股份公司內(nèi)部審計實施細則

單位名稱XX股份有限公司文件編號XX-001文件名稱文件管理制度版次A00頁次1OF5批準：XX審核：XX編制：XX文件密級：受控文件生效日期：XX1.總則1.1為加強對公司的內(nèi)部監(jiān)督和風險控制，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計的職責和權(quán)限，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，及時防范和化解各種經(jīng)營風險，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實施，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化和規(guī)范化，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。1.2內(nèi)部審計是依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、公司財務(wù)、會計準則和本公司章程的規(guī)定，對本公司及其公司分支機構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進公司完善治理、增加企業(yè)價值、實現(xiàn)公司目標。1.3本制度適用于本公司及分支機構(gòu)（部門），各分支機構(gòu)（部門）、員工依照本制度接受審計監(jiān)督。2.內(nèi)部審計部門和人員管理2.1公司設(shè)獨立內(nèi)部審計部門，明確分管內(nèi)部審計工作的負責人和承擔內(nèi)部審計工作職責的工作人員，確保內(nèi)部審計工作的獨立性。2.2內(nèi)部審計部門應(yīng)當在公司董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作。2.3公司應(yīng)選派政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、思想作風過硬的人員從事內(nèi)部審計。公司應(yīng)配備專職（兼職）內(nèi)審人員，數(shù)量須滿足有效開展內(nèi)審工作及實現(xiàn)分級復(fù)核的要求。內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備內(nèi)部審計崗位所必備的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)、本制度和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。公司應(yīng)當支持和保障內(nèi)部審計部門通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。2.4公司應(yīng)當保障內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。3.內(nèi)部審計部門職責和權(quán)限3.1內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員不得從事下列可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責的工作：3.1.1會計、出納等財務(wù)管理業(yè)務(wù)；3.1.2資產(chǎn)、資源、存貨等分配、處置、管理；3.1.3投資、基建管理；3.1.4采購、招投標、合同管理；3.1.5其他可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責的活動。3.2根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司管理工作需要，內(nèi)部審計部門主要履行以下職責：3.2.1制訂內(nèi)部審計實施細則，經(jīng)公司審計委員會審議批準后實施；3.2.2編制年度內(nèi)部審計工作計劃；3.2.3對公司的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)營績效以及其他相關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；3.2.4對公司固定資產(chǎn)投資項目進行審計；3.2.5組織、開展公司內(nèi)部控制及風險管理評價工作；3.2.6協(xié)助公司主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；3.2.7公司董事會和總經(jīng)辦要求的其他審計事項。3.2.8根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，公司賦予內(nèi)部審計部門擁有履行職責所必須的權(quán)限：3.2.8.1要求被審計部門按時報送重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務(wù)收支等相關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；3.2.8.2檢查被審計部門會計賬簿、報表、憑證、臺賬和現(xiàn)場勘查相關(guān)實物，查閱相關(guān)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風險管理等方面的資料、文件、會議記錄；檢查相關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；3.2.8.3對與審計事項相關(guān)的部門和個人進行調(diào)查和詢問，并取得相關(guān)證明材料；3.2.8.4參加公司相關(guān)會議，召開與審計事項相關(guān)的會議；3.2.8.5對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為及時向公司董事會報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；3.2.8.6對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動相關(guān)的資料，經(jīng)批準，予以暫時封存；3.2.8.7提出整改、糾正違法違規(guī)行為的意見和改進管理的建議；3.2.8.8對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計部門和個人，可以向公司提出表彰建議；3.2.8.9根據(jù)工作需要，除涉密事項外，內(nèi)部審計部門可提出申請，經(jīng)批準同意后，聘請社會中介機構(gòu)或利用外部專家服務(wù)等方式來開展審計及評價工作；3.2.8.10內(nèi)部審計部門履行內(nèi)部審計職責所需經(jīng)費及培訓費用，應(yīng)當列入公司預(yù)算。