德邦公司預算管理優(yōu)化研究

STYLEREF"標題1"摘要PAGEiii德邦公司預算管理優(yōu)化研究摘要近年來，隨著中國經(jīng)濟穩(wěn)步增長，物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國的物流行業(yè)也面臨著如何轉(zhuǎn)型和怎么才能持續(xù)發(fā)展的困境。對于企業(yè)來說，如何控制運營成本是亟需解決的關(guān)鍵問題，成本控制直接影響企業(yè)生存發(fā)展，此時預算管理作為提升企業(yè)內(nèi)部管理的有效手段，在企業(yè)中的管理位置越來越重要。德邦公司作為傳統(tǒng)的物流企業(yè)，在預算管理方面存在許多問題。如何完善其預算管理為本文的研究目的。本文首先闡述了預算管理的相關(guān)理論以及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，為后文的寫作提供理論基礎(chǔ)，并且對大數(shù)據(jù)技術(shù)進行了學習，了解其在預算管理的作用，以便用于解決預算管理模式存在的問題。然后介紹了德邦公司預算管理的現(xiàn)狀，在介紹現(xiàn)狀的過程中發(fā)現(xiàn)德邦公司預算管理中存在的問題，最后通過上述分析提出相應的改進優(yōu)化方案，其包含完善預算管理內(nèi)容、完善預算管理方法、完善預算編制流程、跟蹤預算執(zhí)行、加強預算考核以及引入互聯(lián)網(wǎng)+思維等措施，以便提升德邦公司預算管理水平。并且構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的預算管理平臺管理，使其更加科學規(guī)范。關(guān)鍵詞：預算管理；預算編制；預算考核論文類型：理論研究目錄摘要 i目錄 ii1緒論 12預算管理概述 22.1預算管理的內(nèi)涵 22.2預算管理的意義 22.2.1預算有利于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標 22.2.2預算有利于企業(yè)提質(zhì)增效 22.2.3預算有利于開展績效管理 32.2.4預算有利于資源合理調(diào)配 32.2.5預算有利于企業(yè)風險防控 33德邦公司預算管理的現(xiàn)狀及存在問題 43.1德邦公司概況 43.2德邦公司預算管理的現(xiàn)狀 43.2.1德邦公司預算管理內(nèi)容的現(xiàn)狀 43.2.2德邦公司預算管理方法的現(xiàn)狀 53.2.3德邦公司預算管理流程的現(xiàn)狀 53.3德邦公司預算管理存在的問題 63.3.1內(nèi)容方面以財務預算為主，缺乏戰(zhàn)略高度 63.3.2方法方面以固定預算法和增量預算法為主，領(lǐng)導意志影響大 73.3.3流程方面為自上而下與自下而上相結(jié)合，但執(zhí)行不到位 74德邦公司預算管理優(yōu)化方案 84.1德邦公司預算管理內(nèi)容的優(yōu)化方案 84.1.1用平衡計分卡完善預算編制內(nèi)容 84.1.2細化預算組織體系 104.2德邦公司預算管理方法優(yōu)化方案 114.2.1豐富預算編制方法 114.2.2引入互聯(lián)網(wǎng)+思維 124.3德邦公司預算管理流程優(yōu)化方案 124.3.1完善預算編制流程 124.3.2跟蹤預算執(zhí)行 135結(jié)論 14致謝 15參考文獻 16網(wǎng)絡學院畢業(yè)論文獨創(chuàng)性聲明 17PAGE171緒論在我國，預算管理起步較晚，最早在1999年提出，由此開啟了我國企業(yè)預算管理的新篇章。對預算管理的內(nèi)容和流程的詳細解讀是在2010年財政部制定和實施《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15號——預算》中，這一指引的頒布，使得預算在我國被更多的企業(yè)所認識和接受，迅速推廣全國。2014年，在中國管理會計年鑒中，屬于里程碑的一年，在這一年，財政部頒布并實施《關(guān)于推進管理會計體系建設的指導意見》，“推動加強管理會計基礎(chǔ)理論、概念框架和工具方法研究，形成中國特色的管理會計理論體系”是該指導意見的核心思想。作為管理會計的重要內(nèi)容之一的預算管理，可以為公司的管理層在的制定公司的戰(zhàn)略時提供指導，同時促進企業(yè)創(chuàng)造價值，讓企業(yè)可以保持長久的發(fā)展。一方面，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，伴隨著物流快遞行業(yè)也有著翻天覆地的發(fā)展與變化，隨著物流快遞行業(yè)的服務變革，物流快遞產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境也較以前有了很大的不同。雖然國外的物流快遞企業(yè)早于我國的相關(guān)企業(yè)，但是在我國的物流快遞得到了更加充分的發(fā)展，運輸、貨運代理、倉儲等多個產(chǎn)業(yè)均有涉及。目前，物流快遞活動已經(jīng)與人民的生活日常息息相關(guān)。另一方便，隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài)，各行各業(yè)的增長都受到了限制，在這種新常態(tài)環(huán)境下，物流快遞行業(yè)不得不思考未來的生存與發(fā)展，面臨這前所未有的困難和挑戰(zhàn)，物流快遞企業(yè)需要深入思路怎么樣順利度過。