內(nèi)部控制手冊之全面預(yù)算

第七章全方面預(yù)算（BG)7.1總述本章所指預(yù)算管理是指公司對一定時間的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等做出的預(yù)算安排。預(yù)算管理憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功效,能夠整合和優(yōu)化配備公司資源，提高公司運行效率，增進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略.7.2控制目的7。2。1合規(guī)目的預(yù)算編制、審批、分解和執(zhí)行符合國家法律法規(guī)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度,使公司滿足五部委公布的《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)第15號-全方面預(yù)算》中所規(guī)定的有關(guān)規(guī)定。7.2。2經(jīng)營目的通過全方面預(yù)算的計劃、監(jiān)督、控制、激勵、評價等綜合管理功效，為經(jīng)營管理提供對的的決策根據(jù)，從而優(yōu)化公司的資源配備，提高資金使用效率,提高公司運行效率，增進實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目的。7.2.3財務(wù)目的通過實施全方面預(yù)算管理，使公司合理安排和使用資金，并有效地控制成本和費用。7。2。4戰(zhàn)略目的通過全方面預(yù)算的實施，確認公司戰(zhàn)略定位，各項經(jīng)營管理活動緊密圍繞戰(zhàn)略目的開展，達成資源優(yōu)化配備，支持公司戰(zhàn)略目的實現(xiàn)，確保公司的持續(xù)發(fā)展。7。3業(yè)務(wù)流程管控7。3.1流程責任部門財務(wù)資產(chǎn)部為本流程主責部門。7。3.2流程范疇全方面預(yù)算管理涉及下列二級流程：預(yù)算管理體系、預(yù)算編制與審核、預(yù)算監(jiān)控與分析、預(yù)算調(diào)節(jié)、預(yù)算外事項、預(yù)算考核。7。3.3總體控制政策公司應(yīng)制（修）訂全方面預(yù)算管理制度，對預(yù)算工作組織、編制與下達、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算調(diào)節(jié)以及預(yù)算工作考核等內(nèi)容進行規(guī)范；公司應(yīng)建立健全的全方面預(yù)算管理和執(zhí)行體系,明確組織架構(gòu)及其職責權(quán)限。全方面預(yù)算組織機構(gòu)普通涉及:預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室以及全方面預(yù)算執(zhí)行單位；應(yīng)按照預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等環(huán)節(jié)，建立不相容崗位,不相容崗位應(yīng)互相分離、制約和監(jiān)督.下列崗位必須做到分離：預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行;預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算評價。7.3.4風(fēng)險控制矩陣“風(fēng)險控制矩陣”縱向?qū)⒈玖鞒虅澐譃槿舾蛇壿嬘嘘P(guān)的二級流程（請參見7。3.2），反映該流程涉及的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容；“風(fēng)險控制矩陣”橫向列示了各二級流程潛在的風(fēng)險因素,并據(jù)此設(shè)計具體的內(nèi)部控制方法。另外，“風(fēng)險控制矩陣”還涉及該流程有關(guān)責任主體，以及體現(xiàn)對應(yīng)內(nèi)部控制方法的制度、單據(jù).本流程的“風(fēng)險控制矩陣”，請詳見下頁“表7—1".7。3.5權(quán)限指導(dǎo)本流程核心環(huán)節(jié)所涉及的管理、決策權(quán)限分派狀況，如“表7—2”所示。表7-1：風(fēng)險控制矩陣–全方面預(yù)算管理（BG）業(yè)務(wù)流程風(fēng)險因素控制編號內(nèi)部控制原則/內(nèi)部控制方法主責部門《制度》/“控制憑據(jù)"二級流程末級流程BG01預(yù)算管理體系公司未設(shè)立合理的預(yù)算組織機構(gòu)，并配備對應(yīng)人員,無法保障全方面預(yù)算管理的實施C11。公司股東大會是預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，負責審議同意公司三年戰(zhàn)略發(fā)展目的及年度經(jīng)營預(yù)算目的。審議同意公司“年度財務(wù)預(yù)算方案”。2.公司董事會負責制訂公司三年戰(zhàn)略發(fā)展目的及年度經(jīng)營預(yù)算目的。負責制訂公司“年度財務(wù)預(yù)算方案”。3。公司預(yù)算管理委員會為全方面預(yù)算管理機構(gòu)，負責根據(jù)董事會制訂的公司年度經(jīng)營預(yù)算目的，審議同意年度預(yù)算目的調(diào)節(jié)、年度預(yù)算、預(yù)算指標考核方案、預(yù)算考核成果。4.