2022年四川省南充市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

2022年四川省南充市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.

第

4

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審單位金融資產(chǎn)分類問(wèn)題審計(jì)時(shí)，可以認(rèn)同被審單位下列哪種說(shuō)法（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

2.針對(duì)期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

3.下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.在審計(jì)計(jì)劃階段也會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核

B.在總體復(fù)核階段，應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序

C.對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)實(shí)施交叉復(fù)核

D.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于完成項(xiàng)目控制復(fù)核的日期

4.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中不正確的是()。

A.誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)

D.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

5.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是（）。

A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)幵始時(shí)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)不包括（）

A.針對(duì)保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.針對(duì)具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

7.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

8.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項(xiàng)的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

9.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解與評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.如果多項(xiàng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮識(shí)別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過(guò)穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識(shí)別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對(duì)該項(xiàng)控制目標(biāo)識(shí)別是否存在其他的控制

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專家”來(lái)源的是（）。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

11.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

12.下列關(guān)于審計(jì)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程

C.按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種

D.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國(guó)一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

13.PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)（）項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

14.

在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

16.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價(jià)值100000元，投資協(xié)議約定價(jià)值120000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項(xiàng)投資沒(méi)有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

17.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)。甲公司注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，擬分三資出資，在審驗(yàn)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是（）。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)甲公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告

18.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣不能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試

D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

19.

第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計(jì)費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時(shí)間等因素

B.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來(lái)確定

C.審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力等因素來(lái)確定

D.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)支付給以前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的費(fèi)用來(lái)確定

21.

第

7

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y正在對(duì)W公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項(xiàng)，為了以極高的可信賴程度將有關(guān)事項(xiàng)查找出來(lái)，Y應(yīng)當(dāng)采用以下（）技術(shù)。

A.固定樣本量抽樣B.變動(dòng)樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣

22.對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項(xiàng)中不包括（）。

A.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量假設(shè)

D.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)

23.負(fù)債是指企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過(guò)去義務(wù)C.將來(lái)義務(wù)D.永久義務(wù)

24.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

25.在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

26.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

27.企業(yè)的法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的（）時(shí)可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

28.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對(duì)

C.針對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

29.

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，就認(rèn)定銀行存款余額是正確的

30.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對(duì)后才核準(zhǔn)支付采購(gòu)貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及發(fā)票

31.以下對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)實(shí)施B.僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)實(shí)施C.僅在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)實(shí)施D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

32.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目時(shí)采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應(yīng)收款總體中包含300個(gè)項(xiàng)目，總體賬面金額為500000元，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了80個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.運(yùn)用均值估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估62500元

B.運(yùn)用差額估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統(tǒng)變量抽樣更適合關(guān)注總體的低估

D.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估85000元

33.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運(yùn)商品的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運(yùn)憑證與銷售單核對(duì)一致的控制與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

B.發(fā)運(yùn)憑證與營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定有關(guān)

C.發(fā)運(yùn)部門與倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離

D.發(fā)運(yùn)部門必須按照批準(zhǔn)的銷售單裝運(yùn)商品

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定甲公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

35.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

36.下列關(guān)于咨詢的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.咨詢包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議問(wèn)題進(jìn)行的討論

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要對(duì)尋求咨詢的事項(xiàng)進(jìn)行完整記錄

D.項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議問(wèn)題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

37.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果源自于獨(dú)立的第三方，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性

38.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法，正確的是（）

A.驗(yàn)收單比購(gòu)貨發(fā)票更可靠

B.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄比保險(xiǎn)公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

39.下列屬于實(shí)物資產(chǎn)清查范圍的是（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.應(yīng)收賬款

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在代保管客戶資產(chǎn)時(shí)，以下做法中會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過(guò)問(wèn)客戶資產(chǎn)的來(lái)源

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

41.下列選項(xiàng)中不屬于針對(duì)采購(gòu)發(fā)票可能未被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制或控制測(cè)試的是（）

A.由計(jì)算機(jī)將供應(yīng)商發(fā)票上的單價(jià)與訂購(gòu)單上的單價(jià)進(jìn)行比對(duì)，如有差異應(yīng)生成例外報(bào)告

B.由計(jì)算機(jī)將記錄采購(gòu)的日期和采購(gòu)入庫(kù)通知單上的日期進(jìn)行比對(duì)，如果這些日期歸屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)生成例外報(bào)告的打印文件

C.詢問(wèn)和檢查例外報(bào)告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會(huì)計(jì)人員輸入必要的分錄，確保對(duì)計(jì)入當(dāng)期的負(fù)債的核算是恰當(dāng)?shù)?/p>

42.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

43.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

44.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的

45.以下關(guān)于針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

46.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

47.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

48.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

49.

