19初級經(jīng)濟法習(xí)題009

單元04

增值稅、消費稅法律制度學(xué)習(xí)導(dǎo)讀本章重點掌握的內(nèi)容：（1）增值稅、消費稅的納稅人和征稅范圍；（2）適用稅率和計稅依據(jù)；（3）應(yīng)納稅額的計算；（4）稅收優(yōu)惠；（5）征收管理。一、易錯易混集訓(xùn)易錯易混點1：視同銷售【母題?多選題】下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)征收增值稅的有（

）。（非考試標準題型）A.單位向客戶無償轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)B.單位向客戶無償提供運輸服務(wù)C.單位向本單位員工無償提供搬家服務(wù)D.建筑公司員工接受本公司的工作任務(wù)設(shè)計建筑圖紙E.客運公司為本公司員工提供班車服務(wù)F.運輸公司為災(zāi)區(qū)提供免費運輸救災(zāi)物資的服務(wù)G.某律師事務(wù)所在3.15為群眾免費提供法律咨詢H.母公司向子公司無償轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)I.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給其他單位J.將自產(chǎn)的貨物分配給股東K.將自產(chǎn)的貨物捐贈給貧困地區(qū)的兒童L.將委托加工收回的貨物用于個人消費M.將購進的貨物用于個人消費、集體福利N.將購進的貨物分配給投資者O.將購進的貨物作為投資提供給其他單位【答案】ABHIJKLNO易錯易混點辨析視同銷售不視同銷售視同銷售貨物①將貨物交付其他單位或者個人代銷將購進的貨物用于個人消費、集體福利②銷售代銷貨物③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費⑤將自產(chǎn)、委托加工或“購進”的貨物作為投資⑥將自產(chǎn)、委托加工或“購進”的貨物分配給股東⑦將自產(chǎn)、委托加工或“購進”的貨物無償贈送視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)①位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)②單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)③單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)③財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形【衍生題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（

）。A.為本單位員工無償提供搬家運輸服務(wù)B.向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)C.向子公司無償提供運輸服務(wù)D.為客戶無償提供廣告設(shè)計服務(wù)【答案】BCD易錯易混點2：混合銷售行為和兼營行為的區(qū)分【母題?多選題】下列各項屬于增值稅混合銷售行為的有（

）。（非考試標準題型）A.塑鋼商店銷售門窗的同時向客戶提供安裝服務(wù)B.商場既銷售服裝，也提供餐飲服務(wù)C.飯店向顧客提供餐飲服務(wù)的同時銷售自制啤酒D.商場銷售冰箱的同時負責(zé)送貨上門E.某KTV提供唱歌服務(wù)的同時銷售飲料F.銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑服務(wù)【答案】ACDE易錯易混點辨析行為概念和特點稅務(wù)處理兼營特點：納稅人兼有增值稅征稅范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)，并且這種經(jīng)營活動并不發(fā)生在同一項（次）業(yè)務(wù)中，收取的各種款項在財務(wù)上可以分別核算應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：（1）兼有不同稅率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率（2）兼有不同征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率混合銷售概念：一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)特點：銷售貨物和服務(wù)的價款同時從同一個客戶處收取，并且這種經(jīng)營活動發(fā)生在同一項（次）業(yè)務(wù)中按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分適用的項目來繳納增值稅。一般情況下，銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅，銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅【提示】自2022年5月起，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！狙苌}1?單選題】某建材商店（增值稅一般納稅人）既銷售建材商品，也單獨提供安裝服務(wù)，2018年10月一共取得不含稅銷售收入150萬元。已知建材的增值稅稅率為16%，安裝服務(wù)的增值稅稅率為10%，則建材商店當月的銷項稅額為（

）。A.150×10%=15（萬元）B.150×16%=24（萬元）C.150÷（1+10%）×10%=13.64（萬元）D.150÷（1+16%）×16%=20.69（萬元）【答案】B【解析】納稅人兼營貨物銷售和應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率，則建材商店當月的銷項稅額=150×16%=24（萬元）?！狙苌}2?單選題】某KTV（一般納稅人）提供娛樂服務(wù)的同時銷售飲品，2018年10月取得娛樂服務(wù)的不含稅收入100萬元，銷售飲品的不含稅收入為50萬元。已知提供娛樂服務(wù)的增值稅稅率為6%，飲品的增值稅稅率為16%，則該KTV當月的銷項稅額為（

）。A.100×16%+50×6%=19（萬元）B.（100+50）×16%=24（萬元）C.100×16%=16（萬元）D.（100+50）×6%=9（萬元）【答案】D【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售業(yè)務(wù)，按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分適用的項目來繳納增值稅。本題中，KTV的主營項目是提供唱歌服務(wù)，則收入全額按照娛樂服務(wù)來繳納增值稅，適用稅率為6%，則該KTV當月的銷項稅額=（100+50）×6%=9（萬元）。易錯易混點3：準予抵扣的進項稅額VS不得抵扣的進項稅額【母題?多選題】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，涉及的增值稅進項稅額準予抵扣的有（

