基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理概論

財(cái)務(wù)管理如何走進(jìn)“財(cái)務(wù)〞財(cái)務(wù)管理的語言會(huì)計(jì)要素、科目、記帳、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)管理的理念會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原那么、財(cái)務(wù)假設(shè)、時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬、現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理的工具管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法那么、本錢習(xí)性、盈虧平衡、復(fù)利、財(cái)務(wù)分析、杠桿分析、敏感性分析、資本本錢財(cái)務(wù)管理的程序會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序、全面預(yù)算程序、資金流通程序、內(nèi)部控制程序

1、財(cái)務(wù)管理的語言

財(cái)務(wù)管理的“語言〞企業(yè)要盈利資金流信息流溝通甲乙編碼解碼語言財(cái)務(wù)管理的“語言〞—會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)六要素資產(chǎn)：企業(yè)所擁有的或控制的、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定利益的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債：企業(yè)對(duì)債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)或責(zé)任，將在未來以某項(xiàng)資產(chǎn)或某種效勞去歸還。所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。收入：由于對(duì)外銷售商品或效勞而得到的新流入企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)負(fù)債的減少。費(fèi)用：企業(yè)為得到收入而發(fā)生的消耗，意味著企業(yè)資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加。收益〔利潤〕或虧損：一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)收入減去費(fèi)用后的余額。財(cái)會(huì)人員的工作語言是什么？單據(jù)——原始憑證、記賬憑證。賬表——日記帳、明細(xì)帳、總分類帳。報(bào)表——本錢表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、

現(xiàn)金流量表。原始憑證記賬憑證明細(xì)帳總分類帳報(bào)表財(cái)務(wù)管理的“語言〞—會(huì)計(jì)恒等式1〕會(huì)計(jì)平衡式：資產(chǎn)=權(quán)益2〕擴(kuò)展形式1：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3〕擴(kuò)展形式2：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤4〕擴(kuò)展形式3：〔利潤=收入-費(fèi)用〕 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 財(cái)務(wù)管理的“語言〞

—會(huì)計(jì)科目與帳戶對(duì)各會(huì)計(jì)要素進(jìn)行細(xì)分類，分類工程的名稱稱為“會(huì)計(jì)科目〞。根據(jù)會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)科目分為5大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類。一級(jí)科目下可進(jìn)一步明細(xì)分類。關(guān)于會(huì)計(jì)科目增減變化情況的會(huì)計(jì)記錄稱為“帳戶〞。帳戶名即為會(huì)計(jì)科目名。財(cái)務(wù)管理的“語言〞—記帳借貸記帳法〔T型帳〕以“借〞和“貸〞為記帳符號(hào)〔不代表增減〕，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其對(duì)會(huì)計(jì)要素各工程的影響的復(fù)式記帳法。會(huì)計(jì)科目〔帳戶名稱〕借貸資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類增加減少減少減少增加減少增加增加增加減少財(cái)務(wù)管理的“語言〞—記帳記帳規(guī)那么——有借必有貸，借貸必相等。當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些相關(guān)會(huì)計(jì)科目〔必須同時(shí)涉及兩個(gè)甚至兩個(gè)以上〕？這些會(huì)計(jì)科目各屬于哪一類會(huì)計(jì)要素帳戶？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起這一帳戶是增還是減？判斷應(yīng)在“借〞方登記，還是在“貸〞方登記。會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金2000

貸：應(yīng)收賬款2000借：辦公費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付賬款2000財(cái)務(wù)管理的“語言〞

