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文檔簡(jiǎn)介
常用會(huì)計(jì)分錄大全
目錄
[隱藏〕
1.第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)
2.第二章存貨
3.第三章投資
4.第四章固定資產(chǎn)
5.第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
6.第六章流動(dòng)負(fù)債
7.第七章長(zhǎng)期負(fù)債
8.第八章所有者權(quán)益
9.第九章收入以及費(fèi)用以及利潤(rùn)
10.第十章商品期貨業(yè)務(wù)
11.第十一章建造合同
[編輯]第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)
1.現(xiàn)金
(1備用金
物立備用金
借:其他應(yīng)收款一備用金
貸:現(xiàn)金
②艮銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金
借:管理費(fèi)用等
貸:現(xiàn)金
頷銷或減少備用金時(shí)
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款一備用金
(現(xiàn)金長(zhǎng)短款
?存現(xiàn)金大于賬面值
借:現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
查明原因后作如下處理:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余(X單位或個(gè)人)
營(yíng)業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)
斷存現(xiàn)金小于賬面值
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:現(xiàn)金
查明原因后作如下處理:
借:其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺(XX個(gè)人)
其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款
管理費(fèi)用一現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
2.銀行存款
呼業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
3.其他貨幣資金(外埠存款)
新立采購專戶
借:其他貨幣資金一外埠存款
貸:銀行存款
②IJ此專款購貨
借:物資采購
貸:其他貨幣資金一外埠存款
騏銷采購專戶
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金一外埠存款
4.壞賬損失
(1M接轉(zhuǎn)銷法
鹿際發(fā)生損失時(shí)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)收賬款
頷新收回時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:管理費(fèi)用
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
(2備抵法
速取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)
借:管理費(fèi)用
貸:壞賬準(zhǔn)備
能生壞賬時(shí)
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
③ft新收回時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
5.應(yīng)收票據(jù)(見后)
[編輯]第二章存貨
1材料
(1)取得
械票與材料同時(shí)到
借:原材料
應(yīng)交稅金一增(進(jìn))
貸:銀行存款
鍬票先到
借:在途物資(含運(yùn)費(fèi))
應(yīng)交稅金一增(進(jìn))
貸:銀行存款
③才料已到,月末發(fā)票賬單未到
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款
注:下月初,用紅字沖回,等收到發(fā)票再處理
(2)發(fā)出
平時(shí)登記數(shù)量,月末結(jié)轉(zhuǎn)
借:生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…
貸:原材料
2委托加工物資
露出委托加工物資
借:委托加工物資
貸:原材料
微付加工費(fèi)以及運(yùn)雜費(fèi)以及增值稅
借:委托加工物資
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn))
貸:銀行存款等
改納消費(fèi)稅(見應(yīng)交稅金)
④口工完成收回加工物資
借:原材料(驗(yàn)收入庫加工物資+剩余物資)
貸:委托加工物資
3.包裝物
(1)生產(chǎn)領(lǐng)用,構(gòu)成產(chǎn)品組成部分
借:生產(chǎn)成本
貸:包裝物
(2)隨產(chǎn)品出售且
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不單獨(dú)計(jì)價(jià))
其他業(yè)務(wù)支出(單獨(dú)計(jì)價(jià))
貸:包裝物
(3)包裝物的出租以及出借
Q第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)支出(出租)
營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借)
貸:包裝物
注:出租以及出借金額較大時(shí)可分期攤銷
欲取押金
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
G收取租金
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金一增(銷)
其他業(yè)務(wù)收入
④g還包裝物(不管是否報(bào)廢),
借:其他應(yīng)付款(按退還包裝物比例退回押金)
貸:銀行存款
⑤員壞以及缺少以及逾期未歸還等原因沒收押金
借:其他應(yīng)付款
其他業(yè)務(wù)支出(消費(fèi)稅)
貸:應(yīng)交稅金一增(銷)
應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅
其他業(yè)務(wù)收入(押金部分)
⑥F能使用而報(bào)廢時(shí),按其殘料價(jià)值
借:原材料
貸:其他業(yè)務(wù)支出(出租)
營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借)
③鮮肖(略)一一次以及五五以及分次
4.低值易耗品(處理同包裝物)
5.存貨清查
(啜盈
。角認(rèn)
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
②及批轉(zhuǎn)銷
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
(2曲虧或毀損
①角認(rèn)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅金一增(轉(zhuǎn)出)
②艮批轉(zhuǎn)銷
i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
ii屬于收發(fā)計(jì)量以及核算以及管理不善造成的損耗
借:原材料(殘料)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)以及責(zé)任人賠款)
[管理費(fèi)用]
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗
借:原材料(殘料)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)以及責(zé)任人賠款)
營(yíng)業(yè)外支出一非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
注:待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況:
①!U果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),轉(zhuǎn)入損益等,不用披露;
②<11果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),應(yīng)按上述方法結(jié)平,同時(shí)在附注中披露;如果其后
批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致,則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。
6.存貨的期末計(jì)價(jià)(略)
[編輯]第三章投資
