【會計師事務所內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化建議6500字（論文）】

會計師事務所內(nèi)部控制存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u25104摘要 123555前言 119463一、內(nèi)部控制的理論分析 211790(一)內(nèi)部控制的含義 220147(二)內(nèi)部控制的要素 216841（三）內(nèi)部控制的目標 311748(四)內(nèi)部控制對會計師事務所的作用 33116二、我國會計師事務所內(nèi)部管理中存在的主要問題 329048(一)會計事務所內(nèi)部控制決策不夠明確 418777(二)風險管理體系尚未健全 420957(三)內(nèi)部控制流程存在較大差異 420875(四)審計程序不夠嚴謹 527070三、會計師事務所內(nèi)控缺陷問題的優(yōu)化對策 529345（一）構(gòu)建良好的審計環(huán)境 524053（二）構(gòu)建有效的風險評估機制 523218（三）嚴格落實審計流程 630267（四）提升審計人員內(nèi)部控制管理素質(zhì) 717553結(jié)論 713358參考文獻 8摘要由于中國特色社會主義市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展,中國人民的生活日漸提高,對會計師事務所內(nèi)控存在問題也有了越來越多越高的重視程度,作為會計環(huán)境重要的參與者之一會計事務所,所以對其存在的問題進行分析是非常有必要的。本文先是對內(nèi)部控制的有關(guān)基礎(chǔ)理論問題展開剖析,進而介紹了我國會計師事務所內(nèi)部控制的主要原則及其內(nèi)部控制對我國會計師事務所未來發(fā)展的影響,對我國會計師事務所內(nèi)部控制所存在的主要問題及其缺陷,展開了全方位、系統(tǒng)化、有效性的研究和分析,內(nèi)容分別為:我國會計師事務所內(nèi)部控制決策過程缺乏明確、內(nèi)部風險管理制度尚未完善、與內(nèi)部控制業(yè)務流程存在著很大差距，,最后制定出了對我國會計師事務所內(nèi)部內(nèi)控主要缺陷問題的優(yōu)化措施,并期望大家可以提供相應的建設性意見,幫助我國會計師事務所內(nèi)部控制制度在今后未來發(fā)展路途上,呈現(xiàn)更加優(yōu)秀的蓬勃發(fā)展狀態(tài)。關(guān)鍵詞：會計師事務所;內(nèi)控;問題;建議前言隨著經(jīng)濟社會的蓬勃發(fā)展,以及中國特色社會主義經(jīng)濟體制的進一步健全,更多的職業(yè)工作者對我國會計師事務所管理遇到的重大問題有了更高度的關(guān)注程度,內(nèi)部控制對我國會計師事務所的健康可持續(xù)發(fā)展也將會產(chǎn)生非常重要的影響,本篇文章先是對內(nèi)部控制有關(guān)理論知識展開剖析,進而介紹了我國會計師事業(yè)所管理的主要原則及其內(nèi)部控制對我國會計師事業(yè)所健康發(fā)展的影響,對我國會計師事業(yè)所內(nèi)部管理工作中存在的主要問題及其不足,展開了全方位、系統(tǒng)化、有效性的論述和剖析,內(nèi)容分別為:我國會計師事業(yè)所的內(nèi)部管理決策過程缺乏明確、內(nèi)部風險管理制度尚未健全、與內(nèi)部業(yè)務流程存在著很大差距、內(nèi)部審核程序缺乏嚴密、業(yè)務檔案管理機制建設還不夠科學,最后制訂出了會計師事務所對內(nèi)控缺陷問題的優(yōu)化措施,分別為:建立完善的內(nèi)部審核環(huán)境、建立合理的風險評價制度、規(guī)范落實審核業(yè)務流程、提高審核人內(nèi)部制度管理素質(zhì)、建立合理的業(yè)績檔案等管理制度，希望幫助會計師事務所內(nèi)部控制在以后發(fā)展道路上越來越好。