—財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的“儀表〞，是經(jīng)理人所接觸的最常用的“財(cái)會(huì)語言〞。存量與流量存量是指企業(yè)在某時(shí)可支配的貨幣或其他形式的財(cái)富。流量是指企業(yè)在兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)之間發(fā)生的財(cái)務(wù)的收與支。資產(chǎn)負(fù)債表與損益表資產(chǎn)負(fù)債表——某時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀態(tài)——存量損益表——兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間財(cái)富的流動(dòng)——流量附：損益表附：資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)管理的“語言〞—財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間的聯(lián)系如果沒有外界新的資本進(jìn)入，2000年4月1日資產(chǎn)負(fù)債表與2000年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)照產(chǎn)生的凈存量差異，是由跨越兩個(gè)日期之間的損益表中反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容造成的。資產(chǎn)負(fù)債表截止到2000年4月1日資產(chǎn)負(fù)債表截止到2000年4月30日損益表時(shí)間段2000年4月1日至2000年4月30日2、財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理的理念所謂工作理念就是在工作、決策時(shí)所遵循的〔價(jià)值〕觀念、原那么、作風(fēng)、方式等。財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)人員語言思維決策理念理念財(cái)務(wù)管理的理念——會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)在會(huì)計(jì)上，企業(yè)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它擁有自己的資產(chǎn)和債務(wù)，其經(jīng)營活動(dòng)嚴(yán)格區(qū)分于所有者及其他相關(guān)相似的實(shí)體。貨幣計(jì)量假設(shè)利用通用的貨幣計(jì)量單位進(jìn)行全部的計(jì)量核算工作，并假設(shè)幣值是不變的；這樣，計(jì)量結(jié)果可以相加減乘除，從而得到會(huì)計(jì)報(bào)告，并能夠?qū)ζ渥鬟M(jìn)一步的分析。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)企業(yè)在可以預(yù)見的未來不會(huì)破產(chǎn)，而是持續(xù)不斷地經(jīng)營下去?！舱叟f、攤銷、償債能力評(píng)估〕會(huì)計(jì)期間假設(shè)將持續(xù)不斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸屬于人為劃分的會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)核算應(yīng)定期結(jié)算帳目，為階段性決策提供階段性會(huì)計(jì)信息?！矒p益表〕財(cái)務(wù)管理的理念——會(huì)計(jì)原那么歷史本錢原那么企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都以其取得時(shí)或發(fā)生時(shí)的實(shí)際本錢入帳。即使市場(chǎng)物價(jià)變動(dòng)，也不能隨便調(diào)整資產(chǎn)原有的帳面價(jià)值。實(shí)現(xiàn)原那么該原那么包含一系列的規(guī)那么，幫助財(cái)會(huì)人員確認(rèn)收入或費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中加以確認(rèn)、記錄和報(bào)告。配比原那么收入與費(fèi)用必須配比入帳，以正確衡量各會(huì)計(jì)期間的收益，并預(yù)測(cè)企業(yè)為在將來獲得收益可能要付出的費(fèi)用。責(zé)權(quán)發(fā)生制原那么凡本期已實(shí)現(xiàn)的收入或以發(fā)生的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否已在本期收或付，均作為本期的收入或費(fèi)用處理。一致性原那么企業(yè)一旦為某類事件或某種資產(chǎn)選定了一種會(huì)計(jì)方法，那么在未來記錄同類事件或資產(chǎn)時(shí)也應(yīng)使用同樣的方法。穩(wěn)健性原那么企業(yè)在處理不確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持保守謹(jǐn)慎態(tài)度?！布铀僬叟f法、提取壞帳準(zhǔn)備〕財(cái)務(wù)管理的理念—財(cái)務(wù)管理假設(shè)理財(cái)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)有效市場(chǎng)假設(shè)財(cái)務(wù)管理所依據(jù)的資金市場(chǎng)是健全的、有效的。資金增值假設(shè)通過財(cái)務(wù)管理人員的合理經(jīng)營，企業(yè)資金的價(jià)值可以不斷增加。理性理財(cái)假設(shè)財(cái)務(wù)人員的工作行為是理性的，他們會(huì)在眾多的方案中選擇最有利的方案。