1.短期投資
映入
借:短期投資一股票/債券/基金X
應(yīng)收股利以及應(yīng)收利息
貸:銀行存款
其他貨幣資金
注:收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利以及債券利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利以及應(yīng)收利息
徵到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:短期投資一股票/債券X
潢讓以及出售
借:銀行存款
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備一股/債X
貸:短期投資一股票/債券X
【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】
[投資收益一出售股/債X]
2以及長(zhǎng)期股權(quán)投資投資
(1)取得
Q以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上
也以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)
(2)成本法
?始投資或追加投資同取得
頷投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利
I投資年度以前
借:應(yīng)收股利一股利收入
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一企業(yè)
II投資年度
i屬于投資前的
借:應(yīng)收股利一股利收入
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一企業(yè)
ii屬于投資后的
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益一股利收入
Ill投資年度以后(按公式計(jì)算)
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益一股利收入
[長(zhǎng)期股權(quán)投資一企業(yè)]
在實(shí)際業(yè)務(wù)中,因''應(yīng)收股利”固定,可先計(jì)算''長(zhǎng)期股權(quán)投資“,再通過計(jì)算即可得出''投
資收益〃
(3)權(quán)益法
?始投資或追加投資同上
②殳權(quán)投資差額的處理
i取得時(shí)確認(rèn)
借:長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸成本
貸:銀行存款
借:[長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額]
貸:I長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本]
ii攤銷
借:投資收益-股權(quán)投資差額攤銷
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額
貸:資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備
頷投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理
I凈利潤(rùn)
i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整
貸:投資收益-股權(quán)投資收益
ii被投資單位宣告分派股利時(shí)
借:應(yīng)收股利-企業(yè)(實(shí)際數(shù))
貸:長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整
II凈虧損(以股權(quán)投資賬面余額減至零為限)
借:投資收益-股權(quán)投資損失
貸:長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整
注:以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額,若還有多余再恢復(fù)
其賬面價(jià)值,恢復(fù)時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整
(確認(rèn)的損益一未減記的)
貸:投資收益-股權(quán)投資收益
磅他所有者權(quán)益變化的處理
i投資單位會(huì)計(jì)處理
借:長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備
貸:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備
(=捐贈(zèng)物價(jià)值*(1-33%)*持股比例)
注:如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng),則不須交稅。
ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí),可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備''轉(zhuǎn)入''其他資本公
積“
(4)成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換
①又益法轉(zhuǎn)換為成本法
I轉(zhuǎn)換時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本
長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整
II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)
i屬于己記入投資賬面價(jià)值的
借:應(yīng)收股利
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)
ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的
借:應(yīng)收股利
帶:投資收益
III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益,投資單位仍按權(quán)益法核算。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)
貸:投資收益
頷本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法
i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本200
-企業(yè)-股權(quán)投資差額1
-企業(yè)-損益調(diào)整5
-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)(帳面余額)205
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(累計(jì)影響數(shù))1
資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2
ii追加投資時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本302
貸:銀行存款302
iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額
成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+302
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額2
貸:長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本2
將''損益調(diào)整"和''股權(quán)投資準(zhǔn)備"全部轉(zhuǎn)入''投資成本”
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本7
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5
-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2
成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+302-2
注:投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算,分別攤銷,前者按投資日算,后者按
追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大,可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資
差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)
iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法
