會計基礎(chǔ)實務項目七財產(chǎn)清查的開展

會計根底實務

財產(chǎn)清查的開展工程七知識目標了解財產(chǎn)清查的概念。理解財產(chǎn)清查的種類、范圍。理解財產(chǎn)物資的盤存制度。掌握財產(chǎn)清查的方法及財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理。掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制溫璿重慶大學出版社工程七財產(chǎn)清查的開展技能目標具備采用相應的方法對企業(yè)的財產(chǎn)進行清查的能力；具備對企業(yè)財產(chǎn)清查的結(jié)果，根據(jù)不同的原因進行會計處理的能力。具備編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的能力。工程七財產(chǎn)清查的開展溫璿重慶大學出版社工程七內(nèi)容講解財產(chǎn)清查的認知1財產(chǎn)清查的方法2財產(chǎn)清查結(jié)果的處理3溫璿重慶大學出版社工程一任務一財產(chǎn)清查的認知財產(chǎn)清查的概念與作用1資產(chǎn)清查的分類2溫璿重慶大學出版社任務一對賬的內(nèi)容賬實核對,賬證核對和賬賬核算財產(chǎn)清查溫璿重慶大學出版社任務一7.1.1財產(chǎn)清查的概念與作用財產(chǎn)清查,是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的實地盤點、賬項核對或查詢,查明某一時期的實存數(shù),并與賬存數(shù)核對,確定賬實是否相符的一種會計核算方法。1)財產(chǎn)清查的概念溫璿重慶大學出版社任務一溫璿重慶大學出版社任務一盤點賬面數(shù)實存數(shù)大于小于等于賬實不符溫璿重慶大學出版社1.財產(chǎn)物資在保管過程中的自然損溢；2.在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、計算、檢驗不準確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的過失；3.在財產(chǎn)物資增減變動時，由于沒有及時辦理手續(xù)或在計算、登記上發(fā)生了過失；4.由于管理不善、制度不嚴造成財產(chǎn)物資的損壞、喪失、被盜；5.在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；6.由于自然災害造成的非常損失；7.未達賬項引起的賬賬、賬實不符等。造成賬實不符的原因任務一溫璿重慶大學出版社任務一2)財產(chǎn)清查的作用(1)保證會計核算資料真實與可靠(2)保護財產(chǎn)物資的平安與完整(3)挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)溫璿重慶大學出版社溫璿重慶大學出版社任務一3)財產(chǎn)清查的一般程序(1)建立財產(chǎn)清查組織。(2)組織清查人員學習有關(guān)政策規(guī)定以提高財產(chǎn)清查的質(zhì)量。(3)確定清查對象、范圍，明確清查任務。(4)制定清查方案。(5)清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄，后認定質(zhì)量的原那么進行。(6)填制盤存清單。(7)根據(jù)盤存清單填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。溫璿重慶大學出版社任務一7.1.2資產(chǎn)清查的分類按范圍不同按按時間不同全面清查定期清查不定期清查局部清查溫璿重慶大學出版社全面清查全面清查是指對企業(yè)的全部財產(chǎn)進行盤點和核對全面清查內(nèi)容多，范圍廣,參加的人員多,花費的時間長清查內(nèi)容優(yōu)缺點任務一溫璿重慶大學出版社任務一適用范圍1.年度決算前；2.單位發(fā)生破產(chǎn)清算、撤銷、兼并或改變隸屬關(guān)系；3.中外合資、國內(nèi)合資；4.開展清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估；5.單位主要負責人發(fā)生變動等。溫璿重慶大學出版社局部清查局部清查是指根據(jù)經(jīng)營管理的需要,對企業(yè)的一局部財產(chǎn)物資、債權(quán)債務進行的清查。局部清查范圍小,涉及人員少,但專業(yè)性較強優(yōu)缺點清查對象主要涉及流動性較強的財產(chǎn)任務一溫璿重慶大學出版社溫璿重慶大學出版社任務一庫存現(xiàn)金由出納每日清點一次,做到日清月結(jié);銀行存款銀行借款每月至少同銀行核對一次;貴重物資每月至少清查一次;往來款項每年至少核對一至二次；其他物資應有方案、有重點地抽查。溫璿重慶大學出版社任務一不定期清查是指根據(jù)需要對財產(chǎn)物資進行的臨時清查。1234適用范圍更換出納員時更換倉庫保管員時單位合并、遷移、改制和改變隸屬關(guān)系時發(fā)生自然災害或意外損失時不定期清查任務一溫璿重慶大學出版社工程七任務二財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)物資的盤存制度1庫存現(xiàn)金的清查2銀行存款的清查33實物資產(chǎn)的清查44往來款項的清查5溫璿重慶大學出版社任務二7.2.1財產(chǎn)物資的盤存制度財產(chǎn)物資盤存制度的含義在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進而計算出其結(jié)存本錢的方法。存貨盤存制度永續(xù)盤存制實地盤存制溫璿重慶大學出版社任務二1)永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制,亦稱“賬面盤存制〞,是指對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù),都要根據(jù)有關(guān)會計憑證逐日或逐筆登記,并隨時結(jié)算出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。(1)永續(xù)盤存制的概念溫璿重慶大學出版社任務二1)永續(xù)盤存制優(yōu)點：