面對突如其來的風險競爭，物流快遞企業(yè)意識到必須加強預算管理，利用預算管理柔性特征，尋求各種資源配置的新方法，用以獲得生存的空間。根據(jù)黨中央最新的指導思想：不忘初心，匠心精神的指引企業(yè)的規(guī)劃和發(fā)展，同時對“一帶一路”的建設，還有科學技術(shù)的帶來的各種便利，物流行業(yè)在發(fā)展方面，擁有了更加大的平臺，但是發(fā)展是一柄雙刃劍，帶來機遇的同時，也帶來了殘酷的競爭。物流企業(yè)在發(fā)展的同時，要發(fā)掘出企業(yè)本身的不足，如在預算方面，只是單純的以結(jié)果為導向，沒有將預算管理制度的優(yōu)勢發(fā)揮出來。企業(yè)為了提高自己的市場占有率，需要不斷完善其預算管理，重視預算管理制度在企業(yè)的發(fā)展中所起到的關(guān)鍵作用。因此，特此對德邦公司預算管理進行專題研究。德邦公司前身是德邦物流公司，致力于以客戶為中心，以大件快遞為核心業(yè)務，業(yè)務涉及快運、整車、倉儲與供應鏈等多元業(yè)務的綜合性快遞、物流供應商。通過在德邦公司的考察得知，德邦公司雖然成立時間較早，但是實施預算管理時間較短，并且在執(zhí)行過程中，受到公司管理層意識的影響，將預算管理的重點放在利潤上，由此可以預見，德邦公司在預算管理方面過于單一化，這樣的預算管理制度已經(jīng)無法滿足快速發(fā)展的物流企業(yè)對預算的需求。因而限制了德邦公司進一步的發(fā)展壯大。在競爭激烈的今天，許多物流公司共同搶食著僅有的客戶和市場份額，德邦公司想要保持業(yè)內(nèi)龍頭的地位，增強核心競爭力，因此對其現(xiàn)有的預算管理制度進行優(yōu)化勢在必行。2預算管理概述2.1預算管理的內(nèi)涵預算管理在企業(yè)的管理當中比較常見，具體的情況是，把企業(yè)的管理模式通過貨幣的方式表現(xiàn)出來。預算管理是企業(yè)在發(fā)展中的必然要求，通過合理的規(guī)劃，達到企業(yè)在日常工作中的戰(zhàn)略調(diào)整目標，以促進企業(yè)合理的快速發(fā)展。戰(zhàn)略預算是企業(yè)根據(jù)不同的情況，制定合理的管理方案，達到企業(yè)資金合理的預算目標，堅持系統(tǒng)化，完整化的基本思想，發(fā)展符合企業(yè)實際情況的戰(zhàn)略管理體系。它在企業(yè)本身管理模式的基礎(chǔ)上，通過企業(yè)內(nèi)部人員優(yōu)化，達到戰(zhàn)略管理的目的，從而促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。預算管理貫穿著企業(yè)戰(zhàn)略管理的始終，控制和管理整個分工和責任，通過預算目標的制定、編制、執(zhí)行和評價四個環(huán)節(jié)，而且，還會控制公司內(nèi)部的員工行為績效，督促公司會計的工作作風。2.2預算管理的意義預算管理給企業(yè)的發(fā)展提供了強有力的支撐，目前，我國大多數(shù)企業(yè)都擁有自己的企業(yè)預算管理標準，預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的一部分，優(yōu)化預算管理，有利于給企業(yè)帶來以下好處：2.2.1預算有利于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，預算管理更傾向于定期目標的確定，因此，企業(yè)可以為了這個階段的目標而努力。公司的戰(zhàn)略通過目標的設定、指標的分解、預算的編制、執(zhí)行的分析、工作模式分析以及員工行為績效考核等方面進行預算。2.2.2預算有利于企業(yè)提質(zhì)增效企業(yè)進行預算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要組成部分，將預算目標具體精確到每一個員工工作中，明確職責，調(diào)動員工的積極性，進而督促每一名員工為了公司更好的收益而努力。公司預算管理中核心部分就是收入、成本和費用，公司進行生產(chǎn)的目標就是希望能達到利潤最大化，因此，在公司生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，根據(jù)實際的發(fā)生情況，對這些相關(guān)指標進行有效的評價，隨時調(diào)整預算方案，以尋求最佳財務預算目標，來實現(xiàn)企業(yè)對長久發(fā)展的追求。2.2.3預算有利于開展績效管理跟蹤機制是預算管理的重要組成部分，企業(yè)考察一個時間段內(nèi)公司日常經(jīng)營的實際情況，對比預算計劃，進而分析管理者們的決策是否符合公司發(fā)展的實際情況，為公司下一步的工作計劃做好規(guī)劃。預算管理與企業(yè)的績效管理存在關(guān)聯(lián)，為企業(yè)制定每個部門的績效考核提供標準，因此也與部門內(nèi)部的每一位員工的績效考核息息相關(guān)。進行預算管理，可以說精確到每一名員工，如果該員工能夠按照要求完成任務，那么他的績效得分就會達標，反之，如果該員工在績效考核方面，不能達到預算標準，那么該員工的績效水平就會出現(xiàn)下降的情況。2.2.4預算有利于資源合理調(diào)配在資源整合和分配方面，預算管理也起到至關(guān)重要的作用。