甘肅省金昌市注冊會計審計模擬考試(含答案)

甘肅省金昌市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認定進行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會計師向購貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

2.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算時必須使用人民幣

3.

第

1

題

在評估樂華公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師周琳正在針對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，注冊會計師周琳擬對函證程序采取以下措施。其中，應當認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額

D.要求P公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

4.為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師實施的下列審計程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法等進行分析

5.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應當實施細節(jié)測試

C.注冊會計師應當實施控制測試

D.注冊會計師應當實施控制測試和實質(zhì)性程序

6.

根據(jù)下列材料請回答15～18題：

A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計風險模型，注冊會計師是通過降低檢查風險來確保審計風險處在可接受的低水平的，A注冊會計師可能采取的降低檢查風險措施是（）。

7.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，不正確的是()。

A.對于以營利為目的的實體，通常以經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準

B.當按照經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務報表整體的重要性時，如果被審計單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤來確定

C.注冊會計師在確定重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

D.為選定的基準確定百分比需要運用職業(yè)判斷

8.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

9.以下關(guān)于注冊會計師實施的風險評估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊會計師詢問的對象不限于被審計單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風險評估程序

D.注冊會計師通過觀察被審計單位的經(jīng)營活動不能增加對被審計單位的了解

10.

第

10

題

企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當（）攤銷。

A.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的當月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期

B.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期

C.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的當月起，一次性

D.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，一次性

11.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在對銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進行審計時，乙注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司應收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊會計師予以認可的是（）。

A.應收甲公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額中包含了2009年度發(fā)生的所有債權(quán)的收回，C公司將應收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應收乙公司賬款發(fā)生在2009年度，并于當年采用附追索權(quán)的方式進行貼現(xiàn)，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應收乙公司賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

C.應收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1～2年

D.應收戊公司賬款原發(fā)生于2009年度，于2010年度根據(jù)債務轉(zhuǎn)移協(xié)議由己公司承擔，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

12.第

10

題

在審計海通科技公司2006年度財務報表時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點是不正確的。

A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應與中層管理層人員溝通

B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應當與高層管理層人員溝通

C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應當與治理層人員溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應當在股東大會上作陳述

13.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運用時，需要注冊會計師的大量職業(yè)判斷

D.在評價不利影響的嚴重程度時，應當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮

14.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價格進行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應對該交易的（）認定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分攤D.分類

15.A注冊會汁師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務報表產(chǎn)生重大影響

16.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

17.下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

D.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

18.

第

15

題

下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改

19.對X公司材料采購業(yè)務實施細節(jié)測試時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)x公司20×2年度共采購同一型號的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務的人員均為B職員。在編制工作底稿時，A注冊會計師宜以訂購單上的（）作為識別特征。

A.編號B.供應商C.材料型號D.經(jīng)辦人

20.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

21.在大江事務所執(zhí)行的下列各項審計業(yè)務中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊會計師于2018年2月28日完成審計工作并出具了對科龍公司2017年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊會計師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財務報表的審計工作，并于4月1日出具了否定意見審計報告，4月15日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2018年2月1日開始實施對東方公司2017年度財務報表的審計工作。2月7日，因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對贏創(chuàng)公司的審計工作，于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財務報表審計業(yè)務相關(guān)的工作底稿整理歸檔

22.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

23.ABC會計師事務所承接了甲公司業(yè)務委托審計其2013年度財務報表，經(jīng)審定甲公司在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)模芾韺硬捎昧颂娲A(chǔ)編制財務報表，同時對此進行了充分披露，注冊會計師應發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

24.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應相應擴大

D.對于應收賬款函證，只能采用積極式函證方式

25.關(guān)于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

26.

第

7

題

會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任。下列屬于因為過失而被追究賠償責任的是（）。

27.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關(guān)于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

28.以下有關(guān)進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎(chǔ)上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容

29.下列跡象中，最可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復雜

B.交易時間接近年末

C.管理層未與治理層就某項交易的性質(zhì)和會計處理進行充分的討論

D.管理層更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟實質(zhì)

30.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

31.

