中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法主觀題

1、A、B、C三人擬設(shè)立甲有限合伙企業(yè)，A、B為普通合伙人，C為有限合伙人。該有限合伙企業(yè)的名稱為“順發(fā)貿(mào)易合伙企業(yè)”，合伙協(xié)議的部分要點(diǎn)如下：C以勞務(wù)出資，其評(píng)估辦法由全體合伙人協(xié)商確定；由C執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對(duì)外代表合伙企業(yè)；各合伙人按相同比例分配盈利。在合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）C對(duì)D表示自己是普通合伙人，代表合伙企業(yè)與D簽訂了600萬(wàn)元的買賣合同。D按照合同約定向合伙企業(yè)發(fā)貨，由于合伙企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)只有500萬(wàn)元，有100萬(wàn)元的貨款無(wú)法清償。（2）C同甲合伙企業(yè)進(jìn)行了150萬(wàn)元的交易，合伙人A認(rèn)為，由于合伙協(xié)議對(duì)此沒(méi)有約定，因此，有限合伙人C不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。要求：根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，分別回答以下問(wèn)題。

（1）合伙企業(yè)名稱是否符合規(guī)定？并說(shuō)明理由。（2）合伙協(xié)議的約定是否合法？并說(shuō)明理由。（3）①債權(quán)人D能否就甲合伙企業(yè)不能清償?shù)?00萬(wàn)元向有限合伙人C追償?并說(shuō)明理由。②A的主張是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由?！炯尤腩}庫(kù)收藏夾】您的答案：突然有的人

正確答案：（1）合伙企業(yè)名稱不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣，該企業(yè)名稱中并沒(méi)有標(biāo)明“有限合伙”，因此是不符合規(guī)定的。其名稱應(yīng)該為“順發(fā)貿(mào)易有限合伙企業(yè)”。（2）①C的出資方式不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人不得以勞務(wù)出資。

②由C執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。③各合伙人按照相同比例分配盈利的約定符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配，按照合伙協(xié)議的約定辦理。因此，有限合伙企業(yè)合伙協(xié)議有約定的，可以按照約定來(lái)處理。（3）①債權(quán)人D可以向有限合伙人C追償。根據(jù)規(guī)定，第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對(duì)該筆交易承擔(dān)與普通合伙人同樣的責(zé)任。②A的主張不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易；但是合伙協(xié)議另有約定的除外。

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解析：無(wú)二、簡(jiǎn)答題1、2022年10月，甲、乙、丙、丁四人出資設(shè)立A有限合伙企業(yè)（簡(jiǎn)稱A企業(yè)），合伙協(xié)議約定：甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人；甲以勞務(wù)出資；乙出資5萬(wàn)元；丙、丁各出資50萬(wàn)元。合伙協(xié)議對(duì)其他事項(xiàng)未作約定。2022年1月8日，A企業(yè)與B公司簽訂買賣合同，雙方約定貨款80萬(wàn)元，收到貨物后7日內(nèi)付款。2月26日A企業(yè)如約收到貨物，但因資金周轉(zhuǎn)困難一直未付款。4月，乙因發(fā)生車禍癱瘓，退出A企業(yè)，并辦理了退伙結(jié)算。7月，丙未征求其他合伙人的意見(jiàn)，以其在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)，向C銀行借款15萬(wàn)元。8月，經(jīng)全體合伙人同意，丁由有限合伙人轉(zhuǎn)為普通合伙人。9月，B公司向A企業(yè)催要上述到期貨款，因A企業(yè)無(wú)力償還，B公司遂要求乙承擔(dān)全部責(zé)任，乙以自己已退伙為由拒絕；B公司又要求丁承擔(dān)全部責(zé)任，丁以債務(wù)發(fā)生時(shí)自己為有限合伙人為由拒絕。要求：根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，回答下列問(wèn)題?！炯尤腩}庫(kù)收藏夾】<1>、丙未經(jīng)其他合伙人同意將其在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)是否合法？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。您未做該題正確答案：丙未經(jīng)其他合伙人同意將其在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的行為合法。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。本題中丙是有限合伙人，合伙協(xié)議對(duì)出質(zhì)沒(méi)有作其他約定，所以丙可以出質(zhì)。解析：無(wú)<2>、乙拒絕向B公司承擔(dān)責(zé)任的理由是否合法？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。您未做該題正確答案：乙拒絕向B公司承擔(dān)責(zé)任的理由不合法。根據(jù)規(guī)定，退伙人對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。A企業(yè)對(duì)B公司負(fù)擔(dān)的債務(wù)發(fā)生在乙退伙之前，所以乙要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。解析：無(wú)<3>、丁拒絕向B公司承擔(dān)責(zé)任的理由是否合法？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。您未做該題正確答案：丁拒絕向B公司承擔(dān)責(zé)任的理由不合法。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说?，?duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。本題丁在債務(wù)發(fā)生時(shí)雖然是有限合伙人，但其后來(lái)轉(zhuǎn)變成普通合伙人，所以對(duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)也承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