(5)短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資
借:長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價(jià)孰低者)
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
投資收益
貸:短期投資
(6)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置
①員益的確認(rèn)
借:銀行存款
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
[投資收益-股權(quán)出售收益/損失]
應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))
磅本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理
借:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備
貸:資本公積-其他資本公積
注:轉(zhuǎn)增資本時(shí)
借:資本公積-其他資本公積
貸:實(shí)收資本/股本
頷未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷
借:投資收益-股權(quán)投資差額攤銷
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額
3.投資的期末計(jì)價(jià)(略)
4.委托貸款
能放貸款
借:委托貸款一本金
貸:銀行存款
歐期計(jì)提利息
借:委托貸款一利息
貸:投資收益一委托貸款利息收入
注:若應(yīng)收利息到期未收到,則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回,并在備查薄中登記沖回的
利息金額。其后,收回該利息,則沖減委托貸款本金。
1以及科目設(shè)置:''委托貸款”一級(jí)科目,下設(shè)''本金"以及''利息"以及''減值準(zhǔn)備"二級(jí)科
目
2以及資產(chǎn)負(fù)債表中,按期限長(zhǎng)短,分別在''短期投資"以及''長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。
翎末計(jì)價(jià)(略)
[編輯]第四章固定資產(chǎn)
1摺加(如是舊的,則以凈值入帳)
力勾置
I購入不需安裝的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
II購入需安裝的固定資產(chǎn)
i購入
借:在建工程
貸:銀行存款
ii領(lǐng)用安裝材料以及支付工資
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出
應(yīng)付工資
iii交付使用
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
儆資者投入
借:固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))
貸:實(shí)收資本
碘受捐贈(zèng)
借:固定資產(chǎn)(單據(jù)金額+稅費(fèi))
貸:銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi))
資本公積一接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
遞延稅款(單據(jù)金額*33%)
注:接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資,不在賬面反映折舊;若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)
含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除,新安裝成本應(yīng)加上。
函營(yíng)租入(見后)
⑨業(yè)資租入(見后)
@1行建造
I自營(yíng)工程
i購入工程物資
借:工程物資(含稅金)
貸:銀行存款
ii領(lǐng)用工程物資
借:在建工程
貸:工程物資
iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品
借:在建工程一自營(yíng)工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅金一增(銷)
iv領(lǐng)用安裝材料
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出
V支付工程人員的工資以及福利費(fèi)
借:在建工程
貸:應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)
vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出
借:在建工程
貸:生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本
vii工程借款利息支出(見借款費(fèi)用)
viii交付使用
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨
借:原材料
應(yīng)交稅金一增(進(jìn))
貸:工程物資
A以及在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本
B以及報(bào)廢或損毀時(shí),如工程項(xiàng)目尚未完工,凈損失計(jì)入在建工程成本;非正常原因造成
的,或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損,凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。
II出包工程
i預(yù)付以及補(bǔ)付工程款
借:在建工程
貸:銀行存款
ii交付使用
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
⑦6償調(diào)入
借:固定資產(chǎn)
貸:資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)(凈值)
銀行存款(相關(guān)費(fèi)用)
2.減少
只有盤虧不通過''固定資產(chǎn)清理”核算
歐資轉(zhuǎn)出
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額)
銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi))
②月贈(zèng)轉(zhuǎn)出
借:營(yíng)業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出
貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額)
綁經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出(如調(diào)出發(fā)生的凈損失)
借:資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)
貸:固定資產(chǎn)清理
醐售以及報(bào)廢以及毀損
i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理(凈值)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)(原值)
ii支付清理費(fèi)用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
iii出售收入以及殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理
借:銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)清理
iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(售價(jià)X5%)
v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(或凈收益)
借:營(yíng)業(yè)外支出-處置固凈損失(正常經(jīng)營(yíng))
營(yíng)業(yè)外支出-非常損失(非正常原因)
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(籌建期間發(fā)生的)
貸:固定資產(chǎn)清理
3.固定資產(chǎn)折舊
i計(jì)提折舊
借:管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出(經(jīng)營(yíng)租賃)
貸:累計(jì)折舊
ii出售以及報(bào)廢清理以及盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額
