結(jié)算審核工作方案

第頁竭誠為您提供優(yōu)質(zhì)文檔/雙擊可除結(jié)算審核工作方案

篇一：工程結(jié)算審核實(shí)施方案

工程結(jié)算審核實(shí)施方案

1、做好結(jié)算審核的前期工作

1.1、是做好結(jié)算資料的收集整理如：施工合同、施工圖紙、竣工圖紙、會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更、隱蔽記錄、經(jīng)濟(jì)簽證乃至?xí)h紀(jì)要、施工日志等都是工程結(jié)算的主要依據(jù)；

1.2、是核對施工圖紙變動(dòng)情況和工程內(nèi)容是否完成等；

1.3、是落實(shí)施工有否變更、簽證手續(xù)是否齊全等；四是核查施工合同是否內(nèi)容明確，工期、質(zhì)量、材料市場價(jià)、獎(jiǎng)懲規(guī)定等有否具體簽訂明確。只有了解上述情況，才能遵循求實(shí)公正的原則，既按國家、省、市有關(guān)工程價(jià)管理的政策、法規(guī)等辦事，又從實(shí)際出發(fā)，把施工圖紙，施工方法及變更設(shè)計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，完整地體現(xiàn)在工程結(jié)算書中。

2、把握好結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié):工程結(jié)算審核既然是建設(shè)工程造價(jià)控制中的最后階段，所以要提高工程結(jié)算審核質(zhì)量，除了認(rèn)真審核工程量、清單定額套用及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)外，尚需認(rèn)真做好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)的工作：

2.1、認(rèn)真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定，熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真閱讀施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的準(zhǔn)確含義，是提高工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行工程結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后又沒有補(bǔ)充協(xié)議或雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與遼寧省的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。

因此，審計(jì)人員一定會(huì)認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計(jì)工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。

2.2、認(rèn)真審核材料價(jià)格，做好審價(jià)調(diào)研工作認(rèn)真審核材料價(jià)格，搞好市場調(diào)研，亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價(jià)格的約定是：材料價(jià)格有指導(dǎo)價(jià)的按指導(dǎo)價(jià)，沒指導(dǎo)價(jià)的按信息價(jià)，沒有信息價(jià)的按市場價(jià)。此時(shí)，審價(jià)工作的一個(gè)工作重心就是材料市場價(jià)的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)單和材料采購合同，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進(jìn)行市場調(diào)研，則可提高詢價(jià)工作效率。但審計(jì)人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)和材料采購合同價(jià)與實(shí)際采購價(jià)會(huì)存在一定的差距。在審價(jià)實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”，按實(shí)計(jì)算。需特別提出，審計(jì)人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)巍Ｒ驗(yàn)槟壳按嬖趥€(gè)別承包商為獲取非法利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價(jià)格的案例。這也是審計(jì)人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。

2.3、認(rèn)真踏勘施工現(xiàn)場，及時(shí)掌握第一手資料在施工階段踏勘現(xiàn)場，及時(shí)掌握第一手資料，有利于提高工程結(jié)算審核質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日新月異，目前在工程審價(jià)中常常會(huì)遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價(jià)人員自己測算人工、材料、機(jī)械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好結(jié)算審核工作的前提條件。

3、結(jié)算審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點(diǎn)審核法和經(jīng)驗(yàn)審查法，具體可根據(jù)時(shí)間和委托方的要求而定。

全面審核法是按照施工圖要求，結(jié)合清單定額分項(xiàng)工程的細(xì)目，逐項(xiàng)審核，其優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致、質(zhì)量高、差錯(cuò)比較少，但費(fèi)時(shí)、工作量太大；

重點(diǎn)審核法是抓住工程預(yù)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核，一般選擇工程量大或造價(jià)

較高的項(xiàng)目、補(bǔ)充單價(jià)、計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用作為重點(diǎn)；