第

7

題

華龍會計師事務所在對西苑股份有限公司2006年度財務報表進行審計，決定把存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，請指出不正確的是（）。

A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序

B.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至l2月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍

D.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法

32.甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

33.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

34.在審計風險模型中，以下有關(guān)檢查風險的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師通過控制重大錯風險來降低檢查風險

B.注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險決定可接受的檢查風險

C.可接受的檢查風險水平越高時注冊會計師需要實施的實質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

35.

第

11

題

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。下列對審計風險模型各組成要素的表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

36.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

37.戊注冊會計師負責對E公司2010年度財務報表進行審計，審計過程中借助了內(nèi)部審計人員的相關(guān)工作，在相互溝通、收集證據(jù)的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計雖說在內(nèi)容和方法上具有一致性，但是注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果，注冊會計師不應當完全依賴內(nèi)部審計的工作

B.為有效利用內(nèi)部審計的工作，注冊會計師與內(nèi)部審計人員最好采取定期會談的方式

C.當內(nèi)部審計與財務報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果最好不予采用

D.注冊會計師可利用內(nèi)部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責任

38.

采用權(quán)益法核算時，下列各項不會引起投資企業(yè)J公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是()。

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資B.被投資單位接受實物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

39.在下列有關(guān)賬項核對中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

B.銀行存款日記余額與銀行對賬單余額的核對

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與明細借方發(fā)生額合計數(shù)的核對

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)與明細貸方發(fā)生額合計數(shù)的核對

40.

在制定總體審計策略時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

C.潛在的重大錯報風險

D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險

41.通常無需包含在審計業(yè)務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎(chǔ)D.管理層的責任

42.戊注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表，在對存貨實施抽盤時，以下做法中，戊注冊會計師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

43.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元共同設立的，2018年末該公司所有者權(quán)益項目的余額為：實收資本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積60萬元，未分配利潤60萬元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬元。接受丁投資者后A公司的注冊資本為800萬元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時應計入資本公積——資本溢價的金額為()萬元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

44.以下不屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決職業(yè)道德問題的思路和方法的是（）

A.評價不利影響的嚴重程度

B.識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

C.采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艹潭?/p>

D.防止注冊會計師認為只要職業(yè)道德未明確禁止的就是允許的

45.甲注冊會計師擔任A公司2013年度財務報表審計項目合伙人．要求A公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明，但是A公司表示財務報表是上任的財務總監(jiān)負責編制的，由于財務總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計的財務報表。甲注冊會計師的下列做法正確的是()。A.應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

B.應當解除業(yè)務約定

C.應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.應當通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

46.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預見的錯誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復發(fā)生的交易

47.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

48.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.B公司銷售部會議記錄

B.B公司提供的銷售合同

C.債務人的電子郵件回函

D.前任注冊會計師的工作底稿

49.

第

20

題

下列關(guān)于信息技術(shù)應用控制審計的說法中錯誤的是（）。

50.注冊會計師了解到被審計單位指派專人對銷售發(fā)票進行復核，則為確定該項內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，下列實施的控制測試程序中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復核人員C.重新復核復核人員已復核過的發(fā)票D.檢查復核人員在銷售發(fā)票上的簽名

二、多選題(30題)51.注冊會計師負責對乙公司2013年度財務報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了2013年度財務報表，注冊會計師應當采取的措施有(?)。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2013年度財務報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司2014年度財務報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者注意修改2013年度財務報表的原因

52.注冊會計師在驗資業(yè)務中出具了不實報告，下面這些賠償責任判定得當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應在被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務所不必再承擔賠償責任

D.注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎并按相關(guān)準則和規(guī)定進行審計后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審計單位、出資人的財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任

53.如果集團項目組確定的集團財務報表的重要性水平為1000萬元，則下列情形中，可能是適當?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬元

B.乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為920萬元

C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元

D.各個組成部分的重要性水平之和接近1150萬元

54.以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計報告歸檔之后能對審計工作底稿進行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論時需要要修改審計工作底稿

D.審計工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

55.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

56.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動，以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認定有關(guān)

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所收儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

57.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

58.對于下列經(jīng)濟業(yè)務活動，依照《會計法》的規(guī)定，應當辦理會計核算的有（）。

A.款項和有價證券的收付B.財務成果的計算和處理C.收入、支出、費用、成本的計算D.債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算

59.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務所取得的收入中，應繳納營業(yè)稅的有（）。

A.為境外某公司提供咨詢服務

B.將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

60.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務所關(guān)鍵審計合伙人強調(diào)審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質(zhì)量控制復核，監(jiān)督業(yè)務質(zhì)量

C.如果ABC事務所向甲公司提供與審計業(yè)務不沖突的非鑒證業(yè)務時，應當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作

D.ABC事務所應當建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

61.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高

62.

