商業(yè)銀行資本管理調(diào)整后表內(nèi)外資產(chǎn)余額計(jì)算方法

附件19調(diào)整后表內(nèi)外資產(chǎn)余額計(jì)算方法一、調(diào)整后表內(nèi)資產(chǎn)余額（一）調(diào)整后表內(nèi)資產(chǎn)余額為扣減針對相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備或會計(jì)估值調(diào)整后的表內(nèi)資產(chǎn)余額。（二）商業(yè)銀行作為資產(chǎn)證券化發(fā)起機(jī)構(gòu)時(shí)，可將滿足本辦法附件11中有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)轉(zhuǎn)移要求的傳統(tǒng)型資產(chǎn)證券化交易的基礎(chǔ)資產(chǎn)從表內(nèi)資產(chǎn)余額中扣減。除上述情形外，商業(yè)銀行不得將資產(chǎn)證券化交易的基礎(chǔ)資產(chǎn)以及持有的資產(chǎn)證券化從表內(nèi)資產(chǎn)余額中扣除。（三）對于滿足下列條件的以常規(guī)方式購買或出售的未結(jié)算金融資產(chǎn)，商業(yè)銀行可將因出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和購買金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行軋差。1.金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn),并且按照本辦法附件13的規(guī)定應(yīng)劃入交易賬簿。2.交易按照貨款對付模式結(jié)算。（四）對于滿足下列條件的現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行可僅將主賬戶抵銷后的凈額計(jì)入表內(nèi)資產(chǎn)余額。1.各子賬戶的余額至少每日都?xì)w集至一個(gè)主賬戶上。2.商業(yè)銀行不對歸集后的子賬戶承擔(dān)任何責(zé)任。對于不符合上述條件的現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，各賬戶余額應(yīng)單獨(dú)計(jì)量。（五）國家金融監(jiān)督管理總局有權(quán)臨時(shí)豁免商業(yè)銀行向中國人民銀行交存的存款準(zhǔn)備金計(jì)入表內(nèi)資產(chǎn)余額。二、調(diào)整后表外項(xiàng)目余額（一）表外項(xiàng)目按照本辦法附件3規(guī)定的表外項(xiàng)目信用轉(zhuǎn)換系數(shù)計(jì)算。（二）調(diào)整后表外項(xiàng)目余額應(yīng)扣減針對其計(jì)提的減值準(zhǔn)備。三、衍生工具資產(chǎn)余額（一）衍生工具資產(chǎn)余額按照本部分列示的標(biāo)準(zhǔn)法或現(xiàn)期風(fēng)險(xiǎn)暴露法計(jì)算。并表口徑衍生工具名義本金達(dá)到5000億元人民幣（含）或占總資產(chǎn)比例達(dá)到30%（含）以上的商業(yè)銀行應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)法。（二）標(biāo)準(zhǔn)法1.衍生工具資產(chǎn)余額=其中：（1）為重置成本。（2）為潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露。2.重置成本的計(jì)算方法其中：（1）為凈額結(jié)算組合衍生工具的盯市價(jià)值。凈額結(jié)算組合的要求見本辦法附件9。（2）為商業(yè)銀行收到的、滿足本部分（四）要求的現(xiàn)金保證金。（3）為商業(yè)銀行提交的、滿足本部分（四）要求的現(xiàn)金保證金。3.潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露的計(jì)算方法其中：（1）為凈額結(jié)算組合下全部衍生工具交易的總附加暴露；商業(yè)銀行應(yīng)按照本辦法附件9規(guī)定的方法計(jì)量。（2）為乘數(shù)因子，等于1。4.當(dāng)衍生工具不滿足本辦法附件9規(guī)定的凈額結(jié)算組合要求時(shí)，衍生工具資產(chǎn)余額應(yīng)當(dāng)按照上述方法逐筆計(jì)算。（三）現(xiàn)期風(fēng)險(xiǎn)暴露法1.衍生工具資產(chǎn)余額=MTM+Add-on其中：（1）MTM為按盯市價(jià)值計(jì)算的重置成本與0之間的較大者。