解析：無(wú)1、2007年5月10日，甲公司與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同約定：乙企業(yè)向甲公司購(gòu)買20噸藥材；合同簽訂后5日內(nèi)，乙企業(yè)向甲公司支付定金10萬(wàn)元；交貨時(shí)間為7月底，交貨地點(diǎn)為乙企業(yè)的庫(kù)房，驗(yàn)貨后3日內(nèi)付清貨款。2007年7月10日，甲公司委托丙運(yùn)輸公司將藥材發(fā)給乙企業(yè)。運(yùn)輸途中，因遇山洪暴發(fā)致使藥材被洪水浸泡。乙企業(yè)收到藥材后，請(qǐng)當(dāng)?shù)刭|(zhì)量檢查部門進(jìn)行了檢驗(yàn)，確認(rèn)該批藥材已不適于制作藥品。乙企業(yè)立即電告甲公司，提出如下要求：①退貨；②雙倍返還定金；③賠償因停工所造成的5萬(wàn)元損失。甲公司意識(shí)到事情對(duì)自己不利，遂提出該合同僅加蓋了公章，未經(jīng)其法定代表人簽字確認(rèn)，因而是無(wú)效合同。要求：根據(jù)以上事實(shí)，并結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：【加入題庫(kù)收藏夾】<1>、貨物在運(yùn)輸途中受損，損失應(yīng)由誰(shuí)承擔(dān)？說(shuō)明理由。您的答案：人體正確答案：損失應(yīng)由甲公司承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)，在標(biāo)的物交付之前由出賣人承擔(dān)，交付之后由買受人承擔(dān)。本題中，雙方約定的交貨地點(diǎn)是乙企業(yè)的庫(kù)房，藥材被洪水浸泡時(shí)交付尚未完成。解析：無(wú)<2>、乙企業(yè)的要求哪一項(xiàng)是不合理的？說(shuō)明理由。您未做該題正確答案：乙企業(yè)要求雙倍返還定金和賠償損失不合理。根據(jù)規(guī)定，因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不需要承擔(dān)違約責(zé)任。本題中，藥材因遇山洪暴發(fā)被浸泡，屬于不可抗力，因此乙企業(yè)不應(yīng)該要求雙倍返還定金和賠償損失。解析：無(wú)<3>、甲公司主張合同無(wú)效是否合理？說(shuō)明理由。您未做該題正確答案：甲公司主張合同無(wú)效不合理。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章時(shí)合同成立。本題中，甲公司加蓋公章即為蓋章，合同成立，不必經(jīng)法定代表人簽定確認(rèn)。解析：無(wú)二、綜合題1、2010年4月1日，A公司與甲銀行簽訂一份貸款合同，約定貸款金額為人民幣1000萬(wàn)元，借款期限為1年。當(dāng)天，A公司將其價(jià)值800萬(wàn)元的一宗土地的建設(shè)用地使用權(quán)抵押給甲銀行，簽訂了抵押合同并辦理了抵押登記。同時(shí)，B公司擔(dān)任此筆債務(wù)的保證人，與甲銀行簽訂了保證合同，但沒(méi)有約定保證方式、保證期間以及人的擔(dān)保和物的擔(dān)保的先后順序。抵押合同簽訂后，A公司依法辦理了規(guī)劃、施工許可等手續(xù)，在設(shè)定抵押權(quán)的土地上開工建設(shè)廠房。2022年2月，A公司為開發(fā)另一項(xiàng)目向乙銀行貸款，雙方約定：乙銀行向A公司提供1000萬(wàn)元貸款，借款期限為1年，A公司以一棟價(jià)值900萬(wàn)元的辦公樓和兩輛價(jià)值合計(jì)200萬(wàn)元的轎車M、N設(shè)定抵押。雙方簽訂了書面抵押合同，并于2022年2月分別辦理了抵押登記。借款到期后，A公司無(wú)力償還乙銀行的貸款，乙銀行擬行使抵押權(quán)。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，用于抵押的辦公樓的一層已經(jīng)于2022年10月出租給C公司使用，租期2年，抵押轎車M已于2022年12月賣給了D公司，抵押轎車N因A公司董事長(zhǎng)駕駛外出時(shí)，被卡車撞擊損毀，A公司已獲得保險(xiǎn)公司支付的60萬(wàn)元保險(xiǎn)金。問(wèn)題：【加入題庫(kù)收藏夾】<1>、若B公司按合同承擔(dān)保證責(zé)任，其保證方式是什么？保證期間為多長(zhǎng)？說(shuō)明理由。您未做該題

