財務(wù)審計制度

第財務(wù)審計制度財務(wù)審計制度1

[摘要]經(jīng)濟的快速發(fā)展使得企業(yè)的運營和發(fā)展獲得了穩(wěn)步提升，且規(guī)模也在不斷擴大。而財政管理工作也是維持企業(yè)正常運行的重要手段。因而財會內(nèi)控制度的合理建設(shè)與否，成為企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。但是從目前現(xiàn)狀來看，在財會內(nèi)控制度審計方面仍然存在著部分缺陷，阻礙了企業(yè)發(fā)展腳步。為了能更好地解決這些問題，將從存在的缺乏無形資產(chǎn)管理意識、監(jiān)管力度待加強、風(fēng)險評估機制問題入手，探究合理的內(nèi)控制度建設(shè)方式及其意義，提出了加強監(jiān)管和人員管理、做好風(fēng)險規(guī)避工作、科學(xué)的分析工作以及強化預(yù)算管理等方面的舉措。

[關(guān)鍵詞]新時期；財務(wù)部門；財會內(nèi)控制度；審計研究

新時期下我國市場經(jīng)濟體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運營帶來了前所未有的機遇。因此，企業(yè)如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就需要在內(nèi)部管理工作中進行完善。財會工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風(fēng)險，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟形勢下提升管理水平。

1企業(yè)財會內(nèi)控制度的論述

世界經(jīng)濟正朝著一體化的趨勢而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，我國的經(jīng)濟體系和市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜。對于企業(yè)來說，無論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn)。而財會內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細節(jié)進行落實到位，并且將財務(wù)活動控制在一個合理合法的范圍內(nèi)。由于財務(wù)工作不可避免地會出現(xiàn)各種問題，內(nèi)控工作也能及時地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對性的方案，來保障財產(chǎn)的安全，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2財會內(nèi)控制度的必要性

2.1是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢

前文提到過，隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展的趨勢，企業(yè)的互相競爭也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復(fù)雜的市場環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對市場形勢進行分析之后，根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況來制定最合理的發(fā)展方案。而財會內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運營的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計部門，責(zé)任更加重大。除了保障資金和財產(chǎn)的安全之外，還需要針對企業(yè)的特點制定發(fā)展方針，著力提升企業(yè)的市場競爭力，在未來經(jīng)濟全球化的趨勢中保持穩(wěn)定[1]。

2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施

企業(yè)的發(fā)展除了對資金的需求之外，設(shè)備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財會內(nèi)控工作的意義，不僅僅在于對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當(dāng)企業(yè)的會計信息能夠具備真實性和有效性時，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實現(xiàn)資源的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險。

3新時期下財會內(nèi)控工作的缺陷

3.1缺乏無形資產(chǎn)管理意識

新時期下，企業(yè)競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟實力。相反，現(xiàn)代社會是“知識經(jīng)濟”下的時代，企業(yè)的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對于無形資產(chǎn)的重視程度應(yīng)該更加提升。但是在目前的財會內(nèi)控工作當(dāng)中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護，對于無形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實際價值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來看，管理體系應(yīng)該包括無形資產(chǎn)，才能擴大企業(yè)的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問題，讓很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來了各種管理風(fēng)險。

3.2監(jiān)管力度待加強

對于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)，財務(wù)管理制度的建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟效益，忽視了財會制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強。從整體趨勢上來看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒有將這項工作真正落到實處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的問題，也就無法采取針對性的解決方案[2]。另外，企業(yè)對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責(zé)任感，對于財務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)范的具體體現(xiàn)。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟風(fēng)險的主要原因。

3.3風(fēng)險評估機制問題

企業(yè)的風(fēng)險評估機制應(yīng)該做到相對完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運營。但是從目前的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)在財務(wù)信息的統(tǒng)計和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對于信息的準(zhǔn)確性無法保障。因此對于企業(yè)運營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，就無法獲取相關(guān)資料，也無法針對性地進行體系建設(shè)。另外，對于風(fēng)險評估內(nèi)容和指標(biāo)的正確選舉與否，也是準(zhǔn)確識別風(fēng)險并進行管理的重要舉措。筆者也對一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財會內(nèi)容問題進行了舉例和總結(jié).

4企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的合理舉措

4.1加強監(jiān)管和人員管理

企業(yè)內(nèi)部財會內(nèi)控工作的'有效落實不僅要加強內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，企業(yè)需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財務(wù)部門的職責(zé)所在，并設(shè)好監(jiān)管機構(gòu)，旨在對所有財務(wù)活動進行有效審查，在符合要求后方可進行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。尤其是注冊會計師的個人能力。企業(yè)可以定期地對會計師進行能力培訓(xùn)，尤其是新時期下對于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工作能夠符合現(xiàn)代化社會的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識方面，要具有主動服務(wù)意識，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟風(fēng)險。實際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識到這些問題，并且結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和實際需求，對監(jiān)管制度的建設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。

4.2風(fēng)險規(guī)避工作

風(fēng)險規(guī)避包括幾個方面，一是構(gòu)建合理的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，這是財會內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實性，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢進行體系建設(shè)，并對可能存在的風(fēng)險進行定期審查，以便于降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。特別是在新時期下，無論是市場環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，還需要對風(fēng)險進行預(yù)警[4]。預(yù)警機制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進行等，從各個細節(jié)方面對配置進行合理規(guī)劃，讓風(fēng)險規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的風(fēng)險。第二是要建立財務(wù)分析和管理標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)來說，風(fēng)險規(guī)避工作的核心在于能否正確地對風(fēng)險進行評估，這一工作的前提在于企業(yè)的財務(wù)信息準(zhǔn)確性，也就是財務(wù)信息需要從企業(yè)未來的發(fā)展趨勢來進行評估，例如企業(yè)未來是否會出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動，或是出現(xiàn)短期負債等，提升企業(yè)對于風(fēng)險的應(yīng)對能力。

4.3科學(xué)的分析工作

科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財會內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟收益而展開，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供。而無論是哪種類型的產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場相適應(yīng)的新產(chǎn)品時，就需要在前期進行各種條件的分析。作為財務(wù)部門，首先要考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟效益。如果產(chǎn)品本身的價值和效益無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險，后期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財務(wù)管理部門對于內(nèi)部的控制手段，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。

4.4預(yù)算管理

預(yù)算管理的前提在于合理的組織機構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的會計管理系統(tǒng)。而新時期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對項目的過程控制。對于企業(yè)來說，財務(wù)部門獲取信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進行有效執(zhí)行。在各項經(jīng)營活動開始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標(biāo)和管理計劃，然后考慮到影響活動開展的條件。例如對于工程企業(yè)來說，就需要對人工費用、材料消耗、設(shè)備使用等多個環(huán)節(jié)進行財務(wù)預(yù)算。對于決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點費用，尤其在細節(jié)方面需進行合理管控，避免因計算失誤而產(chǎn)生的財務(wù)混亂[5]。實際上企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容來進行授權(quán)體系，不僅便于管理部門對企業(yè)經(jīng)營活動的整體管控和全面預(yù)算，還能對責(zé)任進行劃分，將責(zé)任進行清洗授權(quán)，提升審計工作的正規(guī)程度。

5結(jié)語

企業(yè)的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟基礎(chǔ)和資金保障。尤其是在新時期，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重時效性，注重和時代的結(jié)合。財會內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該成為日后工作的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時，還要對人員素質(zhì)、能力以及財務(wù)風(fēng)險的評估規(guī)避上進行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運營的安全完整，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業(yè)能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】