（2）Add-on為剩余期限內(nèi)的潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露的附加因子。（3）潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露的附加因子等于衍生工具的有效名義本金乘以相應(yīng)的附加系數(shù)。（4）信用衍生工具的附加系數(shù)見表1。表1信用衍生工具的附加系數(shù)（％）類型參照資產(chǎn)信用保護(hù)買方信用保護(hù)賣方具有總收益互換功能的信用衍生工具合格參照資產(chǎn)55不合格參照資產(chǎn)1010信用違約互換、信用違約互換指數(shù)、信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋憑證、信用保護(hù)合約、信用保護(hù)憑證等具有上述產(chǎn)品功能的信用衍生工具合格參照資產(chǎn)55不合格參照資產(chǎn)1010a.合格參照資產(chǎn)包括我國中央政府、中國人民銀行、開發(fā)性金融機(jī)構(gòu)和政策性銀行發(fā)行的債券，以及本辦法附件16規(guī)定的投資級別的政府證券和合格證券。b.信用違約互換的信用保護(hù)賣方只有在參照資產(chǎn)的發(fā)行人尚能履約但信用保護(hù)買方破產(chǎn)的情況下才需計(jì)算附加因子，且以信用保護(hù)買方尚未支付的費(fèi)用為上限。c.在信用衍生工具的參照資產(chǎn)由多項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成的情況下，如果參照資產(chǎn)組中第一項(xiàng)參照資產(chǎn)違約即算做整體違約，附加系數(shù)由參照資產(chǎn)組中信用質(zhì)量最低的參照資產(chǎn)決定；如果參照資產(chǎn)組中第二項(xiàng)參照資產(chǎn)違約才算整體違約，則附加系數(shù)由信用質(zhì)量次低的參照資產(chǎn)決定，依此類推。（5）除信用衍生工具外，其他衍生工具的附加系數(shù)見表2。表2各類其他衍生工具的附加系數(shù)（％）剩余期限利率匯率和黃金股權(quán)黃金以外的貴金屬其他商品不超過1年0.01.06.07.010.01年以上，

不超過5年0.55.08.07.012.05年以上1.57.510.08.015.0a.對于多次進(jìn)行本金交割的合約，名義本金為合約的剩余支付金額。b.對于按照確定的支付日期清算且在清算日合約價(jià)值為0的衍生工具合約，剩余期限應(yīng)當(dāng)?shù)扔趶膱?bào)告日到下一個(gè)清算日的時(shí)間。對于滿足上述條件且剩余期限超過1年的利率衍生工具合約，附加系數(shù)應(yīng)當(dāng)不低于0.5%。c.表格中列出的利率、匯率和黃金、股權(quán)以及貴金屬衍生工具以外的其他衍生工具應(yīng)視為“其他商品”。d.單一貨幣浮動(dòng)/浮動(dòng)利率互換不計(jì)算潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露，其衍生工具資產(chǎn)余額為盯市價(jià)值。2.當(dāng)衍生工具滿足本辦法附件9規(guī)定的凈額結(jié)算要求時(shí)，該類衍生工具組合的資產(chǎn)余額等于以下兩項(xiàng)之和：（1）當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)暴露凈額，為凈盯市重置成本與0之間的較大值。（2）按下列公式計(jì)算的潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露凈額：其中：為凈額結(jié)算協(xié)議下對同一交易對手的所有合約的潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露之和，等于每筆交易合約的有效名義本金乘以相應(yīng)的附加系數(shù)的總和，附加系數(shù)見表1和表2；NGR為凈額結(jié)算協(xié)議重置成本凈額與重置成本總額的比率。經(jīng)國家金融監(jiān)督管理總局或其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可，NGR可基于單個(gè)交易對手計(jì)算。未經(jīng)國家金融監(jiān)督管理總局或其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可，商業(yè)銀行不得變更計(jì)算方法。（四）抵質(zhì)押品的處理1.衍生工具抵質(zhì)押品不得從衍生工具資產(chǎn)余額中扣除，但符合下列條件的現(xiàn)金保證金除外：（1）現(xiàn)金保證金為商業(yè)銀行根據(jù)衍生工具市值變化收取或提交的可變現(xiàn)金保證金。