股份公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則

單位名稱XX股份有限公司文件編號(hào)XX-001文件名稱文件管理制度版次A00頁(yè)次1OF5批準(zhǔn)：XX審核：XX編制：XX文件密級(jí)：受控文件生效日期：XX1.總則1.1為加強(qiáng)對(duì)公司的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，及時(shí)防范和化解各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化和規(guī)范化，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。1.2內(nèi)部審計(jì)是依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本公司章程的規(guī)定，對(duì)本公司及其公司分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)公司完善治理、增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。1.3本制度適用于本公司及分支機(jī)構(gòu)（部門(mén)），各分支機(jī)構(gòu)（部門(mén)）、員工依照本制度接受審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員管理2.1公司設(shè)獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，明確分管內(nèi)部審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)的工作人員，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。2.2內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在公司董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2.3公司應(yīng)選派政治素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、思想作風(fēng)過(guò)硬的人員從事內(nèi)部審計(jì)。公司應(yīng)配備專職（兼職）內(nèi)審人員，數(shù)量須滿足有效開(kāi)展內(nèi)審工作及實(shí)現(xiàn)分級(jí)復(fù)核的要求。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備內(nèi)部審計(jì)崗位所必備的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)、本制度和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。公司應(yīng)當(dāng)支持和保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)多種途徑開(kāi)展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。2.4公司應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)獨(dú)立履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)和權(quán)限3.1內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員不得從事下列可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作：3.1.1會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)；3.1.2資產(chǎn)、資源、存貨等分配、處置、管理；3.1.3投資、基建管理；3.1.4采購(gòu)、招投標(biāo)、合同管理；3.1.5其他可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計(jì)職責(zé)的活動(dòng)。3.2根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司管理工作需要，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要履行以下職責(zé)：3.2.1制訂內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則，經(jīng)公司審計(jì)委員會(huì)審議批準(zhǔn)后實(shí)施；3.2.2編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；3.2.3對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；3.2.4對(duì)公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；3.2.5組織、開(kāi)展公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)工作；3.2.6協(xié)助公司主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作；3.2.7公司董事會(huì)和總經(jīng)辦要求的其他審計(jì)事項(xiàng)。3.2.8根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，公司賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擁有履行職責(zé)所必須的權(quán)限：3.2.8.1要求被審計(jì)部門(mén)按時(shí)報(bào)送重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等相關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；3.2.8.2檢查被審計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證、臺(tái)賬和現(xiàn)場(chǎng)勘查相關(guān)實(shí)物，查閱相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的資料、文件、會(huì)議記錄；檢查相關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；3.2.8.3對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和詢問(wèn)，并取得相關(guān)證明材料；3.2.8.4參加公司相關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議；3.2.8.5對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向公司董事會(huì)報(bào)告，經