稅法(2017)章節(jié)練習(xí)-第07章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的說法中，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)未確定的房屋，無需繳納房產(chǎn)稅B.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由免稅單位自行繳納房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，無需繳納房產(chǎn)稅2.下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是（）。A.個(gè)人出租商鋪適用4%的房產(chǎn)稅稅率B.個(gè)人出租住房適用4%的房產(chǎn)稅稅率C.企業(yè)出租閑置辦公樓適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率D.企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用12%的房產(chǎn)稅稅率3.某企業(yè)購置一宗面積3000平方米的土地建造廠房，支付土地使用權(quán)價(jià)款900萬元，廠房建筑面積1200平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià)2000萬元（不含地價(jià)），當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)每年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.16.8B.22.57C.26.11D.27.844.某企業(yè)擁有一棟房產(chǎn)原值為1600萬元的辦公樓，2016年5月1日為該辦公樓更換電梯，將原價(jià)值為100萬元的舊電梯更換為價(jià)值300萬元的新電梯，5月20日更換完畢。自2016年10月1日起，企業(yè)將該棟辦公樓對(duì)外出租，每月不含稅租金收入40萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)此棟辦公樓2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.12.95B.14.91C.14.42D.25.045.2016年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價(jià)120萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價(jià)的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2016年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.10800B.7560C.1080D.144006.某企業(yè)2015年購置一宗面積3000平方米的土地建造廠房，支付土地使用權(quán)價(jià)款900萬元，廠房建筑面積1800平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià)2000萬元（不含地價(jià)），當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.19.2B.29.57

C.27.84

D.24.38

7.2016年年初，張某有兩套住房，其中一套原值為100萬元的住房用于自己居住，另一套原值為120萬元的住房，于當(dāng)年5月31日按照市場價(jià)格出租給李某，租期一年，每月不含稅租金5000元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.0

B.5400

C.1400

D.200

8.根據(jù)契稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（）。

A.出租土地的一方B.承租土地的一方

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的一方

D.受讓土地使用權(quán)的一方

9.張某因無力償還所欠李某的20萬元欠款，同意將自己價(jià)值100萬元的房產(chǎn)與李某價(jià)值80萬元的房產(chǎn)互換以抵消此項(xiàng)欠款行為。下列關(guān)于雙方應(yīng)納契稅的說法正確的是（）。A.由張某以80萬元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

B.由張某以20萬元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

C.由李某以100萬元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

D.由李某以20萬元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

10.某公司2016年10月以500萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值1000萬元，已提折舊300萬元。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A.40B.20

C.12

D.28

11.契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，向（）的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

A.10日；納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地

B.7日；納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地

C.10日；土地、房屋所在地

D.15日；土地、房屋所在地

12.下列有關(guān)契稅的說法中，不正確的是（）。

A.契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向銷售方征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

B.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅D.國家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅13.居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價(jià)格為200000元（不含增值稅，下同）；將另一套住房與丙的住房交換，甲支付差價(jià)100000元。居民丙取得該住房后，又與丁等價(jià)交換房屋。契稅稅率為3%，下列稅務(wù)處理說法錯(cuò)誤的是（）。A.甲不用繳納契稅B.乙需要繳納契稅6000元C.丙不用繳納契稅D.丁不用繳納契稅14.納稅人發(fā)生下列情形的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額的是（）。A.出售舊房及建筑物的B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的C.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)格高于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格的15.下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的B.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的C.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積90%的D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的16.下列各項(xiàng)中，不符合土地增值稅政策規(guī)定的是（）。A.對(duì)社會(huì)團(tuán)體轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其支付的評(píng)估費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除C.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍D.扣除項(xiàng)目中的開發(fā)費(fèi)用，其計(jì)算扣除的具體比例，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定17.根據(jù)土地增值稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）。A.對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算B.土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的暫不確認(rèn)收入C.除另有規(guī)定外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能提供房地產(chǎn)開發(fā)成本的合法有效憑證的，不予在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除18.下列關(guān)于土地增值稅清算中有關(guān)拆遷安置費(fèi)的處理，不正確的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按照規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)將此確認(rèn)為開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)C.開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于購入的，以實(shí)際支付的購房支出計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)19.納稅人應(yīng)自（），向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)。A.交付房地產(chǎn)之日起10日內(nèi)B.交付房地產(chǎn)之日起15日內(nèi)C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起15日內(nèi)20.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年9月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款3000萬元（不含增值稅，下同），繳納相關(guān)稅費(fèi)90萬元。12月將該土地使用權(quán)的70%用于開發(fā)建造商品房，次年3月商品房竣工驗(yàn)收后，將其中90%對(duì)外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費(fèi)200萬元，建筑安裝工程費(fèi)1600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬元，公共設(shè)施配套費(fèi)400萬元，管理費(fèi)用460萬元，銷售費(fèi)用240萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.419.67B.450.86C.467D.96321.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2017年3月將其開發(fā)的老項(xiàng)目商品房全部出售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價(jià)款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本600萬元；與該商品房開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬元，管理費(fèi)用60萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（包括向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，并能按開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，并且該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用簡易辦法計(jì)算增值稅，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。（不考慮印花稅和地方教育附加）A.286.5B.304.5C.374.25D.338.2522.房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建商品房支付的下列稅費(fèi)，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不能列入加計(jì)20%扣除范圍的是（）。A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅B.占用耕地繳納的耕地占用稅C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D.支付建筑人員的工資23.2017年2月位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟已使用過的辦公樓，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明含增值稅轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該辦公樓為2016年1月購進(jìn)，購置原價(jià)為280萬元，已計(jì)提折舊120萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本價(jià)為700萬元，成新度折扣率為6成，該企業(yè)采用簡易辦法計(jì)征增值稅。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.48.79B.49.47C.47.43D.0二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人不在房屋所在地的B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的C.產(chǎn)權(quán)未確定的D.租典糾紛未解決的2.納稅人從租計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，適用的稅率有（）。A.1.2%B.4%C.10%D.12%3.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.單獨(dú)核算的經(jīng)營公租房的租金收入B.個(gè)人所有的營業(yè)用房產(chǎn)C.宗教寺廟自用的房產(chǎn)D.國家機(jī)關(guān)用于出租的房產(chǎn)4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.為了便于征管，房產(chǎn)稅可以在納稅人的機(jī)構(gòu)所在地或者個(gè)人的居住地繳納5.甲企業(yè)共有兩處房產(chǎn)A和B，房產(chǎn)原值共計(jì)1800萬元，2016年年初，將兩處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營，將原值為800萬元的A房產(chǎn)投資于乙企業(yè)，甲企業(yè)參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得分紅40萬元；將原值為1000萬元的B房產(chǎn)投資丙企業(yè)，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得不含增值稅固定利潤分紅60萬元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。則下列關(guān)于上述兩處房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納情況，說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅4.8萬元