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[5]梁永剛.企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)控機制建設(shè)和風(fēng)險防范[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,20__(s2):61-62.財務(wù)審計制度2

為適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，事業(yè)單位財務(wù)管理必須加強，按預(yù)算內(nèi)資金一體化管理的`要求，特制訂下列制度。

一、一切財務(wù)，按有關(guān)政策辦理

二、收費：按物價局批準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)收?。皇召M工作由財務(wù)室負責(zé)。在開學(xué)后一周內(nèi)結(jié)算清楚，收取現(xiàn)金當(dāng)日交入銀行存放；學(xué)生代管費按要求多退少補

三、支出：按教育教學(xué)工作的需要，由校長批準(zhǔn)后，由專人負責(zé)按質(zhì)優(yōu)價廉的原則認購，有關(guān)財物及時登記入冊；帳目分類清楚，一絲不茍；支出發(fā)票，必須由經(jīng)手人、驗收人、校長三人簽字后付款，同時拒絕白條子入帳

四、資金安全：

（1）會計、出納分開

（2）銀行印鑒分開保管

（3）財務(wù)室設(shè)立保險箱、防盜門

（4）保險箱內(nèi)充許存放少量現(xiàn)金

（5）按國務(wù)院夫定，嚴(yán)禁提取大量現(xiàn)金

（6）協(xié)調(diào)好會計與出納的分工，確定兩者的相關(guān)職責(zé)

五、審查：

每學(xué)期結(jié)束，由工會組織教職工代表對帳物進行嚴(yán)格的審查，并監(jiān)督大宗物品的立項與支出。財務(wù)審計制度3

第一章總則

為了加強公司審計監(jiān)督，維護投資人的合法權(quán)益，并使內(nèi)部財務(wù)審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)國家審計法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。

本制度適用于公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的組織實施。

第二章審計機構(gòu)和職權(quán)

審計機構(gòu)及職責(zé)

（一）財務(wù)部是公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的主管部門，負責(zé)公司內(nèi)部審計的組織實施。

（二）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機構(gòu)，負責(zé)某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達審計意見書等工作。

（三）審計工作組組長是審計工作組的業(yè)務(wù)負責(zé)人，在審計工作期間的職責(zé)有：

1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行集團及公司內(nèi)部審計制度；

2、根據(jù)確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施；

3、組織審計工作組按時、保質(zhì)、保量完成審計任務(wù)，并出具詳盡的審計報告；

4、對發(fā)現(xiàn)的正在進行的嚴(yán)重損害公司利益、違反財經(jīng)法規(guī)和其他規(guī)章制度的行為，要立即采取應(yīng)急措施處理并提請公司領(lǐng)導(dǎo)做出制止決定；

5、向公司領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作狀況，提出完善內(nèi)部控制和管理措施的建議；

6、組織做好審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

（四）審計工作組成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責(zé)有：

1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)和集團及公司內(nèi)部審計制度；

2、具體實施對公司職能部門及下屬單位的財務(wù)審計工作；

3、具體實施工程項目預(yù)算、決算審計；

4、具體負責(zé)審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

審計人員的權(quán)力

審計人員在開展審計工作過程中有以下權(quán)力：

（一）組織召開本公司、部門、下屬單位有關(guān)審計工作會議；

（二）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

（三）要求被審計部門/單位/人員及時提供與被審計項目有關(guān)的計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料；

（四）檢查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)；

（五）對有關(guān)事項展開調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門/單位和個人提供證明材料；

（六）提出改進管理、提高效益的建議；

（七）對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；

（八）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議；

（九）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告；

（十）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

審計人員的責(zé)任

（一）審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

（二）審計人員必須嚴(yán)格按審計制度、程序開展工作，對審計事項應(yīng)嚴(yán)格保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

（三）審計人員應(yīng)對審計工作的規(guī)范性、審計結(jié)果的真實性、嚴(yán)謹(jǐn)性負責(zé)。

第三章審計對象、范圍和依據(jù)

審計對象一般包括

（一）公司各職能部門、員工；

（二）公司全資子公司、分公司、控股公司；

（三）公司參股企業(yè)的派駐人員；

（四）董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理認為需要審計的其他事項和人員。

審計范圍

（一）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動；

（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、決算；

（三）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；

（四）開發(fā)項目工程預(yù)、決算的真實性、合法性；

（五）國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；

（六）企業(yè)管理活動的合規(guī)性；

（七）其他認定應(yīng)當(dāng)審計的事項。

審計依據(jù)：

（一）國家法律、法規(guī)、政策；

（二）公司規(guī)章制度；

（三）公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)、全面預(yù)算；

（四）工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、定額、工程造價管理相關(guān)規(guī)定；

（五）公司內(nèi)部材料價格信息資料庫等；

（六）建設(shè)項目審批文件及投資計劃；概算批復(fù)及概算調(diào)整文件；工程項目招、投標(biāo)文件，工程承、發(fā)包合同，補充合同或施工協(xié)議書；工程設(shè)計、竣工圖紙、設(shè)計會審紀(jì)要和設(shè)計變更通知書；隱蔽工程記錄、地質(zhì)勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關(guān)簽證；全套施工結(jié)算書；工程驗收會計紀(jì)要和驗收證書；設(shè)計、施工單位、監(jiān)理單位的資質(zhì)等級證書及取費證書；

（七）自建設(shè)之日建設(shè)項目的財務(wù)報表、工程竣工決算報表、會計帳簿、會計憑證及其它與工程財務(wù)核算有關(guān)的資料；已撥付工程進度款和墊付材料款清單；項目部初審意見及其它需要說明的問題；其它與建設(shè)項目有關(guān)的文件資料等。

第四章審計類型、方式

公司審計類型包括：

（一）日常財務(wù)收支審計。是指對被審計部門/單位/人員財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。

（二）工程項目預(yù)算、決算審計。是指對公司開發(fā)項目預(yù)算、決算的真實性、準(zhǔn)確性、合理性、規(guī)范性所進行的監(jiān)督檢查。

（三）專案審計。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟紀(jì)律問題進行審計查處。

（四）其他專項審計

1、任期審計。經(jīng)濟責(zé)任是指企業(yè)負責(zé)人任職期間對所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性和效益性，以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)濟效益指標(biāo)等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動效益性，合理性進行審計。

公司審計方式有：

（一）報送（送達）審計。

被審計部門/單位/人員接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機構(gòu)接受審計檢查。

（二）就地審計。

審計人員到被審計部門/單位/個人所在地進行審計，后者應(yīng)提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。

第五章審計內(nèi)容

審計的內(nèi)容包括：

（一）全面預(yù)算執(zhí)行情況；

（二）固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工審計；

（三）資產(chǎn)管理情況；

（四）經(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；

（五）內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性；

（六）重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂；

（七）各部門、下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計；

（八）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；

（九）配合審計（會計）師事務(wù)所對公司、有關(guān)部門的審計；

（十）公司領(lǐng)導(dǎo)安排的`其他審計事項。

第六章審計工作程序

審計工作程序：

（一）制定審計計劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實施。

（二）書面通知被審計部門/單位/個人，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。

（三）實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)部門/單位/人員調(diào)查取證等措施。

（四）提出審計報告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層審核同意后做出審計結(jié)論。

（五）下達審計決定。

（六）復(fù)審。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內(nèi)，如果對審計結(jié)果持有異議，可以向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)審。