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定；3.2.8.6對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存；3.2.8.7提出整改、糾正違法違規(guī)行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理的建議；3.2.8.8對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)部門(mén)和個(gè)人，可以向公司提出表彰建議；3.2.8.9根據(jù)工作需要，除涉密事項(xiàng)外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)同意后，聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或利用外部專家服務(wù)等方式來(lái)開(kāi)展審計(jì)及評(píng)價(jià)工作；3.2.8.10內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)列入公司預(yù)算。4.內(nèi)部審計(jì)工作程序4.1準(zhǔn)備階段4.1.1審計(jì)立項(xiàng)：年初，審計(jì)部根據(jù)董事會(huì)對(duì)審計(jì)工作的要求以及公司各項(xiàng)制度的制定、執(zhí)行情況等，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，并報(bào)董事會(huì)審閱批準(zhǔn)；4.1.2下發(fā)通知：根據(jù)審計(jì)立項(xiàng)，實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)提前3個(gè)工作日向被審計(jì)單位（部門(mén)）送達(dá)審計(jì)通知書(shū)和審前準(zhǔn)備事項(xiàng)；被審計(jì)單位（部門(mén)）應(yīng)在接到審計(jì)通知書(shū)及審前準(zhǔn)備事項(xiàng)后做好審計(jì)資料的準(zhǔn)備工作；4.1.3審計(jì)部遇有舉報(bào)或舞弊調(diào)查等特殊審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以直接持審計(jì)通知書(shū)進(jìn)行突擊審計(jì)；4.1.4組織審計(jì)人員：審計(jì)部根據(jù)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,選派審計(jì)人員組成審計(jì)小組,并指定主審人員,審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。必要時(shí)，可從非審計(jì)部選調(diào)/借用其他專業(yè)人員參與審計(jì)或提供專業(yè)建議；4.1.5審計(jì)方式和周期：審計(jì)部的審計(jì)方式可以采取就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)，根據(jù)工作進(jìn)度安排，可以實(shí)行年度定期審計(jì)和年中不定期審計(jì)，各被審計(jì)單位（部門(mén)）應(yīng)按規(guī)定報(bào)送月、季、年度財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料。4.2實(shí)施階段4.2.1審計(jì)人員的主要工作：4.2.1.1聽(tīng)取被審計(jì)單位（部門(mén)）情況介紹；4.2.1.2搜集、取得能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或不易得到原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可以采取復(fù)制、筆錄等方法取得證明材料同時(shí)可以查閱相關(guān)人員的工作日志、電腦磁盤(pán)記錄等資料；對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議或談話內(nèi)容做出記錄，或根據(jù)審計(jì)工作需要，要求提供會(huì)議記錄材料等；4.2.1.3查閱有關(guān)文件和制度規(guī)定；4.2.1.4有針對(duì)性地進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)；4.2.1.5認(rèn)真填制審計(jì)工作記錄，編制審計(jì)工作底稿，各種旁證材料齊全；作好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章；口頭詢問(wèn)需作筆錄的，需取得被詢問(wèn)人的簽署記錄；4.2.1.6對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與被審計(jì)單位（部門(mén)）溝通，提出改進(jìn)建議。如有爭(zhēng)議，應(yīng)如實(shí)反映給董事會(huì)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦。4.2.2被審計(jì)單位（部門(mén)）的主要工作4.2.2.1提供必要的工作條件；4.2.2.2向?qū)徲?jì)人員介紹企業(yè)情況；4.2.2.3真實(shí)、及時(shí)、完整提供審計(jì)資料；4.2.2.4按審計(jì)人員要求提供有關(guān)情況說(shuō)明；4.2.2.5配合審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)調(diào)查取證工作；4.2.2.6被審計(jì)單位（部門(mén)）在聽(tīng)取審計(jì)部審計(jì)報(bào)告初稿后有不同意見(jiàn)時(shí)，首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可提出補(bǔ)充意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)部查明后修改或補(bǔ)充。對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理及建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維護(hù)報(bào)告。4.3終結(jié)階段4.3.1審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，在不超過(guò)15個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)人員需對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)結(jié)果的資料進(jìn)行篩選、歸類、分析、整理，作出綜合評(píng)價(jià)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告必需事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)確實(shí)，依法有據(jù)、建議恰當(dāng)；4.3.2審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)：審計(jì)部在提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)先征求被審計(jì)單位(部門(mén))意見(jiàn)，被審計(jì)單位（部門(mén)）應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起2日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)；自接到審計(jì)報(bào)告之日起2日內(nèi)，未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。