2021年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)服務(wù)模擬押題模擬試卷1

模擬試題（一）

一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）

1.下列行為中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為的是（）。

A.行政賠償

B.罰款

C.沒(méi)收財(cái)物

D.停止出口退稅權(quán)

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為包括：

（1）罰款；

（2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得；

（3）停止出口退稅權(quán)。

2.下列屬于收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售行為開(kāi)具的發(fā)票的是（）。

A.銷售免稅貨物開(kāi)具的發(fā)票

B.房企銷售自行開(kāi)發(fā)已竣工的房地產(chǎn)開(kāi)具的發(fā)票

C.銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

D.賒銷方式銷售貨物開(kāi)具的發(fā)票

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)ABD,均發(fā)生了銷售行為，屬于正常開(kāi)具發(fā)票范圍。

3.下列關(guān)于銷售額的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收

費(fèi)后的余額為銷售額

C.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、

保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額

D.自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)

的收入為銷售額

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)C,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù),

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛

購(gòu)置稅后的余額為銷售額。保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)不能作為扣除項(xiàng)目，發(fā)生上述支出，憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)的銷售額”的相關(guān)規(guī)定，很多行業(yè)的銷售額不同于銷售貨物銷售額的規(guī)

定，主要的不同在于特殊行業(yè)有差額計(jì)稅的相關(guān)規(guī)定，需要考生多讀多記，下面簡(jiǎn)單總結(jié)一下差額計(jì)稅的相關(guān)規(guī)

定：

①金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

②經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收

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費(fèi)后的余額為銷售額。

③經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款

和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為

銷售額。

④經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全

部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息

后的余額作為銷售額。

⑤航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

⑥試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的

余額為銷售額。

⑦試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他

單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷

售額。

⑧試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷

售額。

⑨境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試

費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅。

⑩自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除

向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

4.根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法

是（）。

A.比較分析法

B.控制計(jì)算法

C.核對(duì)法

D.查詢法

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】核對(duì)法是指根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)

行核對(duì)審查的一種方法。

5.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人的說(shuō)法，正確的是（）。

A.受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人為被申請(qǐng)人

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

C.申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

的負(fù)責(zé)人

D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務(wù)人為被申請(qǐng)人

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；選項(xiàng)C,申請(qǐng)人

對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)D

6.下列關(guān)于企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類

B.企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由單位和個(gè)人共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

C.靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

D.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的200%

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【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)D,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的300%。

7.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價(jià)款的，應(yīng)在（）科

目核算，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價(jià)款的，簡(jiǎn)

稱“差額計(jì)稅”。針對(duì)此類差額計(jì)稅（金融商品轉(zhuǎn)讓除外）的業(yè)務(wù)，財(cái)政部明確規(guī)定，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅”科目下增設(shè)“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷

項(xiàng)稅額。

8.稅務(wù)師在審核增值稅征稅范圍時(shí)，需要關(guān)注應(yīng)稅行為是否屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目

中，屬于境內(nèi)應(yīng)稅行為的是（）。

A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)

C.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

D.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售或者租賃位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】不動(dòng)產(chǎn)位于境內(nèi)，屬于增值稅征稅范圍“境內(nèi)”的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

9.某市內(nèi)資企業(yè)，當(dāng)期取得燈具及裝飾產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈收入30萬(wàn)元。本期可抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，不考慮地方教育費(fèi)附加，適用稅率為13%,則當(dāng)期會(huì)計(jì)核算中,處理正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本500000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一—應(yīng)交城建稅350000

—應(yīng)交教育費(fèi)附加150000

B.借：稅金及附加5500000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一—應(yīng)交增值稅5000000

—應(yīng)交城建稅350000

—應(yīng)交教育費(fèi)附加150000

C.借：稅金及附加500000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一—應(yīng)交城建稅350000

—應(yīng)交教育費(fèi)附加150000

D.借：稅金及附加5000000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一—應(yīng)交增值稅5000000

