注冊會計師的法律責(zé)任（單元測試）

第二章注冊會計師的法律責(zé)任（單元測試）一、單項選擇題1.以下關(guān)于經(jīng)營失敗的選項中，說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任，通常是由被審計單位的經(jīng)營失敗所引發(fā)B.被審計單位經(jīng)營失敗的極端情況是申請破產(chǎn)C.被審計單位的經(jīng)營失敗，必然會連累到注冊會計師D.不理解經(jīng)營失敗和審計失敗的差別，是財務(wù)報表使用者控告會計師事務(wù)所的主要原因之一（）是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。A.經(jīng)營風(fēng)險B.經(jīng)營失敗C.控制風(fēng)險D.審計風(fēng)險3.以下關(guān)于注冊會計師過失的描述中，不正確的是（）。A.所謂過失，是指在一定條件下，沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎B.過失按程度不同可以分為一般過失和重大過失C.普通過失通常是指執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎D.過失需承擔(dān)連帶賠償責(zé)任4.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明。這種情況屬于（）。A.違約B.一般過失C.重大過失D.欺詐5.以下關(guān)于《司法解釋》的內(nèi)容中，描述錯誤的是（）。A.會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但能夠證明自己沒有過錯的除外B.如果需要會計師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任，利害關(guān)系人需要舉出充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)C.在確定事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任時，除非事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由于審計報告以外的其他因素引起，否則就可以推定不實報告與利害關(guān)系人之間的損失存在因果關(guān)系D.事務(wù)所可以通過提交相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及審計工作底稿等證明自己沒有過錯6.小王為甲企業(yè)的內(nèi)部員工，得知會計師事務(wù)所出具的審計報告為不實報告，但是仍然使用了不實報告并遭受了經(jīng)濟損失，小王將會計師事務(wù)所告上法庭。針對該事項以下說法正確的是（）。A.注冊會計師不承擔(dān)賠償責(zé)任B.可以減輕注冊會計師的賠償責(zé)任C.要求小王撤訴D.由被審計單位賠償其經(jīng)濟損失7.以下選項中，會計師事務(wù)所不應(yīng)與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的是（）。A.被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕B.與被審計單位惡意串通C.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明D.被審計單位與銀行惡意串通，會計師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹慎的情況下仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報8.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明。此時注冊會計師需要承擔(dān)（）。A.補充責(zé)任B.連帶責(zé)任C.50%的經(jīng)濟賠償責(zé)任D.80%的經(jīng)濟賠償責(zé)任二、多項選擇題1.下列各類說法中，正確的有（）。A.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期B.審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見C.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性D.注冊會計師在極少數(shù)情況下可能會對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證2.下列對注冊會計師法律責(zé)任的認定的內(nèi)容中，描述正確的有（）。A.違約是指合同的一方或多方未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)B.普通過失也稱一般過失，通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹慎C.重大過失是指連最起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持，對注冊會計師而言則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求D.欺詐又稱舞弊，是一種以欺騙或坑害他人為目的的故意的錯誤行為3.在以下選項中，屬于會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任的有（）。A.警告B.沒收違法所得C.罰款D.暫停執(zhí)業(yè)4.以下構(gòu)成利害關(guān)系人的基本要素有（）。A.合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告B.從事與被審計單位的股票的交易活動C.從事與被審計單位的債券的交易活動D.在交易活動中遭受損失5.以下關(guān)于訴訟當(dāng)事人列置的說法中，正確的有（）。A.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟B.利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟C.會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但能證明自己沒有過錯的除外D.事務(wù)所是否存在過錯需要由事務(wù)所自己來提出證明6.以下關(guān)于補充責(zé)任和連帶責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.主責(zé)任是指行為人本人首先承擔(dān)的民事責(zé)任，當(dāng)主責(zé)任人的財產(chǎn)不足以清償債務(wù)時，不足部分由承擔(dān)補充責(zé)任的人來清償B.補充責(zé)任是指對主責(zé)任的補充清償責(zé)任C.連帶責(zé)任是指債務(wù)人為多數(shù)的情況下，債權(quán)人有權(quán)請求所有的債務(wù)人清償債務(wù)，也有權(quán)請求其中一個債務(wù)人單獨清償債務(wù)的一部分或者全部D.事務(wù)所在故意的情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)補充責(zé)任7.以下關(guān)于注冊會計師過失情形的表述中，描述恰當(dāng)?shù)牡挠校ǎ?。A.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序B.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除C.明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告D.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論8.以下選項中，屬于沒有因果關(guān)系而注冊會計師免責(zé)的情形的有（）。A.已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資C.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金D.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實三、簡答題1.請回答以下各情形是否屬于過失，如果不屬于請簡要說明理由。（1）A注冊會計師在制定審計計劃時存在明顯的疏漏；（2）B注冊會計師明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；（3）C注冊會計師明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明；（4）D會計師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)未能代被審計單位提交納稅申報表并且違反了保密協(xié)議；（5）E注冊會計師未依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序。2.請簡要說明會計師事務(wù)所在財務(wù)報表審計和驗資業(yè)務(wù)中的免責(zé)情形。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】被審計單位在經(jīng)營失敗時，是有可能連累到注冊會計師，但注冊會計師并非一定受其牽連，選項C說法過于絕對。2.【答案】D【解析】選項A，經(jīng)營風(fēng)險源于對被審計單位實現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略；選項B，經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期；選項C，控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。3.【答案】D【解析】選項D不正確，過失賠償?shù)氖茄a充責(zé)任。4.【答案】D【解析】欺詐又稱舞弊，是一種以欺詐或坑害他人為目的的故意的錯誤行為。作案具有不良動機是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容而不予以指明帶有故意欺騙行為，屬于欺詐。選項D正確。5.【答案】B【解析】事務(wù)所只有存在過錯時才承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，無過錯不承擔(dān)責(zé)任，但是事務(wù)所是否存在過錯是需要由事務(wù)所自己來提供證明。選項B描述錯誤。6.【答案】B【解析】《司法解釋》中第八條規(guī)定，“利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任?！边x項B正確。7.【答案】D【解析】選項D不應(yīng)與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任，因為審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實，這種情況下是可以免責(zé)的。8.【答案】B【解析】明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容而不予指明是故意行為，要承擔(dān)連帶責(zé)任而不是補充責(zé)任。所以，選項ACD說法不正確。二、多項選擇題1.【答案】ABC【解析】選項D說法錯誤，由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。2.【答案】ABD【解析】選項C描述不正確，重大過失是指連最起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持，對注冊會計師而言則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計。3.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。4.【答案】ABCD【解析】因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人，所以選項ABCD均正確。5.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。6.【答案】ABC【解析】選項D說法不恰當(dāng)，《司法解釋》第五條規(guī)定：事務(wù)所在故意的情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任。7.【答案】ABD【解析】選項C屬于欺詐，作案具有不良動機是欺詐的重要特征，也是欺詐與過失的主要區(qū)別之一。8.【答案】BC【解析】選項AD屬于因沒有過錯而免責(zé)的情形。三、簡答題1【答案】（1）屬于。（2）屬于。（3）不屬于。明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明，這種情形屬于欺詐行為，是需要承擔(dān)連帶責(zé)任的，不屬于過失。（4）不屬于。會計師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)未能提交納稅申報表，且違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議屬于違約，并不屬于過失。（5）屬于。2.【答案】（1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確