發(fā)票管理辦法

發(fā)票管理方法1總則1.1為加強(qiáng)XX有限責(zé)任公司（下列簡稱：公司）發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督，維護(hù)公司利益，確保發(fā)票的使用安全，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理方法》、《中華人民共和國發(fā)票管理方法實(shí)施細(xì)則》及國家稅務(wù)總局有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際狀況，制訂本方法。1.2本方法所稱發(fā)票，涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)（或者財政機(jī)關(guān)）監(jiān)制的發(fā)票（下列簡稱：監(jiān)制發(fā)票）、統(tǒng)一收據(jù)及公司收據(jù)（下列簡稱：自制收據(jù)）。1.2.1監(jiān)制發(fā)票是指從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票，涉及增值稅專用發(fā)票（下列簡稱：專用發(fā)票）、普通增值稅發(fā)票，運(yùn)輸發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票等。1.2.1.1專用發(fā)票是一種根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)計的，兼記貨品或勞務(wù)所負(fù)擔(dān)增值稅稅額的特殊發(fā)票，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的憑證。1.2.1.2普通增值稅發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及其它經(jīng)營活動中，開具、收取的除專用發(fā)票以外的收付款憑證。1.2.2統(tǒng)一收據(jù)是指國家、地方稅務(wù)局印制的收據(jù)，或者由財政部門監(jiān)制僅供行政事業(yè)單位開具的行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)，用于非涉稅項目。1.2.3自制收據(jù)是指公司自行設(shè)計打印的收據(jù)，用于公司與公司間或公司與個人之間的非涉稅項目。1.3公司發(fā)票實(shí)施集中管理，財務(wù)部負(fù)責(zé)發(fā)票的全方面管理工作，安排專人負(fù)責(zé)辦剪發(fā)票的購置、開具、審核、保管及發(fā)票銷毀等工作，并負(fù)責(zé)有關(guān)發(fā)票管理的指導(dǎo)工作。工作調(diào)動時，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。2發(fā)票的購置、自制2.1財務(wù)部發(fā)票管理員根據(jù)公司發(fā)票使用狀況，填寫購用發(fā)票申請單，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，憑發(fā)票領(lǐng)購簿，在發(fā)票核定限額及數(shù)量內(nèi)購置發(fā)票，同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供發(fā)票開具狀況，供其將使用過的發(fā)票進(jìn)行銷號。并獲得銷號后存量發(fā)票清單，與發(fā)票臺賬核對一致。銷號后的發(fā)票存根聯(lián)由發(fā)票管理員保管。2.2臨時到外省市從事經(jīng)營活動，不得攜帶空白發(fā)票，如需用發(fā)臨時到外省市從事經(jīng)營活動的單位應(yīng)事先向財務(wù)部提出申請，由財務(wù)部向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營證明，臨時經(jīng)營結(jié)束后，應(yīng)及時將有關(guān)發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)以及完稅憑證等資料送交財務(wù)部。2.3自制收據(jù)采用計算機(jī)打印，財務(wù)部自行設(shè)計收據(jù)格式，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可使用。3發(fā)票的開具3.1凡公司對外銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其它經(jīng)營活動時，必須向付款方開具發(fā)票。3.2公司與各公司單位之間及公司與個人之間的非涉稅內(nèi)容開具自制收據(jù)。統(tǒng)一收據(jù)用于公司與事業(yè)部門之間（有特殊規(guī)定必須開具）的非涉稅內(nèi)容。3.3開具發(fā)票的基本規(guī)定3.3.1發(fā)票必須采用計算機(jī)和發(fā)票稅控系統(tǒng)開具，手寫無效;3.3.2按照規(guī)定的時限、次序、逐欄、全部聯(lián)次一次填開，規(guī)定：筆跡清晰、不得涂改、項目填寫齊全、各項目內(nèi)容對的無誤、上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致、錄入和打印時機(jī)打代碼和印刷發(fā)票號碼必須一致;3.3.3增值稅、運(yùn)輸發(fā)票不允許折疊;3.3.4發(fā)票需加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，使用紅色印泥。3.3.5對開含有誤的發(fā)票，收到退回的發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢解決；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢發(fā)票時須在開票系統(tǒng)中將對應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”解決，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）逐聯(lián)注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次一并保存?zhèn)洳?3.3.6使用計算機(jī)開具發(fā)票，打印壓線或錯格的，應(yīng)作廢重開。