通過預算管理為公司下一步的經(jīng)營情況制定合理的方案，進行資源和人員的統(tǒng)一調(diào)配管理，可以使資源得到充分的利用，避免出現(xiàn)不必要的浪費。預算管理能夠反映出每個部門的實際需求情況，進而為企業(yè)的資源合理配置提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)?？梢跃唧w到對公司各個部門人員需求的制定。所以，針對公司的各項資源，能夠起到優(yōu)化的作用。2.2.5預算有利于企業(yè)風險防控預算管理能夠幫助企業(yè)分析外部環(huán)境，從而避免一些風險情況的出現(xiàn)，目前世界經(jīng)濟水平正在快速的發(fā)展，我國的大部分企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)走出去經(jīng)營，因此，對資金做好預算，可以避免出現(xiàn)一些經(jīng)營風險。企業(yè)通過定期預算，找出目前在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，以便及時進行調(diào)整，企業(yè)進行預算時不能只從單方面進行考慮，還要從全局上考慮企業(yè)的實際發(fā)展方向，最終幫助企業(yè)有一個良好的經(jīng)營模式，以適應市場需求，防止出現(xiàn)經(jīng)營風險。3德邦公司預算管理的現(xiàn)狀及存在問題3.1德邦公司概況德邦公司創(chuàng)建于1996年，總部位于上海市青浦區(qū)。德邦公司致力于以客戶為中心，以大件快遞為核心業(yè)務，業(yè)務涉及快運、整車、倉儲與供應鏈等多元業(yè)務的綜合性快遞、物流供應商，為跨行業(yè)的客戶提供綜合性的快遞、物流選擇，公司先后榮獲“守合同重信用企業(yè)”、“十佳電子商務服務商”、“中國物流杰出企業(yè)”等美譽。2018年1月16日，公司在上海證券交易所正式登陸A股市場上市，股票代碼為“603056”；同年7月，在財富中文網(wǎng)發(fā)布的2018年《財富》中國500強企業(yè)，德邦快遞榜上有名。3.2德邦公司預算管理的現(xiàn)狀本節(jié)對德邦公司目前所實施的預算管理進行詳細介紹，將從以下三個方面：預算管理內(nèi)容現(xiàn)狀、方法現(xiàn)狀和流程現(xiàn)狀行具體說明。3.2.1德邦公司預算管理內(nèi)容的現(xiàn)狀目前德邦公司的預算管理內(nèi)容由經(jīng)營預算、財務預算、資本預算三個方面組織成，下面分三部分進行說明。（1）經(jīng)營預算德邦公司的經(jīng)營預算主要來源于對公司日常運營損益的計劃，主要由公司的營業(yè)利潤和銷售利潤這兩部分組成，影響公司的業(yè)績考核，因此在進行預算編制時需重點考慮。（2）財務預算財務預算是對德邦公司的財務情況作出的估計，包括的預算指標如凈資產(chǎn)收益率、公司總資產(chǎn)報酬率等財務指標。這些指標中，比較有德邦公司特點的是部門應交款，該指標對應的是公司按規(guī)定營業(yè)每天的收入，應該以部門應交款的形式，在每天經(jīng)營結(jié)束后由部門出納人員，將當天的現(xiàn)金收入?yún)R到公司制定賬戶，電子收入也需要在網(wǎng)上進行資金轉(zhuǎn)賬。由于德邦公司給每個營業(yè)部都分配了備用金用于日常的開支，并且支出后需要提供發(fā)票及時報銷，因此營業(yè)部每天的營業(yè)額需要全額上繳公司賬戶，因此能否確保部門應交款是按照規(guī)定數(shù)目及時上交的，也是德邦公司在日常運作過程中需要主要監(jiān)控的一項重要指標。（3）資本預算資本預算是對德邦公司的籌資情況的估計。德邦公司籌資渠道主要有兩個：銀行短期借款和資金調(diào)度中心借款。在每年12月份，德邦公司將會根據(jù)公司下一年度預計的發(fā)展經(jīng)營目標、現(xiàn)有資金的狀況，詳細的分析和計劃出公司對于下一年資金的需求，并制定合理的償還計劃。3.2.2德邦公司預算管理方法的現(xiàn)狀目前德邦公司預算編制主要采用固定預算法和增量預算法，具體情況如下說明。（1）固定預算法固定預算法，一般是在公司不發(fā)生重大變更為的基礎(chǔ)上，結(jié)合市場規(guī)律和經(jīng)驗來設定某些業(yè)務的數(shù)量，根據(jù)該項結(jié)果進行預算編制的方法。德邦公司簡單的認為公司的預算是符合市場規(guī)律，并且沒有任何重要事項的發(fā)生，因而可以按照固定預算法的邏輯進行預算的編制。（2）增量預算法増量預算的編制前提是上年的各項支出是正常經(jīng)營條件下發(fā)生的，增量預算法的使用條件是，在經(jīng)營條件是常規(guī)條件下，各項支出也沒有發(fā)生異常情況，它適用于以往預算年度的預算情況與實際情況基本一致，同時被外部環(huán)境影響不大的中小型公司。德邦公司主要以上一年度的經(jīng)營數(shù)據(jù)為主要預算基數(shù)。德邦公司預算由預算管理組進行目標的編制和分解，再經(jīng)由集團董事長審批后下達。上級下達指標和任務，下級嚴格執(zhí)行的方式進行預算管理。由于并沒有經(jīng)董事大會決議，因此在對預算的支出目標制定時，按照公司持續(xù)正常經(jīng)營并且不發(fā)生任何重大事件為前提，故而僅采用固定預算法和增量預算法為其編制方法。