正確答案：保證方式為連帶責(zé)任保證，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起6個(gè)月。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任，當(dāng)事人未約定保證期間的，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起6個(gè)月，即2022年4月1日至2022年10月1日。

【答疑編號(hào)11275273，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<2>、A公司在已設(shè)抵押的土地上建設(shè)的廠房是否屬于抵押物的范圍？說(shuō)明理由。您未做該題

正確答案：A公司建設(shè)的廠房不屬于抵押物的范圍。根據(jù)規(guī)定，建設(shè)用地使用權(quán)抵押后，該土地上新增的建筑物不屬于抵押財(cái)產(chǎn)。

【答疑編號(hào)11275274，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<3>、若A公司到期沒(méi)有清償債務(wù)，甲銀行可否直接要求B公司承擔(dān)保證責(zé)任？說(shuō)明理由。您未做該題

正確答案：甲銀行不能直接要求B公司承擔(dān)保證責(zé)任。甲銀行應(yīng)該先實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)，不足的部分方可要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實(shí)現(xiàn)債權(quán)．沒(méi)有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)。

【答疑編號(hào)11275275，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<4>、乙銀行何時(shí)取得辦公樓和兩輛轎車的抵押權(quán)？說(shuō)明理由。您未做該題

正確答案：乙銀行自辦理抵押登記之日起享有辦公樓的抵押權(quán)，自抵押合同生效時(shí)享有兩輛轎車的抵押權(quán)。根據(jù)規(guī)定，以建筑物抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記，抵押權(quán)自登記時(shí)設(shè)立，以交通運(yùn)輸工具抵押的，抵押權(quán)自抵押合同生效時(shí)設(shè)立。

【答疑編號(hào)11275276，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<5>、乙銀行對(duì)辦公樓的抵押權(quán)可否對(duì)抗C公司的承租權(quán)？說(shuō)明理由。您未做該題

正確答案：乙銀行的抵押權(quán)可以對(duì)抗C公司的承租權(quán)。根據(jù)規(guī)定，抵押權(quán)設(shè)立后抵押財(cái)產(chǎn)出租的，該租賃關(guān)系不得對(duì)抗已登記的抵押權(quán)。由于乙銀行與A公司辦理抵押登記手續(xù)在先，所以其抵押權(quán)可以對(duì)抗C公司的承租權(quán)。

【答疑編號(hào)11275277，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<6>、A公司在抵押期間出售抵押轎車M應(yīng)符合什么條件？您未做該題

正確答案：抵押期間，A公司出售抵押轎車應(yīng)經(jīng)乙銀行同意。根據(jù)規(guī)定，抵押期間，抵押人未經(jīng)抵押權(quán)人同意，不得轉(zhuǎn)讓抵押財(cái)產(chǎn)，但受讓人代為清償債務(wù)消滅抵押權(quán)的除外。

【答疑編號(hào)11275278，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<7>、乙銀行是否有權(quán)從保險(xiǎn)公司支付給A公司的保險(xiǎn)金中優(yōu)先受償？說(shuō)明理由。您未做該題

