個稅培訓資料

個人所得稅法培訓資料一、新個稅法項目狀況介紹1、個人所得稅法第四次修訂，12月18日公布國務院令第707號，自1月1日起執(zhí)行，修改后的個稅法含有三大特點：公平合理、利于民生、簡便易行，特別是體現(xiàn)民生關注的教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等問題。新個稅法與老個稅法相比，提高了減除費用（由3500元提高為5000元）、重新劃分個人收入范疇、增加了6項專項附加扣除（國發(fā)[]41號文獻）、擴寬了納稅級次區(qū)間。2、新的個稅法，在執(zhí)行過程中，納稅業(yè)務人對所提供的根據(jù)真實性負全責，國家出臺了對應的保障方法：公安、銀行、教育、衛(wèi)生、人力資源社會會保障、城鄉(xiāng)住房等有關部門配合核查納稅人信息，并將納稅人恪守個稅法的狀況納入信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián)合激勵與懲戒。與大數(shù)據(jù)時代、個人征信緊密結合，更關注納稅個人的誠信問題。3、專項附加扣除信息按規(guī)定規(guī)定留存的資料，需保管5年。4、納稅業(yè)務人分居民個人、非居民個人兩種，居民個人指在中國境內(nèi)有住所或無住所但一種納稅年度累計居住滿183天的個人，非居民個人指在中國境內(nèi)無住所一種納稅年度累計不滿183天的個人。居民個人就來源于境內(nèi)境外的收入交納個人所得稅。非居民就來源于境內(nèi)收入交納個人所得稅。新個稅法對收入的定義及個稅扣繳辦法1、個人應納稅收入，包含下列九項：（1）工資、薪金所得（2）勞務酬勞所得（3）稿酬所得（4）特許權使用費所得（5）經(jīng)營所得（6）利息、股息、紅利所得（7）財產(chǎn)租賃所得（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（9）偶然所得第（1）——（4）稱為綜合所得，合用3%-45%超額累進稅率計算個稅，居民個人獲得這四項需按年度匯算清繳，非居民個人按次按月交稅，不匯算。其中第（3）項稿酬所得扣除費用800元后再打7折為計稅收入，第（2）、（4）項扣除20%費用后為計稅收入。第（5）項按5%-35%超額累計稅率計稅個稅第（6）——（9）項按固定稅率20%計算個稅2、計稅方式全年一次性資金，12月31日前合用，與之前計稅方式不變，可除以12后來按合用稅率計算個稅綜合所得，累計預扣法累計應納稅所得額=累計收入--累計減除費用--累計專項扣除--累計專項附加扣除應納個稅=累計應納稅所得額X合用稅率-速算扣除數(shù)-累計已繳納個稅例：張三每月工資1元，每月五保一金個人承當4500元，每月專項附加可扣除元（育有一子小學五年級，貸款買房月供）。計算5月張三應納個稅是多少？（1-4月累計已交個稅60元）累計應納稅所得額=1*5-5000*5-4500*5-(1000+1000)*5=2500應納個稅=2500*3%-60=15闡明：此處所說的累計數(shù)，僅從納稅人到扣繳業(yè)務人入職時間開始計算，如某職工3月份入職，在本單位的累計數(shù)不計算1-2月其它收入，按次或按月計稅繳納個稅六項專項附加扣除（本次個稅改革新增）1、兒女教育（兒女涉及婚生、非婚生兒女、繼兒女、養(yǎng)兒女、擔任未成年監(jiān)護人的）扣除原則：每個兒女每月1000元，多個兒女可累加扣除范疇：學前教育、業(yè)務教育、高等教育（3歲到博士）包含境外留學扣除期間：入學當月——畢業(yè)當月，保存學籍期間均可扣除，如假期、休學期間?？鄢绞剑焊改缚砂串攤€孩子選擇一方100%扣除，也可選擇夫妻雙方各按50%扣除，一經(jīng)選擇一年內(nèi)不可變更。例:夫妻雙方育有業(yè)務教育孩子2人，夫妻雙方可選擇一方扣除，也可選擇兩方各1000元，也可選擇一方1500元，另一方500元。留存資料：兒女在境外接受教育的，留存告知書、留學簽證等有關教育證明資料備查。繼續(xù)教育（涉及學歷學位繼續(xù)教育、職業(yè)資格教育）扣除原則：學歷教育每月400元，職業(yè)資格教育每次3600元扣除范疇：職業(yè)資格教育可扣除的原則參考人社部發(fā)[]68號文獻列示的140項擬定，未列示的不在扣除范疇內(nèi)?？