4.內(nèi)部審計工作程序4.1準備階段4.1.1審計立項：年初，審計部根據(jù)董事會對審計工作的要求以及公司各項制度的制定、執(zhí)行情況等，確定審計重點，編制年度審計工作計劃，并報董事會審閱批準；4.1.2下發(fā)通知：根據(jù)審計立項，實施審計前，審計部應(yīng)當提前3個工作日向被審計單位（部門）送達審計通知書和審前準備事項；被審計單位（部門）應(yīng)在接到審計通知書及審前準備事項后做好審計資料的準備工作；4.1.3審計部遇有舉報或舞弊調(diào)查等特殊審計業(yè)務(wù)時，可以直接持審計通知書進行突擊審計；4.1.4組織審計人員：審計部根據(jù)內(nèi)部審計項目計劃,選派審計人員組成審計小組,并指定主審人員,審計小組實行主審負責制。必要時，可從非審計部選調(diào)/借用其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議；4.1.5審計方式和周期：審計部的審計方式可以采取就地審計和送達審計，根據(jù)工作進度安排，可以實行年度定期審計和年中不定期審計，各被審計單位（部門）應(yīng)按規(guī)定報送月、季、年度財務(wù)報表及相關(guān)資料。4.2實施階段4.2.1審計人員的主要工作：4.2.1.1聽取被審計單位（部門）情況介紹；4.2.1.2搜集、取得能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或不易得到原始資料、有關(guān)文件和實物的，可以采取復(fù)制、筆錄等方法取得證明材料同時可以查閱相關(guān)人員的工作日志、電腦磁盤記錄等資料；對與審計事項有關(guān)的會議或談話內(nèi)容做出記錄，或根據(jù)審計工作需要，要求提供會議記錄材料等；4.2.1.3查閱有關(guān)文件和制度規(guī)定；4.2.1.4有針對性地進行內(nèi)查外調(diào)；4.2.1.5認真填制審計工作記錄，編制審計工作底稿，各種旁證材料齊全；作好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章；口頭詢問需作筆錄的，需取得被詢問人的簽署記錄；4.2.1.6對發(fā)現(xiàn)的問題及時與被審計單位（部門）溝通，提出改進建議。如有爭議，應(yīng)如實反映給董事會，必須依法有據(jù)，實事求是地提出解決辦。4.2.2被審計單位（部門）的主要工作4.2.2.1提供必要的工作條件；4.2.2.2向?qū)徲嬋藛T介紹企業(yè)情況；4.2.2.3真實、及時、完整提供審計資料；4.2.2.4按審計人員要求提供有關(guān)情況說明；4.2.2.5配合審計人員進行審計調(diào)查取證工作；4.2.2.6被審計單位（部門）在聽取審計部審計報告初稿后有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計部查明后修改或補充。對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理及建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計部可以采納或維護報告。4.3終結(jié)階段4.3.1審計報告初稿：審計事項結(jié)束后，在不超過15個工作日內(nèi)，審計人員需對被審計事項有關(guān)經(jīng)濟活動審計結(jié)果的資料進行篩選、歸類、分析、整理，作出綜合評價，撰寫審計報告初稿。審計報告必需事實清楚，數(shù)據(jù)確實，依法有據(jù)、建議恰當；4.3.2審計報告征求意見：審計部在提交審計報告前，應(yīng)當先征求被審計單位(部門)意見，被審計單位（部門）應(yīng)當自接到審計報告之日起2日內(nèi)，提出書面意見；自接到審計報告之日起2日內(nèi)，未提出書面意見的，視同無異議。審計部接到反饋意見不一致的，需進一步核實情況，根據(jù)所核實的情況對審計報告做必要的修改。4.3.3審計事項整改表：審計部根據(jù)修改后的審計報告，編寫《審計事項整改表》，經(jīng)審計部負責人簽批后報送董事會審定，董事會2日內(nèi)審批完畢。4.3.4審計報告下發(fā)：董事會審批后的《審計整改函》連同《審計報告》及《審計事項整改表》通過公司OA系統(tǒng)平臺一同下發(fā)至被審計單位（部門），被審計單位（部門）對接人在規(guī)定的期限內(nèi)組織相關(guān)人員進行組織討論，制定整改措施計劃，并通過OA上傳審批后的《審計事項整改表》至審計部。4.3.5審計報告申訴：被審計單位（部門）對審計意見書和審計決定如有異議，應(yīng)在接到正式審計報告、審計意見書后3個工作日內(nèi)向董事會提出書面申訴，申訴的副本應(yīng)抄送審計部。董事會在接到申訴10個工作日內(nèi)做出處理，不適當?shù)膶徲嬏幚硪庖姂?yīng)予以糾正。申訴期間，原審計處理意見照常執(zhí)行。5.審計結(jié)果運用5.1對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，公司應(yīng)當及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。5.2內(nèi)部審計部門應(yīng)當加強與人力資源部、財務(wù)中心等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施等工作機制。