正確答案：乙銀行有權(quán)從保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)金中優(yōu)先受償。根據(jù)規(guī)定，在抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權(quán)人可以就該抵押物的保險(xiǎn)金、賠償金或者補(bǔ)償金優(yōu)先受償。

【答疑編號(hào)11275279，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)1、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2022年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.6萬(wàn)元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%；從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購(gòu)發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值專用發(fā)票，注明價(jià)款2萬(wàn)元、增值稅0.06萬(wàn)元。

（2）材料領(lǐng)用情況：企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬(wàn)元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

（3）銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)200萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬(wàn)元。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬(wàn)元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬(wàn)元。

假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程如下：

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝13.6+10×13%+0.06=14.96萬(wàn)元

銷項(xiàng)稅額=（200+15）×17%=36.55萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅額=36.55-14.96=21.59萬(wàn)元【加入題庫(kù)收藏夾】<1>、要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。您的答案：他本

正確答案：該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在下列問(wèn)題：（1）運(yùn)輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2）在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。（3）分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。（4）銷售果酒取得的優(yōu)質(zhì)費(fèi)未作價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅的價(jià)款并入到銷售額中計(jì)算繳納增值稅。該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6×（1-3%）+10×13%+0.06-5×17%=13.702（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=200×60%×17%+15×17%+3.51÷（1+17%）×17%=23.46（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅=23.46-13.702=9.758（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11632225，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)2、某家具廠為增值稅一般納稅人，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）以“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售自產(chǎn)沙發(fā)140套，每套零售價(jià)1.2萬(wàn)元，實(shí)際收取價(jià)款86萬(wàn)元；

（2）銷售自產(chǎn)沙發(fā)30套給本企業(yè)職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額24萬(wàn)元；

（3）新設(shè)計(jì)生產(chǎn)整體辦公家具5套作為利潤(rùn)向投資者分配，每套成本價(jià)2萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類家具銷售價(jià)格；

（4）為某賓館定做家具一批，合同中注明不含稅銷售額40萬(wàn)元，以分期收款方式結(jié)算貨款，合同規(guī)定本月應(yīng)收不含稅貨款12萬(wàn)元，月末實(shí)收12萬(wàn)元；

（5）本月初從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原木一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款80萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；

（6）委托某商場(chǎng)代銷一批家具，雙方約定不含稅售價(jià)1.1萬(wàn)元，共計(jì)100套，當(dāng)月收到代銷清單注明已經(jīng)銷售50套，并收到貨款；

（7）本月下旬因管理不善造成月初從農(nóng)民手中購(gòu)入的原木損失10%；

（8）當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備2臺(tái)，不含稅單價(jià)20萬(wàn)，取得增值稅專用發(fā)票?！炯尤腩}庫(kù)收藏夾】<1>、計(jì)算該家具廠3月份應(yīng)納的增值稅額。您未做該題

正確答案：（1）向消費(fèi)者銷售沙發(fā)的銷項(xiàng)稅額=140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（萬(wàn)元）

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，金銀首飾除外。

（2）向本企業(yè)職工銷售自產(chǎn)沙發(fā)的銷項(xiàng)稅額=30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（萬(wàn)元）

（3）辦公家具用于利潤(rùn)分配的銷項(xiàng)稅額=2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（萬(wàn)元）

（4）為賓館定做家具的銷項(xiàng)稅額=12×17％＝2.04（萬(wàn)元）

（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（80×13％＋2×11％）×（1－10％）＝9.56（萬(wàn)元）

【解析】因管理不善造成的損失不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）委托代銷的銷項(xiàng)稅額＝1.1×50×17%＝9.35（萬(wàn)元）

【解析】委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

（7）生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣＝20×2×17%＝6.8（萬(wàn)元）

（8）本月應(yīng)繳納的增值稅＝24.41＋5.23＋1.87＋2.04＋9.35－9.56－6.8＝26.54（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11632227，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)3、某公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動(dòng)工具，適用的增值稅稅率為17%。增值稅以1個(gè)月為一個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，增值稅專用發(fā)票通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具。2022年7月10日該公司申報(bào)繳納6月份增值稅稅款100萬(wàn)元。7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司6月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，有關(guān)檢查情況如下：