（七）進行后續(xù)跟蹤審計。

審計過程注意事項：

（一）審計前，應(yīng)向被審計單位/部門/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計通知書；

（二）審計決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達；

（三）復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；

（四）重大事項審計報告應(yīng)報董事會、監(jiān)事會備案；

（五）審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。

第七章審計檔案管理

審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

（四）反映被審計部門/單位/人員和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見；

（六）審計決定以及執(zhí)行情況報告；

（七）申訴、申請復(fù)審報告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

（九）其他應(yīng)保存的審計原始資料。

審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進行管理。

第八章獎勵與處罰

審計人員有權(quán)對被審計部門/單位/人員之遵紀(jì)守法、取得突出貢獻或顯著經(jīng)濟效益情況向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。

有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予書面警告、嚴(yán)重警告、行政記過、降職、開除處分：

（一）拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計決定的；

（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。

對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予書面警告、嚴(yán)重警告、行政記過、降職、開除處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第九章附則

本制度由財務(wù)部負責(zé)擬訂、解釋、修訂。

本制度下發(fā)后執(zhí)行。

編制部門

編制人

審核

批準(zhǔn)

財務(wù)部財務(wù)審計制度4

收入核數(shù)工作是在收銀夜審的工作基礎(chǔ)上，再次進行審核、分類、匯總，最終反映到財務(wù)帳戶中。它要求收入核數(shù)員掌握餐廳收銀、前廳收銀的工作內(nèi)容及工作程序，以正確的方法考核營業(yè)收入情況，并將應(yīng)收款及時收回，使資金得到正常使用。其工作內(nèi)容主要包括：

(一)夜審班前準(zhǔn)備

班前必須了解日審工作有關(guān)交班事宜,檢查打印機和電腦是否正常,從審箱中將各營業(yè)點的繳款憑證和帳單分類,主要有三部分:

1、前臺客房結(jié)帳單及收銀日報表。

2、餐廳繳款憑證及帳單包括：東園餐廳、西園餐廳。

3、其它部門繳款憑證及附件單：游泳館、游泳保健、保齡球館、咖啡廳、臺球廳、乒乓球廳、桑拿房、康樂商品、游藝廳、商務(wù)中心。

(二)夜審工作流程

1、查看收銀員的繳款憑證，同電腦報表核對：審計員要查看繳款憑證的各類明細填寫同電腦報表是否一致，如果數(shù)據(jù)有修改，收銀員應(yīng)說明原因。沒有收銀機的繳款憑證，要統(tǒng)計附件單的數(shù)據(jù)與收銀員填寫的繳款憑證是否相符。

2、打印出“今日入住客人報告”，根據(jù)入住報告，審核今日入住的每一間房房價輸入與開房單上的價格是否一致，折扣房手續(xù)是否完整。如有錯誤應(yīng)立即通知接待員調(diào)整，并將情況寫入夜審報告交日審處理。

3、打印出“今日非平帳離店報表”，審核非平帳離店的原因，確認責(zé)任人。

4、打印出“今日調(diào)整帳目表”審核調(diào)整帳目的原因，調(diào)整帳目單需負責(zé)人簽字。

5、查詢各收費點轉(zhuǎn)帳是否正確：將每一筆轉(zhuǎn)帳(未結(jié)帳部分)帳單上的客人簽名同開房單上客人的簽名及電腦記錄進行核對，查看是否相同、是否轉(zhuǎn)錯房間，如果是簽名不同，要提醒收銀員結(jié)帳時注意;如果是轉(zhuǎn)錯房間，則要立刻調(diào)整。

6、打印出“今日離店客人報告”(交日審查半天房費用)。

7、夜審審計資料維護：將當(dāng)日數(shù)據(jù)復(fù)制到“c”盤或“d”盤，為夜審順利進行做好準(zhǔn)備。

8、進入夜審數(shù)據(jù)統(tǒng)計：營業(yè)組審核(打印出營業(yè)點總班結(jié)帳表)，完成預(yù)審報告，完成自動過費，審核帳務(wù)報告兩遍，終審。

9、數(shù)據(jù)整理。

10、出具夜審報表：

A、編制“__賓館營業(yè)日報表”。

B、編制“今日非平帳離店報表”、“今日調(diào)整報表”各一份。

C、填寫“夜間審計報告表”：將夜審過程中發(fā)生的每件事記錄下來，需日審協(xié)助處理的要注明清楚，填寫時要認真。

11、當(dāng)班結(jié)束：各項工作完成后，將資料進行整理分類后，交到日審辦公室。

(三)日審工作流程

1、處理夜間遺留問題，負責(zé)落實通知書內(nèi)容

每天接到“夜間審計報告表”后，對遺留問題要及時處理;及時填寫審計通知書，通知責(zé)任人所在的部門主管，并負責(zé)落實解決，然后將解決的情況寫在通知書的第一聯(lián)上，最后將通知書編號存檔，月底統(tǒng)計后，注上處理意見報財務(wù)送經(jīng)理處理。

2、帳單核銷：接到收銀員的'結(jié)帳單后，檢查所付的帳單是否齊全，然后按照帳單的號碼，在票證核對表上按號劃銷。如有缺號，調(diào)整作廢單據(jù)手續(xù)不齊，要寫入夜審報告交日審處理。

3、核對前臺結(jié)帳處的結(jié)帳單及收銀員個人報表

客房結(jié)帳單是由前臺收銀員為住店客人結(jié)帳所打印的帳單，反映向客人收取的房租、餐費及其它等費用。收銀員收銀明細表是反映當(dāng)天所結(jié)房客帳(包括向客人收取的現(xiàn)金、信用卡、支票、外匯、轉(zhuǎn)會議帳)的匯總表。

4、核對餐廳結(jié)帳單：

1)核對餐廳結(jié)帳單時應(yīng)注意;帳單與附件單的核對，點菜單中每一項都要同電腦結(jié)帳單相核對，如果不符，要找收銀員查明原因，并進行處理。附件單如有修改，應(yīng)由修改人在單上說明修改原因，并由廳面管理人員簽名證實，收銀員應(yīng)起監(jiān)督作用。

2)核對營業(yè)對帳表：要查看表中填寫的數(shù)據(jù)與收銀員上繳的附件單據(jù)中的數(shù)據(jù)是否一致，核對表中的收銀員填寫的數(shù)據(jù)與廳面其它相關(guān)人員填寫的數(shù)據(jù)是否一致，如有不符，應(yīng)立即向收銀員查明原因并及時做出處理，確保營業(yè)收入的正確反映。

3)打折手續(xù)應(yīng)完整：用賓館優(yōu)惠卡打折的，要在帳單上注明卡號及客人簽名;如果是賓館管理人員為客人打折的，要有管理人員簽名并注明所打折扣。審計員在核對時，要注意收銀員所打的折扣是否正確，如果不正確，要找收銀員查明情況，及時做出處理。

4)免費接待是否符合標(biāo)準(zhǔn)：各級管理人員在賓館免費接待，簽單的權(quán)限應(yīng)對照各級管理人員權(quán)限表。查看各級管理人員是否在權(quán)限范圍內(nèi)簽單接待，如果發(fā)現(xiàn)接待超標(biāo)，應(yīng)立即找其補辦手續(xù)，否則上報財務(wù)經(jīng)理處理。