在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（）。

A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性

50.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源的表述中，正確的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策，對(duì)發(fā)展和拉動(dòng)會(huì)計(jì)事務(wù)所收入的人員給予應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)最多委派一名項(xiàng)目合伙人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期委派相同注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成同一審計(jì)客戶的項(xiàng)目組

D.會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人將其身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員

二、多選題(30題)51.<4>、在計(jì)算得出每一筆錯(cuò)報(bào)的影響后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)總體錯(cuò)報(bào)上限與可容忍誤差確定是否接受總體的賬面金額。以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.總體錯(cuò)報(bào)上限為8.7795萬(wàn)元

B.總體錯(cuò)報(bào)上限為9.7795萬(wàn)元

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受總體賬面金額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體賬面金額

52.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證過(guò)程中，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)（）。

A.貨幣資金的存在認(rèn)定

B.短期借款的完整性認(rèn)定

C.長(zhǎng)期借款的完整性認(rèn)定

D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定

53.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定組成部分重要性時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個(gè)組成部分的規(guī)模

B.對(duì)組成部分錯(cuò)報(bào)水平的預(yù)期

C.組成部分業(yè)務(wù)處理需要運(yùn)用會(huì)計(jì)判斷的程度

D.僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，需要進(jìn)行的評(píng)價(jià)有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

55.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積

56.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說(shuō)法中，正確的有。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在每個(gè)檢查周期中，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來(lái)替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

57.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響，TN情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長(zhǎng)期交往

D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

58.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，而項(xiàng)目組其他關(guān)鍵人員無(wú)需參加

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)最多的人完成，項(xiàng)目合伙人只需審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位也需要制定總體審計(jì)策略

D.制定審計(jì)計(jì)劃前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)須進(jìn)行修改

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

60.下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬每年更換一次

B.變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

61.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測(cè)試內(nèi)部控制，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序是完全不同的

B.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序通常是相同的

C.針對(duì)大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對(duì)保證

62.第

32

題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)約定書中對(duì)委托目的及業(yè)務(wù)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)中，提出以下意見供討論，其中正確的有（）。

A.在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與客戶溝通，明確客戶委托目的，使客戶將鑒證業(yè)務(wù)與代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)區(qū)別開來(lái)

B.代編業(yè)務(wù)既非審計(jì)也非審閱業(yè)務(wù)，代編業(yè)務(wù)的程序不用于、也無(wú)法用來(lái)對(duì)代編的財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論

C.客戶不能依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的代編服務(wù)來(lái)揭露可能存在的錯(cuò)誤、‘舞弊以及違反法規(guī)的行為，或者內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姓名與代編財(cái)務(wù)信息相關(guān)聯(lián)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在代編業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明只對(duì)代編相關(guān)財(cái)務(wù)信息提供合理保證

63.在確定與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)中，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可以溝通的事項(xiàng)有（）

A.被審計(jì)單位對(duì)此財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計(jì)單位管理層不愿意延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

64.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度

65.在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)68個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)4例偏差，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)8.0，假設(shè)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，以下說(shuō)法中不正確的有（）

A.總體偏差率上限為5.9%

B.樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)

C.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模的結(jié)果為樣本偏差率

D.總體實(shí)際偏差率超過(guò)5.9%的風(fēng)險(xiǎn)為10%

66.在了解到甲公司對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時(shí)，必須先由銷售部門人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退NA．庫(kù)手續(xù)

67.關(guān)于“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的界定，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計(jì)單位出具過(guò)審計(jì)報(bào)告的所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

68.下列與信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)和公司層面信息技術(shù)審計(jì)相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理及信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素是完整性、準(zhǔn)確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預(yù)算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注接口控制、訪問(wèn)和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個(gè)點(diǎn)

69.