3.2.3德邦公司預算管理流程的現(xiàn)狀德邦公司制定的編制流程為自上而下，自下而上相結(jié)合的方式。（1）自上而下的編制流程德邦公司年度戰(zhàn)略由預算組承接，同時預算執(zhí)行組會根據(jù)公司的年度戰(zhàn)略對目標完成分解，并發(fā)給各下屬公司，再將從各個區(qū)域的下屬公司收集信息。（2）自下而上的編制流程下屬企業(yè)需根據(jù)預算執(zhí)行組下發(fā)的目標，并依據(jù)實際情況，編纂預算草案，將其傳回并由執(zhí)行組初步審議，預算組根據(jù)預算執(zhí)行組的初審結(jié)果將進行復審，草案在復審通過后發(fā)布初稿。德邦公司的預算初稿會經(jīng)由公司上層到下層的各子公司的討論、修改并定稿。最終的定稿后下發(fā)到各子公司，并且會由預算執(zhí)行組進行監(jiān)督執(zhí)行，并對執(zhí)行效率進行監(jiān)控以及預算效果進行評估。具體內(nèi)容如圖2.1所示。圖2.1預算管理實施流程3.3德邦公司預算管理存在的問題三年來，德邦公司未能按預算完成，尤其在傳統(tǒng)的物流運輸業(yè)務不斷縮小的狀態(tài)下，可見在預算管理反面德邦公司存在可改進的地方，本章節(jié)主要是對德邦公司現(xiàn)在存在問題進行分析，然后進行陳述。3.3.1內(nèi)容方面以財務預算為主，缺乏戰(zhàn)略高度（1)戰(zhàn)略對預算管理導向性差。德邦公司從財務預算、經(jīng)營預算、資本預算三方內(nèi)容設定了德邦公司的預算管理和各項指標。德邦公司在這幾年蓬勃發(fā)展中制定的主要戰(zhàn)略為將業(yè)務多元化并協(xié)調(diào)發(fā)展，這么做的目的是為了加快公司的轉(zhuǎn)型升級，對業(yè)務多元化的結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，一方面集中主要力量來確保優(yōu)勢零擔物流業(yè)務的基礎(chǔ)，另一方面抓住市場新環(huán)境、經(jīng)濟新常態(tài)下帶來的新機會，在業(yè)務領(lǐng)域和業(yè)務種類進行進一步的拓展，目的是結(jié)構(gòu)多元化和平衡化在公司內(nèi)有更協(xié)調(diào)發(fā)展的新機遇。但是在實際經(jīng)營中通過數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出來的結(jié)果卻差強人意，根據(jù)公司2019年統(tǒng)計結(jié)果快遞業(yè)務全年完成7368.54萬件，與2018年相比增加8.12%；但同時在物流業(yè)務方面僅完成3243.14萬件，與2018年相比下降4.55%；在同城業(yè)務方面全年累計完成了4346.47萬件，與2018年相比下降2.13%；在跨省業(yè)務方面累計完成5442.91萬件，與2018年相比下降5.32%；在代收業(yè)務方面累計完成53.79萬筆，與2018年相比增加31.70%。由此可知，德邦公司近年來的發(fā)展路徑與企業(yè)既定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的還是有較大的偏離，而對預算管理的帶來的期望，也遠遠沒有達到。在公司的發(fā)展中，對于預算的編制工作，普遍會被劃分到財務領(lǐng)域，通常得不到集團背景的關(guān)注，提不到戰(zhàn)略的高度的層面，因而職能部門也不會積極參與配合，沒有落地后的監(jiān)管、考查和獎勵輔佐，基本僅限于形式，沒有完全發(fā)揮預算管理應有的價值和作用，最終影響了德邦公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。(2)預算管理的功能定位單一。德邦公司以每年的收入作為預算主題，其中輔佐以經(jīng)營預算、財務預算、資本預算，其中預算的編制并不復雜且沿用以往模式，在執(zhí)行中只突出支出控制。沒有對預算實行有效的實時監(jiān)管，缺少考核關(guān)節(jié)。德邦公司的預算管理具有突出的局限性，主要是將預算工作做為一種實時的、簡單的、臨時的對公司經(jīng)營進行控制的一種工具，并沒有發(fā)揮預算管理重要的作用，只關(guān)注最終的報表結(jié)果，在公司整體的經(jīng)營過程中預算管理上可承接公司的戰(zhàn)略，下可聯(lián)系各個部門的績效，并且在公司的規(guī)劃、整合、監(jiān)督、激勵、協(xié)調(diào)、考核等方面也可以起到關(guān)鍵且重要的作用。德邦公司目前的的預算管理并沒有與其公司的戰(zhàn)略相互結(jié)合，進而使戰(zhàn)略不能有效落地，結(jié)果就是公司的預算管理也沒有突出顯著的效果。3.3.2方法方面以固定預算法和增量預算法為主，領(lǐng)導意志影響大德邦公司采用了固定預算法和增量預算法來編制預算編制。一方面，預算目標最后是需要經(jīng)過董事長審批后確定的，因而在預算管理中董事長的個人意見影響最大，導致預算目標很難得以實現(xiàn)，因為缺少了對預算目標的各種影響因素進行更深的系統(tǒng)、專業(yè)性的分析測算。另一方面，已選取的預算編制方法單一，缺乏彈性，企業(yè)需要根據(jù)自己的不同業(yè)務內(nèi)容選擇不同的預算編制方法，才能更加準確的體現(xiàn)預算編制的精確性。