5、核對其他部門的繳款憑證及收費單：

其他部門(包括康樂中心的游泳館、保齡球館、棋牌室、臺球廳，商務(wù)中心，咖啡廳等)的收銀員在營業(yè)結(jié)束后，根據(jù)收銀單匯總填制繳款憑證，繳款憑證各項金額與所附收費單金額合計應(yīng)相符。

1)收費單的核銷及管理：收費單必須按號順序使用，審計員對各部門每日交來的收費單按號在“票證使用單”上逐張劃銷，發(fā)現(xiàn)不聯(lián)碼使用的，應(yīng)向收費單使用人查詢原因，及時催交。作廢單必須有領(lǐng)班以上人員簽字方可。

2)核對商務(wù)中心繳款憑證：要查清收費單中各項收費項目金額的正確性，定期到商務(wù)中心采集機器上的數(shù)據(jù)，做到帳實相符。

6、檢查夜間審計人員制作的各項營業(yè)報表：

負責(zé)檢查夜間審計人員所做的各項報表的正確性，如數(shù)據(jù)計算有誤，應(yīng)立即修改，并追究夜間審計員責(zé)任。

7、審計主管同日審人員要經(jīng)常到各營業(yè)點進行檢查：

檢查收銀員及廳面其他操作人員是否按規(guī)范程序操作，營業(yè)款是否如實反映，現(xiàn)金是否如實上繳。如果發(fā)現(xiàn)收銀員或其他操作人員不按規(guī)范操作的，應(yīng)立即糾正，并將情況及處理意見及時反映到部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理及質(zhì)檢部門，以防止情況再發(fā)生，確保賓館不受損失。

8、報表裝訂：

按日期順序?qū)ⅰ笆浙y員操作記錄”、“各收費點繳款憑證”以及各收費點原始帳單裝訂成冊，封面上注明起止日期存檔。

(四)帳務(wù)處理工作流程

1、每日營業(yè)收入傳票的編制

編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。

收入憑證的編制方法是：借：應(yīng)收帳款——客帳

應(yīng)收帳款——街帳——明細

應(yīng)收帳款——團隊

銀行存款

貸：營業(yè)收入

應(yīng)付帳—電話費

2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計

街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫街帳、客帳統(tǒng)計表，進行分配。及時準(zhǔn)備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準(zhǔn)備。

3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理

客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。當(dāng)客人付款時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。

4、超60天應(yīng)收款掛帳催款

根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對帳單記錄及帳項，分析報告內(nèi)容。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內(nèi)容，并將情況向財務(wù)經(jīng)理匯報。由財務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人;對客人提出的問題要及時給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。

5、負責(zé)將編制的記帳憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)。財務(wù)審計制度5

財務(wù)審計是企業(yè)的內(nèi)部審計部門通過相應(yīng)的審計方法,對企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及資金變化情況等進行有效地審計,并對存在的問題提出有效地改進對策的審計行為.完善的內(nèi)部財務(wù)審計制度對企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的促進作用,因為內(nèi)部財務(wù)審計的對象就是企業(yè)的經(jīng)營管理,其目的就是通過有效的監(jiān)管實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠,提高企業(yè)財務(wù)決策的正確性.

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的現(xiàn)狀

雖然經(jīng)過多年的發(fā)展,我國的內(nèi)部財務(wù)審計制度在不斷的完善,但是畢竟受到企業(yè)經(jīng)驗?zāi)Ｊ?、企業(yè)發(fā)展規(guī)模等方面的影響,使得我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作還存在很多問題:

（一）機構(gòu)設(shè)置及人員配備不合理

雖然企業(yè)普遍建立了審計機構(gòu),但是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性卻沒有突顯出來,甚至企業(yè)的內(nèi)部審計部門根本談不上獨立性,很多內(nèi)部審計的管理權(quán)歸企業(yè)的管理者所有,而內(nèi)部審計的主要對象就是企業(yè)管理者的財務(wù)行為,因此管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)的統(tǒng)一,使得內(nèi)部審計機構(gòu)的審計職能無法發(fā)揮出來.

另外當(dāng)前企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)審計的定位認識存在偏差,很多企業(yè)管理者將內(nèi)部財務(wù)審計看作是"內(nèi)部警察"將其作為自己的對立面,結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作得不到企業(yè)管理者的支持,影響內(nèi)部審計工作的深入開展.

（二）內(nèi)部的財務(wù)審計工作的范圍受限

目前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的范疇僅僅局限在對企業(yè)財務(wù)工作的審計,這樣就會偏離內(nèi)部審計的本質(zhì),企業(yè)財務(wù)審計工作屬于系統(tǒng)的工作,需要對企業(yè)的所有經(jīng)營活動進行審計,但是很多內(nèi)部審計人員則將企業(yè)的財務(wù)信息作為審計的對象,他們在履行內(nèi)部財務(wù)審計時,只是根據(jù)內(nèi)部財務(wù)信息的內(nèi)容進行審計,而忽視了對其他行為的監(jiān)督,最終導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果無法準(zhǔn)確的反映企業(yè)的實際經(jīng)營情況.

（三）內(nèi)部財務(wù)審計的模式滯后

內(nèi)部財務(wù)審計的模式應(yīng)該包含事前審計、事中審計以及事后審計,但是目前很多企業(yè)的財務(wù)審計將工作重點放在了事后審計中,忽視了事前審計以及事中審計,這樣的審計模式造成的后果就是無法對企業(yè)的財務(wù)進行有效地預(yù)防性管理,例如企業(yè)在做出某項經(jīng)濟決策之后,由于缺乏事前審計結(jié)果導(dǎo)致財務(wù)在出現(xiàn)損失之后,才能進行審計,造成企業(yè)損失的進一步擴大.

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題存在的原因

造成我國內(nèi)部財務(wù)審計出現(xiàn)問題的原因是多方面的。

（一）企業(yè)管理者的企業(yè)治理理念落后

造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作存在問題的很大原因就是企業(yè)管理者的經(jīng)營理念落后,他們沒有清晰的認識到內(nèi)部財務(wù)審計的重要性,他們對內(nèi)部審計的認識仍然停留在內(nèi)部審計的膚淺功能上,沒有將內(nèi)部財務(wù)審計工作納入到企業(yè)健康發(fā)展的戰(zhàn)略上,最終導(dǎo)致企業(yè)的`經(jīng)營管理出現(xiàn)各種突出問題.

（二）企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計制度不健全

目前企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)審計工作的各種制度規(guī)范要求還存在很多不健全的方面,以企業(yè)制定的工作規(guī)范文件為例,很多企業(yè)制定的內(nèi)部財務(wù)審計工作制度,只是規(guī)定了內(nèi)部審計人員的職責(zé)等,但是具體的工作內(nèi)容以及標(biāo)準(zhǔn)等沒有明確的規(guī)定,結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)審計人員在審計時缺乏具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作效果不理想.

（三）內(nèi)部財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)

不高首先企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)性不強.企業(yè)內(nèi)部的審計人員主要是由企業(yè)的財務(wù)人員兼任,或者其它工作崗位人員抽調(diào)過來組成的,很多人員沒有相應(yīng)的審計專業(yè)知識,結(jié)果造成內(nèi)部財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)達不到內(nèi)部財務(wù)審計工作崗位的要求;其次內(nèi)部財務(wù)審計人員的培訓(xùn)機會也比較少,使得他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到有效的提升.