第

19

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)在審計ABC公司2005年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應收賬款實施函證程序。其中，不應認可的理由是（）。

A.ABC公司的應收賬款余額僅占未審資產(chǎn)總額的0.5%

B.以前年度從未通過函證程序發(fā)現(xiàn)任何錯誤或舞弊

C.ABC公司賒銷審批制度科學有效，控制風險一貫低

D.全部債務人均在G省，G省數(shù)月連降暴雨，已經(jīng)無法通郵

63.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

64.第

23

題

為證實M公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務

B.抽查M公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

65.

根據(jù)材料回答28～29題。

在對子公司2008年度財務報表進行審計時，K注冊會計師負責銷售與收款循環(huán)的審計。在審計過程中，K注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

28

題

K注冊會計師計劃測試子公司2008年度主營業(yè)務收入的真實性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2008年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2009年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

66.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，錯誤的有（）

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

B.如果被審計單位的管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據(jù)

67.下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)D.抵押人所有的交通運輸工具

68.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

69.注冊會計師在設計應收賬款詢證函時擬定了以下處理方法，其中對詢證函處理方法中正確的有（）

A.詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

B.收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

D.對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所

70.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

71.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟業(yè)務，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟業(yè)務

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

72.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（）兩項的合計數(shù)。

A.實收資本B.注冊資本C.資本公積D.全部資產(chǎn)

73.下列舞弊風險因素中，屬于可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的動機或壓力的有()。

A.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

B.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

C.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

D.管理層在新聞報道中作出過樂觀預期

74.在對信息技術(shù)審計范圍進行考慮時，屬于注冊會計師需要考慮的事項有（）

A.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對業(yè)務對于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復雜計算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復雜度

75.在下列情況下，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（）。

A.管理層未能實施控制以恰當應對特別風險

B.實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出重大錯報

C.懷疑被審計單位存在故意和重大的違反法律法規(guī)行為

D.發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

76.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應當實施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

77.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定存在舞弊風險

B.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，收入的發(fā)生認定存在重大錯報風險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認收入

78.

在復核對辛公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中不正確的做法有()。

A.監(jiān)盤前將檢查范圍告知辛公司，以便其做好相關(guān)準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.檢查后將檢查記錄交予辛公司，要求辛公司據(jù)以修正盤點表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認

79.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時，“本年利潤”賬戶借方的對應賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務收入B.主營業(yè)務成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

80.計劃審計工作并非審十業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

三、判斷題(3題)81.第

34

題

注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務報表報出日發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

82.

第

37

題

注冊會計師B對Y公司2005年度會計報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，強調(diào)事項段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司（注：系大股東）欠款所形成的其他應收款未計提壞賬準備。若根據(jù)貴公司的會計政策與會計估計，對一年以內(nèi)的應收賬款應該按5%計提壞賬準備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2006年末支付完畢，Z公司已對截至2006年末對貴公司的欠款制定了還款計劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應收款不計提壞賬準備。”（）

A.是B.否

83.

在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所接受委托審計K公司2010年度的財務報表，確定的報表層重要性水平為80萬元。2011年3月15日完成審計工作，被審計單位管理層同日簽署了已審財務報表，3月25日，會計師事務所將出具的審計報告交給K公司。同日，K公司將財務報表及審計報告對外報出。假設存在下列事項：資料一

（1）3月10日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準備與財務報表同時報出的公司財務狀況說明中，2010年的利潤總額為1000萬元，但經(jīng)過注冊會計師審計確認的K公司當期利潤總額為800萬元，經(jīng)核實為公司財務狀況說明書中的數(shù)據(jù)有誤。

（2）3月13日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準備與財務報表同時報出的公司治理結(jié)構(gòu)說明書中，董事會成員名單有誤。