第

28

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

70.計(jì)劃審計(jì)工作并非審十業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修改的事項(xiàng)包括（）。

A.對(duì)重要性水平的調(diào)篷

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過(guò)高

C.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

71.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，下列表述中正確的有（）

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)為判斷錯(cuò)報(bào)

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值時(shí)將形成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出區(qū)間估計(jì)或點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

72.下列審計(jì)程序中，通常可以為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的有（）

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)存款憑據(jù)

73.下列各類認(rèn)定類別中，與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的有（）

A.發(fā)生B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.截止D.準(zhǔn)確性

74.

第

35

題

下列各項(xiàng)中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D.連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

75.需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)的條件包括（）

A.這類期后事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)

B.這類期后事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日已經(jīng)存在的事實(shí)

C.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

D.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

76.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層達(dá)成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用PPS抽樣方法對(duì)F公司2200筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，根據(jù)F公司相關(guān)資料確定的2010年度全年銷售業(yè)務(wù)的累積余額為550萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)F公司及其環(huán)境的了解，確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為15%（相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為1.90，當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)分別為0、1、2、3時(shí)，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴(kuò)張系數(shù)為1.4），可容忍錯(cuò)報(bào)為9.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為2萬(wàn)元。測(cè)試后在樣本中確認(rèn)共有3個(gè)邏輯單元存在不同程度的高估，但沒(méi)有發(fā)現(xiàn)低估的錯(cuò)報(bào)。具體高估金額見下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模，以下有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與總體賬面金額無(wú)關(guān)

C.樣本規(guī)模計(jì)算公式中的擴(kuò)張系數(shù)與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與可容忍錯(cuò)報(bào)無(wú)關(guān)

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動(dòng)關(guān)系，與總體賬面金額呈同向變動(dòng)關(guān)系

78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)可否利用時(shí)，應(yīng)考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

B.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D.管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作的重視程度

79.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A公司下列事項(xiàng)中，違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有（）。

A.將銷售給甲公司的產(chǎn)品銷售收入117萬(wàn)元記為11．7萬(wàn)元

B.將應(yīng)收乙公司的100萬(wàn)元在應(yīng)收賬款賬戶記為50萬(wàn)元

C.應(yīng)收丙公司貨款60萬(wàn)元，由于丙公司已破產(chǎn)清算，該貨款無(wú)法收回，但A公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.將經(jīng)營(yíng)租人機(jī)器設(shè)備50萬(wàn)元計(jì)入A公司固定資產(chǎn)賬戶

80.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)合伙人為審計(jì)客戶提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務(wù)2年

B.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年

C.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供了五年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務(wù)

D.如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度

三、判斷題(3題)81.企業(yè)只能使用國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，不得自行增減或合并。（）

A.是B.否

82.第

41

題

2005年9月，永琳事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某負(fù)責(zé)為客戶設(shè)計(jì)了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價(jià)值流轉(zhuǎn)控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務(wù)所提供了優(yōu)厚的服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達(dá)到較高的控制收益，并滿足內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，則在基本服務(wù)費(fèi)用之外另為永琳事務(wù)所提供20萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)，而吳鐵也接受了這一服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

83.

第

39

題

合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須審計(jì)證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)多。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.上市公司甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶。2012年12月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2006年到2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，也未參與甲公司2011年審計(jì)項(xiàng)目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年7月離開ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高級(jí)合伙人B于2011年11月加入審計(jì)客戶甲公司擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)。

(3)ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員，其丈夫繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股份20000股。

(4)ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師D自2010年以來(lái)兼任甲公司董事會(huì)秘書的顧問(wèn)，提供日常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人，

2012年1月1日起E不再擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人，僅對(duì)重大稅收法規(guī)變動(dòng)為審計(jì)項(xiàng)目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購(gòu)了乙公司80％股權(quán)，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人F自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司獨(dú)立董事，任期3年。但從未參與乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別說(shuō)明這六種情形是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目。

