控制制度，稅務(wù)部門、財(cái)務(wù)部需明確責(zé)權(quán)，合理分工。但也不能忽視各部門之間的信息間的聯(lián)系，可以用定期溝通的方式來形成有力的監(jiān)督、監(jiān)察，對內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行加強(qiáng)，最終達(dá)到確保該單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。5.4建立科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制制度5.4.1不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)：兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)由一人單獨(dú)完成。第一會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象和發(fā)生差錯；其次會出現(xiàn)職權(quán)過度，掩飾其錯誤及舞弊行為。因新疆新興農(nóng)貿(mào)有限責(zé)任公司的人員相對較少，并且其規(guī)模較小等多項(xiàng)因素的制約，無法完全做到專職專崗，所以不相容職務(wù)的分離對單位的管理格外的重要。主要是管理者及領(lǐng)導(dǎo)者授權(quán)給其他多個不同的崗位，如：執(zhí)行崗、記錄崗、財(cái)務(wù)崗位、審計(jì)崗等。上述不同的崗位要由不同人員來執(zhí)行，嚴(yán)禁一人多崗，明確其他職權(quán)，形成互相牽制，牽制有效的制度。單位出納不得從事會計(jì)檔案保管、費(fèi)用等登記、稽核等工作；單位的財(cái)務(wù)專用章和法人簽字章不能同一人員保管；銀行支票與財(cái)務(wù)專用章應(yīng)出納和會計(jì)分別管理。新興農(nóng)貿(mào)對于水費(fèi)收取情況需加強(qiáng)管理，收費(fèi)、開票嚴(yán)禁一人執(zhí)行，分權(quán)、分職加強(qiáng)管理。5.4.2授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)審批制度是在對應(yīng)職責(zé)范圍內(nèi)和相關(guān)業(yè)務(wù)的權(quán)限下對各級各部門人員的規(guī)范要求。每個部門在各部門領(lǐng)導(dǎo)的職權(quán)范圍內(nèi)處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要層層報(bào)告，即簡化了流程，也盡可能快的完成業(yè)務(wù)的處理，最重要的是避免出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。與此同時，授權(quán)品準(zhǔn)控制也充分表明了每位工作人員所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使事事有人負(fù)責(zé)，人人有事做，提高了每個人的責(zé)任心及整體的凝聚力。5.4.3獨(dú)立稽核控制為了更好地體現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制制度，新興農(nóng)貿(mào)對于水費(fèi)收取情況，應(yīng)設(shè)置記錄與收費(fèi)等職權(quán)分離，月末管理者進(jìn)行復(fù)核；也可采用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)智能信息系統(tǒng)，自主交費(fèi)、核定水量，用水金額直接進(jìn)入會計(jì)賬戶，減少工作人員與現(xiàn)金的直接接觸。建立內(nèi)部稽核制度，設(shè)定單位人員內(nèi)部稽核控制，對本單位的會計(jì)憑證、賬簿等有關(guān)資料進(jìn)行審核，對出現(xiàn)的問題提出合理有效的改進(jìn)措施。5.4.4制定嚴(yán)格獎懲制度會計(jì)工作者要體現(xiàn)出對會計(jì)工作的謹(jǐn)慎性，真實(shí)性等。要堅(jiān)決杜絕不真實(shí)的記錄數(shù)據(jù)的情況發(fā)生，單位領(lǐng)導(dǎo)者不僅要重視對人員選拔和錄用，更應(yīng)該提高會計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)及提高人員素質(zhì)，不定期的進(jìn)行綜合考評。有條件的可以進(jìn)行各部門相互考評，如其中一個部門始終處于末位，第一部門領(lǐng)導(dǎo)有急迫感，其下屬隨之也有一定的壓力。因此加強(qiáng)各個部門相互考評是很有必要的，不僅能提高各部門主管人員的管理能力，又能使各個部門能更好的交流、學(xué)習(xí)，也有利于提高整個團(tuán)隊(duì)的凝聚力。實(shí)行梯度劃分，實(shí)現(xiàn)獎優(yōu)罰劣。應(yīng)體現(xiàn)有功必獎、有過必發(fā)的原則，這樣既能保證員工工作質(zhì)量，又能使保障單位健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。新興農(nóng)貿(mào)應(yīng)按照標(biāo)準(zhǔn)對按時完成土地、水費(fèi)收取者進(jìn)行獎勵，獎懲全面公開，從而使每個員工能更好的完成自己分內(nèi)的是并得到相對的提升。5.5建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評估是指事件發(fā)生前后，量化測評某一事件或事物給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各方面造成的影響和損失的可能進(jìn)行量化評估的工作。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估體制是確保農(nóng)業(yè)單位健康健康發(fā)展的必由之路