借:累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
注:企業(yè)對(duì)未使用,不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊,計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用(不
含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn))。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一固定資產(chǎn)》而對(duì)未使
用,不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊,此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整,調(diào)
整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。
4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出pll3-114
(1)費(fèi)用化的后續(xù)支出
如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)(即通常所說大修和日常修理),應(yīng)在
發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用以及制造費(fèi)用,不再通過待攤費(fèi)用(長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)以及預(yù)提費(fèi)用處理。
(2)資本化的后續(xù)支出:
孽長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命
Q座產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高
覦生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低
如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)(即通常所說的改良支出),應(yīng)計(jì)入固定
資產(chǎn)價(jià)值,增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額(不一定是全額計(jì)入)
(3)固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建
i注銷原固定資產(chǎn)
借:在建工程
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
ii支付改以及擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程
借:在建工程
貸:銀行存款
iii殘料變價(jià)收入
借:銀行存款
貸:在建工程
iv工程完工,交付使用,增加固定資產(chǎn)價(jià)值
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
5.固定資產(chǎn)的盤盈以及盤虧
演盈
i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)
借:固定資產(chǎn)(市價(jià)一折舊損耗)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈
頷虧
i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊(賬面值)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)(賬面原值)
ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷
借:營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
7.固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)(略)
[編輯]第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
1.無形資產(chǎn)
嬖J入的無形資產(chǎn)
借:無形資產(chǎn)(實(shí)際支付價(jià)款)
貸:銀行存款
欲資者投入
借:無形資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))
貸:實(shí)收資本/股本
注:為首次發(fā)行股票而接受投資者投入
借:無形資產(chǎn)(投資方賬面價(jià)值)
貸:實(shí)收資本/股本
③妾受捐贈(zèng)
借:無形資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi))
貸:遞延稅款
資本公積
銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi))
前行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得
i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)以及律師費(fèi)等相關(guān)支出
借:無形資產(chǎn)(確定的實(shí)際成本)
貸:銀行存款
ii研究開發(fā)費(fèi)用(如材料費(fèi)以及直接參與人員的工資及福利費(fèi)以及租金以及借款費(fèi)用等)
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款以及原材料以及應(yīng)付工資
⑨勾入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)
借:無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)(實(shí)際支付價(jià)款)
貸:銀行存款
注:該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)
借:在建工程
貸:無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)
⑥日無形資產(chǎn)對(duì)外投資,比照非貨幣性交易
⑦H售無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓所有權(quán))
借:銀行存款
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
[營(yíng)業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失]
貸:無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
I營(yíng)業(yè)外收入一出售無形資產(chǎn)收益]
硼租無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓使用權(quán))
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出
借:其他業(yè)務(wù)支出(如服務(wù)費(fèi),營(yíng)業(yè)稅)
貸:銀行存款
⑨隹銷(期限一經(jīng)確定,不能改)P197
借:管理費(fèi)用(自用的無形資產(chǎn))
其他業(yè)務(wù)支出(出租的無形資產(chǎn))
貸:無形資產(chǎn)(帳面價(jià)值/尚可使用年限)
注:無形資產(chǎn)攤銷期:當(dāng)月增加的無形資產(chǎn),當(dāng)月開始攤銷,當(dāng)月減少的無形資產(chǎn),當(dāng)月
不再攤銷。
若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備,則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷
預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益,則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)
用
⑩E形資產(chǎn)的后續(xù)支出,比如取得專利權(quán)之后,每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi),
直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)
2.其他資產(chǎn)
堂期待攤費(fèi)用
應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
i發(fā)生時(shí)
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸:銀行存款
ii攤銷時(shí)
