淺談會計電算化背景下的內(nèi)部控制

一、引言一套完備的、健全的會計內(nèi)部制度，能夠保證企業(yè)會計信息更可靠、更完整，同樣也能保證企業(yè)在會計處理過程的真實性，符合國家會計制度提出的相關(guān)要求，更能夠保證企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)安全宋建美.會計電算化對會計工作方法影響探析[J].財會學(xué)習(xí),2017(22):140.宋建美.會計電算化對會計工作方法影響探析[J].財會學(xué)習(xí),2017(22):140.隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)儲存形式逐漸瓦解，會計部門內(nèi)的崗位進一步細(xì)化，在核算等方面都發(fā)生了巨大的改變，甚至對會計工作的職能都造成了一定的改變，逐漸將原有的會計人員從簡單的記賬、報賬等操作中釋放出來，轉(zhuǎn)而對財務(wù)管理提出了更高的要求。此外，隨著電算化的發(fā)展由此也產(chǎn)生了一些新問題。二、會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響在傳統(tǒng)的會計工作中，內(nèi)部控制往往是對會計部門內(nèi)各人員的職務(wù)進行細(xì)分，同時令他們之間相互牽制，對賬、證、表等進行按時校對，以此確保企業(yè)會計信息的完整、可靠。在電算化推廣后，雖然原有的內(nèi)部控制制度仍能夠使用，但是許多條款已經(jīng)失去了原有的意義童杉杉.論會計電算化對財務(wù)審計的影響[J].財會學(xué)習(xí),2017(6):134-134.。當(dāng)前，繼續(xù)對原有內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，增加新的控制內(nèi)容，逐漸轉(zhuǎn)變原有控制制度的重心。童杉杉.論會計電算化對財務(wù)審計的影響[J].財會學(xué)習(xí),2017(6):134-134.（一）內(nèi)部控制形式上的變化鑒于當(dāng)前使用的計算機具有高效的處理信息能力、分析能力，因此，在內(nèi)部控制制度上應(yīng)當(dāng)著重考慮下述兩部分的變化：1.原手工下的一些內(nèi)部控制措施在電算化下沒有存在的必要因為計算機的出現(xiàn)，從原來人工會計核算轉(zhuǎn)而依靠計算機直接完成，在憑證數(shù)據(jù)一次錄入后，便能簡單地登記在不同的賬簿中，同時直接生成會計報表。因此，只要確保會計軟件合理使用，憑證有效、正確，便能夠得到正確、可靠的輸出結(jié)果，此時再進行會計核算工作便顯得毫無意義。此外，過去的試算平衡等檢查也逐漸失去了原有的作用。2.原手工下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)了例如對憑證的平衡檢查；發(fā)生額、余額的平衡校驗；不同賬簿中的數(shù)據(jù)校對等。（二）內(nèi)部控制內(nèi)容上的變化在企業(yè)推廣會計電算化后，會計崗位出現(xiàn)了新的職務(wù)調(diào)整，在形式上出現(xiàn)了新的工作內(nèi)容，在控制上推出了新的約束項。對于會計工作人員來說，不但需要保存原有的紙質(zhì)文件，同時還應(yīng)當(dāng)保存好存儲在計算機中的數(shù)據(jù)張雯.會計電算化環(huán)境下的會計舞弊分析及其應(yīng)對策略要求[J].中國商論,2017:94.張雯.會計電算化環(huán)境下的會計舞弊分析及其應(yīng)對策略要求[J].中國商論,2017:94.1.在采用會計電算化后，企業(yè)中原有的會計核算職位逐漸消失，取而代之的是數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)核、會計軟件維護等崗位，在財務(wù)管理方面，對原有的職位進一步細(xì)分，讓不同的人員分管不同的工作內(nèi)容。此時，在電算化的推廣下，有必要結(jié)合當(dāng)前的會計部門各職位的工作內(nèi)容，調(diào)整原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度。2.在會計電算化中，大量的數(shù)據(jù)存儲在磁盤內(nèi)，此時對于企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)保證計算機的安全、磁盤的安全等，這些都是內(nèi)部控制制度的調(diào)整內(nèi)容。3.在計算機的應(yīng)用上，應(yīng)當(dāng)避免病毒的侵害、造假等，這些都是當(dāng)前內(nèi)部控制制度的重中之重。（三）內(nèi)部控制重點發(fā)生變化在電算化的使用上，除了工作人員之外，對內(nèi)部進行控制應(yīng)當(dāng)著重采用會計軟件完成。因此，在電算化中，內(nèi)部控制的重心逐漸發(fā)生了轉(zhuǎn)變，逐漸轉(zhuǎn)變成下述幾個方面：第一，人工處理控制；第二，對原始數(shù)據(jù)錄入的控制；第三，會計信息處理的控制；第四，人機交互的控制；第五，計算機之間互聯(lián)的控制等。（四）內(nèi)部控制手段和技術(shù)的變化計算機的出現(xiàn)為我們的生活創(chuàng)造了更大的便利，讓我們更高效率的工作。對于會計工作來說，傳統(tǒng)的一些內(nèi)部控制方式都可以利用計算機得到準(zhǔn)確的答案，例如在對數(shù)據(jù)的核對上，對權(quán)限的控制上等?；镜脑瓌t是，只要能夠利用計算機完成的會計工作，便不再采用手工完成，只因為計算機犯錯的可能性遠比人工低太多，同時也能夠最大限度的降低人工成本。三、電算化下會計內(nèi)部控制存在的問題（一）人員舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重以往的會計內(nèi)部控制大多是基于互不相容的會計工作，例如對不同職位的工作相互制約等李依琳.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2016(11):128-128.李依琳.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2016(11):128-128.