3.3.3流程方面為自上而下與自下而上相結(jié)合，但執(zhí)行不到位德邦公司制定的編制流程是自上而下，自下而上相結(jié)合的方式，然而在實際實施中，并沒有執(zhí)行到位。首先，給予的編制時間過短。在每年的12月初才籌劃預算編制，編制時長不足30天，太過應付了事，足以證明不夠重視預算管理；其次，雖然在程序上設置了上級與下級、平級與平級的溝通環(huán)節(jié)，但各責任單位只是被動參與其中，沒有真正的表達意見與愿景，形成一致目標。在大多數(shù)員工認為，預算是自上下由集團下發(fā)的，各部門的工作無非根據(jù)去年情況略微調(diào)整，修改即可，不用過多的處理。在以后如何將戰(zhàn)略目標落實到公司的經(jīng)營管理中，如何合理分配資源，這是公司在編制預算時需要重點思考和研究的。因此，德邦公司雖然制定了相應的編制流程，但并沒有起到應有的效果，原因是未能全公司上下一同研究、撰寫公司的預算目標。預算的編制是關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)營管理活動，關(guān)系全體員工本身切身利益，在執(zhí)行過程中德邦公司敷衍明顯，流程簡單，由于沒有得到公司決策層的重視，導致了預算在公司內(nèi)部的權(quán)威性打了折扣。4德邦公司預算管理優(yōu)化方案物流業(yè)作為包含貨物運輸、倉儲、貨運代理代等多種產(chǎn)業(yè)的綜合型服務行業(yè)，支撐著國民經(jīng)濟的命脈。近年來，隨著中國經(jīng)濟穩(wěn)步增長，物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國的物流行業(yè)也面臨著如何轉(zhuǎn)型和怎么才能持續(xù)發(fā)展的困境。目前物流行業(yè)在我國的發(fā)展還不是很完善，大多數(shù)的物流行業(yè)依然停留在比較低端的作業(yè)狀態(tài)。技術(shù)上比較落后，人員的配置也比較低端，屬于勞動密集型企業(yè)。在市場競爭如此激烈的情況下，我國物流行業(yè)的發(fā)展面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。隨著德邦公司的不斷快速發(fā)展，組織管理機構(gòu)伴隨著運營的需要日漸完善并規(guī)模龐大起來，德邦公司面臨組織管理機構(gòu)合理布局的需求需要緊急排上工作日程，于是建立一整套科學合理、嚴謹完整的預算管理辦法在公司的重要性日漸顯露。在了解了德邦公司存在的問題之后，可以發(fā)現(xiàn)德邦公司現(xiàn)有的預算管理并不足以滿足德邦公司的管理和發(fā)展需要。為使德邦公司現(xiàn)存的預算管理問題能夠有效解決并且符合公司運營發(fā)展的需要，應采取一系列行之有效的措施，下面對解決方案和應對措施進行如下闡述。4.1德邦公司預算管理內(nèi)容的優(yōu)化方案4.1.1用平衡計分卡完善預算編制內(nèi)容因為預算管理涉及的工作環(huán)節(jié)和內(nèi)容較為廣泛，主要包括業(yè)務運營預算、資本管控預算和財務管理預算等。由于德邦公司是一個非常依賴人力的勞動密集型的新興的物流公司，所以較之傳統(tǒng)的工業(yè)制造業(yè)等行業(yè)有著不同的運營模式，德邦公司在運營管理過程中的核心關(guān)注重心為提高物流、貨運、快遞配送的時效和準確性，控制客戶的投訴率，提升服務滿意程度、重視公司員工的職業(yè)技能和素養(yǎng)成長性培養(yǎng)等方面。有別于傳統(tǒng)的工業(yè)制造業(yè)等行業(yè)中的生產(chǎn)環(huán)節(jié)預算、采購環(huán)節(jié)預算、料工控制費預算等方面的預算管理，現(xiàn)行通用的經(jīng)典平衡計分卡理論是將公司管理分為四個維度：客戶、財務、內(nèi)部運營、學習與成長，將組織的戰(zhàn)略規(guī)劃落實為可操作的、科學的可量化、可視化的管理指標和目標值的績效管理和衍生考核體系。由此可以推論，德邦公司在運營管理工作方面可以借鑒和推廣平衡計分卡的相關(guān)管理理念和管理措施，分解為財務預算、客戶預算、內(nèi)部經(jīng)營預算和人力資源預算四個管理維度推進預算管理。內(nèi)部運營預算又包括日常的業(yè)務預算（如網(wǎng)點的設置預算，工程的裝修預算，車輛的購置預算）和在公司運營工作中起到至關(guān)重要的作用的資本預算。根據(jù)不同指標的重要性，設計了不同的權(quán)重：財務預算方面，將利潤總額、資本報酬率、經(jīng)濟增加值作為預算考核指標，同時賦予40%權(quán)重；內(nèi)部運營方面，要求各相應的考核者根據(jù)部門屬性制定相應考核指標，同時賦予權(quán)重30%；客戶預算方面，著重考慮的指標包含客戶滿意度、客戶保有率、獲客率，同時賦予權(quán)重15%；學習與成長方面，重視對新員工的崗前培訓率、老員工的在職提升率和員工離職率，同時賦予權(quán)重15%。這種管理理念突出了預算管理在服務客戶、建設網(wǎng)點和維護人力資源等方面工作中的重要性，這非常符合德邦公司一直秉行的經(jīng)營理念，就是以市場為導向，以人為本，利用科學技術(shù)推動物流行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。要建立分級分類的動態(tài)客戶預算管理體系，因為德邦公司作為物流公司，業(yè)務服務的客戶來源廣泛，各行各業(yè)都有所涉及，所以要建立科學的客戶預算分級、分類體系，從而做到精準服務。