3.4專用發(fā)票的開具3.4.1公司使用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，不再以其它方式開具手工版或電腦版專用發(fā)票。公司使用的專用發(fā)票類型為電腦版三聯(lián)。3.4.2專用發(fā)票的開具范疇。除下列情形外，公司銷售貨品（涉及視同銷售貨品）、依法應(yīng)當(dāng)征收增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，須向客戶開具專用發(fā)票。3.4.2.1銷售免稅項目3.4.2.2銷售報關(guān)出口的貨品、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)3.4.2.3將貨品用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)3.4.2.4將貨品免費(fèi)贈予別人（如果受贈方為普通納稅人，可根據(jù)受贈方規(guī)定開具專用發(fā)票）3.4.2.5向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，能夠不開具專用發(fā)票3.4.2.6公司內(nèi)部領(lǐng)用物料、提供勞務(wù);3.4.3公司各項業(yè)務(wù)開具專用發(fā)票的規(guī)定3.4.3.1銷售商品、提供勞務(wù)時，財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的配料單、司稱單等明細(xì)，對照價格表或合同訂立價格進(jìn)行審核，精確無誤后，方可開具專用發(fā)票。3.4.3.2外采業(yè)務(wù)是指從外單位購進(jìn)貨品直接用于銷售的業(yè)務(wù)。發(fā)生外采業(yè)務(wù)需開具專用發(fā)票時，經(jīng)辦人需攜帶購貨的進(jìn)項發(fā)票和填寫完整的外采業(yè)務(wù)發(fā)票開具明細(xì)單，款到后經(jīng)部門經(jīng)理簽字方可開具專用發(fā)票;項目需開專用發(fā)票時，經(jīng)辦人出具我公司與XX訂立的《物品買賣合同》及填寫完整的外采業(yè)務(wù)發(fā)票開具明細(xì)單，由部門經(jīng)理簽字后先行開具專用發(fā)票。3.4.3.3對外加工、維修等業(yè)務(wù)需開具專用發(fā)票時，經(jīng)辦人需填寫完整的增值稅發(fā)票開具明細(xì)單，款到后經(jīng)部門經(jīng)理簽字方可開具專用發(fā)票。3.4.3.4受XX公司委托加工、維修、代儲代存物資等業(yè)務(wù)需開具專用發(fā)票時，經(jīng)辦人需填寫完整的增值稅發(fā)票開具明細(xì)單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字方可開具專用發(fā)票。3.4.4除3.3條開具發(fā)票的規(guī)定外，開具專用發(fā)票還需滿足以下規(guī)定：3.4.4.1專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)加蓋的發(fā)票專用章于“備注”欄，使用紅色印泥。3.4.4.2若票面“貨品數(shù)量×不含稅單價”與“銷售額”存在少量尾數(shù)誤差，屬于正常現(xiàn)象，可作為購貨方的扣稅憑證。3.4.4.3當(dāng)銷售品種較多時，能夠匯總填開專用發(fā)票。若所售貨品稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別填開。匯總填開可不填寫“商品或勞務(wù)名稱”、“計量單位”、“數(shù)量”和“單價”欄。匯總填開專用發(fā)票必須附加蓋發(fā)票專用章的銷貨清單一式兩份。3.4.5銷貨退回和銷售折讓應(yīng)根據(jù)下列兩種狀況解決3.4.5.1購貨方未作帳務(wù)解決狀況下，若財務(wù)部未進(jìn)行帳務(wù)解決，待收到購貨方退回的發(fā)票后，將收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)與未入帳的記帳聯(lián)依次粘貼，并在全部三聯(lián)上注明“作廢”字樣；若財務(wù)部已作帳務(wù)解決，應(yīng)開具相似內(nèi)容的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票第三聯(lián)作為沖減當(dāng)期銷項稅額的原始憑證記帳。屬于銷售折讓的，財務(wù)部應(yīng)先作廢或者紅字沖減原發(fā)票，再按折讓后的貨款，重新開具藍(lán)字專用發(fā)票。作廢發(fā)票及紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和收到退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由財務(wù)部保存，以備稅務(wù)局檢查（普通增值稅發(fā)票參考上述專用發(fā)票解決）。3.4.5.2在購貨方已付貨款，或未付貨款但已進(jìn)行帳務(wù)解決，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退回的狀況下，購貨方必須獲得本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交財務(wù)部，作為財務(wù)部開具紅字發(fā)票的根據(jù)，并將進(jìn)貨退出或索取折讓證明單放在記賬憑證背面。屬于銷售折讓的，財務(wù)部應(yīng)按折讓金額開具紅字發(fā)票（普通增值稅發(fā)票參考上述專用發(fā)票解決）。3.4.6開具紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)根據(jù)下列狀況解決開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓及開票有誤等狀況的，方可開具紅字專用發(fā)票。開具時，視不同狀況分別按下列方法解決：3.4.6.1因購置方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；由購方到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具告知單，并將紙質(zhì)告知單交給財務(wù)部，財務(wù)部接受到由購置方傳遞的紙質(zhì)告知單，根據(jù)告知單的內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票，購置方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出解決。