審計(jì)部接到反饋意見(jiàn)不一致的，需進(jìn)一步核實(shí)情況，根據(jù)所核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告做必要的修改。4.3.3審計(jì)事項(xiàng)整改表：審計(jì)部根據(jù)修改后的審計(jì)報(bào)告，編寫(xiě)《審計(jì)事項(xiàng)整改表》，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)送董事會(huì)審定，董事會(huì)2日內(nèi)審批完畢。4.3.4審計(jì)報(bào)告下發(fā)：董事會(huì)審批后的《審計(jì)整改函》連同《審計(jì)報(bào)告》及《審計(jì)事項(xiàng)整改表》通過(guò)公司OA系統(tǒng)平臺(tái)一同下發(fā)至被審計(jì)單位（部門(mén)），被審計(jì)單位（部門(mén)）對(duì)接人在規(guī)定的期限內(nèi)組織相關(guān)人員進(jìn)行組織討論，制定整改措施計(jì)劃，并通過(guò)OA上傳審批后的《審計(jì)事項(xiàng)整改表》至審計(jì)部。4.3.5審計(jì)報(bào)告申訴：被審計(jì)單位（部門(mén)）對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定如有異議，應(yīng)在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)后3個(gè)工作日內(nèi)向董事會(huì)提出書(shū)面申訴，申訴的副本應(yīng)抄送審計(jì)部。董事會(huì)在接到申訴10個(gè)工作日內(nèi)做出處理，不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)處理意見(jiàn)應(yīng)予以糾正。申訴期間，原審計(jì)處理意見(jiàn)照常執(zhí)行。5.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用5.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。5.2內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與人力資源部、財(cái)務(wù)中心等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施等工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況可作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。6.獎(jiǎng)懲與責(zé)任追究6.1應(yīng)建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的激勵(lì)約束機(jī)制。公司對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績(jī)顯著的內(nèi)審部門(mén)和人員，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未履行或未正確履行職責(zé)、濫用權(quán)力、徇私舞弊、玩忽職守、泄露企業(yè)商業(yè)秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，公司將依照相關(guān)規(guī)定責(zé)令改正；涉嫌違法的，移送司法機(jī)關(guān)處理。6.2被審計(jì)部門(mén)有下列情形之一的，公司應(yīng)責(zé)令直接負(fù)責(zé)的單位(部門(mén))負(fù)責(zé)人和其他直接人員改正：6.2.1拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；6.2.2拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；6.2.3拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的；6.2.4整改不力、屢審屢犯的；6.2.5違反國(guó)家規(guī)定或者本公司內(nèi)部規(guī)定的其他情形。6.3內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。7.內(nèi)部審計(jì)流程7.1詳細(xì)見(jiàn)附件《內(nèi)部審計(jì)流程及關(guān)鍵控制步驟》8.內(nèi)部審計(jì)檔案管理8.1審計(jì)檔案的歸檔、保管由審計(jì)部負(fù)責(zé)。立卷工作實(shí)行“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)、邊整理、審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中管理，不得長(zhǎng)期存放個(gè)人手中，重要電子檔案需要統(tǒng)一備檔于公司服務(wù)器審計(jì)部?jī)?nèi)部共享文件中。8.2審計(jì)檔案資料主要包括：8.2.1內(nèi)審部門(mén)下發(fā)的文件；8.2.1.1公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作或?qū)徲?jì)報(bào)告的批示，決定、講話和批復(fù)等；8.2.1.2審計(jì)中形成的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和年度財(cái)務(wù)報(bào)表、帳證、信件、錄音（像）帶、照片等取證材料；8.2.1.3內(nèi)審部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位(部門(mén))采取臨時(shí)措施的文件決定；8.2.1.4后續(xù)審計(jì)材料；8.2.1.5公司員工來(lái)信來(lái)訪及查處情況資料；8.2.1.6被審計(jì)單位（部門(mén)）報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)、復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；8.2.1.7審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會(huì)議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。