平衡計分卡管理理念的推廣徹底改變了公司單一使用財務指標考核體系的管理方向，因為僅關(guān)注財務指標，不能完全反應公司運營管理的全過程，必定會使公司因為局限性而損失一部分長期利益，例如從公司的長遠發(fā)展角度出發(fā)，客戶是公司的經(jīng)濟動力，所以數(shù)量眾多的優(yōu)質(zhì)客戶開拓和關(guān)系維護至關(guān)重要，員工是公司發(fā)展的發(fā)動機，所以要對優(yōu)秀的從業(yè)人員進行吸納和培養(yǎng)等。平衡計分卡管理理念以其的管理維度，科學的衡量和考核體系，同時在公司運營管理的各個項目影響相互聯(lián)系，最終實現(xiàn)公司的財務預算目標和公司整體的平穩(wěn)發(fā)展。從生命周期理論研究德邦公司所處的發(fā)展階段，目前德邦公司正處于生命周的第二個階段，即成長期，在這個公司的快速發(fā)展階段，公司的戰(zhàn)略規(guī)劃目標應是以最大程度地占領(lǐng)市場份額，搶奪優(yōu)質(zhì)資源和客戶，所以根據(jù)所在發(fā)展階段的特點使用的預算管理方案以客戶預算為導向。以客戶需求導向為標準確定網(wǎng)點規(guī)劃和人員配置，從而根據(jù)綜合網(wǎng)點和人力資源優(yōu)勢配置進行科學合理的預算，網(wǎng)點預算是德邦公司預算管理的重點工作，人力資源預算是德邦公司網(wǎng)點預算工作的基礎(chǔ)。公司的內(nèi)部經(jīng)營預算管理始終是預算的核心工作環(huán)節(jié)，最終將所有工作的預算匯總合并成預計財務報表。完整的預算工作計劃流程和內(nèi)容體系見圖4.1：圖4.1德邦公司預算內(nèi)容體系4.1.2細化預算組織體系德邦公司預算管理除了需要預算規(guī)劃和規(guī)則還需要組織機構(gòu)，應包括預算最高管理機構(gòu)預算決策管理委員會、以及預算執(zhí)行機構(gòu)預算監(jiān)督執(zhí)行管理組，為了保障預算在下發(fā)后能得到有效的實施，同時在其子公司也應設置預算責任中心。預算管理中所設置的預算決策管理委員會處在公司的最高決策和規(guī)劃機構(gòu)，預算決策管理委員會的主要職責為根據(jù)公司的實際業(yè)務、戰(zhàn)略規(guī)劃、管理需要履行制定德邦公司預算目標和規(guī)則。預算決策管理委員會的成員包括：預算決策管理委員會主任、副主任以及各子公司的負責人和相關(guān)的人員為預算管理辦公室的執(zhí)行者和監(jiān)督者。協(xié)調(diào)預算計劃和規(guī)則的編制為預算管理中心的責任，主要負責預算前段數(shù)據(jù)的收集、檢查及匯總編制工作，根據(jù)其專業(yè)的業(yè)務能力為公司的預算制度的制定提供合理可行的建議，同時負責答疑解問，幫助解答各相關(guān)部門和人員的疑問，并且對于推動和考核的也有一定得責任。根據(jù)預算組織體系要求，德邦公司應設立預算決策管理委員會，明確人員配置和工作職責，應由公司治理層、各事業(yè)部負責人、職能部門負責人組成并進行相應的工作推動，德邦公司應健全和建立預算管理組織體系，并通過預算工作的逐級分解建立分級管理組織體系，還應制定相應的執(zhí)行規(guī)則和流程制度;建立公司預算管理的總負責，即公司的治理層負責制、各事業(yè)部負責人對相應的單元業(yè)務板塊的預算編制、執(zhí)行、管理和監(jiān)督負責、各職能部門負責人對相應的部門職責管理范圍內(nèi)的預算編制、執(zhí)行、管理和監(jiān)督負責的責任體系，以確保預算管理工作能在運營管理工作的各個環(huán)節(jié)和部門有效執(zhí)行。公司財務組織和管轄預算管理委員會辦公室的設立和工作開展，明確各事業(yè)部、各職能部門的在預算管理工作中的職能和責任，并且應在各事業(yè)部、各相關(guān)部門和組織機構(gòu)設立兼職與預算管理相關(guān)工作進行對接;要建立完整、詳細的預算監(jiān)督管理考核的績效指標體系，并根據(jù)制定的相關(guān)考核指標，用來完善各事業(yè)部、各職能部門的組織績效監(jiān)督和考核方案;德邦公司應成立薪酬管理委員會，同時解決關(guān)于各單位、組織、員工的組織績效和個人績效反饋、申訴等相關(guān)工作事項，建立完整的預算考評體系與激勵機制。在施行預算管理過程中，預算決策管理委員會應該發(fā)揮其在預算管理實施過程中所起的規(guī)劃、管理與監(jiān)督的重要作用，才能切實保障預算管理工作有效地運行。預算決策管理委員應統(tǒng)籌公司資源的合理分配，負責決策確定公司整體預算目標，決策公司整體預算調(diào)整方案、組織協(xié)調(diào)公司整體預算工作的開展等。各預算責任單元的負責人必須嚴格把控預算管理工作的各個環(huán)節(jié)，必須按時、保質(zhì)、保量的完成預算管理工作。4.2德邦公司預算管理方法優(yōu)化方案4.2.1豐富預算編制方法在公司推行預算管理工作時，應根據(jù)公司的實際業(yè)務和管理需要為導向，選擇科學合理的預算編制方法。如果選的預算方法不能符合公司的發(fā)展和戰(zhàn)略需要，將會導致到公司內(nèi)部的資源分配不均衡，發(fā)展方向相背離，可能還會導致預算管理過程失控，預算管理結(jié)果失真的嚴重后果。公司預使預算更能切合實際的發(fā)揮預算管理在公司運營中的指導作用，就必須選擇科學合理的預算編制方法。