一、內(nèi)部控制的理論分析(一)內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制管理是指某一公司為實現(xiàn)營業(yè)目的,為了確保安全完整有效的運用資本,保證公司會計及信息資源的真實性可靠性,實現(xiàn)營銷策略的貫徹落實,保證營運活動的經(jīng)濟效益,而在對公司內(nèi)部實施的經(jīng)營調(diào)控、約束、計劃、評估及其管理的有關(guān)方法的統(tǒng)稱。(二)內(nèi)部控制的要素1、風險評估風險評估又是安全評估，旨在風險識別和估計的基礎(chǔ)上，綜合考慮風險發(fā)生的概率、損失幅度以及其他的因素。故公司內(nèi)部對風險的積極評價有助于全面掌握公司內(nèi)部管理狀況,也有助于科學分析公司內(nèi)部管理的存在性、健全性及其是否貫徹落實等,進而科學評價公司的經(jīng)營活動和財務風險。同時風險評估對于公司內(nèi)部面臨潛在的威脅，導致威脅會發(fā)生的問題，發(fā)生的可能性的概率作出評估的同時出具解決方案使威脅降至最低，產(chǎn)生的負面影響最小化。2、控制活動控制活動中涉及到了授權(quán)、績效評價、信息匯總等。一般來說,公司經(jīng)營管理部門只要得到了科學的批準、建立相對科學合理的經(jīng)營績效評價體系、自行完成了信息處理、與定期盤點實物資料和工作任務的不相適應分離等,就已經(jīng)實施了相對合理的公司經(jīng)營內(nèi)控活動。3、信息和溝通必須嚴格明確公司的所有財務信息,以便于與外界及使用信息者掌握公司有關(guān)的資訊。信息溝通的最高效率,應該是通過自上而下、從里至表的方式迅速傳遞信息。而公司也應該對所有與其利益相關(guān)的信息都正確、全面的加以獲取,并且通過合理的方法對各種信息科學溝通,如此才能反映出公司內(nèi)部管理的有效性效率性。（三）內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制目標指的是企業(yè)在實施內(nèi)部控制措施之后需要達到的目標。通過內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)可以幫助企業(yè)有效提升經(jīng)營水平，從而促使企業(yè)的各個部門在工作能夠充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢和能力，從整體看，內(nèi)部控制目標主要包含以下內(nèi)容：（1）協(xié)助企業(yè)在內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部管理組織體系，建立有效的決策和執(zhí)行體制，從而確保企業(yè)的各項目標能夠順利實現(xiàn)；（2）構(gòu)建風險評估機制，對企業(yè)加強風險管理從而提高企業(yè)應對風險的能力；（3）將企業(yè)內(nèi)部和外部的隱患消滅在萌芽之中，對于存在的各種問題和舞弊行為及時進行糾正，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性；（4）規(guī)范管理企業(yè)的會計行為，確保企業(yè)財務報告的真實有效性；（5）確保企業(yè)在運行中遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)要求。(四)內(nèi)部控制對會計師事務所的作用內(nèi)部管理是公司的主要管理方式之一,它是對各個部門和各種工作循環(huán)的評價與監(jiān)控,它規(guī)定著公司的基本工作形式,并使得公司所進行的一切生產(chǎn)活動都達到了公司的核心目標,避免公司活動偏離正確的軌道。會計師事務所的有效工作可以提高會計信息的真實性,并維護市場的規(guī)范運營。