（二）財務(wù)數(shù)據(jù)容易偽造在傳統(tǒng)的會計工作中，凡是企業(yè)產(chǎn)生的會計信息大多利用手工進行操作，一旦此類數(shù)據(jù)被二次修改，往往都能夠發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡馮軍.基于會計電算化角度的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會學(xué)習(xí),2016(7):216-217.馮軍.基于會計電算化角度的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會學(xué)習(xí),2016(7):216-217.（三）操作程序化出錯反復(fù)性大在企業(yè)采用的電算化系統(tǒng)中，所采用的內(nèi)部控制主要分為對人的控制和對程序的控制史姍姍,馬云平.淺析我國會計電算化發(fā)展中的問題及對策[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2016,29(7):98-100.史姍姍,馬云平.淺析我國會計電算化發(fā)展中的問題及對策[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2016,29(7):98-100.（四）電算化操作安全性、保密性差許多情況下，企業(yè)的財務(wù)信息都是企業(yè)的機密，一旦泄露，可能會危及企業(yè)的生存，但是，在目前的眾多電算化軟件中，雖然對會計功能及其財務(wù)制度進行逐步的完善，但是對數(shù)據(jù)加密的問題卻始終沒有得到重視，所謂加密，不僅僅是保證軟件本身的安全性，同樣是保證軟件內(nèi)數(shù)據(jù)的安全性，僅僅采用用戶登錄密碼、聲音檢測等方式限制權(quán)限，可能無法確保數(shù)據(jù)的安全性李向國.會計電算化對會計工作方法影響探析[J].經(jīng)營管理者,2016(36):58.李向國.會計電算化對會計工作方法影響探析[J].經(jīng)營管理者,2016(36):58.四、電算化下會計內(nèi)部控制的措施建議與國內(nèi)電算化系統(tǒng)的推廣相比，國外電算化系統(tǒng)出現(xiàn)的較早，因此在這方面也產(chǎn)生了許多常見的問題，雖然計算機本身出現(xiàn)問題的概率相對較低，但是人為的舞弊現(xiàn)象屢禁不止，往往出現(xiàn)違規(guī)操作，都會對企業(yè)產(chǎn)生巨大的危害潘彥.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[J].企業(yè)改革與管理,2016(2).潘彥.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[J].企業(yè)改革與管理,2016(2).（一）明確組織分工考慮到在電算化系統(tǒng)中對會計的操作較為集中，因此，對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，對會計部門強化控制，確定職責(zé)分工，是當(dāng)前亟待解決的問題。（二）加強會計核算一個企業(yè)要想對企業(yè)的發(fā)展做到正確的分析、預(yù)測等，必須基于正確的會計核算信息張麗潔.會計電算化與企業(yè)內(nèi)控管理[J].中國外資,2017(2):94-95.張麗潔.會計電算化與企業(yè)內(nèi)控管理[J].中國外資,2017(2):94-95.（三）規(guī)范程序操作在電算化系統(tǒng)中，不僅需要在軟件層面進行適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，同時在企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)具有合理的操作管理制度，確保會計軟件的合理、合規(guī)使用，這也能夠更加保證會計信息處理過程中的安全性劉君,蔣建軍.會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2016(12).劉君,蔣建軍.會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2016(12).在執(zhí)行電算化的操作時，應(yīng)當(dāng)按照會計處理步驟及業(yè)務(wù)流程逐步展開，在會計電算化操作管理制度中，主要包括對系統(tǒng)的使用、上級操作、賬務(wù)處理等進行約束。這些制度能夠確保電算化運行過程中的安全性，確保錄入電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實、可靠。在會計軟件中，還需要增設(shè)誤操作、遺漏操作、反復(fù)操作等后臺監(jiān)測程序。（四）提高系統(tǒng)安全對系統(tǒng)進行內(nèi)部控制，主要便是希望整個電算化運行過程得到的信息真實、可靠，避免因為投機者的舞弊行為導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息的外泄，或失真的情況出現(xiàn)呂萍.會計電算化對會計工作方法的影響與策略初探[J].財會學(xué)習(xí),2017(8):128-128.呂萍.會計電算化對會計工作方法的影響與策略初探[J].財會學(xué)習(xí),2017(8):128-128.（五）落實檔案管理在采取電算化系統(tǒng)后，還應(yīng)當(dāng)對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行保存，同時需要對紙質(zhì)版本的原始憑證、賬簿等進行嚴(yán)格保管時廣輝.淺析會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范[J].財會學(xué)習(xí),2017(17).時廣輝.淺析會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范[J].財會學(xué)習(xí),2017(17).