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大以及市場環(huán)境的日益復(fù)雜,要求企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作也要及時注入新的理念與方法,這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員要不斷地學(xué)習(xí),掌握最新的知識,但是企業(yè)往往以節(jié)約成本等借口,不對內(nèi)部財務(wù)審計人員進行培訓(xùn)教育,使得他們自身的素質(zhì)得不到提升.

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的對策

（一）建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)審計模式

現(xiàn)代企業(yè)制的最大特點就是實現(xiàn)了企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,因此建立基于現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部財務(wù)審計模式:

首先要對內(nèi)部財務(wù)審計進行準(zhǔn)確的定位.企業(yè)要站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度對內(nèi)部財務(wù)審計進行準(zhǔn)確的定位,實現(xiàn)以財務(wù)審計帶動企業(yè)整體效益的提升.另外企業(yè)的管理者也要對內(nèi)部財務(wù)審計有一個清晰的認識,將內(nèi)部財務(wù)審計工作納入到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度,重視內(nèi)部財務(wù)審計;其次企業(yè)要創(chuàng)新內(nèi)部財務(wù)審計的方式與內(nèi)容.企業(yè)經(jīng)濟活動的多元化管理模式,促使企業(yè)必須要實現(xiàn)事前審計、事中審計以及事后審計相結(jié)合的模式,尤其是要加強事前與事中審計的地位,以此實現(xiàn)對財務(wù)經(jīng)營活動的有效監(jiān)管,最終促進企業(yè)財務(wù)的優(yōu)化配置.

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),強化內(nèi)部審計部門的獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)在機構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該處于企業(yè)的最高決策和執(zhí)行機構(gòu),即董事會的領(lǐng)導(dǎo)下,由董事會提名或任命內(nèi)部審計的具體負責(zé)人,保證內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位和權(quán)威性,加強內(nèi)部審計的獨立性.企業(yè)內(nèi)部審計部門只有具有很高的獨立性,才能保證財務(wù)審計工作能夠得以高效的開展,使財務(wù)審計工作能夠真正的實現(xiàn)公正、客觀.財務(wù)審計的職能得到充分發(fā)揮才能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險,才能確保財務(wù)部門會計信息的真實性和準(zhǔn)確性,從而為企業(yè)管理層和決策層的經(jīng)營決策的制定提供有效的參考依據(jù).

企業(yè)要把財務(wù)審計部門與財務(wù)部門各自分離開,審計部門直接受企業(yè)最高層的領(lǐng)導(dǎo)和管理,以增強其獨立性,這是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)審計獨立性與權(quán)威性的基本保障.

（三）提高內(nèi)部財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部財務(wù)審計人員是財務(wù)審計工作的具體實施者,而一個合格的內(nèi)部財務(wù)審計人員必須要具備以下素質(zhì)和技能:

一是要具有高水平的專業(yè)素質(zhì)能力.內(nèi)部財務(wù)審計工作屬于系統(tǒng)的工作,需要內(nèi)部審計人員要具有較為全面的專業(yè)知識,比如財務(wù)審計在掌握基本的財務(wù)專業(yè)知識的同時還要掌握熟練的內(nèi)部審計知識,只有這樣才能在內(nèi)部財務(wù)審計中做出相應(yīng)的成績;其次內(nèi)部審計人員也要具有良好的職業(yè)道德素質(zhì).

內(nèi)部財務(wù)審計工作屬于特殊的崗位,需要內(nèi)部審計人員具有良好的職業(yè)道德素質(zhì),只有這樣才能保證他們審計的財務(wù)信息真實可靠,才能避免他們與不法行為同流合污;最后內(nèi)部財務(wù)審計人員也要具有較強的責(zé)任心和洞察力.審計人員要敢于擔(dān)當(dāng)、敢于偵查,時刻保持高度的警惕性,以此及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的問題,進而給企業(yè)提出具體的解決對策.

（四）加強內(nèi)部財務(wù)審計工作的職能與作用

目前,我國的企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作基本上處于與其他部門的共同調(diào)控,在加強企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展中調(diào)控企業(yè)的整體性能控制,這樣加強企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計不僅能夠促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展,還能夠加強企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營管理的完善.因此,促進企業(yè)的整體性能,在完善內(nèi)部的財務(wù)審計的基礎(chǔ)上進行.

這樣將內(nèi)部財務(wù)審計工作的職能重新還原,并在整體的財務(wù)調(diào)控中體現(xiàn)出來.在公司的財務(wù)審計中,不僅要測評一定的調(diào)整方案,還要加強完善企業(yè)的風(fēng)險管理和治理結(jié)構(gòu)等方面的控制,凝聚財務(wù)審查的整體力量,促進企業(yè)與公司成員的共同奮進,這也使得內(nèi)部財務(wù)審計工作人員的角色的轉(zhuǎn)變.

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一、財務(wù)會計內(nèi)控制度審計存在的主要問題

（一）不能與時代發(fā)展相適應(yīng)

伴隨知識經(jīng)濟時代的到來，在企業(yè)整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以理論為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，并不重視無形資產(chǎn)的管理，使企業(yè)在評估無形資產(chǎn)的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產(chǎn)即企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內(nèi)部控制制度，做好財務(wù)管理環(huán)節(jié)。

（二）管理制度缺失

在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個良好的財務(wù)管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟收益，卻忽視財務(wù)會計內(nèi)控制度的審計，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）核算制度不健全

現(xiàn)階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財務(wù)會計與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須按照會計法的相關(guān)準(zhǔn)則。企業(yè)財務(wù)會計制度是指：通過采用與會計相關(guān)的理論基礎(chǔ)，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況，實行企業(yè)內(nèi)部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。

二、完善財務(wù)會計內(nèi)控制度審計研究的對策

（一）全面貫徹和落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度

現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內(nèi)部控制基本規(guī)范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經(jīng)受到國資委員會的強力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，能夠得到這些重要部門的關(guān)注以及支持，是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制審計，就應(yīng)得到政府的大力支持，這就要求政府應(yīng)當(dāng)做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應(yīng)明確承擔(dān)的具體職責(zé)，做好自身管轄范圍內(nèi)的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)部控制的建設(shè)以及審計環(huán)節(jié)，并且全面落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的實施，加快企業(yè)的`發(fā)展進程。其次，當(dāng)?shù)卣块T在評價企業(yè)信用等級過程中，應(yīng)使員工利益與內(nèi)控評價有機的結(jié)合在一起，充分發(fā)揮審計機構(gòu)的職能，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）加大力度宣傳內(nèi)部控制審計制度

調(diào)查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，認為企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度的過程中，需要花費很多的經(jīng)濟成本，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟收益。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還認為，內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)，會威脅到自身的權(quán)威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動的建立內(nèi)部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應(yīng)發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應(yīng)由單一化轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊?。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的認知結(jié)構(gòu)，使企業(yè)管理人員能夠認識到企業(yè)實施內(nèi)部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應(yīng)使企業(yè)管理人員認識到內(nèi)部控制制度的實施，會提高企業(yè)的管理水平，強化企業(yè)防范風(fēng)險的能力，維護市場經(jīng)濟發(fā)展秩序，能夠為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，加快企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）改進和完善內(nèi)部控制審計指引