鄢陂g：學歷教育為入學當月——畢業(yè)當月，最長不超出48個月；職業(yè)資格教育為獲得有關證書當年（多個證書最高3600元）?？鄢绞剑簩W歷教育可選擇父母扣除，也可選擇本人扣除；職業(yè)資格教育只可選擇本人扣除。留存資料：職業(yè)資格教育，留在有關證書資料備查。大病醫(yī)療扣除原則：每人每年按8萬限額內(nèi)據(jù)實扣除扣除范疇：醫(yī)保目錄范疇內(nèi)自付部份，累計超出1.5萬的部份。（8萬不包含1.5萬，例自付9.5萬，可扣除8萬，自付3萬，可扣除1.5萬）扣除期間：平時不申報，年度匯算清繳時一次申報扣除上一年度發(fā)生額，也就是第二年3月1日——6月30日匯算時扣除上一年度發(fā)生額?？鄢绞剑嚎蛇x擇本人或配偶扣除，未成年兒女可選擇父母一方扣除。例：張三夫妻雙方及孩子均發(fā)生自行承當醫(yī)療費可扣除8萬元金額，那么張三單獨可選擇扣除24萬元。留存資料：留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷有關票據(jù)資料備查住房貸款利息扣除原則：每月1000元扣除范疇：首套房貸款利息，非首套房貸款利息不能夠扣除，與否為首套房貸款，以貸款合同與否享有首套房貸款利率為準，可資詢貸款銀行?？鄢陂g：按揭貸款當月——按揭結束當月，最長不得超出240個月?？鄢绞剑夯楹筚徶檬滋追抠J款的，可選擇任意一方扣除；如為婚前雙方各自都有貸款的，婚后只能任選其中一套房貸款利息扣除，能夠由一方100%扣除，也可雙方各50%扣除。（也就是你無論婚前婚后有幾套享有首套房的貸款利息支出，婚后夫妻雙方只能累計享有一套每月1000元的原則）留存資料:留存住房貸款合同、還款支出憑證。住房租金扣除原則：直轄市、省會都市、計劃單列市每月扣除1500元，除另外，轄區(qū)戶籍人口超出100萬的，每月扣除1100元，轄區(qū)戶籍人口不超出100萬的每月扣除800元（轄區(qū)人口以國家統(tǒng)計局公布數(shù)據(jù)為準）扣除范疇：納稅人及配偶在其重要工作都市無自有住房而發(fā)生的房租（納稅人無固定單位的，為匯算清繳稅務機構所在都市）扣除期間：租房期間扣除方式：由訂立租賃住房合同方扣除，夫妻又方在同一都市的，住房租金及貸款利息不能同時享有。夫妻雙方不在同一都市且無房的，能夠兩人同時享有扣除。留存資料：留存住房租賃合同、合同等資料備查。贍養(yǎng)老人（包含父母、繼父母、養(yǎng)父母、兒女均也逝世的祖父母，但不包含岳父母）扣除原則：為獨生兒女的每月元，非獨生兒女的按分攤金額擬定，每人每月不超出1000元?？鄢懂牐焊改改隄M60周歲的，不可疊加無論父母是一方或雙方只要滿60周歲，無論父母與否享有離退休待遇均可岳父母不包含在內(nèi)，如配偶父母已滿60周歲，本人父母過逝，則本人不能享有扣除，只能由配偶享有扣除?？鄢陂g：父母年滿60周歲當月——去逝當月扣除方式：為獨生兒女的，由本人100%扣除，為非獨生兒女的，由兄弟姐妹在每月限額元內(nèi)均攤或商定分攤扣除，每人每月不超出1000元，也能夠由被贍養(yǎng)人指定分攤，商定分攤及指定分攤必須訂立書面分攤合同，指定分攤優(yōu)先于商定分攤。（為非獨生兒女的，無論其它兒女與否有贍養(yǎng)老人的能力，每人最高原則只能扣除1000元），扣除方式一經(jīng)選擇，一年內(nèi)不得變更。三、結合公司管理，專項附加扣除信息采用手機APP為主，電子表報送為輔的方式，具體規(guī)定以下：本次為新個稅法執(zhí)行第一種月，為確保每一位職工盡快享有國家個稅紅利及避免前期多交個稅后期退稅困難等狀況，本月規(guī)定每個職工據(jù)實填列真實精確的專項附加扣除信息資料，并在1月20日之前報送。每月20日之前，由納稅人自行手機APP客戶端報送專項附加信息扣除信息變動狀況并上報，21日及后來上報資料并入下一月份申報，財務部、人力資源部、項目勞資員負責宣傳及輔導職工填寫報送。每月25日前，由機關稅務組把當月已收集信息反饋給各直管部再交人力資源部填制當月工資表。四、專項附加扣除信息報送方式紙質(zhì)版報送，由納稅人填報紙質(zhì)表單，交稅務機關或扣繳業(yè)務人錄入稅務系統(tǒng)，報送資料需納稅人簽字，扣繳業(yè)務