財務(wù)資產(chǎn)部為全方面預(yù)算管理工作辦公室,負責制訂預(yù)算編制的原則，公司各部門及各分子公司預(yù)算編制的匯總、預(yù)算下達、年度預(yù)算總結(jié)匯總；負責對資金計劃執(zhí)行過程進行及時跟進和監(jiān)督，對潛在計劃超支問題及時提出預(yù)警；編制預(yù)算考核原則.5。公司各部門及各分子公司為預(yù)算執(zhí)行單位，負責編制預(yù)算草案、執(zhí)行預(yù)算、上報預(yù)算月度、年度分析總結(jié)。財務(wù)資產(chǎn)部《全方面預(yù)算管理制度》(待新增）BG02預(yù)算編制BG02。1預(yù)算編制的內(nèi)容規(guī)定年度預(yù)算內(nèi)容不完整,可能造成之后預(yù)算外事項頻繁C21.公司年度預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)公司三年發(fā)展戰(zhàn)略及各項目具體狀況及編制.2.財務(wù)資產(chǎn)部負責“預(yù)算模板”及“預(yù)算編制指南"的制訂，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審批后下發(fā)各預(yù)算執(zhí)行單位（公司各部門及各分子公司）使用.財務(wù)資產(chǎn)部《全方面預(yù)算管理制度》（待新增）“預(yù)算模板”；“預(yù)算編制指南"BG02.2預(yù)算編制上報程序年度預(yù)算的編制未按公司規(guī)定的程序進行,并通過恰當?shù)膶徟鶦31。年度業(yè)務(wù)預(yù)算由公司各部門及各分子公司負責根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展目的及各項目實際狀況編制。2.年度資本預(yù)算由公司證券投資部負責根據(jù)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃及項目狀況編制。3。年度財務(wù)預(yù)算由各分子公司財務(wù)部門上報至財務(wù)資產(chǎn)部,財務(wù)資產(chǎn)部負責編制公司的財務(wù)預(yù)算、匯總編制公司及各分子公司整體財務(wù)預(yù)算.4.公司各部門及各分子公司應(yīng)于預(yù)算編制工作啟動后一種月內(nèi)，將“預(yù)算草案”上報至財務(wù)資產(chǎn)部。5.財務(wù)資產(chǎn)部負責將上報的“預(yù)算草案"匯總，初步審核，并與公司領(lǐng)導(dǎo)層及各預(yù)算執(zhí)行單位重復(fù)溝通、討論，提出綜合平衡的建議，并由預(yù)算執(zhí)行單位進行修訂。6。財務(wù)資產(chǎn)部審核匯總修訂后的“預(yù)算草案"，制訂形成公司具體的“年度預(yù)算”.財務(wù)資產(chǎn)部《全方面預(yù)算管理制度》(待新增）“部門上報預(yù)算初稿”/“項目年度總體工作計劃"；“預(yù)算草案"；“公司年度預(yù)算”BG02.3預(yù)算的審批預(yù)算未通過適宜的審批，造成預(yù)算編制不符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需要C41.公司具體的“年度預(yù)算”應(yīng)通過預(yù)算管理委員會的分析討論并最后審批。如審議不通過，則由財務(wù)資產(chǎn)部負責重新與各預(yù)算執(zhí)行單位討論、調(diào)節(jié)、平衡后，重新推行上述評審過程,直至通過預(yù)算管理委員會審批。2.公司具體的“年度預(yù)算”通過預(yù)算管理委員會審批后報公司董事會.公司董事會對公司具體的“年度預(yù)算"進行審視，同時進行歸納、分析，制訂形成公司整體“年度財務(wù)預(yù)算方案”，并上報股東大會審議同意。財務(wù)資產(chǎn)部《全方面預(yù)算管理制度》（待新增）“年度預(yù)算方案”；“預(yù)算管理委員會會議紀要”；“董事會、股東大會會議紀要"BG02。4預(yù)算的下達全方面預(yù)算下達不力,可能造成預(yù)算執(zhí)行或考核無據(jù)可查C51。財務(wù)資產(chǎn)部負責從通過審批的年度預(yù)算中分解出各預(yù)算執(zhí)行單位的年度預(yù)算指標,并于預(yù)算管理委員會審批通過后三個工作日內(nèi)下發(fā)至各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。2.各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)將年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資籌資活動的基本根據(jù),并將年度預(yù)算細分為季度預(yù)算、月度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制實現(xiàn)年度預(yù)算目的。3.全方面預(yù)算一經(jīng)同意下達，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)將指標層層分解,從橫向、縱向、時間三個方面盡量細化貫徹到各個具體執(zhí)行部門。財務(wù)資產(chǎn)部《全方面預(yù)算管理制度》（待新增)“年度預(yù)算下發(fā)告知”；“分/子公司年度預(yù)算確認函”BG03預(yù)算監(jiān)控與分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差別未得以監(jiān)督和控制，未能及時采用恰當?shù)姆椒ń鉀Q預(yù)算執(zhí)行偏差，可能造成預(yù)算執(zhí)行狀況不能及時反饋和溝通，預(yù)算差別得不到及時分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用C61。