內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況可作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。6.獎懲與責任追究6.1應(yīng)建立對內(nèi)部審計工作的激勵約束機制。公司對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)審部門和人員，給予表彰和獎勵；對未履行或未正確履行職責、濫用權(quán)力、徇私舞弊、玩忽職守、泄露企業(yè)商業(yè)秘密的內(nèi)部審計人員，公司將依照相關(guān)規(guī)定責令改正；涉嫌違法的，移送司法機關(guān)處理。6.2被審計部門有下列情形之一的，公司應(yīng)責令直接負責的單位(部門)負責人和其他直接人員改正：6.2.1拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；6.2.2拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項相關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；6.2.3拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；6.2.4整改不力、屢審屢犯的；6.2.5違反國家規(guī)定或者本公司內(nèi)部規(guī)定的其他情形。6.3內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復(fù)、陷害的，公司應(yīng)當及時采取保護措施，并對相關(guān)責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。7.內(nèi)部審計流程7.1詳細見附件《內(nèi)部審計流程及關(guān)鍵控制步驟》8.內(nèi)部審計檔案管理8.1審計檔案的歸檔、保管由審計部負責。立卷工作實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計、邊整理、審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中管理，不得長期存放個人手中，重要電子檔案需要統(tǒng)一備檔于公司服務(wù)器審計部內(nèi)部共享文件中。8.2審計檔案資料主要包括：8.2.1內(nèi)審部門下發(fā)的文件；8.2.1.1公司領(lǐng)導(dǎo)對審計工作或?qū)徲媹蟾娴呐荆瑳Q定、講話和批復(fù)等；8.2.1.2審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和年度財務(wù)報表、帳證、信件、錄音（像）帶、照片等取證材料；8.2.1.3內(nèi)審部門對被審計單位(部門)采取臨時措施的文件決定；8.2.1.4后續(xù)審計材料；8.2.1.5公司員工來信來訪及查處情況資料；8.2.1.6被審計單位（部門）報送備案的重要審計事項、復(fù)審和后續(xù)審計的資料；8.2.1.7審計統(tǒng)計報表、年度審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結(jié)、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。8.3審計項目檔案立卷應(yīng)注意以下事項：8.3.1一個審計項目可立一個卷或幾個卷，幾個審計項目的文件材料合并立一個卷的必須卷前加目錄，跨年度審計項目，在項目審計終結(jié)年度立卷；8.3.2立卷材料排列一般順序是：8.3.2.1結(jié)論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；8.3.3立卷材料排列一般順序是：8.3.3.1結(jié)論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；8.3.3.2證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿，分項目審計工作底稿，審計法規(guī)依據(jù)進行排列；8.3.3.3立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序；8.3.3.4審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：正件在前、附件在后；定稿在前、修改稿在后；批復(fù)在前、請示在后；批示在前、報告在后、重要文件在前、次要文件在后；匯總性文件在前、原始性文件在后。8.4審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審結(jié)完后1個月內(nèi)歸檔，年度審計項目的必須在次年3月末前完成歸檔。審計項目卷宗歸檔，采用適當?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜?、案卷、目標等序號，以便于檢索和查詢。8.5審計檔案的借閱建立嚴格的登記手續(xù)，經(jīng)部門負責人批準，按期歸還。8.6審計檔案分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，內(nèi)審部門提出申請經(jīng)董事會批準后方可銷毀，并由公司人力行政中心(法務(wù))監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：8.6.1永久保存：重大審計事項(尤其是涉及經(jīng)濟案件未結(jié)等)的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等，重大的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；8.6.2長期保存（5-10年）：重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等，比較重要的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料，員工來訪的有關(guān)材料；8.6.3短期保存（3年以上5年以下）：公司領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項和專案檢查事項的有關(guān)材料。