借：管理費(fèi)用500000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一—應(yīng)交城建稅350000

—應(yīng)交教育費(fèi)附加150000

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

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【答案解析】當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=5000X13%—150=500（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)納的城建稅=500X7%=35（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)納的教育費(fèi)附加=500X3%=15（萬(wàn)元）

流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈，沒(méi)有發(fā)生增值稅銷售或視同銷售的行為，不繳納增值稅。

10.根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列不屬于“可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建

賬”范圍的個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶的是（）。

A.有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶

B.一人有限責(zé)任公司

C.名為集體實(shí)為個(gè)體業(yè)戶

D.個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的

個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶，名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶，個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、

達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，也實(shí)行此規(guī)定。一人有限責(zé)任公司不是個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶。

11.下面關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。

A.通行費(fèi)征稅發(fā)票能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

B.自2020年2月1日起，自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，仍需向稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

C.自2018年4月1日起，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票也通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具

D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)B,自2020年2月1日起，自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)

產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

12.有關(guān)個(gè)體工商戶“兩證整合”的登記制度，下列表述不正確的是（）。

A.個(gè)體工商戶實(shí)施營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度

B.新?lián)Q發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照具有原營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的功能，稅務(wù)部門(mén)不再發(fā)放稅務(wù)登記證

C.個(gè)體工商戶的電子登記檔案與紙質(zhì)登記檔案具有同等法律效力

D.暫未取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，其原營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證不再有效

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】暫未取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，其營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效。

13.涉稅專業(yè)服務(wù)通用業(yè)務(wù)流程不包括（）。

A.業(yè)務(wù)計(jì)劃

B.業(yè)務(wù)實(shí)施

C.業(yè)務(wù)記錄

D.業(yè)務(wù)保證

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】涉稅專業(yè)服務(wù)通用業(yè)務(wù)流程包括:業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成

果、業(yè)務(wù)檔案。

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14.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)

所得稅

B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際

聯(lián)系的非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

15.下列費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的是（）。

A.支付給銀行的短期借款利息

B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅

C.銷售貨物繳納的印花稅

D.銷售貨物繳納的增值稅

【正確答案】D

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】增值稅屬于價(jià)外稅，不在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除。

16.李某于2020年5月28日至6月4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付

10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)，下列表

述錯(cuò)誤的是（）。

A.設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅

B.設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)分別預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

C.設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅4840元

D.裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅800元

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)

月內(nèi)取得的收入為一次。設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得的3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，一次性收

入屬于“有始有終”，一次性收入取得該項(xiàng)目收入就按照一次交稅。同一項(xiàng)目連續(xù)性收入屬于“持續(xù)不斷”，所

以就這種情況，稅法規(guī)定，一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)算納稅。設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=

（10000+15000+3500）X（1-20%）X30%-2000=4840（元）；提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目。

裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=5000X（1-20%）X20%=800（元）。

17.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（）年。

A.10

B.15

C.1

D.5

【正確答案】A

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

18.下列資產(chǎn)中，不適用于稅收保全措施的是（）。

A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛哈雷摩托車

第5頁(yè)/共16頁(yè)

B.被執(zhí)行人擁有的純金手鐲

C.被執(zhí)行人家中的一套價(jià)值3000元的歐式家具

D.被執(zhí)行人名下的海南海景房

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外

的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

19.下列個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)

B.個(gè)人從事設(shè)計(jì)服務(wù)取得的收入

C.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主本人的工資收入

【正確答案】B

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”；選項(xiàng)CD屬于“經(jīng)營(yíng)所得”。

20.下列對(duì)稅務(wù)師的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅務(wù)師是在我國(guó)境內(nèi)取得稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)，提供涉稅專業(yè)服務(wù)的專業(yè)人員

B.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)精通稅收法律及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，只能依托于稅務(wù)師事務(wù)所