所以,健全的企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制管理體系與會計師事務所的工作才能確保企業(yè)實現(xiàn)的會計信息符合企業(yè)現(xiàn)實情況的核心目標。會計師事務所采取更完善的內(nèi)部控制措施可以增強企業(yè)的風險防范能力。內(nèi)部監(jiān)控可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理工作中出現(xiàn)的重大問題,從而防止或危害企業(yè)的正常管理工作,同時內(nèi)部監(jiān)控也可以提高公司管理工作的規(guī)范性,進而起到提升企業(yè)工作效率的效果。同時內(nèi)部監(jiān)控也是對企業(yè)會計工作的監(jiān)控手段,它可以使得企業(yè)會計工作能夠按照法律法規(guī)和企業(yè)的管理規(guī)定有效地實施,從而確保企業(yè)會計信息更真實可信,內(nèi)部控制有利于公司內(nèi)部各種資源的整合,兩者合作,形成一個互相監(jiān)督和合作的工作環(huán)境,并能夠有效協(xié)調(diào)部門之間的工作。二、我國會計師事務所內(nèi)部管理中存在的主要問題(一)會計事務所內(nèi)部控制決策不夠明確當前會計事務所基本都是合伙開辦的,因為合伙創(chuàng)辦會計師事務所要求的標準較低,對創(chuàng)辦會計事務所的程序較為簡單。因此合伙開辦的會計事務所較為廣泛,對開辦會計事務所需要的資金較低,解決了大多數(shù)人因為資金不夠開辦會計事務所的問題。通常合伙開辦的會計事務所規(guī)模較小,對內(nèi)部控制決策不夠明確,導致會計師事務所遇到了一些問題,不能得到有效的解決。由于內(nèi)部控制決策不明確,導致了會計事務所無法滿足社會的需求。隨著會計事務所規(guī)模的不斷擴大,會計師事務所內(nèi)部控制已經(jīng)不能促進會計事務所的發(fā)展。當前階段,會計事務所由于缺乏管理經(jīng)驗,雖然在專業(yè)知識方面有較強的能力,但是缺乏經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)驗,對內(nèi)部控制決策認識不夠,沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制決策,導致會計師事務所內(nèi)部控制決策得不到充分的落實,不利于會計事務所的發(fā)展。(二)風險管理體系尚未健全我國的會計事務所與其他國家相比,內(nèi)部控制管理方面較為落后,對風險的管理體系不成熟,導致了會計事務所在風險管理方面出現(xiàn)了較多的問題,并得不到有效的解決。由于會計事務所的風險管理體系尚未健全,出現(xiàn)了較大的問題,導致了會計事務所的業(yè)務受到了影響,對業(yè)務的審查力度不夠,致使業(yè)務的內(nèi)容不符合相應的標準,導致了會計事務所的業(yè)務能力下降。分析這些問題的原因,主要是會計事務所的風險管理體系尚未健全,沒有建立完善的風險管理體系,從而導致了會計事務所的風險管理體系出現(xiàn)了問題。大多數(shù)會計事務所為了能夠提高業(yè)務能力,采取不正當?shù)氖侄?導致了會計事務所的風險管理體系受到了侵害,增加了會計師事務所的業(yè)務風險,當想要彌補的時候,將會需要花費大量的精力。(三)內(nèi)部控制流程存在較大差異在近幾年的會計事務所的發(fā)展歷程中,會計事務所針對內(nèi)部控制的流程存在著較大的差異。在財務報表方面,使用者將業(yè)務的具體內(nèi)容交給了會計事務所,這將有利于會計事務所規(guī)模的擴大和發(fā)展,也幫助了會計事務所提高了收益,從多個角度來講,對會計事務所都是有益的。