借:管理費(fèi)用以及制造費(fèi)用以及營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
[編輯]第六章流動(dòng)負(fù)債
1.應(yīng)付賬款(略)
2.應(yīng)付票據(jù)(見后)
3.短期借款
(1借款時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款
(酸月預(yù)提利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出
貸:預(yù)提費(fèi)用
(3到期還本付息時(shí)
借:短期借款
預(yù)提費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未提取的利息)
貸:銀行存款
4.短期債券
融到債券款
借:銀行存款
貸:應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)
②t提利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息土折溢價(jià))
貸:應(yīng)付短期債券
注:若金額小可在還本付息時(shí)處理
借:應(yīng)付短期債券
財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出
貸:銀行存款
避IJ期償還本息
借:應(yīng)付短期債券
貸:銀行存款
5.預(yù)收賬款
函收時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
飯貨時(shí)
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金一增(銷)
銀行存款(運(yùn)雜費(fèi))
⑨卜付貨款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
6.應(yīng)付工資
①支付職工工資
借:應(yīng)付工資
貸:現(xiàn)金
注:支付退休人員工資(即退休費(fèi))
借:管理費(fèi)用
貸:現(xiàn)金
朗份終了進(jìn)行分配,計(jì)入有關(guān)費(fèi)用
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)
制造費(fèi)用(車間或分廠管理人員)
管理費(fèi)用(廠部行政管理人員)
營(yíng)業(yè)費(fèi)用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員
在建工程(在建工程人員)
應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)務(wù)托幼人員)
其他應(yīng)付款(工會(huì)人員)
貸:應(yīng)付工資
7.應(yīng)付福利費(fèi)
速取福利費(fèi)時(shí)(按工資總額的14%提)
借:生產(chǎn)成本等(科目同工資的提?。?/p>
貸:應(yīng)付福利費(fèi)
注:外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取
借:利潤(rùn)分配一提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
貸:應(yīng)付福利費(fèi)
@支付時(shí)
借:應(yīng)付福利費(fèi)
貸:現(xiàn)金
用于職工醫(yī)療費(fèi)(包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)),醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi),生活困難補(bǔ)
助,醫(yī)務(wù)人員以及職工浴室以及理發(fā)室以及幼兒園和托兒所人員工資。
8.應(yīng)付股利
僮事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利
借:利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利
貸:應(yīng)付股利
注:若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致,則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)(以董
事會(huì)多為例)
借:應(yīng)付股利
盈余公積
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
9.其他應(yīng)付款
磴取工會(huì)經(jīng)費(fèi)
借:管理費(fèi)用(工資總額x2%)
貸:其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
等取職工教育經(jīng)費(fèi)
借:管理費(fèi)用(工資總額xl.5%)
貸:其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)
③匯付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金
借:管理費(fèi)用以及營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及制造費(fèi)用
貸:其他應(yīng)付款
儆取存入保證金(如包裝物押金)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
10.其他應(yīng)交款
班交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(主營(yíng)業(yè)務(wù))
其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù))
固定資產(chǎn)清理(銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān))
貸:其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加
②T產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)
借:管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
貸:其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)
ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳,計(jì)入成本
借:物資采購
貸:其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)
雒房公積金
i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金
借:管理費(fèi)用-住房公積金
貸:其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金
ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金
借:應(yīng)付工資
貸:其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金
iii實(shí)際上交時(shí)
借:其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金
貸:銀行存款
注:以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí),不做賬務(wù)處理。
11.應(yīng)交稅金
(1)增值稅
斯?般納稅人購銷業(yè)務(wù)(略)
②-般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品以及廢舊物資
借:物資采購(買價(jià)*90%)
應(yīng)交稅金一增-進(jìn)(買價(jià)*10%)
貸:應(yīng)付帳款
注:應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本。
③、規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)
i購進(jìn)貨物
借:物資采購(價(jià)稅合計(jì))
貸:應(yīng)付帳款
ii銷售貨物或提供勞務(wù)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅價(jià))
應(yīng)交稅金一增-銷
③見同銷售的賬務(wù)處理(以投資為例)
i銷售方
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:原材料/庫存商品(成本價(jià))
應(yīng)交稅金一增-銷(計(jì)稅價(jià)*稅率)
注:若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本
ii接受方,視同購進(jìn)
借:原材料/庫存商品(成本價(jià))