）。（非考試標準題型）A.外購原材料因管理不善被盜B.將外購的原材料用于對外贈送C.外購生產(chǎn)用蔗糖在運輸途中發(fā)生的合理損耗D.將外購建材用于職工食堂的裝修業(yè)務(wù)E.外購的生產(chǎn)用糧食因洪澇災(zāi)害霉爛變質(zhì)F.將外購的月餅用于交際應(yīng)酬G.將外購的機器設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅項目又用于生產(chǎn)免稅項目H.接受的旅客運輸服務(wù)I.外購生產(chǎn)免稅貨物的原材料支付的運費J.從小規(guī)模納稅人處購進原材料并取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票K.購進的餐飲服務(wù)L.購進的貸款服務(wù)M.管理不善損失的廠房所耗用的設(shè)計服務(wù)【答案】BCEGJ易錯易混點辨析可以抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)（3）從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)（4）購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)（5）納稅人購進應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣購進時的增值稅進項稅額（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)（6）購進農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額（6）購進的“旅客”運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，一般是以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額（7）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得抵扣【提示】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額可以全額抵扣?！狙苌}?多選題】增值稅一般納稅人外購貨物（已經(jīng)抵扣進項稅額）發(fā)生的下列情形中，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的有（

）。A.用于集體福利B.因管理不善丟失C.用于對外投資D.用于免稅項目【答案】ABD易錯易混點4：增值稅免稅VS零稅率VS不征稅【母題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用免稅政策的有（

）。（非考試標準題型）A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品B.外國企業(yè)無償援助的進口物資和設(shè)備C.私營企業(yè)進口殘疾人專用的物品D.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)E.存款利息F.被保險人獲得的保險賠付G.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)H.直接用于教學(xué)的進口儀器、設(shè)備I.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)J.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)K.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)L.境內(nèi)單位在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)M.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的娛樂服務(wù)【答案】ADHIJL易錯易混點辨析具體政策免稅零稅率不征稅是否屬于增值稅的征稅范圍√√×稅務(wù)處理免征銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣免征出口銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額，同時退還之前環(huán)節(jié)負擔的進項稅額，使其整體以不含增值稅的狀態(tài)出口不涉及增值稅的計算繳納【衍生題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于增值稅免稅項目的有（

）。A.其他個人銷售自己使用過的物品B.古舊圖書C.直接用于科學(xué)研究的進口設(shè)備D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【答案】ABCD【衍生題2?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于免稅項目的是（

）。A.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)B.裝修公司提供的裝修服務(wù)C.婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)D.托兒所提供的保育服務(wù)【答案】B【解析】（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅（選項D）；（2）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅（選項A）；（3）婚姻介紹服務(wù)免征增值稅（選項C）；（4）選項B：按照“銷售服務(wù)——建筑服務(wù)”繳納增值稅。易錯易混點5：消費稅征稅范圍【母題?多選題】下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（

）。（非考試標準題型）A.高檔西服B.雪茄煙C.煙絲D.煙葉E.電冰箱F.啤酒G.調(diào)味料酒H.高檔別墅I.高檔口紅J.高檔香水K.戲劇演員化妝用的油彩L.寶石坯M.翡翠手鐲N.體育上用的發(fā)令紙O.柴油P.原油Q.小汽車R.電動汽車S.高爾夫車T.高爾夫球包U.帆艇V.竹制筷子【答案】BCFIJLMOQT易錯易混點辨析巧記方式具體稅目備注三人（1）男人煙包括卷煙、雪茄煙和煙絲【提示1】不包括煙葉

【提示2】調(diào)味料酒不征消費稅酒包括白酒（糧食白酒和薯類白酒）、黃酒、啤酒和其他酒三人（2）女人高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品【提示1】舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍【提示2】寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅貴重首飾及珠寶玉石包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品以及其他貴重首飾和珠寶玉石三人（3）有錢人高爾夫球及球具包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表游艇（其中無動力艇、帆艇不征收消費稅）消耗能源資源（1）“兩車一油”（1）小汽車包括各類乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車。不包括大型商用客車、大貨車、大卡車【提示1】電動汽車不征收消費稅【提示2】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不征收消費稅摩托車【提示】取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅消耗能源資源（2）“兩車一油”（2）成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油7個子目【提示】原油不征收消費稅“兩木”木制一次性筷子實木地板污染環(huán)境（1）鞭炮、焰火【提示】體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅污染環(huán)境（2）電池包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池【提示】對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅涂料【提示】對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅在考慮標的物是否征收消費稅時，不僅要看標的物是不是上述15類特定貨物，還要結(jié)合征稅環(huán)節(jié)來判斷。

生產(chǎn)（委托加工、進口）環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)一般應(yīng)稅消費品√