收發(fā)都要有嚴密的手續(xù)，便于加強會計監(jiān)督；

可以及時反映和掌握各種資產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量及金額,有利于加強對資產(chǎn)的控制和管理;缺點：登記賬簿的工作量較大，容易產(chǎn)生賬實不符的情況。(2)永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點溫璿重慶大學出版社任務二2)實地盤存制實地盤存制,亦稱“以存計銷制〞或“以存計耗制〞,是指平時根據(jù)有關(guān)會計憑證,在賬簿上只登記其增加數(shù),而不記其減少數(shù),期末通過實地盤點確定財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)后,倒算出本期減少數(shù)，并登記入賬的一種方法。(1)實地盤存制的概念溫璿重慶大學出版社任務二2)實地盤存制優(yōu)點：核算工作較簡便,登賬的工作量較少缺點：不能隨時反映各項財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存的動態(tài)數(shù)據(jù),難以加強對財產(chǎn)物資的管理;它所確定的本期耗用量不一定符合實際情況，除正常耗用量外，可能還包括自然和人為的損失，不能夠隨時結(jié)轉(zhuǎn)本錢。(2)實地盤存制的優(yōu)缺點溫璿重慶大學出版社任務二7.2.2庫存現(xiàn)金的清查1)庫存現(xiàn)金清查的內(nèi)容(1)賬實是否相符。(2)有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定。溫璿重慶大學出版社溫璿重慶大學出版社任務二7.2.2庫存現(xiàn)金的清查2)庫存現(xiàn)金清查的步驟(1)盤點前，出納人員應先將現(xiàn)金收、付憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額。(2)盤點時，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。(3)盤點完，應填制“現(xiàn)金盤點報告表〞,并由清查人員和出納人員簽名蓋章，作為重要的原始憑證。溫璿重慶大學出版社任務二7.2.3銀行存款的清查1)銀行存款的清查方法銀行存款的清查,主要是通過核對賬目的方法，即核對企業(yè)“銀行存款日記賬〞與“銀行對賬單〞的余額,以查明賬實是否相符。溫璿重慶大學出版社2)銀行存款的清查步驟不平衡銀行對賬單企業(yè)銀行存款日記賬雙方或一方記賬有錯誤存在未達賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表任務二溫璿重慶大學出版社1234

企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬

企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬未達賬項：是指單位與銀行之間由于結(jié)算憑證傳遞的時間不同，造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未收到結(jié)算作證從而尚未入賬的款項。

銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬任務二溫璿重慶大學出版社某企業(yè)2021年11月30日銀行存款日記賬賬面余額為36500元，銀行對賬單余額為38750元。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：〔1〕11月28日，企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額4000元，銀行尚未入賬；〔2〕11月29日，銀行收取企業(yè)借款利息426元，企業(yè)尚未收到付款通知〔3〕11月30日，企業(yè)委托銀行收款4576元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知〔4〕11月30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2100元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。任務二溫璿重慶大學出版社銀行存款余額調(diào)節(jié)表〔余額法〕2021年11月30日金額單位：元項目金額項目金額銀行對賬單余額38750企業(yè)銀行存款日記賬余額36500

加：企業(yè)已收，銀行未收款項4000

加：銀行已收，企業(yè)未收款項4576

減：企業(yè)對付，銀行款付款項2100

減：銀行已付，企業(yè)款付款項426調(diào)整后余額40650調(diào)整后余額40650任務二溫璿重慶大學出版社任務二7.2.4實物資產(chǎn)的清查賬面數(shù)清查的內(nèi)容：固定資產(chǎn)、材料、庫存商品、在產(chǎn)品、包裝物等實物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上進行的清查實存數(shù)溫璿重慶大學出版社任務二7.2.4實物資產(chǎn)的清查實地盤點法：在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)適合容易清點和計量的財產(chǎn)物資,適用范圍廣,工作量大技術(shù)推算法：利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)主要針對大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資使用溫璿重慶大學出版社任務二7.2.4實物資產(chǎn)的清查抽樣盤點法：通過抽樣盤點，計算出單位體積或單位重量的零件個數(shù)，然后測定零件總體積或總重量，再換算出全部零件個數(shù)。適用于單位價值較低、數(shù)量多、重量比較均勻的實物資產(chǎn)的清查。往來款項清查：指采用同對方單位或個人核對賬目的一種方法。往來款項是指應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款和其他應付款。溫璿重慶大學出版社工程七任務三財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查應設(shè)置的賬戶1資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理2溫璿重慶大學出版社實存數(shù)>賬存數(shù)實存數(shù)<賬存數(shù)盤盈盤虧任務三溫璿重慶大學出版社財產(chǎn)清查結(jié)果的處理的四個步驟1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì),并提出處理意見；2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項；3.清查后總結(jié)經(jīng)驗教訓,完善財產(chǎn)管理制度4.及時調(diào)整賬簿記錄,做到賬實相符任務三溫璿重慶大學出版社財產(chǎn)清查結(jié)果的處理設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢〞賬戶審批之前的處理審批之后的處理任務三溫璿重慶大學出版社任務三7.3.1財產(chǎn)清查應設(shè)置的賬戶待處理財產(chǎn)損溢