（3）3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準備與財務報表同時報出的公司資產(chǎn)說明書中，長期股權(quán)投資為100萬元，財務報表中長期股權(quán)投資金額為1000萬元，經(jīng)過進一步審計程序，發(fā)現(xiàn)財務報表有誤。資料二

（1）當財務報表中列報對應數(shù)據(jù)時，如果以前針對上期財務報表發(fā)表了保留意見，且導致保留意見的事項仍未解決，但對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大。

（2）當列報比較財務報表時，上期財務報表未經(jīng)審計。要求

（1）根據(jù)資料一，請分別判斷該事項的性質(zhì)（重大不一致/對事實的重大錯報），并簡要說明注冊會計師的應對措施。

（2）根據(jù)資料二，請分別判斷注冊會計師應當如果處理？

85.注冊會計師A正在審計B公司2013年度財務報表，在審計過程中遇到下列情況：(1)B公司存在虛構(gòu)銷售收入的重大錯報風險。(2)B公司存在漏記應付賬款的重大錯報風險。(3)B公司財務人員整體勝任能力較差，注冊會計師A認為這一情況可能導致財務報表層次重大錯報風險。要求：

針對情況(1)和(2)，假定注冊會計師擬對該風險實施細節(jié)測試，指出注冊會計師應如何設計細節(jié)測試。

86.上市公司甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲銀行2017年度財務報表審計中遇到下列事項：(1)項目合伙人A注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2021年7月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股，2021年9月賣出，虧損1000元。(2)審計項目組成員C與XYZ公司財務經(jīng)理D于2020年6月畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，2021年12月1日加入甲銀行審計項目組。(3)甲銀行計劃于2022年5月處置一組金額重大的不良貸款．聘請XYZ公司對該組不良貸款2021年末的價值進行了評估，參考XYZ公司建議的價值區(qū)間計提了減值準備并確定了處置底價。(4)2021年6月，為滿足新金融工具相關(guān)會計準則的要求，甲銀行聘請XYZ公司對信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應商負責實施。(5)甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務重組項目中。XYZ公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項目提供財務咨詢服務。(6)2021年12月，ABC會計師事務所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計師事務所不重大。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況．并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

2.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

3.BA、D均缺少應有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預見性。

4.B上期存貨盤點記錄及文件屬于內(nèi)部證據(jù)，相比其他審計程序可靠性最差，因此選項B是恰當?shù)摹?/p>

5.A選項A，無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；選項B，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預期控制無效，則無須實施控制測試。

6.A根據(jù)審計風險模型，注冊會計師評估的是固有風險、控制風險和重大錯報風險，能夠降低的是檢查風險，確保的是審計風險處在可接受的低水平。選項A是降低檢查風險的措施之一，選項B、C、D都不能降低。

7.C注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性，所以選項C不正確。

8.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

9.B選項A錯誤，通過檢查被審計單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況；

選項B正確，注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊會計師也可以詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等；

選項C錯誤，分析程序可以用于風險評估程序，也可以用于對財務報表的總體復核；

選項D錯誤，注冊會計師可以通過觀察被審計單位的經(jīng)營活動增加對被審計單位的了解。

‘綜上，本題應選B。

10.B企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷。

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：應收賬款的賬齡應當從應收賬款相關(guān)的業(yè)務首次發(fā)生時間開始計算，所以選項BD賬齡都應當是1～2年以內(nèi)，類似的道理還有換入的應收賬款賬齡也是如此；選項A由于2009年發(fā)生的應收甲公司賬款已經(jīng)全部收回，剩余的應收賬款全是2010年發(fā)生的，所以賬齡是1年以內(nèi)。

12.D通常情況下擬溝通的人員層次應比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應當考慮尋求法律咨詢，以采取適當措施。

13.B選項A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師識別、評價不利影響，必要時采取防范措施；

選項B錯誤，職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項C正確，職業(yè)判斷貫穿審計業(yè)務的始終，包括對職業(yè)道德的評價；

選項D正確，屬于注冊會計師在評價職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應選B。

14.C一般來說，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認定，因此注冊會計師對發(fā)生認定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊會計師對授權(quán)控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

15.C解析：本題考查的是注冊會計師對審計重要性概念的理解。在通用目的財務報表的審計中，注冊會計師對重要性的判斷是基于將財務報表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關(guān)決策的一個集體來考慮的。注冊會計師難以考慮錯報對具體的單個使用者可能產(chǎn)生的影響，因為他們的需求千差萬別。選項C錯誤。

