規(guī)范學(xué)校食堂管理加強(qiáng)食堂財(cái)務(wù)核算（學(xué)校后勤PPT學(xué)習(xí)培訓(xùn)課件）

規(guī)范學(xué)校食堂管理

加強(qiáng)食堂財(cái)務(wù)核算xxxx學(xué)校

xx位于xx省東北部，xx南麓，版圖面積3747平方公里，人口120萬(wàn)。現(xiàn)有各級(jí)各類學(xué)校432所，學(xué)生133129人。2017年春季實(shí)施營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃學(xué)校228所，學(xué)生52771人，其中食堂供餐xxx人，課間供餐230人。

學(xué)校食堂管理的根本目的就是確保師生的飲食衛(wèi)生安全和食堂資金的收支安全。要想達(dá)到這種目的就必須要有規(guī)范的食堂操作過(guò)程管理和規(guī)范的食堂財(cái)務(wù)管理。而學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理必須以食堂過(guò)程管理資料為原始依據(jù)，只有在提供規(guī)范準(zhǔn)確的過(guò)程管理資料的前提下才能進(jìn)行食堂的財(cái)務(wù)核算管理，否則，食堂的財(cái)務(wù)管理就是空中樓閣。一、加強(qiáng)制度建設(shè)，確保有章可循

近幾年，根據(jù)上級(jí)政策精神，結(jié)合麻城實(shí)際，修訂、完善出臺(tái)了《xx教育局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校食堂管理的意見》、《xx中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理制度》、《xx中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算暫行辦法》、《xx實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃工作要求》等文件，為放心食堂創(chuàng)建工作有序開展打下了扎實(shí)的制度基礎(chǔ)。二、規(guī)范過(guò)程管理，確保食品安全

重點(diǎn)加強(qiáng)食堂操作過(guò)程的痕跡管理，使食堂操作過(guò)程的每一個(gè)重要環(huán)節(jié)都有詳實(shí)的資料。食堂操作過(guò)程管理的材料包括：1.大宗物資采購(gòu)實(shí)行招投標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)供貨商的資質(zhì)管理；2.營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)名制信息表冊(cè)；3.營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)施日志（完整、詳細(xì)、真實(shí)且與校務(wù)日志、食譜、入出庫(kù)臺(tái)賬等對(duì)應(yīng)）；4.食品留樣記錄（足量、品種對(duì)應(yīng)）；5.餐廚垃圾處理記錄；6.與供貨商一致的稅務(wù)發(fā)票及購(gòu)貨的詳細(xì)清單（采購(gòu)員和審核人簽名）；7.入庫(kù)臺(tái)賬與入庫(kù)單（一一對(duì)應(yīng)，保管員與采購(gòu)員簽名），出庫(kù)臺(tái)賬與出庫(kù)單（一一對(duì)應(yīng)且與食譜、入庫(kù)品種、數(shù)量、金額對(duì)應(yīng)，并由保管員領(lǐng)料員簽名）；8.收費(fèi)收據(jù)與相關(guān)附件；9.分類匯總的報(bào)賬封面（指定的相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽名）；10.相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表（預(yù)收伙食費(fèi)統(tǒng)計(jì)表、入庫(kù)統(tǒng)計(jì)表、出庫(kù)統(tǒng)計(jì)表、庫(kù)存物資存量表、每月票據(jù)送審情況表以及相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表等）。其中6-10項(xiàng)是食堂財(cái)務(wù)報(bào)賬時(shí)必須的附件。規(guī)范財(cái)務(wù)管理，確保資金安全1、統(tǒng)一食堂會(huì)計(jì)核算科目2.加強(qiáng)食堂報(bào)賬送審管理（1）實(shí)行后勤分管工作負(fù)責(zé)制：從采購(gòu)員、保管員、出納會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)、學(xué)校校長(zhǎng)到后勤分管領(lǐng)導(dǎo)每個(gè)崗位都有職責(zé)，管理過(guò)程中各司其職、各負(fù)其責(zé)。