隨著會計師事務所行業(yè)規(guī)模的不斷擴大,在審計對象方面也產(chǎn)生了問題,因為行業(yè)范圍比較多,使得會計師事務所的會計人員對審計的對象往往不能比較集中,從而使得對會計人才有了更高的要求,不利于會計師事務所內(nèi)部管理,也因此產(chǎn)生了內(nèi)部管理流程出現(xiàn)很大差別的現(xiàn)象。合理的運用降低了會計師事務所內(nèi)部管理過程的差異,必須提高會計事務所的自身服務質(zhì)量。由于會計事務所規(guī)模的不同,導致了中小型會計事務所不能很好的控制內(nèi)部流程,當出現(xiàn)問題時不能有效的解決這種差異,對內(nèi)部控制管理制度無從下手,這對會計師事務所來說不利于內(nèi)部控制管理。(四)審計程序不夠嚴謹在會計師事務所的審計過程中,會計事務所的會計人員忽視了審計的質(zhì)量,在審計過程中不夠嚴謹,導致了會計事務所業(yè)務受到了影響,從而出現(xiàn)了審計單位資產(chǎn)負債的情況。會計事務所審計程序不夠嚴謹,主要原因是被審計單位干擾了會計師事務所的審計程序,破壞了正常的審計程序標準,從而導致了會計事務所審計質(zhì)量出現(xiàn)了問題。針對會計師事務所審計程序不夠嚴謹?shù)膯栴},需要進一步的調(diào)查分析,對被詢證者進行審計程序的調(diào)查,驗證他們是否干擾了審計程序,從而導致了審計質(zhì)量較差的問題。會計事務所審計程序出現(xiàn)質(zhì)量問題的原因,還與被詢證者的工作職權(quán)有關(guān),當被詢證者沒有認真的履行審計程序時,將會導致會計師事務所審計質(zhì)量出現(xiàn)問題。因此要提高重視審計程序的過程,加大對審計程序的監(jiān)督,進一步的消除一些工作人員的不正當操作,才能有效的保證會計事務所審計程序的順利進行,有助于提高會計事務所內(nèi)控管理制度的充分發(fā)揮。三、會計師事務所內(nèi)控缺陷問題的優(yōu)化對策（一）構(gòu)建良好的審計環(huán)境會計事務所需要有效的解決內(nèi)控缺陷問題，首先要構(gòu)建良好的審計環(huán)境，只有營造良好的審計環(huán)境，才能有助于會計事務所內(nèi)控缺陷的解決。會計事務所需要增加對審計工作的重視程度，進一步的改善審計工作環(huán)境。針對審計工作遇到的問題，會計事務所需要制定相應的解決方案，同時要加強注冊會計師協(xié)會，對會計事務所的各個部門進行明確的業(yè)務劃分，讓他們充分的行使自己的工作職權(quán)，幫助每個會計事務所的工作人員增強責任承擔的意識，并充分的發(fā)揮審計的作用，還能增強會計師事務所的業(yè)務能力，促進會計事務所的持續(xù)性發(fā)展。進一步完善會計事務所的制度，讓每個部門充分發(fā)揮職權(quán)，不斷的提升會計師事務所的業(yè)務能力，進一步的落實會計事務所的內(nèi)部控制制度。針對審計工作，需要建立相應的審計部門，負責審計工作的所有內(nèi)容，并實行嚴格的監(jiān)督，充分的保障審計工作的進一步開展，以此營造良好的審計環(huán)境。在會計師事務所內(nèi)部控制制度優(yōu)化的過程中，對不合理的問題進行有效的解決，充分發(fā)揮審計的作用，可以進一步的提升會計事務所內(nèi)部控制制度，最大程度上發(fā)揮審計的獨立的特性。（二）構(gòu)建有效的風險評估機制針對會計事務所的內(nèi)部控制風險，需要會計事務所構(gòu)建有效的風險評估機制，建立相關(guān)的風險評估部門，對內(nèi)部控制風險進行有效的評測。因此，需要加強會計事務所對審計人員的要求，對會計事務所的審計人員加強風險評估培訓，使他們在專業(yè)技能方面得到進一步的提升，深刻了解會計事務所內(nèi)部風險評估機制的作用，才能充分的發(fā)揮審計人員的業(yè)務能力，并且?guī)椭鷷嫀熓聞账鶚?gòu)建有效的風險評估機制。在構(gòu)建風險評估機制過程中，會計事務所需要對客戶進行詳細的劃分，因為客戶的需求不同，導致了審計業(yè)務更加復雜多樣，從而增加了會計事務所審計業(yè)務的風險。