（1）6月6日，一批外購(gòu)鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬(wàn)元，增值稅稅額為6.8萬(wàn)元。在查明原因之前，該公司將40萬(wàn)元作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬，并且將進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

（2）6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬(wàn)元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。

(3)6月15日，購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開具的運(yùn)輸業(yè)增值稅普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1.11萬(wàn)元。該公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.11萬(wàn)元。

要求：根據(jù)以上事實(shí)及稅法規(guī)定，回答下列問(wèn)題：【加入題庫(kù)收藏夾】<1>、該公司將被盜鋼材40萬(wàn)元成本作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬并將進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣是否正確？說(shuō)明理由。您未做該題

正確答案：該公司將被盜鋼材40萬(wàn)元成本作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬不正確。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，抵扣了的，要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

【答疑編號(hào)11277206，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<2>、該公司將下腳料含稅銷售額全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是否正確？說(shuō)明理由。您未做該題

正確答案：該公司將下腳料含稅銷售額全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理不正確。

根據(jù)規(guī)定，該公司處理下腳料需要按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，然后將不含稅的銷售額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。

【答疑編號(hào)11277207，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<3>、計(jì)算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。您未做該題

正確答案：外購(gòu)的鋼材被盜，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.8萬(wàn)元。

銷售下腳料，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：3.51÷（1＋17%）×17%＝0.51（萬(wàn)元）。應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝6.8＋0.51＋0.11＝7.42（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11277208，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)二、綜合題1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年9月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）向A企業(yè)銷售產(chǎn)品，收取不含稅價(jià)款120000元，同時(shí)收取包裝物押金5850元。

（2）采用預(yù)收款方式向B企業(yè)銷售產(chǎn)品，合同約定的不含稅總價(jià)款為100000元，本月應(yīng)收取60000元，產(chǎn)品下月發(fā)出。

（3）用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批等價(jià)換取C企業(yè)生產(chǎn)的杏仁油，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)不含稅價(jià)為8000元，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票，換取的杏仁油40%用于職工食堂，60%用于后期贈(zèng)送客戶。

（4）銷售邊角料，取得含稅收入17550元；銷售于2022年9月購(gòu)進(jìn)的辦公用小汽車，取得含稅收入43260元。

（5）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20000元，增值稅3400元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

（6）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為15000元；購(gòu)進(jìn)辦公用小汽車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10000元。

（7）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）毀損變質(zhì)，賬面成本為4800元（含運(yùn)費(fèi)200元）。

甲企業(yè)財(cái)務(wù)人員當(dāng)月在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程如下：

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400＋1300×11%＋15000×17%=6093（元）；

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[120000＋5850÷（1＋17%）]×17%＋60000×17%＋8000×17%=32810（元）；

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=32810－6093=26717（元）。

假定購(gòu)進(jìn)的原材料、設(shè)備適用增值稅稅率為17%，生產(chǎn)的產(chǎn)品為非酒類產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證?！炯尤腩}庫(kù)收藏夾】<1>、要求：分析指出財(cái)務(wù)人員當(dāng)月申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，并列示正確的計(jì)算過(guò)程。您未做該題

正確答案：該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在下列問(wèn)題：

（1）業(yè)務(wù)（1）：銷售非酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額；該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在收取包裝物押金當(dāng)月即將收取的包裝物押金并入銷售額的做法有誤。

（2）業(yè)務(wù)（2）：采取預(yù)收款方式銷售一般貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天；該批貨物本月尚未發(fā)出，不必確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

（3）業(yè)務(wù)（3）：采取以物易物方式銷售貨物，雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理；甲企業(yè)已經(jīng)取得了C企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，用于贈(zèng)送客戶的部分可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，杏仁油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率；可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×13%×60%=624元。

（4）業(yè)務(wù)（4）銷售邊角廢料應(yīng)按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售2022年8月1日前購(gòu)進(jìn)的小汽車應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員均未處理。