（2）中心校對(duì)各學(xué)校的食堂財(cái)務(wù)實(shí)行每月審核制：對(duì)食堂票據(jù)及附件（上述的6-10項(xiàng)資料）以及資料之間的邏輯關(guān)系和報(bào)賬數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，并提出整改意見。中心校分管校長(zhǎng)和后勤管理員都要在相關(guān)審核資料上簽名，然后在報(bào)賬匯總表上加蓋審核章后方可錄入電子賬。（付《學(xué)校食堂票據(jù)審核情況記錄表》）3.嚴(yán)格食堂入、出庫(kù)監(jiān)管（1）統(tǒng)一操作方法：根據(jù)庫(kù)存物資科目的相關(guān)說(shuō)明和要求，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，為便于操作，一般規(guī)模學(xué)?？芍粚ⅱ偌Z食、②食用油、③蔬菜、④營(yíng)養(yǎng)餐、⑤肉（豆）制品、⑥水產(chǎn)品、⑦蛋奶類等7類原材料全部進(jìn)行出入庫(kù)管理。其他如調(diào)料、燃料、和其它材料因不需要批量采購(gòu)且較難進(jìn)行出庫(kù)核算，統(tǒng)一按照隨購(gòu)隨用的物資管理（但調(diào)料、燃料、和其它材料只限制于一月內(nèi)即購(gòu)即銷，如果規(guī)模較大學(xué)校一次購(gòu)入超出一月用量也必須納入庫(kù)存物資管理）。7類食材都必須按照物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記,月末結(jié)出余額。具體操作要求如下：①入庫(kù)管理：根據(jù)材料采購(gòu)的送貨清單及附件按購(gòu)入時(shí)間分七大類先填制入庫(kù)單，再按七類分明細(xì)品種填入《入庫(kù)記錄統(tǒng)計(jì)表》、《入庫(kù)臺(tái)賬》；一月后將購(gòu)入原材料食材的發(fā)票集中粘貼在前，再按每日入庫(kù)單在前，送貨清單及附件分類附后粘貼。月末將《入庫(kù)記錄統(tǒng)計(jì)表》打印并經(jīng)相關(guān)人員簽名后粘貼在最前面。（此項(xiàng)工作建議由采購(gòu)人員負(fù)責(zé)填寫表冊(cè)、入庫(kù)單，保管簽字驗(yàn)貨接收）②出庫(kù)管理：根據(jù)每日食譜和實(shí)際出庫(kù)的食材按照物資類別、品種分?jǐn)?shù)量、金額填入每周的出庫(kù)表（星期表），并按類別填制每日出庫(kù)單、《出庫(kù)記錄統(tǒng)計(jì)表》、《出庫(kù)臺(tái)賬》。(一周后將星期表準(zhǔn)確填入出庫(kù)表匯總，月末將每天出庫(kù)單按時(shí)間順序粘貼并打印《出庫(kù)記錄統(tǒng)計(jì)表》經(jīng)相關(guān)人員簽名后貼于《原材料成本支出》前面。)（此項(xiàng)工作由保管負(fù)責(zé)填寫表冊(cè)、出庫(kù)單，炊事班長(zhǎng)或值班工友簽字出庫(kù)，分管人員監(jiān)督）③存量管理：將上月庫(kù)存物資存量數(shù)填入存量表的相應(yīng)欄目，核對(duì)本月入庫(kù)、出庫(kù)總數(shù)，并核對(duì)存量數(shù)（注意與倉(cāng)庫(kù)實(shí)物核對(duì)）。月末打印《存量表》并經(jīng)相關(guān)人員簽名后與《資產(chǎn)負(fù)債表》、《收入支出表》一同貼于每月記賬憑證最前面。（此項(xiàng)工作由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，分管人員及保管配合）（2）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理說(shuō)明：按要求最好在“庫(kù)存物資科目”下再設(shè)10個(gè)明細(xì)科目核算。規(guī)模較大學(xué)校最好照此執(zhí)行。一般規(guī)模學(xué)?？梢圆捎贸觥⑷霂?kù)統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行明顯核算。會(huì)計(jì)后續(xù)工作：所有憑證審核記賬后，打印軟件中本月《資產(chǎn)負(fù)債表》、《收入支出表》和電子表的《庫(kù)存量》表，與出納核對(duì)現(xiàn)金數(shù)和銀行存款數(shù)，與保管員核對(duì)庫(kù)存物資存量數(shù)，確認(rèn)賬賬相符，帳表相符，帳物相符后由相關(guān)人員簽名貼于本月記賬憑證之前再打印本月憑證貼于相應(yīng)報(bào)賬封面之前；月底結(jié)轉(zhuǎn)后上報(bào)數(shù)據(jù)。（附庫(kù)存表）4.規(guī)范營(yíng)養(yǎng)餐和預(yù)收伙食費(fèi)核算管理（1）預(yù)收伙食費(fèi)管理操作要求：①每月預(yù)收伙食費(fèi)前，需要預(yù)計(jì)本月實(shí)際就餐天數(shù)、餐數(shù)和預(yù)收餐值，計(jì)算出本月預(yù)收伙食費(fèi)。收取時(shí)，按要求應(yīng)該按月一生一據(jù)，考慮到一月開一次收據(jù)需要的收據(jù)量會(huì)很大，財(cái)政部門如果不能及時(shí)足量提供收據(jù)，會(huì)影響到食堂按月的核算。因此，可以以班為單位集中按學(xué)生姓名、分早、中、晚就餐餐數(shù)、餐值、預(yù)收金額等造冊(cè)并由學(xué)生簽名、班主任簽名，然后收據(jù)開到班級(jí)（開收據(jù)時(shí)注明班級(jí)“幾月份預(yù)收伙食費(fèi)”）。當(dāng)然最好是一生一據(jù)收取。

②月末需要對(duì)預(yù)收伙食費(fèi)進(jìn)行核算。即以本月實(shí)際支出數(shù)平攤餐值，同時(shí)注意學(xué)生實(shí)際就餐天數(shù)、餐數(shù)，看與月初預(yù)收標(biāo)準(zhǔn)是否有出入。如有學(xué)生請(qǐng)假缺餐，應(yīng)該集中造表領(lǐng)回預(yù)交的缺餐伙食費(fèi)《缺餐伙食費(fèi)簽領(lǐng)表》。