經(jīng)驗(yàn)法是根據(jù)以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)審查容易出現(xiàn)差錯(cuò)的那部分工程項(xiàng)目。當(dāng)時(shí)間緊、規(guī)模大、預(yù)(結(jié))算編制質(zhì)量較好時(shí)，一般可采用經(jīng)驗(yàn)法與重點(diǎn)法相結(jié)合的審核方法；若預(yù){結(jié)}算編制質(zhì)量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法如下：

3.1、看圖法即看圖核實(shí)工程量與工程價(jià)款，審定工程造價(jià)的一種方法。工程結(jié)算審計(jì)，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無誤地計(jì)算審定工程造價(jià)的真實(shí)性。要求審計(jì)人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是工程結(jié)算審計(jì)最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿工程結(jié)算審計(jì)的始終。

3.2、觀察法它是指審計(jì)人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，驗(yàn)證事實(shí)，核實(shí)實(shí)際工程量，審定工程造價(jià)的一種方法。

3.3、詢問法它是指審計(jì)人員通過詢問被審計(jì)單位參與項(xiàng)目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實(shí)工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。審計(jì)人員通過詢問獲得的審計(jì)線索有可能引出有力的審計(jì)證據(jù)，揭露事實(shí)的真相。所以詢問法也是工程決算審計(jì)最直接、最常用的一種有效的方法。

3.4、調(diào)查法它是指審計(jì)人員深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證工程量與工程

價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。如對水電主材價(jià)格進(jìn)行市場調(diào)查分析，對工程量進(jìn)行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是工程決算審計(jì)一種切實(shí)可行的有效方法。

3.5、取樣抽查法它是指審計(jì)人員會(huì)同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開取樣核實(shí)工程量與工程價(jià)款的方法。取樣法比較直接，容易驗(yàn)證出問題的真假，但工作量大，需組織有關(guān)各方到項(xiàng)目實(shí)地。所以一般實(shí)行抽樣定點(diǎn)的方式。

3.6、分析法它是指審計(jì)人員運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，揭露問題的方法。分析法的目的在于：

1）通過分析查找可疑事項(xiàng)，為審計(jì)工作尋找線索，進(jìn)而查出各種錯(cuò)誤和弊端；

2）通過分析來驗(yàn)證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的工程項(xiàng)目的真實(shí)情況，進(jìn)而核實(shí)實(shí)際工程量與審定工程造價(jià)。

3.7、測量法即審計(jì)人員深入建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實(shí)地測量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計(jì)量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實(shí)工程結(jié)算工程量與造價(jià)真實(shí)性、合理性的一種審計(jì)方法。

3.8、核對法指在工程結(jié)算審計(jì)中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對，用相互驗(yàn)證和復(fù)核的手段，驗(yàn)證工程決算工程量與造價(jià)真實(shí)性、合理性的一種審計(jì)技術(shù)方法。

4、結(jié)算審核中的復(fù)核方法工程造價(jià)審計(jì)對控制工程造價(jià)、節(jié)約建設(shè)資金、抑制領(lǐng)域腐敗具有重要意義。復(fù)核是審計(jì)的主要方法之一，是由審計(jì)人員對工程造價(jià)文件（工程預(yù)算、結(jié)算、決算）的主要內(nèi)容及計(jì)算情況進(jìn)行檢查核對，

以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，提高工程造價(jià)的準(zhǔn)確性。

4.1、五步復(fù)核的運(yùn)用第一步，分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是獲取審計(jì)證據(jù)的一種基本方法，對工程造價(jià)審計(jì)來說，就是對工程立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同簽訂等影響工程造價(jià)的諸因素及工程造價(jià)文件中的重要比率進(jìn)行分析，確定是否存在可能影響工程造價(jià)準(zhǔn)確性的異常情況，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下：

（1）項(xiàng)目立項(xiàng)（可行性研究、審批人、審批時(shí)間、審批文件）是否符合規(guī)定。

（2）項(xiàng)目招投標(biāo)情況是否符合國家法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定。