（5）業(yè)務(wù)（5）：為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)的原材料及支付的相應(yīng)運(yùn)費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；該企業(yè)財(cái)務(wù)人員誤作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（6）業(yè)務(wù)（6）：購(gòu)進(jìn)辦公用小汽車，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；該企業(yè)財(cái)務(wù)人員未計(jì)該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（7）業(yè)務(wù)（7）：因管理不善毀損的原材料，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；該企業(yè)財(cái)務(wù)人員未轉(zhuǎn)出該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算過(guò)程：

（1）該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=15000×17%+10000＋8000×13%×60%=13174元

（2）該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（4800－200）×17%＋200×11%=804元

（2）該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=120000×17%＋8000×17%＋17550÷（1＋17%）×17%=24310元

（3）該企業(yè)當(dāng)期增值稅稅額=24310－（13174－804）＋43260÷（1＋3%）×2%=12780元

【答疑編號(hào)11633324，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)2、甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2022年6月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元、增值稅額13萬(wàn)元；支付給運(yùn)輸該批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。

（2）外購(gòu)一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬(wàn)元、增值稅額26萬(wàn)元。因管理不善，購(gòu)進(jìn)的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購(gòu)進(jìn)部分的10%。

（3）向農(nóng)民收購(gòu)一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)40萬(wàn)元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸，取得的丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬(wàn)元。

（4）外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬(wàn)元。

（5）向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額585萬(wàn)元。

（6）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬(wàn)元。

已知：甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬(wàn)元）?！炯尤腩}庫(kù)收藏夾】<1>、甲酒廠外購(gòu)小麥負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額及支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？分別說(shuō)明理由。您未做該題

正確答案：①甲酒廠外購(gòu)小麥負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因?yàn)橘?gòu)買的小麥作為原材料，用于生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目，并且取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；②支付的運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因?yàn)榧拙茝S從乙運(yùn)輸公司取得的是普通發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【答疑編號(hào)11633414，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<2>、計(jì)算甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。您未做該題

正確答案：甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×（1－10%）=23.4（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11633415，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<3>、計(jì)算甲酒廠收購(gòu)蕎麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。您未做該題

正確答案：甲酒廠收購(gòu)蕎麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×13%＋3×11%=5.53（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11633416，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<4>、計(jì)算甲酒廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。您未做該題

正確答案：甲酒廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=250×17%=42.5（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11633417，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<5>、計(jì)算甲酒廠銷售白酒的銷項(xiàng)稅額。您未做該題

正確答案：甲酒廠銷售白酒的銷項(xiàng)稅額=585÷（1＋17%）×17%=85（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11633418，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<6>、甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？如果繳納，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；如果不繳納，說(shuō)明理由。您未做該題

正確答案：甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

【答疑編號(hào)11633419，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)1、某商貿(mào)企業(yè)2022年度資產(chǎn)總額800萬(wàn)，在冊(cè)職工70人，自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為負(fù)40萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：

（1）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；

（2）4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2年，一次性支付租金40萬(wàn)元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用；

（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元的年利息支出，年利率10％（銀行同期同類貸款利率6％）；

（4）當(dāng)年發(fā)生違約金50萬(wàn)，被消防部門罰款支出5萬(wàn)；

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：【加入題庫(kù)收藏夾】<1>、計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；您的答案：人不同

正確答案：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝540×2%＝10.8（萬(wàn)元），發(fā)生15萬(wàn)元，調(diào)增15－10.8＝4.2（萬(wàn)元）。

職工福利費(fèi)扣除限額＝540×14%＝75.6（萬(wàn)元），發(fā)生82萬(wàn)元，調(diào)增82－75.6＝6.4（萬(wàn)元）。

職工教育經(jīng)費(fèi)＝540×2.5%＝13.5（萬(wàn)元），發(fā)生18萬(wàn)元，調(diào)增18－13.5＝4.5（萬(wàn)元）。

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11633020，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<2>、計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；您未做該題

正確答案：租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－40÷24×9＝25（萬(wàn)元）

【提示】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

【答疑編號(hào)11633080，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<3>、計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額；您未做該題

正確答案：利息費(fèi)用扣除限額＝500×6％＝30（萬(wàn)元），實(shí)際列支500×10％＝50（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元。調(diào)增50－30＝20（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11633083，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<4>、計(jì)算違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得額；您未做該題