（2）收到的現(xiàn)金保證金可被商業(yè)銀行視同自有現(xiàn)金使用。（3）現(xiàn)金保證金每日根據(jù)衍生工具合約逐日盯市的價(jià)值進(jìn)行計(jì)算并交換。（4）現(xiàn)金保證金的幣種與衍生工具合約的清算幣種相同。（5）現(xiàn)金保證金根據(jù)衍生工具合約規(guī)定的門檻要求以及適用于交易對手的最低抵質(zhì)押品提交金額進(jìn)行全額交換，且可全額覆蓋衍生工具的盯市敞口。（6）交易雙方訂立法律上有效的凈額結(jié)算協(xié)議，在交易對手違約或破產(chǎn)的情形下均可履行。凈額結(jié)算協(xié)議明確規(guī)定允許凈額結(jié)算，且在凈額結(jié)算時(shí)可扣減可變保證金。有效凈額結(jié)算協(xié)議還應(yīng)滿足本辦法附件9的相關(guān)要求。2.根據(jù)衍生工具合約收到上述保證金的商業(yè)銀行，可以從重置成本中扣除保證金；根據(jù)衍生工具合約提交上述保證金的商業(yè)銀行，可以從調(diào)整后表內(nèi)外資產(chǎn)余額中扣減由此計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收款項(xiàng)。3.商業(yè)銀行根據(jù)相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則可以將提供的抵質(zhì)押品從資產(chǎn)負(fù)債表中扣除的，在計(jì)算衍生工具資產(chǎn)余額時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該抵質(zhì)押品加回衍生工具資產(chǎn)余額。（五）信用衍生工具信用衍生工具的信用保護(hù)賣方除按照本附件上述規(guī)定計(jì)算衍生工具資產(chǎn)余額外，還應(yīng)當(dāng)將信用衍生工具的有效名義本金計(jì)入衍生工具資產(chǎn)余額。1.若賣出信用衍生工具的有效名義本金已計(jì)入衍生工具資產(chǎn)余額，其對應(yīng)合約的潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露可不計(jì)入衍生工具資產(chǎn)余額。2.商業(yè)銀行可以將從一級資本中扣除的賣出信用衍生工具公允價(jià)值的負(fù)向變動(dòng)從信用衍生工具有效名義本金中扣除。3.若賣出的信用衍生工具滿足本部分（六）1、2扣除條件，可不計(jì)入衍生工具資產(chǎn)余額。4.商業(yè)銀行在計(jì)算賣出信用衍生工具的有效名義本金時(shí)，可以扣除符合下列條件的買入信用衍生工具有效名義本金：（1）買入信用衍生工具的參照資產(chǎn)與賣出信用衍生工具的參照資產(chǎn)相同。（2）買入信用衍生工具的剩余期限不短于賣出信用衍生工具的剩余期限。（3）買入信用衍生工具在重要條款上與賣出信用衍生工具相同或更加審慎。重要條款包括優(yōu)先級、期權(quán)性風(fēng)險(xiǎn)、信用事件、參照實(shí)體以及與信用衍生工具估值有關(guān)的其他條款。（4）作為信用衍生工具賣方的交易對手的信用水平與參照資產(chǎn)價(jià)值不具有高度相關(guān)性。（5）若商業(yè)銀行將從一級資本中扣除的賣出信用衍生工具公允價(jià)值的負(fù)向變動(dòng)從信用衍生工具有效名義本金中扣除，商業(yè)銀行也應(yīng)將計(jì)入一級資本中的買入信用衍生工具公允價(jià)值的正向變動(dòng)從信用衍生工具有效名義本金中扣除。（6）買入信用衍生工具的有效名義本金不滿足本部分（六）1、2的扣除條件。（六）商業(yè)銀行與中央交易對手開展的衍生工具交易1.商業(yè)銀行作為中央交易對手的清算會員為客戶提供衍生工具交易清算服務(wù)時(shí)，若其同時(shí)與客戶和中央交易對手訂立衍生工具合約，與中央交易對手相關(guān)交易形成的衍生工具資產(chǎn)余額應(yīng)當(dāng)計(jì)入調(diào)整后表內(nèi)外資產(chǎn)余額。但是，商業(yè)銀行不對客戶承擔(dān)中央交易對手違約的保證義務(wù)的，其與合格中央交易對手交易形成的衍生工具資產(chǎn)余額可以從調(diào)整后表內(nèi)外資產(chǎn)余額中扣除。2.當(dāng)商業(yè)銀行在多層級客戶結(jié)構(gòu)中為客戶提供清算服務(wù)時(shí),若滿足以下三個(gè)條件，其與清算會員或較高層級客戶的相關(guān)交易形成的衍生工具資產(chǎn)余額可不納入調(diào)整后表內(nèi)外資產(chǎn)余額。