D.稅務(wù)師可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托下，從事相關(guān)涉稅事宜

【正確答案】C

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，主要依托于稅務(wù)師事務(wù)所，也可以依托其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上最符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。

錯(cuò)選不得分；少選選對(duì)的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）

21.（2018）關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務(wù)

B.欠稅5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

C.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)清收欠稅時(shí)稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對(duì)欠稅的納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

【正確答案】BCE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承

擔(dān)的法律責(zé)任。如稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)只是繳納了部分稅款，對(duì)于剩余的部分不能免除納稅義務(wù)；選項(xiàng)D,稅務(wù)機(jī)

關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。稅收并不是優(yōu)先于所有的抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅

人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

22.符合下列（）情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍。

A.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票

D.走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票

第6頁(yè)/共16頁(yè)

E.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅

等情形的

【正確答案】ABCE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)D,走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的專票列入異常憑證

范圍：1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與

銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或

雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

23.稅務(wù)師對(duì)非正常損失的購(gòu)進(jìn)原材料是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)主要審核（）。

A.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶

B.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)關(guān)系

C.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

D.原材料明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析其對(duì)應(yīng)關(guān)系

E.非正常損失的購(gòu)進(jìn)原材料有賠償部分是否沖減了不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】ABDE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的審核中應(yīng)審核增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核不涉及增值稅專用發(fā)

票抵扣聯(lián)。

24.某稅務(wù)師事務(wù)所2021年2月對(duì)某企業(yè)2020年度納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)管理部門(mén)多計(jì)提折舊100000元，

2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)進(jìn)行的調(diào)賬分錄有（）。

A.借：累計(jì)折舊100000

貸：以前年度損益調(diào)整100000

B.借：以前年度損益調(diào)整25000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000

C.借：所得稅費(fèi)用25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000

D.借：以前年度損益調(diào)整75000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75000

E.借：累計(jì)折舊100000

貸：管理費(fèi)用100000

【正確答案】ABD

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】根據(jù)題意，正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：累計(jì)折舊100000

貸：以前年度損益調(diào)整100000

借：以前年度損益調(diào)整25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000

借：以前年度損益調(diào)整75000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75000

25.下列項(xiàng)目中，不通過(guò)“其他收益”科目核算的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓辦公用房產(chǎn)的凈收益

B.企業(yè)收到的出口退稅款

C.投資者追加的投資款

D.企業(yè)收到的即征即退增值稅

第7頁(yè)/共16頁(yè)

E.企業(yè)收到的先征后返增值稅

【正確答案】ABC

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目；選項(xiàng)B,企業(yè)實(shí)際收到出口退稅款，應(yīng)借記“銀行存款”科

目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”；選項(xiàng)C,應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“股本”或“資本公積”等科目。

26.下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A.企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)

B.因大修停用3個(gè)月停用期間的房產(chǎn)

C.個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有的未售商品房

E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)

【正確答案】AD

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B,納稅人因房

屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C,個(gè)人擁有的用于經(jīng)營(yíng)的房屋征收房產(chǎn)稅；

選項(xiàng)D房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有的未售商品房屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品，不需要交房產(chǎn)稅；選項(xiàng)E,公園自用的房產(chǎn)

免征房產(chǎn)稅，但其附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。

27.下列關(guān)于“五證合一、一照一碼”政策下的稅務(wù)登記的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.“五證合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在

B.即使企業(yè)近期無(wú)應(yīng)稅行為發(fā)生、不用進(jìn)行納稅申報(bào)或申領(lǐng)（代開(kāi)）發(fā)票時(shí)，仍應(yīng)辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到事宜

C.新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由市場(chǎng)監(jiān)督部門(mén)核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，無(wú)須再次進(jìn)行稅務(wù)

登記D.

“五證合一”后，加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后，可以作為稅務(wù)登

記證使用E.