8.3審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：8.3.1一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立一個(gè)卷的必須卷前加目錄，跨年度審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)年度立卷；8.3.2立卷材料排列一般順序是：8.3.2.1結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時(shí)間順序；8.3.3立卷材料排列一般順序是：8.3.3.1結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時(shí)間順序；8.3.3.2證明性文件材料：按與審計(jì)報(bào)告所列問(wèn)題和審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)相對(duì)應(yīng)的順序。對(duì)審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿，分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；8.3.3.3立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序；8.3.3.4審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：正件在前、附件在后；定稿在前、修改稿在后；批復(fù)在前、請(qǐng)示在后；批示在前、報(bào)告在后、重要文件在前、次要文件在后；匯總性文件在前、原始性文件在后。8.4審計(jì)項(xiàng)目卷宗的歸檔時(shí)間：一般在該項(xiàng)目審結(jié)完后1個(gè)月內(nèi)歸檔，年度審計(jì)項(xiàng)目的必須在次年3月末前完成歸檔。審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜?、案卷、目?biāo)等序號(hào)，以便于檢索和查詢。8.5審計(jì)檔案的借閱建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。8.6審計(jì)檔案分永久、長(zhǎng)期、短期進(jìn)行保存，對(duì)超過(guò)期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊(cè)，內(nèi)審部門(mén)提出申請(qǐng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可銷毀，并由公司人力行政中心(法務(wù))監(jiān)銷。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：8.6.1永久保存：重大審計(jì)事項(xiàng)(尤其是涉及經(jīng)濟(jì)案件未結(jié)等)的通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等，重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；8.6.2長(zhǎng)期保存（5-10年）：重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等，比較重要的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料，員工來(lái)訪的有關(guān)材料；8.6.3短期保存（3年以上5年以下）：公司領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、底稿、證明材料；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料。9.職業(yè)道德要求9.1審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德9.1.1堅(jiān)持原則，依法審計(jì)：審計(jì)人員必須嚴(yán)格控制依照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司各項(xiàng)制度從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，堅(jiān)持原則，依法審計(jì)，從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；9.1.2實(shí)事求是，客觀公正：在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位（部門(mén)）取得的成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)如實(shí)反映，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)，審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持客觀、公平、公正、合理的原則；9.1.3廉潔奉公、不徇私情：審計(jì)人員必須嚴(yán)以律己，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利，審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，必須依法審計(jì)不殉私情；9.1.4工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)：審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；9.1.5保守秘密，忠于職守，恪盡職責(zé)：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（部門(mén)）需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位（部門(mén)）合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行，同時(shí)勤勉盡責(zé)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；9.1.6謙虛謹(jǐn)慎，平等待人：審計(jì)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)行為原則，無(wú)論崗位、級(jí)別之差，審計(jì)人員應(yīng)一律平等對(duì)待，不偏袒；9.1.7審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。