要求：

針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.T公司是2009年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)T公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)T公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示以下情況：

(1)2012年2月2日，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一次來(lái)到公司，董事會(huì)秘書和財(cái)務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有T公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90％銷往國(guó)外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達(dá)50％。

(2)2012年2月8日，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)到公司，途經(jīng)T公司工廠大門時(shí)，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍(lán)天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工。注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)到公司后，詢問(wèn)高層管理人員，得知村民想增加補(bǔ)償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。

(3)T公司準(zhǔn)備上市擴(kuò)大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評(píng)定手續(xù)未辦理且經(jīng)營(yíng)期限較短，準(zhǔn)備出資8000萬(wàn)元(含貨幣資金3000萬(wàn)元)兼并另外一家化工廠，、T公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購(gòu)協(xié)議已經(jīng)簽訂，2011年年底開始進(jìn)入并購(gòu)程序。

(4)2011年10月底，T公司購(gòu)買了財(cái)務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn)。初始工作已于2011年11月完成，2011年報(bào)表由財(cái)務(wù)軟件生成。

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱董事會(huì)會(huì)議記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，T公司在成立時(shí)向M銀行借入5000萬(wàn)元、期限為兩年的長(zhǎng)期借款即將到期，由于2011年準(zhǔn)備用于還款的資金用于企業(yè)并購(gòu)，會(huì)議決定向M銀行申請(qǐng)貸款延期半年。

要求：

(1)逐一針對(duì)上述各種情況，分別指出會(huì)對(duì)T公司產(chǎn)生何種影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會(huì)導(dǎo)致T公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)?對(duì)此，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)?

(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著T公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?哪種情況存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?

參考答案

1.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類。

2.B選項(xiàng)B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)核算，并不屬于期后事項(xiàng)；選項(xiàng)A、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行披露，財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)，所以都是合理的。

3.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過(guò)程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員在審計(jì)計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作底稿；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核有助于提高審計(jì)證據(jù)的可靠性，審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

5.A選項(xiàng)A，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B、C，屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D，屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定。

6.B選項(xiàng)A、C、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

選項(xiàng)B，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健７婪洞胧┲饕ǎ孩偃∠灰谆蚪档徒灰滓?guī)模；②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

8.B“重大事項(xiàng)”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

9.C缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項(xiàng)C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)的能力。

10.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工)，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。

11.A何時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告也有重要影響，為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

12.C按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

13.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對(duì)實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測(cè)試低估即完整性認(rèn)定；計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測(cè)試低估又要求測(cè)試高估，PPS抽樣對(duì)于測(cè)試低估效果不佳；截止測(cè)試與金額無(wú)關(guān)。

14.C解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A、B，本題題干部分問(wèn)的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒(méi)有談到審計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

15.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

16.D甲公司應(yīng)增加實(shí)收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

17.A驗(yàn)資屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。

18.C選項(xiàng)C，審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

19.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

20.B除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

21.D發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項(xiàng)。

22.C對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)。

23.A負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。故答案為A選項(xiàng)。

24.C如果組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年，所以選項(xiàng)C正確。

25.A比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是l50÷5％=3000(元)

26.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確)；變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。

27.B法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。

28.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

29.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

30.D對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

31.D

32.D選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯(cuò)報(bào)=562500-500000=62500元；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯(cuò)報(bào)=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=-375×300=-112500元；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目使用貨幣單元抽樣時(shí)，被選中的概率低；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計(jì)的總體實(shí)際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯(cuò)報(bào)應(yīng)為高估。

綜上，本題應(yīng)選D。

33.B選項(xiàng)A正確，有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)貨物，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B不正確，發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號(hào)與營(yíng)業(yè)收入“完整性”相關(guān)；

選項(xiàng)C正確，防止倉(cāng)庫(kù)部門監(jiān)守自盜，體現(xiàn)了職責(zé)分離的內(nèi)部控制原則；

選項(xiàng)D正確，目的是為了防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。

綜上，本題應(yīng)選B。

34.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

35.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

36.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢的結(jié)果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