16.A車船稅實行定額稅率。

17.C選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應當與集團治理層溝通。

18.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。這是考生應記住的內(nèi)容。選項A屬應對認定層次重大錯報風險的措施。

19.A【答案】A

【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應商均無法與單次材料采購業(yè)務一一對應，都不宜作為識別特征。

20.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

21.C選項A、D表述正確但不符合題意，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B表述正確但不符合題意，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)；

選項C表述錯誤但符合題意，未能完成審計工作，仍需對審計工作底稿進行歸檔。

綜上，本題應選C。

22.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

23.C這種情況下，表明財務報表的編制基礎(chǔ)是適當?shù)?，且進行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計報告。

24.D函證應收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

25.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

26.A選項A的情形會因為過失而被追究賠償責任；選項B、C、D則屬于因為屬于要被追究連帶責任的情形。

27.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

28.B【答案】B

【解析】進一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風險之后進一步實施的針對性程序。

29.D選項A，如果交易的形式顯得過于復雜，可能屬于舞弊，僅僅很復雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實年末往往會發(fā)生比平時更多的交易；

選項B，交易時間接近年末未必就是舞弊；

選項C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對每項交易都與治理層進行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項D，注冊會計師更強調(diào)會計處理的需要，可能是為了粉飾財務報表，會計人員在做賬時，應當尊重實質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應選D。

30.B實質(zhì)性分析程序適用于應對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

31.C對于截止至l2月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內(nèi)，因此應納入盤點范圍。

32.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

33.D選項D恰當。當控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應當每三年至少測試一次。

34.A選項A不恰當。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)只能恰當評估重大錯報風險，不能人為控制重大錯報風險。

35.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報進行合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

36.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

37.C[答案]C

[解析]注冊會計師既不能完全相信內(nèi)部審計結(jié)果，也不能對內(nèi)部審計結(jié)果不加考慮直接否認，我們要合理的利用內(nèi)部審計結(jié)果，特別是出現(xiàn)選項Ｃ所述的這個前提下，內(nèi)部審計結(jié)果的可利用性是很強的。

38.C解析：被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實物投資都使被投資單位的所有者權(quán)益增加，投資企業(yè)應按投資持股比例計算的份額相應增加長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動。投資企業(yè)無須調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面總價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

39.BB選項屬于賬實核對。

40.C【解析】注冊會計師應當考慮潛在的重大錯報風險的領(lǐng)域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。

41.B審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容:1.財務報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎(chǔ);5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

42.A選項A，注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨；選項B，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，確保審計證據(jù)的質(zhì)量，不應事先將抽查計劃告之于乙公司；選項C，注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在；選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題，況且更正盤點記錄后最終還要調(diào)整財務報表相應項目的數(shù)據(jù)。

43.C應記入“資本公積——資本溢價”科目的金額=300-800×25％=100(萬元)。

借：銀行存款300

貸：實收資本——丁200

資本公積——資本溢價100

44.D選項A、B、C，屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決問題的思路和方法；

選項D，是規(guī)定職業(yè)道德概念框架的主要目的，而非思路與方法。

綜上，本題應選D。

45.C管理層拒絕提供財務報表編制責任的書面聲明，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告。

46.D

47.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

48.DD

【答案解析】：選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

49.D選項D中，在進行控制測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。選項A、B、C是正確的理解。

50.C選項A不符合題意，銷售發(fā)票的復核的效果體現(xiàn)在復核過的發(fā)票是否存在錯誤；

選項B不符合題意，這種效果詢問、觀察是不可以證實的；

選項C符合題意，選項D不符合題意，即便有復核人員簽名也不等同于發(fā)票正確，只有“重新執(zhí)行”復核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實發(fā)票是否存在錯誤。

綜上，本題應選C。

51.ABC對于財務報表對外報出后，需要重新出具財務報表和審計報告，注意在重新出具的2013年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。

52.BC會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任時,沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計師事務所應當承擔的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責任主體賠償能力決定。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任。選項D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則，不存在過失，不承擔民事責任。