③根據(jù)實(shí)際學(xué)生就餐和實(shí)際支出情況確認(rèn)學(xué)生伙食費(fèi)收入（以支定收）開收據(jù)進(jìn)入學(xué)生伙食費(fèi)收入?？傊皆履┍究颇坎粦?yīng)該有結(jié)余，期末如果有結(jié)余應(yīng)退回給學(xué)生。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)①預(yù)收伙食費(fèi)：（以開到學(xué)生或各班的收據(jù)為原始憑證，各班統(tǒng)計(jì)表為附件）先填制“報(bào)賬匯總封面”再記電子賬。②預(yù)收伙食費(fèi)結(jié)算：如有學(xué)生缺餐就需要進(jìn)行此項(xiàng)結(jié)算（期（月）末本科目如有余額退給學(xué)生時(shí)也同樣）。以《缺餐伙食費(fèi)簽領(lǐng)表》為記賬依據(jù)先填制“報(bào)賬匯總封面”再記電子賬。③“預(yù)收伙食費(fèi)”轉(zhuǎn)入“伙食費(fèi)收入”：以結(jié)算后的本月“預(yù)收伙食費(fèi)”余額開收據(jù)（可以只開一份）。再填制“報(bào)賬匯總封面”，再以此為依據(jù)記電子賬。（2）營(yíng)養(yǎng)餐收支管理收入管理：包括核準(zhǔn)實(shí)名制、每月應(yīng)實(shí)施天數(shù)和校務(wù)日志、營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)施日志等資料。（其中的營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)際就餐人數(shù)我們經(jīng)常以抽查基本餐的中餐收費(fèi)人數(shù)來(lái)核對(duì)）支出管理：除同其他7類食材一樣納入入庫(kù)、出庫(kù)管理外，審核時(shí)我們重點(diǎn)查實(shí)際實(shí)施的天數(shù)、人數(shù)以及前面所述的6-10項(xiàng)管理資料之間的邏輯關(guān)系。結(jié)余管理：（下面要提到）5.控制食堂結(jié)余核算（1）營(yíng)養(yǎng)餐結(jié)余統(tǒng)一操作要求：①在其他應(yīng)付款下設(shè)二級(jí)科目“營(yíng)養(yǎng)餐結(jié)余”。②每學(xué)期結(jié)束后先摸清營(yíng)養(yǎng)餐結(jié)余情況，即用“財(cái)政補(bǔ)助收入（營(yíng)養(yǎng)餐收入）”減去“營(yíng)養(yǎng)餐支出”得出學(xué)期營(yíng)養(yǎng)餐結(jié)余數(shù)。③寫一份調(diào)賬說(shuō)明（營(yíng)養(yǎng)餐結(jié)余原因及收支情況）并以此作為記賬依據(jù)將營(yíng)養(yǎng)餐結(jié)余額調(diào)賬到“其他應(yīng)付款-營(yíng)養(yǎng)餐結(jié)余”科目。(2)基本餐結(jié)余

按政策要求，食堂不以盈利為目的，在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，食堂即使有少量的盈余（含歷年的盈余），要專項(xiàng)用于改善學(xué)生伙食，不得直接、間接或變相用于發(fā)放學(xué)校教職工福利獎(jiǎng)金，或以其他方式轉(zhuǎn)由學(xué)校用于非食堂服務(wù)支出。所以年終清理結(jié)算時(shí)，核算軟件會(huì)自動(dòng)將所有收入和支出科目的發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，這時(shí)如果本科目仍有少量結(jié)余（結(jié)余數(shù)在貸方），應(yīng)該繼續(xù)做一次手工結(jié)轉(zhuǎn)（將結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)到專用基金—物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金）；如果因?yàn)槲飪r(jià)上漲因素導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)后本科目發(fā)生赤字（結(jié)余數(shù)在借方），同樣要做一次手工結(jié)轉(zhuǎn)（將結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)到專用基金—物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金），由歷年結(jié)余填補(bǔ)本年赤字?？偠灾?，在進(jìn)行年底結(jié)轉(zhuǎn)前必須保證本科目結(jié)余數(shù)為零。6.控制使用現(xiàn)金和銀行存款：操作要求：1.中心學(xué)校集中設(shè)立一個(gè)學(xué)校食堂專用的銀行賬戶，要求學(xué)校發(fā)生的現(xiàn)金收入都要及時(shí)繳存。零星支出通過(guò)取備用金用現(xiàn)金支付；大額支出用銀行存款直接支付到供應(yīng)商。2.月末記賬后會(huì)計(jì)和出納應(yīng)核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款數(shù)，同時(shí)應(yīng)與中心校核對(duì)銀行存款數(shù)。

以上的匯報(bào)內(nèi)容是我們?cè)诠ぷ髦械囊恍┚唧w作法，由于學(xué)校食堂會(huì)計(jì)