3.4.6.2購置方獲得專用發(fā)票后因下列問題無法抵扣時：①專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證；②專用發(fā)票認(rèn)證成果為納稅人識別號認(rèn)證不符；③專用發(fā)票認(rèn)證成果為專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符；④所購貨品不屬于增值稅扣稅項目范疇。由購方到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具告知單，并將紙質(zhì)告知單交給財務(wù)部，財務(wù)部接受到由購置方傳遞的紙質(zhì)告知單，根據(jù)告知單的內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票，購置方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出解決。3.4.6.3因開票有誤購置方拒收或開票有誤等因素尚未交付專用發(fā)票的，財務(wù)部須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單，并在申請單上填寫具體因素以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購置方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及對的內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具告知單。財務(wù)部憑告知單開具紅字專用發(fā)票。3.4.6.4因開票有誤等因素尚未將專用發(fā)票交付購置方的，財務(wù)部須在開含有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單，并在申請單上填寫具體因素以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購置方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及對的內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具告知單。財務(wù)部憑告知單開具紅字專用發(fā)票。3.4.6.5銷貨退回和銷售折讓的除3.4.4條開具發(fā)票的規(guī)定外，財務(wù)部還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將此筆業(yè)務(wù)的對應(yīng)復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3.5運(yùn)輸發(fā)票的開具3.5.1公司使用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的運(yùn)輸發(fā)票開票軟件系統(tǒng)開具運(yùn)輸發(fā)票。公司使用的運(yùn)輸發(fā)票類型為電腦版四聯(lián)。3.5.2運(yùn)輸發(fā)票的開具范疇。凡在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨品運(yùn)輸勞務(wù)，在結(jié)算運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi)用、收取運(yùn)費(fèi)時，須向客戶開具運(yùn)輸發(fā)票。3.5.3財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的運(yùn)輸結(jié)算單的內(nèi)容，如實(shí)開具運(yùn)輸發(fā)票。3.5.4除3.3條開具發(fā)票的規(guī)定外，開具運(yùn)輸發(fā)票還需滿足以下規(guī)定：3.5.4.1開具運(yùn)輸發(fā)票時，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的發(fā)票開填明細(xì)信息確認(rèn)發(fā)貨人、發(fā)貨人中實(shí)際受票方（抵扣方、運(yùn)費(fèi)扣除方），并在納稅人識別號前打印“+”號標(biāo)記。3.5.4.2運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)一次性填開，運(yùn)費(fèi)和其它費(fèi)用要分別注明?！斑\(yùn)輸項目及金額”欄填開內(nèi)容貨品名稱、數(shù)量（重量）、單位運(yùn)價、計費(fèi)里程及金額等;“其它項目及金額”欄填開內(nèi)容裝卸費(fèi)（搬運(yùn)費(fèi)）、倉儲費(fèi)、保險費(fèi)及其它項目和費(fèi)用。備注欄填開內(nèi)容起運(yùn)地、達(dá)成地和車牌號碼等內(nèi)容。3.5.4.3開具運(yùn)輸發(fā)票時應(yīng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章；抵扣聯(lián)一律不得加蓋財務(wù)專用章、發(fā)票專用章或其它印章。3.5.5運(yùn)輸發(fā)票作廢后，需在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口解決。3.5.6已填開的運(yùn)輸發(fā)票且開票數(shù)據(jù)已報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后需開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行解決，在價稅累計的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫金額前加“-”號。在開具紅字發(fā)票前，收回已開出運(yùn)輸發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，財務(wù)部取下已記賬的第三聯(lián)次（記賬聯(lián)），將復(fù)印件粘貼在記賬憑證后，將全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口解決。4發(fā)票的保管4.1空白發(fā)票應(yīng)在保險柜中專柜寄存，專人保管。