53.AD選項A正確，集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團報表整體的重要性；

選項B不正確，即使乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為其計劃的重要性水平的75％，由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達到1200萬元，超過了集團公司的重要性水平；

選項C不正確，組成部分的重要性水平應低于集團公司的重要性水平；

選項D正確，對不同組成部分的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。

綜上，本題應選AD。

54.AC選項A正確，選項B不正確，在有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形下，可以在歸檔后進行修改；

選項C正確，屬于有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形之一；

選項D不正確，審計工作的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。

綜上，本題應選AC。

注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

55.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認定是相同的。

56.ABC選項D，驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

57.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據(jù)對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

58.ABCD會計核算的具體內(nèi)容包括：(1)款項和有價證券的收付；(2)財務的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費用、成本的計算；(6)財務成果的計算和處理；(7)其他事項。

59.ABD在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。在中華人民共和國境內(nèi)是指：1.提供或者接受應稅勞務的單位或者個人“在境內(nèi)”2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人“在境內(nèi)”3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地“在境內(nèi)”4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)“在境內(nèi)”。選項C轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)所在地在境外，所以其取得的收入不屬于營業(yè)稅的應稅收入。

60.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

61.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。

62.ABCA：資產(chǎn)總額的0.5%已不是一個較小的比例，它幾乎相當于會計報表層次的重要性，不應認可；D說明函證很可能無效，應當認可。其余選項均非不函證的理由。

63.ABD選項C不恰當。在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

64.AB本題要求是查找未入賬的應付賬款，即驗證其完整性，而從應付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應付賬款”的真實性，所以B與完整性目標無關(guān)；檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否應在資產(chǎn)負債表日前，是查找未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負債表日前，以檢查其相應的應付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。

65.ABD對于測試真實性的審計程序應當是從賬簿記錄追查到原始憑證，選項AB是測試完整性的審計程序，所以選項AB均不正確；選項C可以實現(xiàn)真實性目標；選項D可以查找是否存在應當記入到2008年賬簿上的收人卻記在了2009年的賬簿上，所以對于2008年來說實現(xiàn)的是主營業(yè)務收入的完整性目標。

66.ABD選項A、D表述不正確，選項C表述正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，實施審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要其他審計證據(jù)予以佐證；

選項B表述不正確，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

綜上，本題應選ABD。

67.AD下列財產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權(quán);(二)土地使用權(quán)，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施;(四)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn);(六)依法定程序確認為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn);(八)經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關(guān)確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。所以選項B、C不正確。

68.ABC本題考核“應收賬款”項目的填列?！皯召~款”項目金額=“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應收賬款計提的壞賬準備。

69.CD選項A錯誤，根據(jù)函證審計準則，詢證函應當經(jīng)被審計單位蓋章而不是由會計師事務所蓋章；

選項B錯誤，詢證函回函作為會計師事務所審計工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算的依據(jù)；

選項C正確，統(tǒng)一編號有助于注冊會計師按照獨立標識記錄和發(fā)現(xiàn)未回函的事項；

選項D正確，當注冊會計師存有疑慮時，可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內(nèi)容，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。

綜上，本題應選CD。

70.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

71.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為會計主體的內(nèi)容，會計主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

72.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。

73.CD選項A，屬于機會；選項B，屬于態(tài)度或借口?？赡鼙砻鞔嬖诠芾韺油ㄟ^關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風險的動機或壓力的有：被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市；被審計單位滿足上市要求、償債約束條件或再融資業(yè)績條件存在困難；管理層存在較大的業(yè)績壓力，例如，較上市前相比，被審計單位上市后的業(yè)績將出現(xiàn)大幅下滑，或需要滿足盈利預測指標；管理層為滿足第三方要求或預期而承受過度壓力，例如，投資分析師、機構(gòu)投資者、重要債權(quán)人或其他外部人士對盈利能力或增長趨勢存在預期，包括管理層在新聞報道和年報信息中作出過于樂觀的預期，或管理層需要實現(xiàn)有關(guān)部門對管理層設定的考核目標；管理層和治理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益，個人薪酬(如獎金、股票期權(quán)、基于盈利水平的薪酬計劃)與被審計單位的盈利狀況緊密相關(guān)。相關(guān)內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號一關(guān)聯(lián)方》。

74.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。

綜上，本題應選ABCD。

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