首先，會計事務所的審計人員需要充分的了解客戶的基本信息，掌握客戶對會計事務所業(yè)務的需求，然后會計事務所的審計人員進行綜合性分析，制定審計業(yè)務的具體內(nèi)容，幫助客戶更好的選擇業(yè)務。在會計師事務所行業(yè)中，經(jīng)常會看到會計師對客戶收取額外的費用，從而導致了客戶對會計師事務所的滿意程度下降，從而阻礙了會計事務所業(yè)務的快速發(fā)展。因此，會計事務所針對這一問題，需要構(gòu)建有效的風險評估機制，通過增強審計人員的專業(yè)評估，為客戶節(jié)省額外的費用，增加客戶對會計師事務所業(yè)務的信任程度，使審計工作更具有獨立性。會計事務所只有建立嚴格的內(nèi)部控制機制，才能充分的發(fā)揮風險評估機制。（三）嚴格落實審計流程在會計事務所審計流程的過程中，常常會遇到一些問題，這就需要會計事務所嚴格落實審計流程，加大對審計工作的監(jiān)督，通過制定明確的操作要求，進一步的提升會計事務所審計程序的規(guī)范性，從而加強會計事務所內(nèi)部控制制度的有效實施，將會計事務所的審計業(yè)務風險降到最低，為會計師事務所審計業(yè)務提供更大的安全性保障。在會計事務所審計過程中會遇到對企業(yè)賬目的審計，大多數(shù)的會計事務所會忽略對企業(yè)賬目資產(chǎn)的實際性檢查，導致了會計事務所在審查賬目過程中出現(xiàn)了誤差，給企業(yè)造成了損失。比如，在對企業(yè)存貨情況進行審計時，由于會計師事務所審計工作沒有嚴格的執(zhí)行標準，導致了對企業(yè)實物盤點出現(xiàn)了差異，不能很好的對企業(yè)的賬目進行審計。由于會計師事務所對審計工作沒有充分的認識，并且對審計工作的程序不重視，導致了他們對企業(yè)實物盤點的時期和地點沒有進行全面性的審計，使會計事務所的審計程序變得格外復雜。因此，會計事務所對企業(yè)實物盤點時，需要加強審計流程的規(guī)范性，提高對審計程序的重視程度，制定合理性的計劃，確保企業(yè)實物盤點的準確性。除此之外，會計事務所還需要加強審計復核的重視程度，對賬目進行審計復核時，會計事務所需要認真嚴格的遵守審計復核的標準流程。只有會計師事務所嚴格執(zhí)行審計流程，對審計工作內(nèi)容進行詳細的劃分，才能使會計事務所的審計程序更加規(guī)范，有助于會計事務所對內(nèi)部控制制度的有效實施，并能充分的發(fā)揮審計人員的作用，使審計的流程更加嚴格。（四）提升審計人員內(nèi)部控制管理素質(zhì)會計師事務所需要提升審計人員內(nèi)部控制管理素質(zhì)，加強對審計人員內(nèi)部控制管理的素質(zhì)培訓，才能實現(xiàn)會計事務所內(nèi)部控制制度的有效實施。因此，會計事務所需要針對審計人員的內(nèi)部控制管理素質(zhì)開展相應的培訓，幫助審計人員進一步的提升內(nèi)部控制管理素質(zhì)，增強他們專業(yè)技能，使他們增加對審計工作的重視程度，在審計工作中能提高工作效率，從而有效的幫助會計師事務所實現(xiàn)內(nèi)部控制。會計事務所開展審計人員內(nèi)部控制管理素質(zhì)培訓時，需要了解審計人員的基本情況，從審計人員的角度出發(fā)，結(jié)合他們自身的不足，制定有效的培訓內(nèi)容，真正的提升審計人員的內(nèi)部控制管理素質(zhì)，將會有助于會計事務所的長期發(fā)展。結(jié)論內(nèi)部控制作為組織一項重要的管理活動，它對提高組織風險管理水平，有效降低并應對潛在的各種風險都具有極其重要的作用，因此近些年來受到社會各組織的普遍關(guān)注。會計師事務所作為社會組織的一部分，也意識到內(nèi)部控制的重要性，但是受限于各方面因素制約，其內(nèi)部控制一直難以達到預期目標。在這一背景下，通過對上面的內(nèi)容進行深層次的探討與分析，我們不難看出，會計事務所內(nèi)控缺陷問題繁冗復雜，但又是其不得不面臨的問題