企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為需辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，可以持“一照”在其住所地任一稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理信息補(bǔ)錄、核定

稅種及劃分主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等報(bào)到業(yè)務(wù)

【正確答案】ACDE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)B,當(dāng)企業(yè)近期無(wú)應(yīng)稅行為發(fā)生、不用進(jìn)行納稅申報(bào)或申領(lǐng)（代開(kāi)）發(fā)票時(shí)，可暫不辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)

報(bào)到事宜?！拔遄C合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在，只是政府簡(jiǎn)政

放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由市場(chǎng)監(jiān)督部門(mén)“一口受理”，核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照，這

個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用；所以C項(xiàng)是正確的，無(wú)須再次進(jìn)行稅務(wù)

登記。

28.下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，不正確的有（）。

A.銷售貨物所得按照貨物轉(zhuǎn)讓方的機(jī)構(gòu)所在地確認(rèn)

B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的機(jī)構(gòu)所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得由國(guó)務(wù)院財(cái)政、主管部門(mén)確定

E.租金所得按照支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)所在地確定

【正確答案】A1）

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

第8頁(yè)/共16頁(yè)

【答案解析】選項(xiàng)A,銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D,股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分

配所得的企業(yè)所在地確定。

【點(diǎn)評(píng)】所得來(lái)源地的內(nèi)容相對(duì)比較重要，尤其在選擇題中出現(xiàn)的可能性很大，建議大家按照下表掌握。

所得類型所得來(lái)源的確定

銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

不動(dòng)產(chǎn)按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得動(dòng)產(chǎn)按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

權(quán)益性投資資產(chǎn)按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在

地，個(gè)人的住所地確定

其他所得由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定

29.關(guān)于納稅評(píng)估，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門(mén)及其稅務(wù)稽查員負(fù)責(zé)

B.納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人

C.納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅等稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理

D.納稅評(píng)估中，稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)管理人員

E.納稅評(píng)估中，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次

【正確答案】CE

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)A,納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；選項(xiàng)B,納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理

的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；選項(xiàng)D,稅務(wù)約談的對(duì)象

主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。

30.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提，表述正確的有（）。

A.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提

B.委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定

C.受托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)名制管理

D.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、

律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書(shū)應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

E.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立可以書(shū)面簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū)，也可以以口頭形式約定

【正確答案】ABCD

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】選項(xiàng)E,涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立必須書(shū)面簽訂（或其他法律認(rèn)可的電子方式）涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū)，

而不得以口頭或其他形式。

三、簡(jiǎn)答題（共5題，每題8分，共40分。請(qǐng)?jiān)诖痤}界面的答題框內(nèi)錄入您的答案）

31.位于甲縣城的某油田開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月度申報(bào)資源稅，2020年8月在乙縣城開(kāi)采生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情

況如下：（1）在乙縣城開(kāi)采原油10000噸，當(dāng)月對(duì)外銷售7000噸，取得不含稅銷售額3000萬(wàn)元；開(kāi)采高凝油2000

噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額1800萬(wàn)元。（2）與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣750萬(wàn)立方米，對(duì)外銷售600萬(wàn)

立方米，取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元，待售150萬(wàn)立方米。（3）將開(kāi)采的原油自用200噸，其中100噸用于本企業(yè)

在建工程，50噸用于開(kāi)采原油過(guò)程中加熱使用，50噸贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)單位。其他相關(guān)資料：原油、天然氣資源稅稅率

均為6%,進(jìn)口原油關(guān)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的資源稅。

第9頁(yè)/共16頁(yè)

【提示】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅。用于本企業(yè)在建工程和贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)單位，屬于視同銷

售，均按同類售價(jià)計(jì)算資源稅。

【正確答案】高凝油資源稅減征40%。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=3000X6%+1800X6%X(1-40%)=244.8(萬(wàn)

元)待售部分不繳納資源稅。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅=1000X6%=60(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅=