9.職業(yè)道德要求9.1審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德9.1.1堅持原則，依法審計：審計人員必須嚴格控制依照國家的財經(jīng)法規(guī)及公司各項制度從事審計監(jiān)督活動，堅持原則，依法審計，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；9.1.2實事求是，客觀公正：在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位（部門）取得的成績、經(jīng)驗、問題和風險如實反映，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進，審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持客觀、公平、公正、合理的原則；9.1.3廉潔奉公、不徇私情：審計人員必須嚴以律己，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利，審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計不殉私情；9.1.4工作認真，細致負責：審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須認真、細致、負責的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；9.1.5保守秘密，忠于職守，恪盡職責：審計人員對被審計單位（部門）需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護被審計單位（部門）合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進行，同時勤勉盡責，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)；9.1.6謙虛謹慎，平等待人：審計人員應(yīng)具有良好的職業(yè)行為原則，無論崗位、級別之差，審計人員應(yīng)一律平等對待，不偏袒；9.1.7審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。9.1.8對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；9.1.9不得與被審計單位（部門）串通，編造虛假審計報告；9.1.10不得干預(yù)被審計單位（部門）的經(jīng)營管理活動；9.1.11不得接受被審計單位（部門）的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位（部門）報銷費用；9.1.12不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位（部門）以外用公款的宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；9.1.13不得泄露審計涉及到被審計單位（部門）的秘密。9.2審計人員必須保守以下秘密：9.2.1不得對外泄露企業(yè)產(chǎn)品項目、成本價格、銷售計劃、客戶信息；9.2.2內(nèi)部掌握的招標的標底、對外承包工程指標，勞務(wù)合作價格等；9.2.3對外投資的可行性分析、調(diào)查報告等；9.3.4其他需要保密的文件、材料等，在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙包括被審計單位（部門）提供各種文件、材料等要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所，用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應(yīng)交給審計組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；9.3.5對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計單位（部門）有關(guān)人員交換意見，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，不得向其他單位（部門）部門或人員透露；9.3.6對審計報告（含原始材料）、審計決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；9.3.7對向內(nèi)審部門揭發(fā)問題的人，群眾來信，以及外單位（部門）轉(zhuǎn)來的的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；印發(fā)審計文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)部門負責人批準，不得外借。9.3.8印發(fā)審計文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)部門負責人批準，不得外借。10.附則10.1本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和XX有限公司審計部的規(guī)定執(zhí)行。本制度如與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件相抵觸，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行。10.2本制度由審計部負責解釋和修訂。10.3本制度自董事會批準頒布之日起施行。11.