B.乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅6.72萬元

C.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅7.2萬元

D.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅8.4萬元6.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.融資租賃的房產(chǎn)，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅B.融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開始日的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由使用人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

D.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅7.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法B.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)選擇并固定向其中一處房產(chǎn)所在地繳納房產(chǎn)稅C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.對(duì)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后需要將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值，可扣減原來零配件的相應(yīng)價(jià)值8.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。

A.國有土地使用權(quán)出讓，受讓者以出讓金為依據(jù)計(jì)算繳納契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅B.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

C.對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不退還已納契稅

D.對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納契稅9.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅B.根據(jù)人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理C.購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理D.房屋等價(jià)交換，免征契稅10.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.事業(yè)單位按照規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資比例超過50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅B.對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅C.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅D.同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，照章繳納契稅11.根據(jù)契稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅對(duì)象的有（）。A.房屋交換B.買房拆料C.買房翻建新房D.實(shí)物交換房屋12.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的退還，說法正確的有（）。A.對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納契稅B.對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅C.對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅D.對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不退還已納契稅13.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定契稅的計(jì)稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為價(jià)格差額D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益14.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有（）。

A.土地使用權(quán)等價(jià)交換B.個(gè)人購買家庭唯一住房

C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

D.國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

15.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”這一扣除項(xiàng)目的有（）。A.契稅B.增值稅C.城建稅和教育費(fèi)附加D.印花稅16.納稅人有下列（）情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定核定征收土地增值稅。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的C.依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的17.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的下列做法不正確的有（）。A.將轉(zhuǎn)讓新建房所繳納的印花稅計(jì)入到“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除B.將企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的耕地占用稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)支付的金額”扣除C.將企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”扣除D.將企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)支付的金額”扣除18.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，就超過部分繳納土地增值稅B.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，照章征收土地增值稅C.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納土地增值稅D.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在居住所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅19.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列項(xiàng)目的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅的有（）。A.將開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)B.將開發(fā)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給職工C.將開發(fā)產(chǎn)品換取商品D.將開發(fā)產(chǎn)品分配給股東20.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)表述正確的有（）。A.對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，可暫不征收土地增值稅B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用的，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收土地增值稅C.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，應(yīng)照章征收土地增值稅D.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅21.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在80%以上B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的C.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的D.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的22.下列行為中，不征收土地增值稅的有（）。A.某企業(yè)通過國家機(jī)關(guān)將其房產(chǎn)無償贈(zèng)與社會(huì)公益事業(yè)B.生產(chǎn)企業(yè)在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資，所有權(quán)屬變更至被投資企業(yè)的C.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)D.某企業(yè)將房產(chǎn)出租取得租金收入23.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)說法正確的有（）。A.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時(shí)，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅B.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納土地增值稅C.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅D.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在房產(chǎn)坐落地申報(bào)繳納土地增值稅三、計(jì)算問答題

1.甲食品加工廠2016年擁有房產(chǎn)原值共計(jì)5000萬元，部分房產(chǎn)的具體情況如下：

（1）年初將一棟原值為1000萬元的房產(chǎn)用于對(duì)外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）6月中旬將一棟原值為200萬元的倉庫用于對(duì)外出租，每月不含增值稅租金收入5萬元。（3）年初對(duì)一棟原值為1000萬元的辦公樓進(jìn)行改建，更換了電梯設(shè)備，將原值50萬元的舊電梯更換為100萬元的新電梯；新增了中央空調(diào)，價(jià)值10萬元，2月底完工并辦理了驗(yàn)收手續(xù)。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%）