財(cái)務(wù)管理的理念—財(cái)務(wù)管理目標(biāo)利潤最大化資本利潤率最大化和每股利潤最大化公司價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理的理念—財(cái)務(wù)管理對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)過程財(cái)務(wù)關(guān)系籌集使用消耗分配收回公司所有者債權(quán)人被投資單位債務(wù)人內(nèi)部各單位職工財(cái)務(wù)管理的理念—時(shí)間價(jià)值今天的1元錢不等于明天的1元錢，這就是所謂貨幣的時(shí)間價(jià)值。利息率是現(xiàn)在和未來的交換比率。FVn=PV0(1+r)n投入貨幣資金購買所需資源生產(chǎn)出新產(chǎn)品收回貨幣資金循環(huán)周轉(zhuǎn)資金放大貨幣增值時(shí)間財(cái)務(wù)管理的理念—風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬風(fēng)險(xiǎn)是指可能會(huì)發(fā)生的與預(yù)期回報(bào)的偏差。風(fēng)險(xiǎn)是從商的本質(zhì)。企業(yè)在經(jīng)營追求利潤的同時(shí)承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)，按其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的程度從社會(huì)取得回報(bào)。財(cái)務(wù)人員通常是風(fēng)險(xiǎn)躲避者，這并不意味著他們不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而是指他們要求承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬，風(fēng)險(xiǎn)越大，所要求的預(yù)期回報(bào)也越高。期望收益率=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬財(cái)務(wù)管理的理念—現(xiàn)金流企業(yè)大局部交易都是以信貸方式進(jìn)行的，財(cái)務(wù)帳面上反映的是運(yùn)營收入的增加，但并不等同于可用現(xiàn)金也同步增加。從長遠(yuǎn)來看，現(xiàn)金流和利潤可以視為同義詞，但從短期看，那么可能有不同含義。無論公司的帳面利潤多大，開展前景多好，如果手頭沒有現(xiàn)金來歸還近期的債務(wù)，那么公司就無法生存?，F(xiàn)金流量表3、財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)管理的工具企業(yè)中無論是財(cái)務(wù)人員、還是非財(cái)務(wù)人員，其所做的管理決策中都防止不了考慮財(cái)務(wù)因素。這就需要運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具來協(xié)助決策。財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)人員語言思維決策理念工具工具財(cái)務(wù)管理的工具—管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法那么由于存在固定費(fèi)用，隨著生產(chǎn)量的增加，單位平均本錢〔發(fā)生的總費(fèi)用/總產(chǎn)量〕降低；當(dāng)超出設(shè)計(jì)能力增加產(chǎn)量，將會(huì)導(dǎo)致效率下降，從而增加單位平均本錢。因此管理人員關(guān)心的問題之一如果增加產(chǎn)量，附加的費(fèi)用是多少？——邊際本錢當(dāng)增加生產(chǎn)一單位產(chǎn)品時(shí)，邊際本錢假設(shè)低于當(dāng)時(shí)的平均本錢，這單位產(chǎn)品生產(chǎn)后會(huì)使平均本錢降低；而假設(shè)增加生產(chǎn)一單位產(chǎn)品的邊際本錢高于當(dāng)時(shí)的平均本錢時(shí)，這單位產(chǎn)品生產(chǎn)后會(huì)使平均本錢提高。產(chǎn)量邊際本錢平均本錢財(cái)務(wù)管理的工具—本錢習(xí)性變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢是指那些本錢的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而呈線性變動(dòng)的本錢。直接人工、直接材料都是典型的變動(dòng)本錢，在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動(dòng)，但單位產(chǎn)品的消耗那么保持不變。固定本錢是指本錢總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而能保持不變的本錢。財(cái)務(wù)管理的工具——盈虧平衡固定成本盈虧平衡點(diǎn)變動(dòng)成本總成本總收入產(chǎn)量成本/收入虧損利盈財(cái)務(wù)管理的工具—復(fù)利計(jì)算利息貨幣的時(shí)間價(jià)值資金需求者為借入資金而支付的本錢資金供給者借出資金而應(yīng)得到的收益按照慣例，利息以年為根底，按期初本金額的百分比來表示。復(fù)利不僅本金要計(jì)算利息，利息也要計(jì)算利息。終值FVn=PV0(1+r)n現(xiàn)值PV=FVn/(1+r)n財(cái)務(wù)管理的工具—資本本錢資本本錢企業(yè)從各種來源籌集的資金不能無償使用，需要付出代價(jià),也就是要向提供資金的股東、銀行、債券持有人等支付股息、利息等作為報(bào)酬。資本本錢的衡量資金的時(shí)間價(jià)值+投資者要求的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值付給資金提供者的報(bào)酬/〔籌資總額–籌資費(fèi)用〕資本本錢的運(yùn)用場(chǎng)合籌資決策投資決策財(cái)務(wù)管理的工具—資本預(yù)算資本預(yù)算——固定資產(chǎn)投資決策投資回收期投資收益率財(cái)務(wù)管理的工具—財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表的真正價(jià)值在于通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析來預(yù)測(cè)未來的盈余、股利、現(xiàn)金流與風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)分析根據(jù)其分析目的及側(cè)重點(diǎn)的差異可以分為四種類型：對(duì)企業(yè)同一年份報(bào)表中各工程的比率分析，反映企業(yè)當(dāng)年的盈利能力、償債能力和營運(yùn)能力。