(30004-7000)X(100+50)X6%=3.86(萬(wàn)元)

該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的資源稅合計(jì)金額=244.8+60+3.86=308.66(萬(wàn)元)

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

(2)回答該企業(yè)辦理資源稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)并說(shuō)明理由。

【正確答案】應(yīng)向乙縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，因?yàn)榧{稅人應(yīng)當(dāng)向產(chǎn)品開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源

稅。

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

(3)說(shuō)明企業(yè)最晚納稅申報(bào)繳納稅款的日期。

【正確答案】納稅人按月申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。最晚

在2020年9月15日之前進(jìn)行納稅申報(bào)繳納稅款。

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

32.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25雙甲公司

2020年度所得稅匯算清繳于2021年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2020年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。不

考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。所得稅申報(bào)表報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

甲企業(yè)在2021年3月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：

2020年1月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按不含稅售價(jià)的5%

向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價(jià)中直接扣除，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票)。當(dāng)日，甲公司發(fā)出了B產(chǎn)品200件，

單位成本才8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷售收入2000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成

本1600萬(wàn)元。

2020年3月30日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到

乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款130萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額130萬(wàn)元。

(1)請(qǐng)作出正確的調(diào)整分錄.

【正確答案】

調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整950[(2000-2000X5%)X50%]

貸：應(yīng)收賬款950

借:發(fā)出商品800(1600X50%)

貸：以前年度損益調(diào)整800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅37.5[(950-800)X25%]

貸：以前年度損益調(diào)整37.5

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)112.5

貸：以前年度損益調(diào)整112.5

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

【答案解析】應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入而不是發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)。

2020年1月1日，正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是

借：發(fā)出商品1600

貸：庫(kù)存商品1600

2020年3月30日，正確的會(huì)計(jì)分錄是:

借:應(yīng)收賬款1080

銷售費(fèi)用50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

第10頁(yè)/共16頁(yè)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借：主營(yíng)

業(yè)務(wù)成本800

貸：發(fā)出商品800

33.某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，向稅務(wù)師提出了下列涉稅問(wèn)題：

請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

（1）該企業(yè)2020年5月銷售自產(chǎn)的電梯并同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？

【正確答案】該企業(yè)2020年5月銷售自產(chǎn)的電梯并同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算電梯和安裝服務(wù)的銷售額，分別

適用不同的稅率或者征收率。

銷售電梯自2019年4月1日起，稅率為13%,提供安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅（即3%的

征收率），也可以選擇適用建筑服務(wù)9機(jī)

【點(diǎn)評(píng)】自2017年5月1日起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服

務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率.

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按

照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

（2）上述業(yè)務(wù)如果未分別核算電梯和安裝服務(wù)的銷售額，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？

【正確答案】如果未分別核算電梯和安裝服務(wù)的銷售額，則從高適用13%稅率計(jì)算繳納增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分

別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

（3）該納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？

【正確答案】對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”適用6%稅率，計(jì)算繳納增值

稅。

【點(diǎn)評(píng)】納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

34.天津市某房地產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)公司，是一家2005年成立的集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、物業(yè)管理等一條龍服務(wù)的民營(yíng)企業(yè)。

（1）公司于2016年初斥資建成一棟商業(yè)樓，并于當(dāng)年末完工。2019年12月，公司與一家跨國(guó)商業(yè)零售集團(tuán)就商業(yè)

樓的出租達(dá)成協(xié)議，自2020年1月起將該商業(yè)樓的一、二、三層租賃給商業(yè)零售集團(tuán)做綜合型商場(chǎng)，同時(shí)提供相應(yīng)

的物業(yè)管理服務(wù)，該商業(yè)集團(tuán)每月支付給房地產(chǎn)公司不含稅租金200萬(wàn)元，合同約定租賃期限為3年，租金按年支

存。

房地產(chǎn)公司針對(duì)上述業(yè)務(wù)，2020年房產(chǎn)稅納稅情況如下：

應(yīng)按租金收入繳納房產(chǎn)稅=200X12X12%=288（萬(wàn)元）

經(jīng)過(guò)一年的運(yùn)作，企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身的稅負(fù)偏重，就此問(wèn)題咨詢稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)情況分