正確答案：違約金可以稅前扣除，罰款不可以稅前扣除。違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)增5萬(wàn)元。

【答疑編號(hào)11633085，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<5>、計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；您未做該題

正確答案：該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝－40＋15.1＋25＋20＋5＝25.1（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11633087，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<6>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。您未做該題

正確答案：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝25.1×20％＝5.02（萬(wàn)元）

【提示】除工業(yè)企業(yè)外的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元，為小型微利企業(yè)，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【答疑編號(hào)11633088，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)2、某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2022年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅100萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）期間費(fèi)用中研究開發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元，以管理費(fèi)用形式支付給母公司費(fèi)用30萬(wàn)元；

（2）營(yíng)業(yè)外支出106萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）；

（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)23萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元；

（4）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；

（5）投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬(wàn)元。

（6）購(gòu)入單位價(jià)值為60萬(wàn)元的研發(fā)專用設(shè)備一臺(tái)并投入使用，公司當(dāng)年為該設(shè)備計(jì)提折舊10萬(wàn)元。

要求：根據(jù)以上資料分別計(jì)算：【加入題庫(kù)收藏夾】<1>、計(jì)算研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題

正確答案：研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除＝40×50%＝20（萬(wàn)元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)。

【答疑編號(hào)11632972，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<2>、計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題

正確答案：對(duì)外捐贈(zèng)的扣除限額＝600×12%＝72（萬(wàn)元）

對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)增額＝（100－72）＋6＝34（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11632974，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<3>、計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題

正確答案：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，不用調(diào)整。

職工福利費(fèi)扣除限額＝150×14％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際支出23萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬(wàn)元），實(shí)際支出6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝6－3.75＝2.25（萬(wàn)元）

合計(jì)調(diào)整=2＋2.25=4.25萬(wàn)元

【答疑編號(hào)11632976，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<4>、計(jì)算購(gòu)入研發(fā)專用設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題

正確答案：所有行業(yè)企業(yè)2022年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=60－10=50（萬(wàn)元）。

【答疑編號(hào)11632978，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<5>、該企業(yè)2022年度境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額。您未做該題

正確答案：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，不能扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)。

從證券投資基金分回的收益不納稅，調(diào)減68萬(wàn)元。

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝600-20＋34＋4.25-50＋30-68＝530.25（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11632980，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<6>、該企業(yè)2022年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。您未做該題

正確答案：A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×20%＝60（萬(wàn)元）

A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25%＝75（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額＝（530.25＋300）×25%－60－100=47.56（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11632983，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)1、某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2022年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅100萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）期間費(fèi)用中研究開發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元，以管理費(fèi)用形式支付給母公司費(fèi)用30萬(wàn)元；

（2）營(yíng)業(yè)外支出106萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）；

（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)23萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元；

（4）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；

（5）投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬(wàn)元。

（6）購(gòu)入單位價(jià)值為60萬(wàn)元的研發(fā)專用設(shè)備一臺(tái)并投入使用，公司當(dāng)年為該設(shè)備計(jì)提折舊10萬(wàn)元。

要求：根據(jù)以上資料分別計(jì)算：【加入題庫(kù)收藏夾】<1>、計(jì)算研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您的答案：塔熱

正確答案：研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除＝40×50%＝20（萬(wàn)元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)。

【答疑編號(hào)11632972，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<2>、計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題

正確答案：對(duì)外捐贈(zèng)的扣除限額＝600×12%＝72（萬(wàn)元）

對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)增額＝（100－72）＋6＝34（萬(wàn)元）

【答疑編號(hào)11632974，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<3>、計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題

正確答案：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，不用調(diào)整。

職工福利費(fèi)扣除限額＝150×14％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際支出23萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬(wàn)元），實(shí)際支出6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝6－3.75＝2.25（萬(wàn)元）

合計(jì)調(diào)整=2＋2.25=4.25萬(wàn)元

【答疑編號(hào)11632976，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<4>、計(jì)算購(gòu)入研發(fā)專用設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題

正確答案：所有行業(yè)企業(yè)2022年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=60－10=50（萬(wàn)元）。

【答疑編號(hào)11632978，點(diǎn)擊提問(wèn)】解析：無(wú)<5>、該企業(yè)2022年度境