9.1.8對(duì)審計(jì)出的重大問(wèn)題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；9.1.9不得與被審計(jì)單位（部門(mén)）串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；9.1.10不得干預(yù)被審計(jì)單位（部門(mén)）的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；9.1.11不得接受被審計(jì)單位（部門(mén)）的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位（部門(mén)）報(bào)銷費(fèi)用；9.1.12不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位（部門(mén)）以外用公款的宴請(qǐng)、娛樂(lè)、旅游等活動(dòng)以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利；9.1.13不得泄露審計(jì)涉及到被審計(jì)單位（部門(mén)）的秘密。9.2審計(jì)人員必須保守以下秘密：9.2.1不得對(duì)外泄露企業(yè)產(chǎn)品項(xiàng)目、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、客戶信息；9.2.2內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對(duì)外承包工程指標(biāo)，勞務(wù)合作價(jià)格等；9.2.3對(duì)外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；9.3.4其他需要保密的文件、材料等，在審計(jì)過(guò)程中，所有的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙包括被審計(jì)單位（部門(mén)）提供各種文件、材料等要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所，用過(guò)和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長(zhǎng)，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；9.3.5對(duì)審計(jì)工作中提出的問(wèn)題及其審計(jì)處理意見(jiàn)，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位（部門(mén)）有關(guān)人員交換意見(jiàn)，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位（部門(mén)）部門(mén)或人員透露；9.3.6對(duì)審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開(kāi)發(fā)表；9.3.7對(duì)向內(nèi)審部門(mén)揭發(fā)問(wèn)題的人，群眾來(lái)信，以及外單位（部門(mén)）轉(zhuǎn)來(lái)的的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)文件材料未經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得外借。9.3.8印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)文件材料未經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得外借。10.附則10.1本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和XX有限公司審計(jì)部的規(guī)定執(zhí)行。本制度如與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件相抵觸，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行。10.2本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。10.3本制度自董事會(huì)批準(zhǔn)頒布之日起施行。11.附件表單及流程表單1：審計(jì)立項(xiàng)書(shū)項(xiàng)目編號(hào)：按照審計(jì)項(xiàng)目編號(hào)規(guī)則審計(jì)內(nèi)勤登記FILLIN項(xiàng)目名稱：本項(xiàng)目的名稱項(xiàng)目背景：（簡(jiǎn)要描述該項(xiàng)目的背景是什么，包括項(xiàng)目需求提出的背景問(wèn)題，以及這些問(wèn)題造成的影響。）審計(jì)目的：描述本審計(jì)項(xiàng)目成立的目的，所要達(dá)成的目標(biāo)，按重要性排列。注意：審計(jì)目的必須詳細(xì)具體、可實(shí)現(xiàn)，并且可以衡量和評(píng)價(jià)，避免空洞、不可衡量和評(píng)價(jià)的描述：審計(jì)范圍：業(yè)務(wù)范圍：本次審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域組織范圍：本次審計(jì)涉及的部門(mén)組織審計(jì)期間：審計(jì)針對(duì)的有效時(shí)間范圍。項(xiàng)目輸出：由項(xiàng)目經(jīng)理填寫(xiě)、由業(yè)務(wù)主管審核、審計(jì)經(jīng)理最后確定?！鯇徲?jì)報(bào)告□匯報(bào)報(bào)告□審計(jì)程序□案例□其他時(shí)間安排：XX年XX月XX日至XX年XX月XX日人員安排:姓名資源投入比例項(xiàng)目經(jīng)理填寫(xiě)本項(xiàng)目占該人員工作量的比例項(xiàng)目成員評(píng)審組成員擬制:日期：審核:日期：批準(zhǔn)：日期：表單2：附審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案：審計(jì)階段序號(hào)任務(wù)輸出開(kāi)始時(shí)間完成時(shí)間準(zhǔn)備階段1.1收集背景資料1.2風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析表1.3制定審計(jì)程序和詳細(xì)計(jì)劃審計(jì)程序外勤階段2.1實(shí)施測(cè)試工作底稿2.2擬制審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總表報(bào)告階段3.1擬制審計(jì)報(bào)告初稿報(bào)告初稿3.2溝通審計(jì)報(bào)告改進(jìn)計(jì)劃書(shū)3.3審計(jì)報(bào)告定稿報(bào)告定稿3.4審計(jì)報(bào)告匯報(bào)和發(fā)放表單3：審計(jì)通知書(shū)XXXX公司(部門(mén))：根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)工作的安排，決定派出審計(jì)組成員XXX、XXX共X人，自XX年XX月XX日起對(duì)你單位進(jìn)行XXXXXX審計(jì)，必要時(shí)將追溯其他年度或延伸至其他單位(部門(mén))。請(qǐng)予以積極配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。特此通知！