對(duì)企業(yè)假設(shè)干年的財(cái)務(wù)報(bào)表作時(shí)間序列的趨勢(shì)分析，反映企業(yè)開展的軌跡和趨勢(shì)。對(duì)同行業(yè)不同企業(yè)之間進(jìn)行的比照分析，反映企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)在同行業(yè)中的地位。對(duì)企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析，反映企業(yè)整體運(yùn)營狀況及經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)管理的程序財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)人員語言思維決策理念工具工具運(yùn)作程序財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序—會(huì)計(jì)核算供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程原料統(tǒng)計(jì)材料會(huì)計(jì)車間統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)客戶成本會(huì)計(jì)銷售會(huì)計(jì)營業(yè)廳財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)出納材料進(jìn)出存日?qǐng)?bào)表原料倉生產(chǎn)車間成品倉財(cái)務(wù)報(bào)表及分析材料消耗明細(xì)表提貨單/發(fā)票提貨單發(fā)票產(chǎn)品進(jìn)出存日?qǐng)?bào)表銷售明細(xì)表/應(yīng)收賬款明細(xì)表應(yīng)付賬款明細(xì)表產(chǎn)品成本計(jì)算表磅碼單入庫單采購部收款或收據(jù)、進(jìn)帳單采購合同付款銷售日?qǐng)?bào)表供應(yīng)商領(lǐng)料單入庫單提貨單包裝單生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表銷售月報(bào)表產(chǎn)品進(jìn)出存月報(bào)表材料進(jìn)出存月報(bào)表財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序—采購付款財(cái)務(wù)主管應(yīng)付會(huì)計(jì)出納總經(jīng)理月度采購計(jì)劃檢查審批檢查采購部門采購合同會(huì)簽審批供給商送貨預(yù)估帳入庫單月度付款計(jì)劃檢查付款申請(qǐng)審核審批付款發(fā)票正式帳月末對(duì)帳月末對(duì)帳月末對(duì)帳〔Ⅰ〕〔Ⅲ〕〔Ⅳ〕〔Ⅱ〕財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序—銷售收款營業(yè)廳銷售部門倉庫訂單訂單確認(rèn)客戶賒銷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制證現(xiàn)銷欠款憑證簽名提貨單繳款銷售發(fā)票審核蓋章發(fā)貨出貨單蓋章收貨銷售應(yīng)收款日結(jié)表核對(duì)單據(jù)核準(zhǔn)入帳簽名對(duì)帳表銷售匯總月報(bào)客戶結(jié)構(gòu)分析月報(bào)銷售分析明細(xì)月報(bào)催款財(cái)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理銷售合同評(píng)審審批審批確認(rèn)審批對(duì)策審核財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序—費(fèi)用支出控制本錢會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)主管出納總經(jīng)理業(yè)務(wù)部門費(fèi)用支出計(jì)劃檢查審批方案內(nèi)借款/報(bào)銷申請(qǐng)審核方案外借款/報(bào)銷申請(qǐng)審核審批支出入帳支出入帳檢查分析統(tǒng)計(jì)第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義會(huì)計(jì)報(bào)表分析，就是以會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門的方法，對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力進(jìn)行分析，為企業(yè)投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局等會(huì)計(jì)信息使用者做出正確的經(jīng)營決策提供有用會(huì)計(jì)信息的一種科學(xué)方法。由于利益傾向的差異，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者有著不同的分析側(cè)重。例如，債權(quán)人利用會(huì)計(jì)報(bào)表分析資料，分析債務(wù)人的償債能力、資產(chǎn)的營運(yùn)狀況以及企業(yè)的盈利狀況，從中做出信貸決策；企業(yè)投資者利用會(huì)計(jì)報(bào)表分析資料，分析企業(yè)的盈利狀況和開展前景，進(jìn)而做出相應(yīng)的投資決策；企業(yè)管理當(dāng)局利用會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)目前存在的問題，從而及時(shí)采取有效對(duì)策。二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的步驟1．確定會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目標(biāo)，制定分析工作方案