（3）施工合同、補(bǔ)充合同的簽訂是否符合規(guī)定。

（4）工程造價(jià)文件的編制單位、編制人是否具有相應(yīng)資質(zhì)，是否已簽章。

（5）工程結(jié)算、決算是否與預(yù)算存在重大差異。

（6）單位造價(jià)與同類工程平均單價(jià)是否存在重大差異。

（7）主要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計(jì)含量是否存在重大差異。第二步，工程量復(fù)核。計(jì)算工程量耗用時(shí)間長、工作量大，是確定工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：

（1）工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證相符。

（2）工程量計(jì)算是否符合清單定額及工程量計(jì)算規(guī)則。

（3）工程量單位是否與清單定額單位一致。

（4）工程量計(jì)算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（層次、軸線、標(biāo)高）。

（5）工程量計(jì)算精確度是否符合規(guī)定。

（6）工程量計(jì)算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。

第三步，清單定額選套復(fù)核。套項(xiàng)是確定工程造價(jià)的另一重要環(huán)節(jié)，主要應(yīng)對下列幾項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

篇二：竣工結(jié)算審核服務(wù)方案

竣工結(jié)算審核服務(wù)方案

（一）、審核工作原則

工程結(jié)算審核原則，概括地講應(yīng)當(dāng)為實(shí)事求是的原則，具體可以包括：依法審核原則、全面審核原則、突出重點(diǎn)原則和成本效益原則。

1.1依法審核原則?！耙婪▽徍恕笔前üこ探Y(jié)算審核業(yè)務(wù)工作在內(nèi)的各項(xiàng)審核工作固有的基本原則，也是最高原則，同時(shí)也是保證審核質(zhì)量的關(guān)鍵。堅(jiān)持“依法審核”，不僅要依法開展審核工作，而且要嚴(yán)格履行審核監(jiān)督職責(zé)，充分揭露問題，還要實(shí)事求是地認(rèn)定和處理問題。

1.2.全面審核原則?！叭鎸徍恕笔菍徍斯ぷ鞅仨氶L期堅(jiān)持的指導(dǎo)方針，也是把握好工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)工作全局、提高審核質(zhì)量的根本要求。堅(jiān)持“全面審核”原則，需要科學(xué)制定審核方案，從宏觀上把握審核對象的總體情況和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律，明確審核目標(biāo)，確定審核重點(diǎn)；同時(shí)，加強(qiáng)綜合分析，弄清來龍去脈、前因后果、危害影響，努力提高審核結(jié)果的質(zhì)量和水平。

1.3.突出重點(diǎn)原則?！巴怀鲋攸c(diǎn)”原則是提高工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。堅(jiān)持“突出重點(diǎn)”原則，要求在把握全局的基礎(chǔ)上抓得住要害，即抓住數(shù)額大、危害大、影響大的問題，查深查透，真正發(fā)揮審核監(jiān)督的作用。

1.4.成本效益原則?！皥?jiān)持“成本效益”原則，要求在工程結(jié)算審核質(zhì)量控制中，既要強(qiáng)化成本意識，降低費(fèi)用；又要強(qiáng)化素質(zhì)，講求效率；還要搞好工作協(xié)調(diào)，合理配置。

（二）、審核工作依據(jù)

2.1《中華人民共和國審計(jì)法》；

2.2《中華人民共和國建筑法》；

2.3《中華人民共和國合同法》；

2.4《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》；

2.5建設(shè)部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》

2.6財(cái)建[20XX]369號財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》

2.7中價(jià)協(xié)（20XX）第015號《工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》；

2.8工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范及相關(guān)配套文件；

2.9國家及省、市造價(jià)管理部門有關(guān)規(guī)定。

2.10工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格等項(xiàng)目實(shí)施過程文件。