在商業(yè)繁榮發(fā)展的當代，預算編制的方法和經(jīng)驗已經(jīng)較為豐富，并且已在各個國家、行業(yè)和公司實踐多年，針對不同市場、行業(yè)環(huán)境和公司情況的預算內(nèi)容，可選擇出科學合理的預算編制方法。要在預算的各個重要環(huán)節(jié)選擇相適應的預算編制方法，例如在編制期間費用預算的環(huán)節(jié)時，可選擇彈性預算的編制方法來預估費用的不確定性。因為彈性預算較之固定預算具有相對優(yōu)勢，彈性預算將費用預算分解為固定費用和變動費用進行分別編制預算，可以較好適應因為市場不確定性和業(yè)務量變化等原因造成的費用變動，可調(diào)節(jié)性非常強；雖然預算編制的工作量會不同程度的增加，但是使用彈性預算方法編制的預算更具有可行性、準確性和指導性?；诘掳罟久磕曩M用變動較小的實際情況，可相應的選擇增量預算的編制方法。增量預算編制方法的基本原則為現(xiàn)行開展的業(yè)務活動是公司經(jīng)營管理所必須開展的，相應的各項支出是服務于運營的并且合情合理的，后期的費用增加調(diào)整是能夠創(chuàng)造價值或者形成良好效應的，因此會受限于過往經(jīng)營和前期費用數(shù)額的影響，導致費用預算與公司實際情況出現(xiàn)偏差；但增量預算編制法也具有容易被編制人員所接受的平均化和簡單化的特點；在控制資源浪費上具有較好的效果，在使用增量預算發(fā)編制預算時，可先將在遇見期間內(nèi)發(fā)生變動概率不大的費用項目先進行固定預算編制，如簽訂了固定年份的辦公和網(wǎng)點營業(yè)部的房屋租賃費用物業(yè)費用等，既能減少預算編制的工作難度，又能降低預算編制的偏離度。為充分考慮和應對市場變化需求與公司自身運營能力，可適當選擇零基預算法和增量預算法相結(jié)合來進行預算編制，針對除已經(jīng)使用增量預算法編制的相對固定預算外的變動較大的期間費用項目，使用零基預算法較好的與公司戰(zhàn)略目標向結(jié)合并逐項進行審議費用內(nèi)容和支出標準是否符合實際工作需要，很好的彌補了增量預算法的缺陷。滾動預算是根據(jù)企業(yè)處在不同時期，進行的預算管理方案，這種管理方案更加符合企業(yè)的實際情況，當外部環(huán)境出現(xiàn)變化時，企業(yè)可以及時調(diào)整預算方案，以適應外部市場的需求，這種管理方案被更多企業(yè)所認可。在成長發(fā)展理論中，德邦公司目前處在成長期，但是在動蕩的市場環(huán)境下，德邦的想要持續(xù)發(fā)展需要考慮經(jīng)營風險，互聯(lián)網(wǎng)是一柄雙刃劍，機遇與挑戰(zhàn)并存。根據(jù)德邦公司的發(fā)展特點，由此可見，滾動預算法的特征更適用于德邦公司，為其持續(xù)發(fā)展提供保障。4.2.2引入互聯(lián)網(wǎng)+思維隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)在公司的管理中的方方面面起到至關(guān)重要的作用，尤其在預算管理中的應用更為突出，德邦公司也在僅僅跟隨“互聯(lián)網(wǎng)+”時代大趨勢的腳步，開發(fā)了包括財務、運營、市場、倉儲、客戶等眾多信息系統(tǒng)，但是目前還是缺乏整合大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡體系，并沒有真正的形成資源和平臺互聯(lián)互通的“互聯(lián)網(wǎng)+”的大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡模式，由于德邦公司無論是從資金需求量預測到?jīng)Q策使用量等環(huán)節(jié)都缺乏時時的、的大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡信息支持。如何解決上述問題給公司帶來的預算管理方面的困擾，就需要我們研究大數(shù)據(jù)技術(shù)在公司實施預算管理中的精準預測應用，建議措施如下：（1）建立公司現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)平臺，可以為公司預算管理者，提供其需要的數(shù)據(jù)進行分析。（2）搭建公司工作流、數(shù)據(jù)流、資金流、業(yè)務流時時互通的系統(tǒng)規(guī)則和網(wǎng)絡，使信息系統(tǒng)最大潛能的為公司的預算管理和運營管理發(fā)揮作用。（3）在預算管理的指導下，通過優(yōu)化預算管理流程來改造升級數(shù)據(jù)平臺和信息系統(tǒng)，形成大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡，逐步提高信息化的管理工作占比并相應的減少傳統(tǒng)人工作業(yè)環(huán)節(jié)，使科學的管理系統(tǒng)促進經(jīng)營管理更高效。（4）充分利用大數(shù)據(jù)的發(fā)展給企業(yè)的發(fā)展帶來的優(yōu)勢，利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢尋找企業(yè)的發(fā)展過程中預算管理存在的問題，并且根據(jù)這些問題，做出相應的調(diào)整，為德邦公司的原酸管理提供更好的建議。