審計(jì)部發(fā)：送：××××年××月××日表單4：審計(jì)事項(xiàng)整改表被審計(jì)單位(部門(mén))名稱：審計(jì)問(wèn)題分類審計(jì)問(wèn)題點(diǎn)舉例內(nèi)容（典型代表）要求單位（部門(mén)）整改方案完成時(shí)間責(zé)任人職能中心配合部門(mén)備注非常規(guī)性（需要公司職能部門(mén)參與）非常規(guī)性（需要公司職能部門(mén)參與）預(yù)警項(xiàng)（職能中心(單位)負(fù)責(zé)人需要考慮）備注：1、以上項(xiàng)目及存在問(wèn)題根據(jù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行詳列,如需公司協(xié)助或支持的需同時(shí)將相關(guān)事項(xiàng)提交需協(xié)助的職能中心；2、報(bào)告中不管是已改好或未改好的，均需提交，審計(jì)將做好后續(xù)審計(jì)跟蹤事項(xiàng)。負(fù)責(zé)人：審核：制表：表單5：關(guān)于XXXX審計(jì)報(bào)告公司董事會(huì)：審計(jì)部根據(jù)XXXXXX（審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、范圍、審計(jì)重點(diǎn)等），審計(jì)終結(jié)，特具報(bào)告。被審計(jì)單位(部門(mén))基本情況：實(shí)施審計(jì)情況：（主要針對(duì)被審計(jì)單位(部門(mén))的承諾、審計(jì)是否受到有關(guān)限制無(wú)法取得的有關(guān)資料及其他有關(guān)情況的說(shuō)明）可根據(jù)情況列入審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中）。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：審計(jì)結(jié)論（評(píng)價(jià)）：（只評(píng)價(jià)所審計(jì)的事項(xiàng)對(duì)審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。評(píng)價(jià)用語(yǔ)以寫(xiě)實(shí)為主，適度）。審計(jì)建議：（審計(jì)建議可專門(mén)作為一部分：也可緊跟每個(gè)具體問(wèn)題后面提出審計(jì)處理意見(jiàn)）。以上僅代表審計(jì)檢查中提出的典型示例，被審計(jì)單位(部門(mén))必須針對(duì)存在問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行全面檢查。針對(duì)上述XXX審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)，要求被審計(jì)單位(部門(mén))于XX年XX月XX日前執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行情況書(shū)面函告審計(jì)部。報(bào)告簽發(fā)人：審計(jì)部××××年××月××日主送：抄送：流程：內(nèi)部審計(jì)流程及關(guān)鍵控制步驟階段流程關(guān)鍵流程控制內(nèi)容相關(guān)制度(表單)審計(jì)準(zhǔn)備開(kāi)始1年度審計(jì)計(jì)劃2審計(jì)立項(xiàng)3審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃4審計(jì)通知書(shū)開(kāi)始1年度審計(jì)計(jì)劃2審計(jì)立項(xiàng)3審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃4審計(jì)通知書(shū)1.1審計(jì)部根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)，每年末擬定下一年度審計(jì)計(jì)劃交董事會(huì)核準(zhǔn)；1.2每季（月）度制定具體審計(jì)計(jì)劃報(bào)董事會(huì)核準(zhǔn)后執(zhí)行實(shí)施。2.1確定具體的審計(jì)對(duì)象：(1)年度審計(jì)工作計(jì)劃；（2）有董事會(huì)或公司經(jīng)營(yíng)層下達(dá)的計(jì)劃外專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)；（3）由被審計(jì)單位(部門(mén))提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)任務(wù)。2.2審計(jì)部在審計(jì)實(shí)施前對(duì)已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目以正式報(bào)告（或工作計(jì)劃）的形式報(bào)董事會(huì)審核、批準(zhǔn)與授權(quán)?！秾徲?jì)立項(xiàng)申請(qǐng)表》3.1初步確定具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍；3.2收集、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料；3.3成立審計(jì)小組并確定審計(jì)時(shí)間；3.4準(zhǔn)備初步審計(jì)方案?！秾?shí)際項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃方案》4.1審計(jì)前3個(gè)工作日向被審計(jì)單位（部門(mén)）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)時(shí)間、目標(biāo)各范圍，并要求被審計(jì)單位（部門(mén)）即使準(zhǔn)備相關(guān)文件、報(bào)表和其他資料，告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)；4.2在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部可不預(yù)先通知通知被審計(jì)單位（部門(mén)）。《審計(jì)通知書(shū)》審計(jì)準(zhǔn)備6成審計(jì)工作底稿7審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議56成審計(jì)工作底稿7審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議5審計(jì)座談會(huì)5.1審計(jì)前，與被審計(jì)單位（部門(mén)）負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開(kāi)審計(jì)座談會(huì)。了解基本情況，說(shuō)明審計(jì)的目標(biāo)和范圍以及審計(jì)需提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍；5.2確定審計(jì)實(shí)施范圍的重點(diǎn)、方法及人員分工是否需要調(diào)整?！秾徲?jì)工作底稿》6.1實(shí)地考察收集相關(guān)證明資料；6.2對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作；6.3審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作