應(yīng)交稅金一增-進(jìn)(計(jì)稅價(jià)*稅率)
貸:實(shí)收資本
◎;予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理
i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本
借:固定資產(chǎn)/原材料(價(jià)稅合計(jì))
貸:銀行存款
ii購入時(shí)不能確認(rèn)
借:原材料
應(yīng)交稅金一增-進(jìn)
貸:銀行存款
注:如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目,可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目
借:在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出
原材料
寄出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理
i轉(zhuǎn)出多交增值稅
借:應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅
ii轉(zhuǎn)出未交增值稅
借:應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅
碘項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一貨物以及在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處流資損益
貸:應(yīng)交稅金一增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)
旗交稅金一上交增值稅
借:應(yīng)交稅金一增-已交稅金
貸:銀行存款
注:若退回多交稅款,用紅字作相同分錄予以沖銷;若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅,
通過''應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目
(2)消費(fèi)稅
?品銷售
i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅
ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料以及消費(fèi)資料以及抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易),計(jì)稅處
理同i
iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資,或用于在建工程以及非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等,計(jì)入有關(guān)成本。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(用于投資)
在建工程(用于工程)
營(yíng)業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu))
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅
堡托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
I委托加工物資為非金銀首飾
A受托方(代收代繳)
借:應(yīng)收賬款(代收代交稅款)2000
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2000
B委托方
a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,準(zhǔn)予抵扣
借:委托加工物資(加工費(fèi))80000
應(yīng)交稅金-增(銷)13600(80000*17%)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2000
貸:應(yīng)付賬款113610
b材料收回后直接用于銷售,則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本
借:委托加工物資(含消費(fèi)稅款)100000
應(yīng)交稅金一增-銷13600
貸:應(yīng)付賬款113600
門委托加工物資為金銀首飾,由受托方直接交納,受托方于交貨時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅
覦出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理
工進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅
借:物資采購/固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品
i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口,可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅
ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口,應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅
注:①攵到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
顏生退關(guān)以及退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí),作相反的分錄
(3)營(yíng)業(yè)稅
租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
Q出售無形資產(chǎn)
借:營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
跳售不動(dòng)產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
注:企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅以及營(yíng)業(yè)稅等,應(yīng)于實(shí)際收到時(shí),沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅
金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等;收到先征后返的所得稅,于實(shí)際收到時(shí),沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用;
收到先征后返的增值稅,于實(shí)際收到時(shí),計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。
(4)所得稅
i企業(yè)所得稅
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅
ii個(gè)人所得稅(單位代扣代交)
借:應(yīng)付工資
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交個(gè)人所得稅
(5)資源稅
@i肖售應(yīng)稅產(chǎn)品
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅
旗產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅
。收購未稅礦產(chǎn)品,計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本
借:物資采購
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅(代扣代繳)
銀行存款
◎卜購液體鹽加工固體鹽
i外購液體鹽
借:物資采購
應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅(可抵扣)
貸:銀行存款
ii銷售固定鹽
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅
(6)城建稅
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
(7)耕地占用稅
借:在建工程
貸:銀行存款
注:耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅,按照規(guī)定稅額一次征收
(8)印花稅(于購買印花稅票時(shí)入賬)
借:管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用
貸:銀行存款
(9)土地使用稅以及房產(chǎn)稅以及車船使用稅
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交...