4.2開具的發(fā)票存根聯(lián)、統(tǒng)一收據(jù)和自制收據(jù)的存根聯(lián)及獲得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)由財務(wù)部保管。4.3財務(wù)部對全部的發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)及發(fā)票登記簿專柜寄存，按會計檔案規(guī)定進(jìn)行保管。5發(fā)票獲得的管理5.1購置商品、接受勞務(wù)以及從事其它經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)向收款方獲得發(fā)票。5.2發(fā)票獲得管理流程圖見附件。5.3抵扣發(fā)票的管理5.3.1除國家規(guī)定不允許開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)外，均應(yīng)收取專用發(fā)票。5.3.2發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證。5.3.2.1經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，獲得專用發(fā)票抵扣聯(lián)后，通過網(wǎng)上認(rèn)證將發(fā)票信息傳輸?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的終端計算機(jī)。對認(rèn)證通過的抵扣聯(lián)發(fā)票，按增值稅有關(guān)扣稅規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額，并做到當(dāng)期認(rèn)證當(dāng)期抵扣。5.3.2.2財務(wù)部對各業(yè)務(wù)部門獲得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)每月認(rèn)證2次（每月15日、30日）。5.3.2.3財務(wù)部對各業(yè)務(wù)部門獲得的運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、廢舊物資抵扣聯(lián)和海關(guān)完稅憑證等抵扣憑證應(yīng)在當(dāng)月到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，通過認(rèn)證后當(dāng)期抵扣。5.3.3各業(yè)務(wù)部門在獲得專用發(fā)票時，除對其內(nèi)容的真實(shí)、完整等審查外，還需對票面的清晰、整潔度等進(jìn)行審查，對不能通過發(fā)票認(rèn)證的專用發(fā)票應(yīng)拒收。5.3.4各業(yè)務(wù)部門當(dāng)月收取供應(yīng)商提供的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、廢舊物資抵扣聯(lián)和海關(guān)完稅憑證等抵扣憑證，必須當(dāng)月交于財務(wù)部;收取XX以外的供應(yīng)商提供的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、廢舊物資抵扣聯(lián)和海關(guān)完稅憑證等抵扣憑證，因郵寄等因素?zé)o法當(dāng)月交于財務(wù)部的，應(yīng)于發(fā)票開票之日起30日內(nèi)交于財務(wù)部。5.3.5獲得增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不得簽字;運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)不得簽字，不得加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。5.3.6財務(wù)部按月將實(shí)際抵扣憑證裝訂成冊，并加封面，如實(shí)填寫封面內(nèi)容。5.4其它發(fā)票的管理5.4.1有獎發(fā)票5.4.1.1有獎發(fā)票使用范疇涉及屬營業(yè)稅征收范疇的部分納稅人。如：服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等。5.4.1.2凡公司員工在公務(wù)活動中用公款支付獲得的有獎普通增值稅發(fā)票要報銷的，應(yīng)持該發(fā)票的未剪、未撕發(fā)票聯(lián)和兌獎聯(lián)（即未參加兌獎活動的發(fā)票聯(lián)和兌獎聯(lián)）作為單位費(fèi)用報銷的憑證，公款報銷發(fā)票不得參加兌獎活動。5.5發(fā)票丟失的管理5.5.1專用發(fā)票丟失的解決5.5.1.1丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅普通納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的正當(dāng)憑證抵扣進(jìn)項稅額。5.5.1.2丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅普通納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的正當(dāng)憑證抵扣進(jìn)項稅額。5.5.1.3公司作為銷售方，專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)丟失后，有關(guān)責(zé)任部門（人）應(yīng)書面對財務(wù)部報告丟失證明，由財務(wù)部憑該丟失發(fā)票的當(dāng)月帳務(wù)解決憑證復(fù)印件、發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件、銷售當(dāng)月增值稅納稅申報表及附表資料、銷售當(dāng)月金稅開票機(jī)抄報稅增值稅匯總表等資料后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理“增值稅普通納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，以供客戶入帳抵扣。6發(fā)票稅控系統(tǒng)管理6.1增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理6.1.1防偽稅控系統(tǒng)是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子信息存儲技術(shù)