2．收集會(huì)計(jì)報(bào)表分析所必備的數(shù)據(jù)資料

3．運(yùn)用科學(xué)的分析方法，深入比較、研究收集的資料

4．做出分析結(jié)論，提出分析報(bào)告

三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法〔一〕比較分析法比較分析法是通過某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)進(jìn)行比照，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法?！捕骋蛩胤治龇ㄒ蛩胤治龇ㄊ怯脕泶_定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象的影響程度的一種分析方法。采用因素分析法的出發(fā)點(diǎn)在于當(dāng)有假設(shè)干因素對(duì)分析對(duì)象發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無變化，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響?！踩潮嚷史治龇ū嚷史治龇ㄊ抢脮?huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。在會(huì)計(jì)報(bào)表分析中，比率分析法應(yīng)用也比較廣泛，它通常采用相對(duì)數(shù)來表示。反映企業(yè)經(jīng)營狀況的比率種類較多，概括起來主要有三類：反映償債能力的比率、反映營運(yùn)能力的比率和反映盈利能力的比率。1．反映償債能力的比率〔1〕流動(dòng)比率流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。其計(jì)算公式為：〔2〕速動(dòng)比率速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)資產(chǎn)是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除了變現(xiàn)能力較差的存貨局部。其計(jì)算公式為：〔3〕現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率?，F(xiàn)金類資產(chǎn)包括企業(yè)所擁有的貨幣資金和持有的有價(jià)證券〔短期投資〕。其計(jì)算公式為：〔4〕資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率。它說明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人的保障程度。其計(jì)算公式為：2．反映營運(yùn)能力的比率〔1〕應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，它是一定時(shí)期內(nèi)賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。(5)存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)銷售能力和流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨營運(yùn)效益的一個(gè)綜合性指標(biāo)。它是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的銷售本錢與平均存貨的比率，3．反映盈利能力的比率〔1〕總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指標(biāo)。〔2〕銷售凈利率銷售凈利率是企業(yè)凈利潤與銷售收入的比率，財(cái)務(wù)三大報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用(一)定義：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是一張?jiān)聢?bào)表。(二)作用資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞這一平衡等式為根底進(jìn)行編制的，它有以下作用。1、資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況，經(jīng)營者可分析資產(chǎn)分布是否合理。2、資產(chǎn)負(fù)債表總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和和構(gòu)成情況，投資者和債權(quán)人據(jù)以分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性及其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、通過資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力，投資者和債權(quán)人據(jù)此做出相應(yīng)的決策。4、通過對(duì)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的比照分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者據(jù)此可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和變化趨勢(shì)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式我國資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方。左方為企業(yè)的資產(chǎn)工程。右方為企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益工程。根據(jù)會(huì)計(jì)等式的根本原理，左方的資產(chǎn)工程應(yīng)等于右方的負(fù)債和所有者權(quán)益工程。左右兩方各工程的前后順序是按其流動(dòng)性排列的。用以下圖表示：資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及遞延資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表的填制資產(chǎn)負(fù)債表各工程均應(yīng)分別填列年初數(shù)和年末數(shù)。其中年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年末(12月31日)該表的期末數(shù)填列；期末數(shù)大多數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬或明細(xì)賬的期末余額填列。由于報(bào)表工程與會(huì)計(jì)科目并不完全一致，因而資產(chǎn)負(fù)債表有以下兩種填列方法。1、直接填列法：直接根據(jù)總賬或明細(xì)賬的期末余額填列資產(chǎn)負(fù)債表工程期末數(shù)。如：其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、未交稅金、未付利潤、實(shí)收資本、短期借款、盈余公積等2、分析計(jì)算填列1)根據(jù)假設(shè)干總賬期末余額匯總計(jì)算填列。如貨幣資金、存貨等2)根據(jù)假設(shè)干明細(xì)分類賬期