對會計檔案的管理應(yīng)當(dāng)主要分為：1、采用電算化系統(tǒng)后，對檔案的保管應(yīng)當(dāng)通過計算機將相關(guān)數(shù)據(jù)打印保存，具體的保存方式參考《會計檔案管理辦法》嚴(yán)格執(zhí)行；2、計算機內(nèi)的數(shù)據(jù)信息也應(yīng)當(dāng)作為會計文檔進行保存，其保存時間應(yīng)該是當(dāng)期會計信息后的三年以后；3、應(yīng)當(dāng)對保存會計信息記錄的磁盤等介質(zhì)進行妥善保管，例如，將磁盤等物質(zhì)保存在防潮類的盒子中；4、對會計檔案查閱的權(quán)限進行嚴(yán)格控制，例如，當(dāng)有相關(guān)人員對企業(yè)過往的會計檔案進行查詢時，應(yīng)當(dāng)由專人對其權(quán)限進行審核，審核通過再進行登記后，方可對會計檔案進行翻閱；5、確保會計檔案安全性的其他保護措施。在對會計電子信息的保管還應(yīng)當(dāng)參考《會計電算化管理辦法》中的相關(guān)細(xì)則，只有遵守上述規(guī)定才能夠確保檔案的安全性。（六）嚴(yán)抓內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，內(nèi)部審計也其中的重要環(huán)節(jié)，同樣也是對會計監(jiān)督過程的強化?？紤]到電算化系統(tǒng)中的“人機”操作界面，因此，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計提出更嚴(yán)苛的要求趙德良.初探會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí),2016(7):235-235.。在進行內(nèi)部審計時，應(yīng)當(dāng)主要涉及：1、對企業(yè)會計信息按時審核，依據(jù)《會計法》對會計相關(guān)操作進行嚴(yán)格審核，確保會計處理操作嚴(yán)格執(zhí)行，2、在計算機中的數(shù)據(jù)是否與紙質(zhì)版本的數(shù)據(jù)相匹配，例如對會計賬冊進行逐一核對，對其中發(fā)現(xiàn)問題的張彪應(yīng)當(dāng)及時處理；3、在監(jiān)督過程中，應(yīng)當(dāng)確保合理、合法，避免出現(xiàn)對歷史數(shù)據(jù)進行非法修改的情況；4、對電算化系統(tǒng)中的各項操作展開嚴(yán)格的審查，積極找出其中可能出現(xiàn)的問題。趙德良.初探會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí),2016(7):235-235.五、總結(jié)會計電算化的發(fā)展能夠有效提高會計工作的效率以及準(zhǔn)確性。此時應(yīng)當(dāng)強化會計內(nèi)部控制管理，方便不同部門有效溝通，做到會計信息真實、有效，幫助企業(yè)決策層制定出正確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，有效促進企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。目前我國企業(yè)會計電算化程度還不高，許多企業(yè)還缺乏會計內(nèi)部控制制度，這就會給企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙，嚴(yán)重的制約了企業(yè)的運營。本文通過對會計電算化這一背景下我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題進行匯總，提出了針對性的解決建議，通過加強組織分工，會計核算，程序操作，檔案管理和內(nèi)部審計6個層面提出了解決建議，希望能給我國企業(yè)會計電算化實施有所幫助。參考文獻[1]宋建美：會計電算化對會計工作方法影響探析[J].財會學(xué)習(xí),2017(22):140.[2]童杉杉：論會計電算化對財務(wù)審計的影響[J].財會學(xué)習(xí),2017(6):134-134.[3]張雯：會計電算化環(huán)境下的會計舞弊分析及其應(yīng)對策略要求[J].中國商論,2017:94.[4]李依琳：會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2016(11):128-128.[5]馮軍：基于會計電算化角度的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會學(xué)習(xí),2016(7):216-217.[6]史姍姍,馬云平：淺析我國會計電算化發(fā)展中的問題及對策[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2016,29(7):98-100.[7]李向國：會計電算化對會計工作方法影響探析[J].經(jīng)營管理者,2016(36):58.[8]劉曉燕：會計電算化對會計工作方法影響探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2016(19):00099-00099.[9]潘彥：會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[J].企業(yè)改革與管理,2016(2).[10]盧立新：淺談企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制[J].財經(jīng)界,2016(21):263-263.[11]張麗潔：會計電算化與企業(yè)內(nèi)控管理[J].中國外資,2017(2):94-95.[12]劉君,蔣建軍：會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2016(12).[13]呂萍：會計電算化對會計工作方法的影響與策略初探[J].財會學(xué)習(xí),2017(8):128-128.[14]時廣輝：淺析會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范[J].財會學(xué)習(xí),2017(17).[15]趙德良：初探會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí),2016(7):235-235.致謝雖然畢業(yè)論文快要完成，但是我覺得這并不是我學(xué)習(xí)