析得知，租金200萬(wàn)中的30%為物業(yè)管理費(fèi)的收入，在簽訂合同的時(shí)候，采取一攬子的辦法，約定租金200萬(wàn)元。就

此情況，稅務(wù)師建議企業(yè)可以在租賃合同中約定，租金為140萬(wàn)元，物業(yè)管理費(fèi)為60萬(wàn)元。

（2）2020年6月，將以前年度購(gòu)入的一棟辦公樓轉(zhuǎn)讓，作為公共租賃住房房源，合同注明取得不含稅銷售收入

2000萬(wàn)元，無(wú)法取得該辦公樓的評(píng)估價(jià)格；該辦公樓原購(gòu)房發(fā)票上注明購(gòu)買日期為2013年4月，不含稅價(jià)格為1200

萬(wàn)元，已提取折舊600萬(wàn)元。購(gòu)入該辦公樓時(shí)繳納的契稅為36萬(wàn)元，并且能提供契稅完稅證明。土地增值稅允許扣

除的稅金及附加為45萬(wàn)元。

（1）就稅務(wù)師提出的新方案，向客戶闡述相關(guān)政策依據(jù)。以企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)的稅金為判斷標(biāo)準(zhǔn)，指明新方案

是否可行。

【正確答案】新方案可行。根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)于出租房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，但物業(yè)管理費(fèi)不是房產(chǎn)稅的征稅

范圍。企業(yè)沒(méi)有將物業(yè)管理費(fèi)切分出來(lái)，導(dǎo)致物業(yè)費(fèi)按租金多繳納了房產(chǎn)稅。

原方案：繳納房產(chǎn)稅=288（萬(wàn)元）

第11頁(yè)/共16頁(yè)

新方案：房租收入，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，稅率為12虬

140X12X12%=201.6（萬(wàn)元）

修改后的方案比原方案節(jié)稅86.4萬(wàn)元。

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

（2）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

【正確答案】扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1200X（1+7X5%）+45+36=1701（萬(wàn)元）

增值額=2000-1701=299（萬(wàn)元），增值率=299+1701X100%=17.58%

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地

增值稅。所以本題應(yīng)納土地增值稅為零。

【提示】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土

地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%

計(jì)算扣除。

對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不

作為加計(jì)5%的基數(shù)。

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

35.2020年5月，設(shè)計(jì)師劉某接受甲市某企業(yè)委托設(shè)計(jì)一項(xiàng)工業(yè)生產(chǎn)流程，劉某歷時(shí)兩個(gè)月完成設(shè)計(jì)任務(wù)，按合同

約定可向該企業(yè)收取設(shè)計(jì)費(fèi)80000元（含增值稅）。該企業(yè)向劉某支付設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知?jiǎng)⒛潮仨毺峁?/p>

合法的票據(jù)?（不考慮疫情期間優(yōu)惠政策）

請(qǐng)按要求回答下列問(wèn)題：

（1）劉某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)。

【正確答案】劉某應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

【提示】《增值稅暫行條例》第二十二條：增值稅納稅地點(diǎn)：……（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向

銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其

機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。因此，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，劉某應(yīng)向甲市（勞務(wù)發(fā)生地）稅務(wù)機(jī)關(guān)或者

劉某居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

（2）劉某應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)？分別是多少？

【正確答案】劉某應(yīng)當(dāng)按銷售服務(wù)繳納增值稅，同時(shí)根據(jù)繳納的增值稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加、地方教

育費(fèi)附加，并按勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納增值稅=80000+1.03X3%=2330.10（元）