現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，審計部門與咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)獨立行使各自職權(quán)，依據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)范，會計師事務(wù)所行使內(nèi)部控制審計，對于被審計單位，會計師事務(wù)所不能夠為其提供咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)確保會計師事務(wù)所的獨立性。但是，事實上，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過程中，雖然已經(jīng)成立了單獨咨詢機構(gòu)，但是，卻由事務(wù)所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機構(gòu)，進而為咨詢機構(gòu)獲取更多的經(jīng)濟收益。因此，相關(guān)管理部門應(yīng)重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學(xué)、合理的管理方案，對于違反相關(guān)規(guī)定的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)加大懲處力度。

（四）提高注冊會計師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)

在會計師事務(wù)所發(fā)展的過程中，管理人員應(yīng)認識到內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)會加快企業(yè)的發(fā)展進程。伴隨科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，審計人員應(yīng)不斷提高自身的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，才能夠適應(yīng)財務(wù)會計審計發(fā)展的需要。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期組織審計人員參加培訓(xùn)，提高其專業(yè)管理水平，以使審計人員能夠更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制。綜上所述，通過分析新時期完善財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，但是由于受到多種因素限制，導(dǎo)致審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種問題。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，建立完善的內(nèi)部控制審計制度，提高審計人員的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，進而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人力資源基礎(chǔ)。財務(wù)審計制度7

為了規(guī)范學(xué)校財務(wù)內(nèi)審工作，加強學(xué)校財務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)規(guī)定，維護財經(jīng)紀(jì)律，提高資金使用效率，依據(jù)上級相關(guān)政策，結(jié)合我校實際，制訂本制度。

一、學(xué)校成立內(nèi)部審計工作小組，負責(zé)學(xué)校內(nèi)部審計工作。

二、學(xué)校每學(xué)期對相關(guān)部門進行內(nèi)部審計，并將審計結(jié)果報校長室。

三、審計原則：

依據(jù)國家方針政策、會計法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度，對本校會計部門經(jīng)辦的經(jīng)濟活動進行校內(nèi)審計。

四、審計范圍：

學(xué)校財務(wù)運行情況、食堂財務(wù)運行情況、工會經(jīng)費使用情況及基建等項目經(jīng)費的使用情況。

五、審計內(nèi)容與方法：

1、檢查學(xué)校既定的方針、政策、計劃、規(guī)章制度是否認真執(zhí)行，尤其是否按經(jīng)費預(yù)算進行合理支出，強化學(xué)校財務(wù)計劃管理。

2、查明學(xué)校財產(chǎn)（含各種設(shè)備）的核算范圍是否健全、完善，查點實物，是否帳實相符，賬賬相符。

3、檢查學(xué)校是否有違反政策、法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律及鋪張浪費與不正之風(fēng)的行為。

4、重點審計會計憑證、會計帳簿、會計報表、原始憑證的`審批和報銷手續(xù)是否真實、準(zhǔn)確、合法；學(xué)校使用的內(nèi)部管理數(shù)據(jù)是否真實、可靠。

六、審計要求：

1、審計人員要堅持原則，秉公辦事。

2、掌握政策、實事求是。

3、審計結(jié)束，出具審計報告，如實向校長室匯報。財務(wù)審計制度8

為進一步規(guī)范和完善財務(wù)制度，加強局經(jīng)費管理，提高資金使用效益，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，強化監(jiān)督機制，根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本局實際，特制定本制度，請遵照執(zhí)行。

第一條財務(wù)審批實行局長負責(zé)制，并實行“每月報賬”、“每季審核”、“每年審計”?！懊吭聢筚~”即財務(wù)人員與辦公室主任每月月底向局長進行逐筆報賬；“每季審核”即每季度末由紀(jì)檢書記對財務(wù)收支情況進行審核；“每年審計”即每年年初對上一年度財政財務(wù)收支情況進行內(nèi)部審計。

第二條在預(yù)算和結(jié)算方面，財務(wù)人員嚴(yán)格按“先批準(zhǔn)后使用”的原則。

第三條大額支出必須經(jīng)局長辦公會研究通過，方可列支。

第四條辦公室主任在分管局長的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)各項政策、制度的`規(guī)定，具體負責(zé)財務(wù)管理工作。財會人員根據(jù)國家會計制度，做好局內(nèi)預(yù)算資金、預(yù)算外資金和專項資金的記賬、算賬、對賬和經(jīng)費報銷工作，定期到區(qū)會計核算中心報賬。

第五條財會人員要經(jīng)常分析和如實反映局內(nèi)財務(wù)狀況，每月以書面形式向局長及局辦公室主任反饋開支明細，重要情況隨時報告。辦公室主任應(yīng)隨時將具體情況向局長報告。

第六條財務(wù)工作要嚴(yán)格遵守和堅決維護國家財經(jīng)制度和上級規(guī)定，實事求是，帳目要日清月結(jié)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容真實、送報及時，嚴(yán)禁弄虛作假。報支活動要有章可循，做到辦事有計劃，收支有預(yù)算，報銷有標(biāo)準(zhǔn)，分析有資料，檢查有依據(jù)，對違反財經(jīng)紀(jì)律的行為均有權(quán)制止。

第七條按照縣財政局關(guān)于部門“三公經(jīng)費”公開制度的規(guī)定內(nèi)容在政府站上公開。

第八條建立健全局財務(wù)會計檔案，檔案實行專人專柜管理，年終須按文種、類別、性質(zhì)進行收集、整理、歸檔。財務(wù)審計制度9

為了進一步加強我校財務(wù)工作的監(jiān)督，使學(xué)校財務(wù)工作規(guī)范化，制度化地進行，從而使我校教育事業(yè)的健康發(fā)展，特制定本制度。

一、每月或每學(xué)期單位行政領(lǐng)導(dǎo)人向教職工公布本單位財務(wù)收支情況及重大經(jīng)濟活動的收支事項等，做到財務(wù)公開、民主，增加透明度。

二、每月或每學(xué)期由財經(jīng)審計小組對本單位當(dāng)期經(jīng)濟活動所發(fā)生的原始憑證、帳薄及會計報表等進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，重大問題及時報告教育局。

三、學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)離職、調(diào)職或退體時，應(yīng)進行離任審計，主要由區(qū)教育局內(nèi)審人員會同本單位審計小組共同進行，審計終結(jié)，應(yīng)形成書面審計報告。

四、學(xué)校一切預(yù)算內(nèi)外經(jīng)費的收支一律實行統(tǒng)收統(tǒng)支，受到學(xué)校審計小組的審計監(jiān)督。

五、嚴(yán)禁私設(shè)小金庫或帳外帳，嚴(yán)禁私自亂發(fā)補助、獎金、獎品等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將會同有關(guān)部門追繳該款項，并提請相關(guān)部門對有關(guān)責(zé)任人、單位領(lǐng)導(dǎo)進行行政處罰，觸犯法律的，移交司法部門處理。

六、建立貨幣資金、財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制制度。凡涉及貨幣資金和財產(chǎn)物資收付、結(jié)算、審核、登記等工作。不得由一人兼管。

七、加強對易出問題環(huán)節(jié)的'監(jiān)控力度。如嚴(yán)格控制招待費支出，嚴(yán)格執(zhí)行差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控購商品的報批手續(xù)，增強物資采購的透明度。財務(wù)審計制度10