（三）、結(jié)算審核工作方案

3.1項(xiàng)目結(jié)算審核實(shí)施方法

為了保證結(jié)算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，我們一貫采用全面審核的方法，既對結(jié)算項(xiàng)目進(jìn)行全面的審核，包括招標(biāo)文件、合同約定的條款、工程量和單價(jià)或取費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行審核，對各個(gè)分項(xiàng)工程中的細(xì)目從頭到尾逐一詳細(xì)審核。

3.2項(xiàng)目結(jié)算審核實(shí)施步驟

根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，我們的審核工作分為三個(gè)階段：準(zhǔn)備、實(shí)施和完成三個(gè)階段進(jìn)行。主要工作步驟如下；

3.2.1審核準(zhǔn)備階段

了解被審核項(xiàng)目的基本情況，收集和整理必要的審核依據(jù)，判定項(xiàng)目是否具備審核條件；

確定項(xiàng)目審核負(fù)責(zé)人，配置相應(yīng)的審核人員；

通知貴單位相關(guān)部門提供項(xiàng)目審核必需的資料；

根據(jù)審核要求和項(xiàng)目特點(diǎn)，制定項(xiàng)目審核計(jì)劃和實(shí)施方案，包括擬定審核方法、審核內(nèi)容、審核重點(diǎn)和審核時(shí)間以及人員分工等。

3.2.2審核實(shí)施階段

審核招、投標(biāo)文件及合同約定的條款的執(zhí)行情況

審核工程量

1）首先運(yùn)用熟練的(:結(jié)算審核工作方案)預(yù)算業(yè)務(wù)知識、施工經(jīng)驗(yàn)，以及建筑材料與設(shè)備、建筑機(jī)械、施工技術(shù)等綜合性建筑科學(xué)知識，結(jié)合竣工材料全面了解計(jì)算項(xiàng)目，形成整體概念做到工程量計(jì)算不重不漏。

2）根據(jù)依據(jù)圖紙、資料等信息錄入原始數(shù)據(jù)。如果在計(jì)算過程中發(fā)現(xiàn)資料反映不清楚或有什么矛盾，應(yīng)及時(shí)和建設(shè)單位或委托單位聯(lián)系，協(xié)商解決辦法，有必要采用現(xiàn)場實(shí)測的則現(xiàn)場實(shí)測。

3）最后工程量匯總。將各計(jì)算量按分部分項(xiàng)或定額順序進(jìn)行分類匯總。

4）工程量復(fù)核。認(rèn)真進(jìn)行全面符合，確保工程量計(jì)算準(zhǔn)確全面。

5）工程量核對：將計(jì)算量和施工單位預(yù)算人員、貴單位造價(jià)部門審核人員按分部分項(xiàng)或定額順序進(jìn)行核對，出入較大或有疑問的可以當(dāng)場按照規(guī)范規(guī)定的統(tǒng)一計(jì)算規(guī)則重新計(jì)算。每天工作結(jié)束時(shí)應(yīng)對當(dāng)天的核對結(jié)果簽字確認(rèn)。

6）工程量定案表:工程量核對完后施工方、貴單位、咨詢方在工程量定案表上簽字確認(rèn).

審核分部分項(xiàng)子目或定額子目：按照施工順序和預(yù)算定額結(jié)合各分項(xiàng)的工作內(nèi)容和項(xiàng)目特征，對已核對工程量項(xiàng)進(jìn)行逐一核對，避免重復(fù)和遺漏。

核單價(jià)：材料、設(shè)備的價(jià)格應(yīng)按照招、投標(biāo)文件及合同約定執(zhí)行；綜合單價(jià)如是清單項(xiàng)目應(yīng)執(zhí)行合同價(jià)，如是新增項(xiàng)目應(yīng)按照合同約定的原則進(jìn)行調(diào)整或確認(rèn)新增單價(jià)。

核費(fèi)率：對工程類別、取費(fèi)資質(zhì)和取費(fèi)級別進(jìn)行審核，審查是否執(zhí)行了合同及相關(guān)的法律法規(guī)。