應(yīng)繳納城建稅=2330.10義7%/2=81.55（元）

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加=2330.10X（3%+2%）/2=58.25（元）

應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=（800004-1.03-81.55-58.25）X（1-20%）X40%-7000=17809.63（元）

【提示】

1、注意題目要求“不考慮疫情期間優(yōu)惠政策”，即不考慮小規(guī)模納稅人減按1%征收率。

2、未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（自然人），執(zhí)行按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未

達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。

3、小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)減半政策不屬于疫情期間優(yōu)惠政策。

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

（3）如果由企業(yè)為劉某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

【正確答案】企業(yè)為個(gè)人代為負(fù)擔(dān)的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因?yàn)椴痪哂邢嚓P(guān)性和合理性。

【提示】企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其

他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第12頁(yè)/共16頁(yè)

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

四、綜合分析題（共2題，每題25分，共50分。請(qǐng)?jiān)诖痤}界面的答題框內(nèi)錄入您的答案）

36.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師在2020年3月末審核該企業(yè)2020年3月份發(fā)生的相關(guān)的會(huì)計(jì)核算及資料

發(fā)現(xiàn)：

資料1：采用預(yù)收貨款方式銷售一批商品，取得含稅銷售額113000元，該批商品的成本為70000元，商品已發(fā)出。

該企業(yè)僅做了預(yù)收貨款的賬務(wù)處理，商品發(fā)出時(shí)未做賬。

該企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

預(yù)收貨款時(shí)：

借：銀行存款113000

貸：預(yù)收賬款113000

資料2：出租給乙公司一臺(tái)設(shè)備，合同約定租賃期限為一年，該企業(yè)于3月1日一次性收取了全年的含稅租金收入，

共計(jì)8萬(wàn)元。

該企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款80000

貸：預(yù)收賬款70796.46

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9203.54

資料3：出售一臺(tái)舊固定資產(chǎn)，收到價(jià)稅合計(jì)金額90000元。該固定資產(chǎn)在2014年9月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)原值300000元，進(jìn)

項(xiàng)稅額51000元，進(jìn)項(xiàng)稅額于2014年10月增值稅申報(bào)時(shí)抵扣。

該企業(yè)銷售舊固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款90000

貸：固定資產(chǎn)清理88252.43

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅1747.57

資料4：從境外單位購(gòu)入產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，該企業(yè)用銀行存款支付了設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)并代扣代繳了增值稅，取得的解繳稅

款完稅憑證上注明的價(jià)款150000元，稅額9000元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000

貸：銀行存款150000

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅9000

資料5：該企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用了一批2020年1月份購(gòu)入的原材料，該批原材料賬面成本為30000元，其進(jìn)項(xiàng)稅

額已全額申報(bào)抵扣。該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本30000

貸：原材料30000

經(jīng)審核確認(rèn)，由于當(dāng)期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，且完工產(chǎn)品當(dāng)月對(duì)外銷售一部分，因此，多計(jì)

入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程分別進(jìn)入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實(shí)，期

末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。

資料6：支付不動(dòng)產(chǎn)在建工程的建筑安裝費(fèi),增值稅專用發(fā)票注明的金額為200000元，稅額18000元。

該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

借：在建工程200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸

：銀行存款218000

資料：7：將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品分配給投資者,該批產(chǎn)品對(duì)外不含稅銷售價(jià)格為120000元，成本為90000元。該企業(yè)

的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付股利90000

貸：庫(kù)存商品90000

資料8：將上月外購(gòu)的一批商品獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)職工，該批商品的賬面成本為50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。該企業(yè)

的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬56500

貸：庫(kù)存商品50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6500

（1）按照資料1?8說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)處理是否正確？對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，請(qǐng)做出賬務(wù)調(diào)整的分錄。

【正確答案】（1）資料1該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。

采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，應(yīng)于貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。

調(diào)賬分錄為：

貨物發(fā)出時(shí)：

借：預(yù)收賬款113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000

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借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000