摘要：新財務(wù)會計制度(新財會制度)，即是對舊財務(wù)會計制度內(nèi)容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應(yīng)用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財會制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會計制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。

關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響

一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)

(一)高校內(nèi)部審計的定義

以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負責(zé)高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。

(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容

對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責(zé)任這4項審計內(nèi)容。其中，財務(wù)預(yù)結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預(yù)算，重點核查高效實際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預(yù)算都需要遵循一個特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費的預(yù)算超出這個標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責(zé)任審計即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

二、新財會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財務(wù)會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀悾嫸惖亩惵屎头椒ㄟ€有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的.科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析

(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務(wù)預(yù)算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責(zé)任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務(wù)預(yù)算審計工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。

(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細化了財務(wù)收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財務(wù)會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學(xué)會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)?；顒佑忠苷_引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。

四、結(jié)語

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高?；顒又校袑嵉乇Ｕ狭苏w活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務(wù)會計制度的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會計制度背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型實踐分析[J].商業(yè)會計，20__(14)：76-78.財務(wù)審計制度11

第一條為加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范財務(wù)管理行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進廉政建設(shè)，使審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合本局具體情況，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于局屬各單位(包括經(jīng)濟實體)內(nèi)部審計工作。

第三條本規(guī)定所稱的內(nèi)部審計是指局內(nèi)部審計機構(gòu)對本局所屬單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查財務(wù)制度執(zhí)行情況、會計帳目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。局內(nèi)部審計工作的職責(zé)由局經(jīng)管科和財務(wù)室履行。

第四條內(nèi)部審計工作機構(gòu)在局黨委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。對局長負責(zé)并報告工作，接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條對局所屬各單位的內(nèi)部審計原則上每三年應(yīng)進行一次，也可根據(jù)工作需要不定期進行。年度審計計劃由局紀(jì)委提出并報局黨委批準(zhǔn)后實施。

第六條內(nèi)部審計工作除本局組織人員實施審計外，根據(jù)工作需要，經(jīng)局長批準(zhǔn)可以將有關(guān)審計事項委托社會審計機構(gòu)或請求國家審計機關(guān)實施。

第七條內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：

(一)對局屬單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計;

(二)對局屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計;

(三)對局屬單位主要負責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計;

(四)對局屬單位固定資產(chǎn)等投資項目進行審計;

(五)對局屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審;

(六)對局屬單位的重大經(jīng)濟事項和投資決策等進行評審;

(七)辦理法律法規(guī)規(guī)定的審計事項;

(八)辦理局領(lǐng)導(dǎo)要求的其他審計事項。

第八條內(nèi)部審計工作權(quán)限。

(一)要求被審計單位提供有關(guān)資料，并對所提供資料的完整性、真實性和準(zhǔn)確性負責(zé)。

接受審計單位需提供的主要資料：會計憑證、會計賬簿、會計報表、銀行對賬單、財務(wù)收支預(yù)算(計劃)及決算等會計資料，內(nèi)部管理制度，重大經(jīng)濟事項的決議以及與審計事項相關(guān)的文件、資料等。單位主要領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟責(zé)任審計除提供上述資料外，還要提供本人的自我評價等書面材料。

(二)組織召開與審計事項有關(guān)的'會議;

(三)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)等活動的資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場勘察實物;

(四)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料;

(五)對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重損失浪費行為，報經(jīng)局長同意，作出臨時制止決定;

(六)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料報經(jīng)局長同意，有權(quán)予以暫時封存;

(七)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;

(八)對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，提出通報批評或者提出追究責(zé)任的建議;

(九)協(xié)助被審計單位建立健全有關(guān)內(nèi)部規(guī)章制度;

(十)對內(nèi)部審計工作中的重大事項可直接向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。

第九條內(nèi)部審計機構(gòu)或受委托的社會審計機構(gòu)實施審計前，應(yīng)成立審計組。在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

審計通知書的內(nèi)容應(yīng)包括：

(一)審計的范圍、內(nèi)容、時間、方式等;

(二)審計組長及其成員的名單;

(三)被審計單位配合審計工作的要求。

第十條審計組應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的審計計劃和工作要求，組織實施審計，局紀(jì)委加強對審計組工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，及時協(xié)調(diào)解決審計過程中的問題。

第十一條審計終結(jié)，審計組應(yīng)提交審計報告，由審計機構(gòu)提交局紀(jì)委審核后報局長。

審計報告應(yīng)包括下列內(nèi)容：

(一)審計的范圍、內(nèi)容、時間、方式及有關(guān)情況;

(二)與審計事項有關(guān)的事實;

(三)依據(jù)的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策;

(四)審計結(jié)論、處理意見和建議。

第十二條審計組提交審計報告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位和個人的意見。被審計單位和個人有異議的，應(yīng)組織復(fù)核。審計組應(yīng)將復(fù)核的情況告知被審計單位和個人。

第十三條審計終結(jié)后，內(nèi)部審計機構(gòu)或受委托的社會審計機構(gòu)根據(jù)審計報告認為應(yīng)當(dāng)作出審計決定的，應(yīng)草擬審計決定書或?qū)徲嬕庖姇?，報局批?zhǔn)后在十五日內(nèi)下達給被審計單位執(zhí)行。

第十四條經(jīng)批準(zhǔn)的審計決定書，被審計單位必須執(zhí)行，并在執(zhí)行結(jié)束后，向局提交執(zhí)行報告。被審計單位、個人對審計決定有異議的，自收到審計決定書之日起十五日內(nèi)以書面形式向局提出申訴，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組織復(fù)審，逾期未提出意見的，視同無異議。

第十五條內(nèi)部審計機構(gòu)對主要審計項目進行后續(xù)審計，檢查審計決定或?qū)徲嬕庖姇膱?zhí)行情況。

第十六條列入任期經(jīng)濟責(zé)任審計范圍的單位主要負責(zé)人是指局屬各單位的正職或主持工作的副職、經(jīng)濟實體負責(zé)人。

第十七條單位主要負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任，是指單位負責(zé)人任職期間對其所在單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

直接責(zé)任是指單位主要負責(zé)人對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任：

(一)直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為;

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為;

(三)失職、瀆職的行為;

(四)其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。

第十八條單位主要負責(zé)人任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)實行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

第十九條單位主要負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計由局長研究決定后實施。

第二十條單位主要負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計包括以下內(nèi)容：

(一)任期內(nèi)貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)以及局有關(guān)規(guī)章制度情況;

(二)任期內(nèi)單位財務(wù)收支情況、內(nèi)部管理、經(jīng)濟目標(biāo)完成和事業(yè)發(fā)展情況，國有資產(chǎn)保值、增值和債權(quán)、債務(wù)狀況，單位基建項目的執(zhí)行情況;

(三)單位重要經(jīng)濟活動的民主決策、情況以及決策效益情況。本人有無違紀(jì)違規(guī)行為，有無重要糾紛和遺留問題;

(四)需要審計的其他事項。

第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)可對模范遵守國家財經(jīng)法規(guī)，經(jīng)濟效益顯著的單位和認真維護財經(jīng)法紀(jì)的個人，提出給予獎勵的建議。

第二十二條內(nèi)部審計機構(gòu)可對下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，提出必要的組織處理或黨紀(jì)、政紀(jì)處分的建議。

(一)拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的文件，會計資料等證明材料的;

(二)阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的;

(三)弄虛作假，隱瞞事實真相的;