37.B充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

38.D選項(xiàng)A、B不正確，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，會(huì)議記錄、驗(yàn)收單是內(nèi)部證據(jù)，保險(xiǎn)公司證明、購(gòu)貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項(xiàng)C不正確，以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D正確，如果被審計(jì)單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會(huì)計(jì)記錄的可信賴程度將會(huì)增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

39.B

40.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)符合的要求；

選項(xiàng)C，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問(wèn)資產(chǎn)的來(lái)源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

41.A選項(xiàng)A，屬于應(yīng)對(duì)記錄的采購(gòu)價(jià)格不正確的計(jì)算機(jī)控制；

選項(xiàng)B、C、D，屬于針對(duì)采購(gòu)發(fā)票可能未被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制或控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選A。

42.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

43.C選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素：選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

44.A選項(xiàng)B是程序開發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)的目標(biāo)。

45.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是承接審計(jì)工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動(dòng)。

46.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

47.D選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯(cuò)報(bào)，即審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B正確，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的累積影響，可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)其影響并與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。

48.D查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

49.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》的要求，針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，特別是評(píng)價(jià)客戶誠(chéng)信度，并根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評(píng)價(jià)是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

50.D選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序．對(duì)發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員給予應(yīng)有的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)至少一一名項(xiàng)目合伙人。選項(xiàng)C，委派項(xiàng)目組成員時(shí)不僅要考慮人員的連續(xù)性，還要考慮輪換要求。

51.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：總體錯(cuò)報(bào)上限=6.6987+1.5654+0.3779+0.1375=8.7795（萬(wàn)元），小于可容忍錯(cuò)報(bào)9.5萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受總體的賬面金額。

52.ABCDABCD

【答案解析】：選項(xiàng)A是首要需要證明的認(rèn)定；選項(xiàng)BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證過(guò)程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定（也就與這些認(rèn)定相關(guān)）。

53.ABCD如何設(shè)定組成部分的重要性水平參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

54.ABCD

55.ABD本年計(jì)提的法定盈余公積和從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)則通過(guò)資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過(guò)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目反映。

56.ABC在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測(cè)的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能提到自身的內(nèi)部監(jiān)控。

57.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

58.ABD選項(xiàng)A、B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作；

選項(xiàng)C，表述正確；

選項(xiàng)D，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

59.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問(wèn)題。

60.AB備查賬是可以連續(xù)使用的；會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項(xiàng)錯(cuò)誤。A、B項(xiàng)正確。故選AB。

61.BCD了解控制的程序和測(cè)試控制的程序通常相同，包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

62.ABC在代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證，所以選項(xiàng)D不正確。

63.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于可以與治理層溝通的事項(xiàng)，不會(huì)損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)D，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因?yàn)檫@些西橫須易于被預(yù)見而降低其有效性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

重要性的水平與金額也是不宜與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)。

64.ABD控制測(cè)試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)、可容忍偏差率(選項(xiàng)A)和預(yù)計(jì)總體偏差率(選項(xiàng)B)。

65.AD選項(xiàng)A不正確但符合題意，總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=8.0/68=11.76%；

選項(xiàng)B、C正確但不符合題意，將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計(jì)算出樣本偏差率，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D不正確但符合題意，68個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)4例偏差意味著總體偏差率超過(guò)11.76%的風(fēng)險(xiǎn)低于10%，也就是有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)11.76%。

綜上，本題應(yīng)選AD。

66.AB選項(xiàng)A，催收工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行：

選項(xiàng)B，向客戶寄發(fā)對(duì)賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項(xiàng)C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴的；選項(xiàng)D是防止漏記銷售退回的有效措施。

67.BC前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：(1)已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。所以選項(xiàng)AD不正確。

68.ABC選項(xiàng)A、C恰當(dāng)，常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立、信息技術(shù)外包管理、信息技術(shù)預(yù)算管理、信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定、信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，和人工控制類似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生等；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注接口控制、訪問(wèn)和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告等四個(gè)點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

69.ABCD

70.ACD選項(xiàng)B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。

71.BD選項(xiàng)A表述不正確，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致的，當(dāng)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，可能是由于事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的；

選項(xiàng)B表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)