核造價(jià)：造價(jià)核定后，施工方、貴單位和咨詢方三方在工程造價(jià)定案表上簽字確認(rèn)。

照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見；

初審意見進(jìn)行復(fù)核并作出審核結(jié)論；

審核過程中應(yīng)及時(shí)與委托單位進(jìn)行溝通。爭議事項(xiàng)的處理；如果核對過程中有分歧，在不影響后序工作進(jìn)行的情況下將爭取集中處理。采用三方座談的形式遵循求大同村小異的原則。如果對定額的執(zhí)行有分歧的可以到定額管理站進(jìn)行咨詢；如果是對合同執(zhí)行和現(xiàn)場實(shí)施有爭議的由建設(shè)方、施工方的相關(guān)人員進(jìn)行會(huì)議、結(jié)實(shí)，最終按照雙方的協(xié)商結(jié)果執(zhí)行。

3.2.3結(jié)算程序

在法規(guī)及合同約定時(shí)間內(nèi)辦結(jié)所有工程竣工結(jié)算。

隨工程進(jìn)度，根據(jù)分部分項(xiàng)工程完成情況，分階段、分專業(yè)及時(shí)辦理工

程階段結(jié)算。

編制竣工結(jié)算審核報(bào)告，對竣工結(jié)算結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。

歸納整理竣工結(jié)算等全部相關(guān)資料，提供工程造價(jià)咨詢工作報(bào)告。

配合復(fù)審工作。

業(yè)主臨時(shí)安排的其它工作,在合理或業(yè)主要求的時(shí)間內(nèi)完成。

3.2.4審核完成階段

出具審核報(bào)告，報(bào)告中包含對被審核單位項(xiàng)目管理中存在的問題、建議進(jìn)行的評價(jià)；

及時(shí)整理審核工作底稿、附件、現(xiàn)場收方記錄和有關(guān)資料，將完整的項(xiàng)目審核資料與委托單位意見資料登記歸檔；

審核數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理，建立審核項(xiàng)目檔案。

審核項(xiàng)目提供產(chǎn)品

（四）、結(jié)算審核工作時(shí)間要求

對施工方報(bào)送的工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，編制竣工結(jié)算審核報(bào)告，在收到完整送審資料后20日內(nèi)完成。

篇三：結(jié)算審計(jì)方案(新工)

結(jié)算審計(jì)服務(wù)方案

一、項(xiàng)目組組織建設(shè)

為做好貴公司項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作，我公司決定成立項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，精選責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)水平高的造價(jià)工程師組成項(xiàng)目班子；選拔德才兼?zhèn)?、組織協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的同志為項(xiàng)目經(jīng)理和副經(jīng)理；具體人員配置和職責(zé)分工見下表：

人力資源配置及職責(zé)分工表

二、工程造價(jià)編審質(zhì)量控制措施

工作內(nèi)容

竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)，應(yīng)放在竣工結(jié)算編制依據(jù)是否齊全，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，單價(jià)套用、變更（設(shè)計(jì)）簽證、各項(xiàng)取費(fèi)、施工索賠

是否正確這幾方面：

1、審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計(jì)時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

2、審核工程量

工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對照圖紙尺寸進(jìn)行計(jì)算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝飾項(xiàng)目等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計(jì)含在相應(yīng)的項(xiàng)目中，閥門不能再列項(xiàng)計(jì)算安裝工程量。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。如鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接計(jì)算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等。對于無圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場丈量實(shí)測的方法。

3、審核分部分項(xiàng)工程、措施項(xiàng)目清單計(jì)價(jià)

審核結(jié)算所列項(xiàng)目的合理性。注意由于清單計(jì)價(jià)招標(biāo)中漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更、工程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項(xiàng)目、工作內(nèi)容、項(xiàng)目特征、計(jì)算單位是否與清單計(jì)算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點(diǎn)審核價(jià)高、工程量較大或子目容易混淆的項(xiàng)目，保證工程造價(jià)準(zhǔn)確。二是審核綜合單價(jià)的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計(jì)變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)；工程量清單漏項(xiàng)或由于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清