財務(wù)資產(chǎn)部為預(yù)算監(jiān)督、分析歸口管理部門。2。每月，預(yù)算執(zhí)行單位各部門對預(yù)算中各經(jīng)濟指標執(zhí)行狀況進行分析總結(jié)，上報財務(wù)資產(chǎn)部。3.公司定時召開“預(yù)算執(zhí)行狀況分析會”，由財務(wù)資產(chǎn)部及公司領(lǐng)導(dǎo)班子參加。會議中對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行狀況進行分析、總結(jié)，對發(fā)現(xiàn)的問題進行討論，并形成“會議紀要”.4。預(yù)算管理委員會應(yīng)審核、分析預(yù)算執(zhí)行狀況，并向各預(yù)算執(zhí)行單位提出整治意見和注意事項。財務(wù)資產(chǎn)部；各預(yù)算執(zhí)行部門/單位《全方面預(yù)算管理制度》(待新增)“分/子公司月度預(yù)算執(zhí)行狀況表”;“預(yù)算執(zhí)行狀況分析會會議紀要"BG04預(yù)算調(diào)節(jié)預(yù)算調(diào)節(jié)根據(jù)不充足、方案不合理、審批程序不嚴格C71。正式下達執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算期內(nèi)不得隨意調(diào)節(jié).但在預(yù)算執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、投資決策、政策法規(guī)等客觀因素發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將造成執(zhí)行成果產(chǎn)生重大偏差，需要調(diào)節(jié)預(yù)算的，應(yīng)當按規(guī)定程序申報同意。2.年度預(yù)算可在年中進行調(diào)節(jié),由需要調(diào)節(jié)預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行單位提出“年度預(yù)算調(diào)節(jié)申請”，公司各部門提交至各自分管副總審核，各分/子公司經(jīng)我司總經(jīng)理、公司分管副總及財務(wù)資產(chǎn)部總監(jiān)審核后，提交至預(yù)算管理委員會審議后，上報董事會批.審批通過后，由財務(wù)資產(chǎn)部負責將調(diào)節(jié)后的預(yù)算以書面形式下達至有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。財務(wù)資產(chǎn)部《全方面預(yù)算管理制度》(待新增)“年度預(yù)算調(diào)節(jié)申請”；“預(yù)算管理委員會會議紀要"；“董事會決策”“調(diào)節(jié)后預(yù)算"BG05預(yù)算外事項預(yù)算外事項頻繁，或未經(jīng)審批,造成超預(yù)算，無法執(zhí)行資金計劃C81。對于資金計劃執(zhí)行中的預(yù)算外項目或超出資金計劃額度的狀況，有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)提出“預(yù)算外事項申請"至財務(wù)資產(chǎn)部。2?！邦A(yù)算外事項申請”經(jīng)本部門分管副總/分/子公司總經(jīng)理審核后上報財務(wù)資產(chǎn)部總監(jiān)審核，總經(jīng)理、董事長審批后生效.3.如果預(yù)算外資金造成年度預(yù)算方案重大調(diào)節(jié),應(yīng)推行預(yù)算調(diào)節(jié)流程（詳見BG04預(yù)算調(diào)節(jié)）。財務(wù)資產(chǎn)部《全方面預(yù)算管理制度》（待新增)“預(yù)算外事項申請”BG06預(yù)算考核公司對預(yù)算的執(zhí)行狀況未實施考核；考核指標的設(shè)立不合理；考核流程不符合公司規(guī)定，造成預(yù)算考核不能客觀反映實施狀況、預(yù)算管理流于形式C91。預(yù)算考核：是公司對各預(yù)算執(zhí)行部門/單位年度總預(yù)算的執(zhí)行狀況及實現(xiàn)目的狀況的考核.2.由公司預(yù)算管理委員會負責制訂各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算考核指標、考核評價辦法及獎懲原則,形成“預(yù)算考核指標”,并將該指標納入《全方面預(yù)算管理制度》。3.每年終,財務(wù)資產(chǎn)部組織各預(yù)算執(zhí)行單位進行年度預(yù)算分析總結(jié),經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)/分/子公司總經(jīng)理審核后，上報至財務(wù)資產(chǎn)部匯總。4。財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)匯總的年度預(yù)算分析總結(jié)及財務(wù)部的實際賬面數(shù)據(jù),參考《全方面預(yù)算管理制度》中的“預(yù)算考核指標”，對各預(yù)算執(zhí)行單位進行評價、考核，并將考核成果報送預(yù)算管理委員會審批。5。預(yù)算管理委員會審議通過的考核成果，