4.3德邦公司預算管理流程優(yōu)化方案4.3.1完善預算編制流程建議德邦公司預算的編制流程除了采取“自下而上，自下而上”外，還應采取“逐級編制，匯總平衡”的方式。公司預算決策管理委員會所轄的各預算主體、經(jīng)營單位、組織和員工應做好編制年度預算的準備工作，前期的準備工作包括很多方面，對內(nèi)需要調(diào)研公司實際經(jīng)營情況，測算公司財務指標，對外需要考察市場環(huán)境的變化以及同行發(fā)展情況。各子公司的相關(guān)部門，結(jié)合本部門的需求以及公公司內(nèi)部經(jīng)營狀況和外部市場環(huán)境變化情況，給出專業(yè)意見，制定本預算年度預算規(guī)則和編制預算草案，并提交至預算決策委員會審議，審議通過后由預算管理辦公室執(zhí)行。預算管理辦公室將收集到的預算草案進行匯總，然后整合對公司的預算目標，編制出年度預算，包括利潤預算、營業(yè)收入預算等內(nèi)容，接下來需要預算管理委員會進行審議，確定最終的年度預算。并將審議通過后的年度預算下發(fā)到各子公司相關(guān)部門。各相關(guān)部門要將預算管理制度加到每個責任人的考核中，認真貫徹落實，并將分解方案上報預算管理辦公室來備案和監(jiān)督。在預算方案的編制的過程中，真正讓全體員工都直接參與進來，增加了員工的主人翁意識，并對公司的戰(zhàn)略和發(fā)展有了更深刻的認識，同過這種方式，可以提高預算編制目標、規(guī)則和方案的可執(zhí)行性，增加了各級單位、組織和崗位的執(zhí)行預算的動力。4.3.2跟蹤預算執(zhí)行對于公司的預算管理，并不是單純的下發(fā)和執(zhí)行，對于執(zhí)行過程中的監(jiān)控也是非常重要的。過程的監(jiān)督才能保證實時反饋跟蹤，為了使預算管理執(zhí)行到位并且符合公司的戰(zhàn)略發(fā)展需求，需要制定科學的深層次的財務預算執(zhí)行責任和考核體系。年度財務預算目標的有效實現(xiàn)需要細化的預算方案進行行動支撐，需要將年度預算細化分解到季度、月度的程度。各下屬公司、職能部門和相關(guān)崗位應時時掌握各部門預算的執(zhí)行情況，按照預算管理計劃和方案，每月末要對預算的執(zhí)行情況進行匯總分析和結(jié)果復盤，并采取相應的措施解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。各下屬公司、職能部門每月要形成預算復盤報告對執(zhí)行過程中的突發(fā)問題如相對波動比較大的、不可控的部分成本費用、收入，以及為何產(chǎn)生，進行匯總說明，提交預算管理辦公室評定。預算管理辦公室同時對預算執(zhí)行進度和效果負責，指導增加收入方案，回流應收貨款，控制不必要的成本費用支出。預算執(zhí)行控制，能夠讓總公司治理層和管理層時時掌控預算管理的執(zhí)行情況，對預算管理過程中出現(xiàn)的突發(fā)問題及時進行分析、有效溝通、快速反應，從而順利解決相關(guān)問題，保障預算管理方案按照預期計劃的有步驟的根據(jù)要求和進度來完成，可以說，在實現(xiàn)預算控制目標中起到基石作用的就是做好跟蹤預算執(zhí)行。對于預算的考核，是預算管理實施中至關(guān)重要的收關(guān)環(huán)節(jié)，預算考評可以在預算管理過程中要保證公司業(yè)績考核的公正性和客觀性，充分發(fā)揮員工的積極性和主動性。德邦公司考核對各下屬公司、職能部門的各級預算責任部門和崗位的預算執(zhí)行情況，依據(jù)預算管理方案和規(guī)則作為考評標準，預算管理辦公室、預算責任中心通過考核過程將時間的執(zhí)行情況與目標進行比較，盤點執(zhí)行效果，并分析差異原因，提出修改方案，并把此項內(nèi)容加入到考核制度當中，發(fā)揮預算管理的指導、監(jiān)督作用。通過預算考核，可以使員工更加深刻的意識到其崗位職責的重要性，不僅關(guān)系個人的績效考核，與部門乃至公司的業(yè)務完成情況緊密關(guān)聯(lián)并且相互作用，可以很好的激發(fā)員工的工作積極性和增強歸屬感。5結(jié)論隨著預算在我國的發(fā)展，預算管理的理念逐漸被管理者所認識和接受，企業(yè)的管理者意識到預算管理對公司治理至關(guān)重要，預算管理不僅可以作為企業(yè)治理的核心手段，還能完善企業(yè)管理制度，并且可以承接企業(yè)的戰(zhàn)略計劃，為企業(yè)的長久發(fā)展提供支持。本文以德邦公司為案例，對其預算的管理進行了梳理，發(fā)現(xiàn)德邦公司在預算管理中的種種不足之處，有針對性的提出了優(yōu)化方案。盡管目前已根據(jù)目前德邦公司的預算管理現(xiàn)狀，提出完善的預算管理優(yōu)化方案，由于本文篇幅有限，論證仍然不完善。首先本文只闡述了大數(shù)據(jù)技術(shù)在某單一方面的應用，隨著科技的進步，時代的發(fā)展，在可以預見的未來勢必可以實現(xiàn)將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入公司預算管理的各個環(huán)節(jié)，可以更加高效的提升編制水平，其對德邦公司具有重要意義。其次，由于本身的企業(yè)經(jīng)驗不足，關(guān)于德邦公司優(yōu)化后的預算管理所能產(chǎn)生的成效，仍然需要較長的一段時間才能判斷具體成效如果。本文研究結(jié)論也希望對同類快遞物流行業(yè)展現(xiàn)應用價值。致