單項(xiàng)目、設(shè)計(jì)變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)時(shí)以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機(jī)械臺班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈恕⒉?、機(jī)價(jià)格，根據(jù)施工企業(yè)報(bào)價(jià)合理確定綜合單價(jià)。三是審核計(jì)算的準(zhǔn)確性。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，是否有故意計(jì)算、合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。

4、審核變更及隱蔽工程的簽證

對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料是否有出入，對原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項(xiàng)目要予以取消；其次核增變更中的項(xiàng)目。二是變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計(jì)算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當(dāng)事人進(jìn)行了解，核查后加以核定。

5、審核規(guī)費(fèi)、稅金及其他費(fèi)用

檢查審計(jì)費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯(cuò)套費(fèi)率等級情況；二是審核費(fèi)率的采用是否正確；三是審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。

6、審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費(fèi)證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價(jià)或?qū)徲?jì)確定綜合單價(jià)及造價(jià)。

7、審核工程合同

工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

工作方法

由于該項(xiàng)目規(guī)模較大、過程較長，具有多次性計(jì)價(jià)的特點(diǎn)。因此采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。我公司決定對該工程的各類項(xiàng)目采取全面審核法進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。

全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)范、施工組織設(shè)計(jì)、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價(jià)計(jì)算的規(guī)定和文件等，全面地

審核工程量、單價(jià)、簽證以及費(fèi)用計(jì)算。采用此法，能夠嚴(yán)格控制工程造價(jià)。

1、搜集、整理好竣工資料，包括：工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知、各種簽證，主材的合格證，單價(jià)等。設(shè)計(jì)變更通知必須是由原設(shè)計(jì)單位不達(dá)的，必須要有設(shè)計(jì)人員的簽名和設(shè)計(jì)單位的印章。由建設(shè)單位現(xiàn)場監(jiān)理人員發(fā)出的不影響結(jié)構(gòu)案例和造型美觀的室內(nèi)外局部小變動(dòng)也屬于變更之列，但必須要有建設(shè)單位工地負(fù)責(zé)人的簽字并還要征得設(shè)計(jì)人員的認(rèn)可。各種簽證資料，合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質(zhì)量獎(jiǎng)罰；現(xiàn)場簽證即施工簽證，包括設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單如實(shí)施工確認(rèn)簽證；主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計(jì)入但說明按實(shí)際工程量結(jié)算的項(xiàng)目工程量簽證以及一些預(yù)算外外的用工、用料或建設(shè)單位原因引起的返工費(fèi)等。其中主體工程中的隱蔽工程及時(shí)簽證尤為重要，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。主要建筑材料規(guī)格、質(zhì)量與價(jià)格簽證。因?yàn)樵O(shè)計(jì)圖紙對一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上的偽劣產(chǎn)品較多，就是同一種合格或優(yōu)先產(chǎn)品，不同的廠家和型號，價(jià)格差異也比較大。特別是一些高級裝飾材料，進(jìn)場前其價(jià)格必須要建設(shè)單位簽證。簽證是決算的計(jì)算依據(jù)，它必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，手續(xù)齊全。

2、深入工地，全面掌握工程實(shí)況。

一些體形較為復(fù)雜的工程，竣工圖不可能面面具到，逐一標(biāo)明，因此在工程量計(jì)算階段必須要深入工地現(xiàn)場核對、丈量、記錄才能準(zhǔn)確無誤。我公司專業(yè)人員在結(jié)算審計(jì)時(shí)，將先查閱所有資料，再計(jì)算工程量，發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到工地核實(shí)。

實(shí)施要點(diǎn)

1、審查編制依據(jù)

主要審查編制依據(jù)的合法