要求：計(jì)算甲食品加工廠2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。2.某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司在2016年、2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2016年1月1日通過競拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬元；（2）自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計(jì)為1500萬元，并于當(dāng)年8月31日完工；其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，對(duì)方按實(shí)際收取的工程款開具發(fā)票；（3）與該開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬元、管理費(fèi)用60萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅唬?）當(dāng)年12月銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得含增值稅銷售收入合計(jì)9800萬元；2017年2月份剩余30%開始對(duì)外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年收取不含增值稅租金120萬元，當(dāng)年實(shí)際取得不含稅租金收入80萬元。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，契稅稅率為3%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。要求：（1）簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2017年2月要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由；（2）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；（3）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本；（4）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用；（5）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（6）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。2.【答案】B【解析】選項(xiàng)AC：個(gè)人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率。3.【答案】C【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)廠房宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（2000+900÷3000×1200×2）×（1-20%）×1.2%=26.11（萬元）。4.【答案】D【解析】對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。該企業(yè)此棟辦公樓2016年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×（1-30%）×1.2%×5/12+（1600+300-100）×（1-30%）×1.2%×4/12+40×3×12%=25.04（萬元）。5.【答案】B【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000=7560（元）。6.【答案】C

【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)宗地容積率=1800÷3000=0.6，高于0.5。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（2000+900）×（1-20%）×1.2%=27.84（萬元）。

7.【答案】C

【解析】個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人按照市場價(jià)格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×7=1400（元）。8.【答案】D

【解析】契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)“轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬”為征稅對(duì)象，向“產(chǎn)權(quán)承受人”征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

9.【答案】D【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。

10.【答案】B

【解析】房屋買賣，契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，該公司應(yīng)繳納契稅=500×4%=20（萬元）。

11.【答案】C

【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

12.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

13.【答案】A【解析】甲銷售第一套住房不用繳納契稅，承受方乙應(yīng)當(dāng)繳納契稅=200000×3%=6000（元）。房屋交換，價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；甲與丙互換住房，由甲支付差價(jià)款，甲應(yīng)當(dāng)繳納契稅=100000×3%=3000（元）。丙不是補(bǔ)差價(jià)的支付方，所以不用繳納契稅。丙與丁等價(jià)交換房屋，免征契稅。14.【答案】D【解析】納稅人有下列情況之一的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（3）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。15.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。16.【答案】D【解析】選項(xiàng)D：扣除項(xiàng)目中的開發(fā)費(fèi)用，其計(jì)算扣除的具體比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。17.【答案】B【解析】選項(xiàng)B：土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。18.【答案】B【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。19.【答案】C【解析】納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)。20.【答案】A【解析】計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（3000+90）×70%×90%=1946.7（萬元）計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（萬元）計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（1946.7+2250）×10%=419.67（萬元）。21.【答案】C【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=70+（800+600）×5%=140（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×（7%+3%）=165（萬元）；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（萬元）；增值額=3000-1835=1165（萬元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應(yīng)繳納土地增值稅=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（萬元）。22.【答案】C【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建商品房，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%。取得土地使用權(quán)所支付的金額包括取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（包括契稅），房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（包括耕地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用（包括支付建筑人員的工資）等。23.【答案】A【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=600×0.5‰+（600-280）÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.13（萬元），扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=700×60%+2.13=422.13（萬元），不含增值稅收入=600-（600-280）÷（1+5%）×5%=584.76，增值額=584.76-422.13=162.63（萬元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，適用稅率30%，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅=162.63×30%=48.79（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。2.【答案】BD【解析】房產(chǎn)出租的，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，稅率為12%；自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

3.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，個(gè)人所有的營業(yè)用房產(chǎn)，照章繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，但是其出租的房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

4.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。5.【答案】BC【解析】對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，由被投資方按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=800×（1-30%）×1.2%=6.72（萬元）。甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2（萬元）。6.【答案】ABD 【解析】對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由“產(chǎn)權(quán)所有人”按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

7.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，按照房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅；選項(xiàng)D：對(duì)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。8.【答案】AB【解析】對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅。

9.【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均正確。10.【答案】ABC【解析】同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。11.【答案】ABCD【解析】契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。12.【答案】BC【解析】對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅。13.【答案】ABCD【解析】上述選項(xiàng)均正確。14.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。15.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：契稅在“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中反映。選項(xiàng)B：增值稅屬于價(jià)外稅，不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”進(jìn)行扣除。16.【答案】ACD【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定核定征收土地增值稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。17.【答案】BC【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的耕地占用稅計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中扣除；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。18.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，就全部增值額繳納土地增值稅。選項(xiàng)B：因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項(xiàng)C：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。19.【答案】ABCD【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，按照規(guī)定繳納土地增值稅。20.【答案】BD【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格