貸：庫(kù)存商品70000

【提示】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超

過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

(2)資料2該企業(yè)的賬務(wù)處理正確。

【提示】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(3)資料3該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。

銷售已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)按適用稅率征收增值稅，不能按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

銷售舊固定資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額=90000+(1+13%)X13%=10353.98(元)

調(diào)賬分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅1747.57

固定資產(chǎn)清理8606.41

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10353.98

(4)資料4該企業(yè)的賬務(wù)處理正確。

(5)資料5該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確?；üこ填I(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料應(yīng)按原材料的成本計(jì)入在建工程科目，現(xiàn)應(yīng)

按各環(huán)節(jié)應(yīng)分?jǐn)偟某杀緮?shù)額分別調(diào)整有關(guān)賬戶。

調(diào)賬分錄為：

借：在建工程30000

貸：生產(chǎn)成本7500

庫(kù)存商品7500

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000

【提示】第1步：計(jì)算分?jǐn)偮?/p>

分?jǐn)偮?審查出的錯(cuò)誤額/(期末材料結(jié)存成本十期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+本期產(chǎn)品銷售成

本)

注意：具體應(yīng)用時(shí).，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)生的環(huán)節(jié)，相應(yīng)選擇某幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，不涉及的?xiàng)目不參加分?jǐn)偂?/p>

分?jǐn)偮?30000/(150000+150000+300000)=0.05

第2步：計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額

①在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000X0.05=7500(元)

②產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000X0.05=7500(元)

③本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=300000X0.05=15000(元)

(6)資料6該企業(yè)的賬務(wù)處理正確。

【提示】自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

(7)資料7該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。

調(diào)賬分錄為：

借：應(yīng)付股利45600

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15600

【提示】注意區(qū)分下列視同銷售貨物征收增值稅的行為：

①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi).

②將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。

③將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

④將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

(8)資料8該企業(yè)的賬務(wù)處理正確。

【提示】將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者

個(gè)人，應(yīng)作視同銷售處理。

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【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

37.某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2020年6月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款300000元，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，支付某運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅

人）不含稅運(yùn)費(fèi)4200元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）本月將上述購(gòu)入的玉米生產(chǎn)為糧食酒精，支付人工、輔料等成本合計(jì)160000元，委托某一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)

將生產(chǎn)好的糧食酒精直接運(yùn)輸?shù)轿挥诳h城一家酒廠加工成散裝白酒，支付不含稅運(yùn)費(fèi)32500元，取得增值稅專用發(fā)

票。

飛）月底將委托加工的散裝白酒收回，合計(jì)60噸。取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，加工廠依法代收

代繳消費(fèi)稅213925元。本月將其90%用于連續(xù)生產(chǎn)成瓶裝白酒；剩余10%加價(jià)銷售，不含稅售價(jià)80000元。

（4）銷售該批瓶裝白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱585元，另收取品牌使用費(fèi)18000元。

（5）銷售自產(chǎn)散裝白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定3個(gè)月后押金退還。

（6）用自產(chǎn)散裝白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用生產(chǎn)設(shè)備一批（不含稅價(jià)款）103200元，雙方不再支付價(jià)款；雙方

互開(kāi)增值稅專用發(fā)票；（自產(chǎn)散裝白酒同類平均不含稅售價(jià)每噸6880元，同類最高不含稅售價(jià)每噸7000元）。

（7）本月進(jìn)口兩臺(tái)電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國(guó)外的買價(jià)為630000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸

費(fèi)60000元，保險(xiǎn)費(fèi)20000元，支付進(jìn)口關(guān)稅71000元。

（8）購(gòu)進(jìn)香料一批，合同注明不含稅價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對(duì)方一次性全額開(kāi)具專用發(fā)票；本期支付

電費(fèi)取得專用發(fā)票，注明價(jià)款為180000元，本期支付水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明