2023年個稅納稅案例(附稅率及居民和非居民個人差異分析報告)

有用標(biāo)準(zhǔn)有用標(biāo)準(zhǔn)一、個稅的納稅人居民納稅人在中國境內(nèi)有住宅，或者無住宅而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，屬于居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個人所得稅。非居民納稅人183人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅境內(nèi)和境外源于境內(nèi)的所得納稅?！玖粢狻考{稅年度〔111231〕生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅總結(jié)：在中國境內(nèi)有住宅在中國境內(nèi)有住宅在中國境內(nèi)無住宅住≥183＜183在境內(nèi)不居住居民個人居民個人非居民個人二、個稅納稅義務(wù)183553018355306183部所得繳納個人所得稅。90天的個人，局部，免于繳納個人所得稅。三、個稅征稅范圍工資、薪金所得；勞務(wù)酬勞所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。四、分人分范圍算稅案例一〔居民納稅人：中國居民納稅人甲供職于Y2019年每月取得工資薪金元，每月五險一金〔專項(xiàng)扣除〕個人局部為3000110002000其他收入如下：201915日從A600002019110日從B20002019210日從C10002019220日從D30002019310日從F50020193000/月，121000解析：所得類型具體工程 特別規(guī)定 計征方法 應(yīng)納稅所得額 稅率工資、薪金所得綜合所得

勞務(wù)酬勞所得稿酬所得

以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額以收入減除20%的費(fèi)用后按年計算的余額為收70%計算以收入減除

每一納稅年度的收6元以及專項(xiàng)扣除、個人所得稅預(yù)扣率表一專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額特許權(quán)使用費(fèi)所20%的費(fèi)用后得 的余額為收入額經(jīng)營所得 按年征收

每一納稅年度的收入總額減除本錢費(fèi)個人所得稅稅率表〔經(jīng)用以及損失后的余 營所得適用〕額以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入分類所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按次征收按次征收〔1

額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)財產(chǎn)租賃所得

8004000得的收入為一20%的

20%次〕費(fèi)用所得偶然所得

按次征收 每次收入全額個人所得稅預(yù)扣率表一〔居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用〕級數(shù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率〔%〕速算扣除數(shù)1360003023600014400010252031440003000002016920430000042000025319205420000660000305292066600009600003585920796000045181920個人所得稅預(yù)扣率表二〔居民個人勞務(wù)酬勞所得預(yù)扣預(yù)繳適用〕級數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額〔收入額〕預(yù)扣率〔%〕速算扣除數(shù)12000020022000050000302000350000407000月份Y〔40000-5000-3000-1000-2000〕*3%=29000*3%=870月份Y〔80000-10000-6000-2000-4000〕*3%=58000*10%-2520=3280，月份工資總額免征額 五險一金專項(xiàng)扣除子女教育贍養(yǎng)父母月份工資總額免征額 五險一金專項(xiàng)扣除子女教育贍養(yǎng)父母當(dāng)月扣除應(yīng)稅所得額代扣個稅 前-1個月個稅累計1、201915A6000014000050003000100020001100032000870024000050003000100020001100032000241087034000050003000100020001100032000290032804400005000300010002000110003200029006180540000500030001000200011000320003000908064000050003000100020001100032000580012080740000500030001000200011000320005800178808400005000300010002000110003200058002368094000050003000100020001100032000580029480104000050003000100020001100032000580035280114000050003000100020001100032000675041080收入額=60000*80%=48000A公司代扣代繳個稅=48000*30%-2000=12400〔參照個人所得稅預(yù)扣率表二〕2、2019110B2000收入額=2000-800=1200B=1200*20%=2403、2019210C1000收入額=〔1000-800〕70%=140C=140*20%=28〔70%算〕4、2019220D3000D=〔3000-800〕*20%=4405、2019310F500F=06、20193000/月，1210001-11〔3000-800〕*20%=44012〔3000-800-800〕*20%=280〔此項(xiàng)為分類所得，不參與綜合匯算〕2020只有綜合所得參與匯算清繳：應(yīng)納個稅所得額=〔40000-5000-1000-2000-3000〕*12+〔60000+2000+1000+3000+500〕*80%=348000+53200=401200應(yīng)納個稅=401200*25%-31920=68380元綜合所得已代扣代繳個稅=55080〔工資薪金〕+12400+240+28+440=68188元需要補(bǔ)繳個稅=68380-68188=192案例二〔非居民納稅人：非居民納稅人乙某2019年在中國境內(nèi)取得如下所得：1、2019110A10000〔10000-10000×20%〕×10%-210=59022019115B1000〔1000-1000×20%〕×70%×3%=16.83、2019120C50000〔50000-50000×20%〕×30%-4410=7590AC清繳！總結(jié)：具體工程工資、薪金所得

計征方法按月征收

應(yīng)納稅所得額每月收入額減除費(fèi)用5000

適用稅率勞務(wù)酬勞所得 按次征收稿酬所得 按次征收特許權(quán)使用費(fèi)所按次征收得經(jīng)營所得 按年征收按次征收〔1

〔以收入減20%的費(fèi)用后的余額為收入額〕〔以收入減20%的費(fèi)用后的余額70%計算〕〔以收入減20%的費(fèi)用后的余額為收入額〕每一納稅年度的收入及損失后的余額每次收入不超過4000800

個人所得稅稅率表三個人所得稅稅率表〔經(jīng)營所得適用〕財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得

月內(nèi)取得的收入為一次〕按次征收按次征收按次征收

4000元以上的，減除20%的費(fèi)用轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額每次收入全額每次收入全額

20%20%20%20%個人所得稅稅率表三〔非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)酬勞所得，稿酬所得，特