附件表單及流程表單1：審計立項書項目編號：按照審計項目編號規(guī)則審計內(nèi)勤登記FILLIN項目名稱：本項目的名稱項目背景：（簡要描述該項目的背景是什么，包括項目需求提出的背景問題，以及這些問題造成的影響。）審計目的：描述本審計項目成立的目的，所要達成的目標，按重要性排列。注意：審計目的必須詳細具體、可實現(xiàn)，并且可以衡量和評價，避免空洞、不可衡量和評價的描述：審計范圍：業(yè)務(wù)范圍：本次審計涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域組織范圍：本次審計涉及的部門組織審計期間：審計針對的有效時間范圍。項目輸出：由項目經(jīng)理填寫、由業(yè)務(wù)主管審核、審計經(jīng)理最后確定?！鯇徲媹蟾妗鯀R報報告□審計程序□案例□其他時間安排：XX年XX月XX日至XX年XX月XX日人員安排:姓名資源投入比例項目經(jīng)理填寫本項目占該人員工作量的比例項目成員評審組成員擬制:日期：審核:日期：批準：日期：表單2：附審計實施計劃方案：審計階段序號任務(wù)輸出開始時間完成時間準備階段1.1收集背景資料1.2風險分析風險分析表1.3制定審計程序和詳細計劃審計程序外勤階段2.1實施測試工作底稿2.2擬制審計發(fā)現(xiàn)匯總審計發(fā)現(xiàn)匯總表報告階段3.1擬制審計報告初稿報告初稿3.2溝通審計報告改進計劃書3.3審計報告定稿報告定稿3.4審計報告匯報和發(fā)放表單3：審計通知書XXXX公司(部門)：根據(jù)公司內(nèi)部審計制度和審計工作的安排，決定派出審計組成員XXX、XXX共X人，自XX年XX月XX日起對你單位進行XXXXXX審計，必要時將追溯其他年度或延伸至其他單位(部門)。請予以積極配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。特此通知！審計部發(fā)：送：××××年××月××日表單4：審計事項整改表被審計單位(部門)名稱：審計問題分類審計問題點舉例內(nèi)容（典型代表）要求單位（部門）整改方案完成時間責任人職能中心配合部門備注非常規(guī)性（需要公司職能部門參與）非常規(guī)性（需要公司職能部門參與）預(yù)警項（職能中心(單位)負責人需要考慮）備注：1、以上項目及存在問題根據(jù)審計報告進行詳列,如需公司協(xié)助或支持的需同時將相關(guān)事項提交需協(xié)助的職能中心；2、報告中不管是已改好或未改好的，均需提交，審計將做好后續(xù)審計跟蹤事項。負責人：審核：制表：表單5：關(guān)于XXXX審計報告公司董事會：審計部根據(jù)XXXXXX（審計立項依據(jù)、審計目的、范圍、審計重點等），審計終結(jié)，特具報告。被審計單位(部門)基本情況：實施審計情況：（主要針對被審計單位(部門)的承諾、審計是否受到有關(guān)限制無法取得的有關(guān)資料及其他有關(guān)情況的說明）可根據(jù)情況列入審計發(fā)現(xiàn)的問題中）。審計發(fā)現(xiàn)的問題：審計結(jié)論（評價）：（只評價所審計的事項對審計中未涉及的事項、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或標準不明確的以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表評價意見。評價用語以寫實為主，適度）。審計建議：（審計建議可專門作為一部分：也可緊跟每個具體問題后面提出審計處理意見）。以上僅代表審計檢查中提出的典型示例，被審計單位(部門)必須針對存在問題點進行全面檢查。針對上述XXX審計中發(fā)現(xiàn)的審計事項，要求被審計單位(部門)于XX年XX月XX日前執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行情況書面函告審計部。報告簽發(fā)人：審計部××××年××月××日主送：抄送：流程：內(nèi)部審計流程及關(guān)鍵控制步驟階段流程關(guān)鍵流程控制內(nèi)容相關(guān)制度(表單)審計準備開始1年度審計計劃2審計立項3審計項目計劃4審計通知書開始1年度審計計劃2審計立項3審計項目計劃4審計通知書1.1審計部根據(jù)公司的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析風險，每年末擬定下一年度審計計劃交董事會核準；1.2每季（月）度制定具體審計計劃報董事會核準后執(zhí)行實施。2.1確定具體的審計對象：(1)年度審計工作計劃；（2）有董事會或公司經(jīng)營層下達的計劃外專項審計任務(wù)；（3）由被審計單位(部門)提出審計要求，經(jīng)批準實施審計任務(wù)。2.2審計部在審計實施前對已立項的審計項目以正式報告（或工作計劃）的形式報董事會審核、批準與授權(quán)?！秾徲嬃㈨椛暾埍怼?.1初步確定具體審計目標和審計范圍；3.2收集、研究審計對象的背景資料；3.3成立審計小組并確定審計時間；3.4準備初步審計方案?！秾嶋H項目實施計劃方案》4.1審計前3個工作日向被審計單位（部門）下達審計通知書，告知審計時間、目標各范圍，并要求被審計單位（部門）即使準備相關(guān)文件、報表和其他資料，告知需要配合的相關(guān)事項；4.2在經(jīng)授權(quán)實施突擊審計的情況下，審計部可不預(yù)先通知通知被審計單位（部門）。《審計通知書》審計準備6成審計工作底稿7審計發(fā)現(xiàn)和審計建議56成審計工作底稿7審計發(fā)現(xiàn)和審計建議5審計座談會5.1審計前，與被審計單位（部門）負責人、財務(wù)負責人及其他相關(guān)人員召開審計座談會。了解基本情況，說明審計的目標和范圍以及審計需提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍；5.2確定審計實施范圍的重點、方法及人員分工是否需要調(diào)整?！秾徲嫻ぷ鞯赘濉?.1實地考察收集相關(guān)證明資料；6.2對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作；6.3審計組組長對審計工作底稿進行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作