（1）中央交易對手將抵消交易識別為高級別客戶交易，并持有相應(yīng)的抵質(zhì)押品，且清算會員具備相應(yīng)制度安排，確保在清算會員違約或破產(chǎn)、清算會員的其他客戶違約或破產(chǎn)、清算會員及其他客戶同時(shí)違約或破產(chǎn)等三種情形下，清算會員都能防止該客戶的任何損失。商業(yè)銀行應(yīng)按照監(jiān)管當(dāng)局要求提供獨(dú)立的法律意見書，證明在上述三種情形下，都將受到相關(guān)法律保護(hù)而不會遭受損失。（2）相關(guān)的法律、制度、規(guī)則、合同或監(jiān)管安排能夠保證，若清算會員違約或破產(chǎn)，與該清算會員的抵消交易將非常有可能通過中央交易對手或被中央交易對手間接執(zhí)行。（3）在清算會員或者合格中央交易對手違約的情形下,商業(yè)銀行沒有義務(wù)賠償客戶遭受的任何損失。3.商業(yè)銀行為客戶提供衍生工具交易清算服務(wù)時(shí)，其與客戶交易形成的衍生工具資產(chǎn)余額應(yīng)按照本附件規(guī)定計(jì)算。4.當(dāng)商業(yè)銀行提供清算服務(wù)時(shí)，若客戶直接與中央交易對手訂立衍生工具合約，且商業(yè)銀行對中央交易對手承擔(dān)客戶違約的保證義務(wù)的，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照本附件規(guī)定計(jì)算其保證部分的衍生工具資產(chǎn)余額。5.當(dāng)商業(yè)銀行為其附屬機(jī)構(gòu)提供清算服務(wù)時(shí)，若附屬機(jī)構(gòu)不在并表范圍內(nèi),該機(jī)構(gòu)應(yīng)被視為銀行的客戶，按照上述規(guī)則計(jì)算。若附屬機(jī)構(gòu)在并表范圍內(nèi)，該機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行之間的交易在并表過程中被抵消，但商業(yè)銀行與中央交易對手相關(guān)交易形成的衍生工具資產(chǎn)余額應(yīng)計(jì)入調(diào)整后表內(nèi)外資產(chǎn)余額，且不適用本部分1、2的扣除規(guī)則。6.合格中央交易對手的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)本辦法附件10確定。四、證券融資交易資產(chǎn)余額（一）證券融資交易是指交易合約價(jià)值通過市場估值確定且通常要求提供現(xiàn)金或證券作為抵質(zhì)押品的交易，包括證券回購、證券借貸及保證金貸款交易等。（二）證券融資交易資產(chǎn)余額應(yīng)當(dāng)為證券融資交易的會計(jì)資產(chǎn)余額和按照本附件計(jì)算的證券融資交易的交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露之和。1.證券融資交易的會計(jì)資產(chǎn)余額為商業(yè)銀行因開展證券融資交易，按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)增加計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)金額。符合下列條件的證券融資交易，商業(yè)銀行在計(jì)算對同一交易對手的證券融資交易會計(jì)資產(chǎn)余額時(shí)，可以將因開展證券融資交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行軋差：（1）交易具有相同的、明確的最終清算日期。（2）無論在正常經(jīng)營，還是交易一方違約、資不抵債或破產(chǎn)情況下，軋差均符合法律規(guī)定且可強(qiáng)制執(zhí)行。（3）交易雙方均有采用凈額結(jié)算和同時(shí)結(jié)算的意圖，或交易的清算機(jī)制采用與凈額結(jié)算等價(jià)的方式。2.商業(yè)銀行按照下列方式計(jì)算證券融資交易的交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露：（1）當(dāng)存在符合本辦法附件7規(guī)定的合格凈額結(jié)算協(xié)議時(shí)，證券融資交易的交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露為合格凈額結(jié)算協(xié)議下所有交易中借出的證券和現(xiàn)金的公允價(jià)值之和，與從交易對手收取的證券和現(xiàn)金的公允價(jià)值之和相減后的正值。（2）當(dāng)不存在符合本辦法附件7規(guī)定的合格凈額結(jié)算協(xié)議時(shí)，證券融資交易的交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露應(yīng)當(dāng)逐筆