(四)拒絕執(zhí)行審計決定的。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十三條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中利用職權(quán)謀取私利、弄虛作假、徇私舞弊的，由局黨委責(zé)令限期糾正，并追究直接責(zé)任人的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條局紀(jì)委應(yīng)加強對單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、違法問題應(yīng)及時組織查處。

第二十五條所有審計活動都應(yīng)建立審計檔案，并加強審計資料的管理。

第二十六條審計人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)審計法律法規(guī)和規(guī)定。在審計過程中必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計紀(jì)律，堅持依法審計、實事求是、客觀公正、忠于職守、秉公辦事、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第二十條七審計人員依法獨立行使審計職權(quán)，受法律保護，任何單位和個人不得干涉和打擊報復(fù)。

第二十八條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。此前印發(fā)的有關(guān)規(guī)章制度如有和本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。財務(wù)審計制度12

第一條為獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，切實加強財務(wù)管理工作，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國家《預(yù)算法》、《會計法》、《審計法》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實際，制定本制度。

第二條在局黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，每年對全局財務(wù)狀況進行一次內(nèi)部審計。內(nèi)部審計由紀(jì)檢監(jiān)察室和辦公室負責(zé)，抽調(diào)本單位熟悉財會工作的`人員組成內(nèi)審組進行審計。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進行。

第三條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

第四條內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容是：

（一）本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局的財務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟活動情況。

（二）財務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財會制度規(guī)定。

（三）資金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)繳預(yù)算收入及其它費用、是否按規(guī)定及時足額上繳；應(yīng)撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自撥款或截留挪用行為。

（四）賬戶設(shè)置及資金管理以及報銷、審批使用是否執(zhí)行財務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國土資源局財務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。

（五）財務(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無因玩忽職守導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。

第五條對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，必須責(zé)令相關(guān)科室在限期內(nèi)進行整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，將視情節(jié)依法依紀(jì)處理。

第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應(yīng)向局黨委提交內(nèi)部審計工作報告。財務(wù)審計制度13

為加強本局財政財務(wù)管理，促進審計工作任務(wù)的完成，在嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章的基礎(chǔ)上，根據(jù)統(tǒng)一管理、集體領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)公開、民主監(jiān)督、廉潔效率的原則，結(jié)合本局實際，制定我局財務(wù)管理制度如下：

一、加強財政財務(wù)統(tǒng)一管理

1、統(tǒng)一財務(wù)計劃。財政財務(wù)收支實行統(tǒng)一計劃管理。年度計劃由局辦公室在上年底根據(jù)需要與可能的原則，在征求各業(yè)務(wù)科室意見的基礎(chǔ)上擬訂，經(jīng)局長辦公會議審核批準(zhǔn)后制定季度和月計劃報分管財務(wù)的局長同意后執(zhí)行。

2、統(tǒng)一財務(wù)收支。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡，略有結(jié)余的原則，合理安排各項資金，不得超預(yù)算安排支出。實行分管財務(wù)的局長一支筆簽字。

3、統(tǒng)一財務(wù)核算。本局各項財政財務(wù)收支納入州級會計結(jié)算中心統(tǒng)一核算,不得單獨設(shè)立賬戶。由單位財務(wù)管理員按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《州級會計集中核算財務(wù)報賬暫行辦法》等財務(wù)管理辦法，審核報賬票據(jù)，嚴(yán)格報賬手續(xù)，向結(jié)算中心報賬。及時辦理財務(wù)結(jié)算，清理局內(nèi)應(yīng)收應(yīng)付款項，保證局機關(guān)正常運轉(zhuǎn)。

4、統(tǒng)一各類辦公用品購置。實行局辦公室統(tǒng)一購進、保管、領(lǐng)用登記制度。單位價值未達到固定資產(chǎn)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的物資，作為低值易耗品管理。電器類等物品經(jīng)辦公室資產(chǎn)管理人員檢查，確實不能維修的，按以舊換新的'原則更換。

一次購置辦公用品或印刷資料金額在300元以上的，應(yīng)書面寫出購置、印刷計劃，經(jīng)辦公室主任審核，報分管財務(wù)局長審批同意后購置，并由兩人以上經(jīng)辦。

辦公設(shè)備（含取暖器、計算器等電器類物品）更換維修應(yīng)到局辦公室統(tǒng)一進行登記，由辦公室主任審核，報分管財務(wù)局長審批同意辦理。修理完畢，由固定資產(chǎn)管理人員及相關(guān)科室人員驗收簽字后，局財務(wù)作為費用結(jié)算依據(jù)。

5、統(tǒng)一固定資產(chǎn)管理制度。本局所有固定資產(chǎn)由局辦公室統(tǒng)一進行管理。辦公室財務(wù)人員應(yīng)按照國家有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定，建立健全和完善相關(guān)的賬表卡片，并定時進行清理核對。

二、加強財務(wù)管理集體領(lǐng)導(dǎo)。

財務(wù)管理實行集體領(lǐng)導(dǎo)原則，財政財務(wù)收支和大筆的支出應(yīng)經(jīng)局長辦公會議審查同意。除正常的辦公業(yè)務(wù)費用和計劃安排的支出項目外，1萬元以上的購置、修繕等支出應(yīng)由辦公室或分管領(lǐng)導(dǎo)提出，經(jīng)分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核后提交局長辦公會議審定，兩人以上經(jīng)辦。

三、實行財務(wù)公開制度

1、收支計劃公開。財政財務(wù)收支計劃的擬訂應(yīng)征求各科室的意見和建議，計劃經(jīng)局長辦公室會議審查通過后，應(yīng)在局內(nèi)張榜公布。

2、收支執(zhí)行情況公開。財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況應(yīng)按季在局內(nèi)以書面或職工會的形式進行公布，公布的主要內(nèi)容應(yīng)包括財政預(yù)算撥款情況和各項收入支出執(zhí)行情況。

3、管理制度，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公開。本局制定的財政財務(wù)管理制度和有關(guān)執(zhí)行的支出發(fā)放批準(zhǔn)都應(yīng)向職工公開，接受職工查詢。

四、加強民主監(jiān)督

成立民主理財監(jiān)督小組，對本局財政財務(wù)收支計劃和執(zhí)行情況進行監(jiān)督。民主理財監(jiān)督小組由局黨支部、工會和職工代表各一人組成，局黨支部代表為組長。其任務(wù)是：對局辦公室擬訂的財政財務(wù)收支計劃進行審核，提出意見供局長辦公會議審定時參考；職工對財政財務(wù)收支情況需要查詢的，經(jīng)分管財務(wù)的局長同意，由民主理財監(jiān)督小組查詢后給予答復(fù)；年終對年度財務(wù)收支報表進行審核鑒證；收集職工對財務(wù)管理的意見和反映，向辦公室和分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進行反映并提出意見和建議。

五、堅持廉潔、效率原則，提高資金使用效益

本局財務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)和全局職工，要樹立勤儉節(jié)約和模范執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的觀念，從節(jié)約一分錢、一張紙、一噸水、一度電入手，把招待費、電話費、會議費、機車修理、汽油費、打印耗材等費用作為管理重點，嚴(yán)格管理，提高資產(chǎn)使用效益，確保審計工作任務(wù)完成。

六、本制度經(jīng)局長辦公會議通過后，從文件印發(fā)之日起執(zhí)行，原制度同時作廢。財務(wù)審計制度14