(10)土地增值稅
(I兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅
旗讓國有土地使用權(quán)以及地上建筑物及附屬物
借:固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅
③E程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,應(yīng)預(yù)交稅款
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅
貸:銀行存款
注:待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷,多退少補(bǔ)
[編輯]第七章長(zhǎng)期負(fù)債
1.長(zhǎng)期借款
頌得借款
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期借款
您I」息支出以及匯兌損失等借款費(fèi)用處理
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(籌建期間)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)
在建工程(符合條件的專門借款費(fèi)用)
貸:長(zhǎng)期借款
嬖本付息
借:長(zhǎng)期借款
貸:銀行存款
碘長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去,或無需償還的長(zhǎng)期借款
借:長(zhǎng)期借款
貸:資本公積一其他資本公積
2以及長(zhǎng)期應(yīng)付款
(1)應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款
◎1進(jìn)設(shè)備
借:在建工程/固定資產(chǎn)
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款(設(shè)備價(jià)+國外運(yùn)雜費(fèi))
銀行存款(進(jìn)口關(guān)稅+國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi))
②i產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款(銷售處理略)
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款
貸:應(yīng)收賬款
(2)應(yīng)付融資租賃款(略)
[編輯]第八章所有者權(quán)益
1實(shí)收資本
Q常規(guī)處理
借:資產(chǎn)科目(投資雙方確認(rèn)價(jià))
貸:實(shí)收資本
注:投入無形資產(chǎn)必須<20%注冊(cè)資本
(2強(qiáng)有獨(dú)資公司的投入資本
投入的資本全部作為實(shí)收資本;不發(fā)行股票,不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入;也不會(huì)在追
加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積
(承限責(zé)任公司的投入資本
?建時(shí),全部計(jì)入實(shí)收資本
領(lǐng)資擴(kuò)股時(shí)
借:有關(guān)資產(chǎn)科目
貸:實(shí)收資本
資本公積(出資額-所占份額)
(4股份有限公司的投入資本
?資費(fèi)用的處理
I發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)?。?/p>
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸:銀行存款
II募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)大)
i采用溢價(jià)發(fā)行股票,可從溢價(jià)收入中支付
ii采用面值發(fā)行股票
借:管理費(fèi)用(金額?。?/p>
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(金額大,<2年)
貸:銀行存款
頌得發(fā)行股票收入
借:銀行存款
貸:股本(面值部分)
資本公積(溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用)
(5實(shí)收資本的增減變動(dòng)
歐收資本增加
i資本公積轉(zhuǎn)增資本
借:資本公積
貸:實(shí)收資本
ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借:盈余公積
貸:實(shí)收資本
iii所有者投入
iv發(fā)放股票股利方式增資
借:利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利(實(shí)發(fā)數(shù))
貸:股本(股票面值總額)
資本公積
注:應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理
董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬,但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬
欲收資本減少
i資本過剩,發(fā)還股款
借:實(shí)收資本/股本(面值)
貸:銀行存款
注:股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理
?£價(jià)發(fā)行的,則先沖減溢價(jià)收入,然后沖銷盈余公積,再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)
借:股本(面值)
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)
貸:銀行存款
額值發(fā)行的,沖銷盈余公積以及未分配利潤(rùn)
ii發(fā)生重大虧損,需要減少實(shí)收資本
2資本公積
函本/股本溢價(jià)
借:固定資產(chǎn)/銀行存款(實(shí)收出資額)
貸:實(shí)收資本/股本(在注冊(cè)資本中所占份額)
資本公積(扣除發(fā)行費(fèi)用)
磅受捐贈(zèng)資產(chǎn)
i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
注:外商投資企業(yè):(要交所得稅的!?。?/p>
借:現(xiàn)金
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
年終清算時(shí),按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸:資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi))
貸:資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
遞延稅款
注1:以后處置或使用時(shí)
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:銀行存款/應(yīng)收賬款(處置收入)
貸:固定資產(chǎn)清理
借:資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
貸:資本公積一其他資本公積
借:遞延稅款(接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額)
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
注2:外商投資企業(yè)不直接通過''資本公積”。
逸受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)
借:固定資產(chǎn)以及原材料(確定價(jià)值)20000
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值20000
窗度終了時(shí)
借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值6600
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅6600
借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值13400
貸:資本公積-其他資本公積13400
領(lǐng)本匯率折算差額
借:銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率)
貸:實(shí)收資本一外商資本(約定匯率)
[資本公積一外幣資本折算差額]
碘款轉(zhuǎn)入
i收到國家的專項(xiàng)技改以及技術(shù)研究撥款
借:銀行存款
貸:專項(xiàng)應(yīng)付款(屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目)
ii撥款項(xiàng)目完成后,形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分
借:固定資產(chǎn)(按實(shí)際成本)5000
貸:銀行存款等5000
借:專項(xiàng)應(yīng)付款5000
貸:資本公積一撥款轉(zhuǎn)入5000
注:屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分,直接借:專項(xiàng)應(yīng)付款,貸:有關(guān)科目。
?業(yè)收到國家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本
借:銀行存款
貸:資本公積一補(bǔ)充流動(dòng)資本
⑥k業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(調(diào)出單位帳面值+附加費(fèi))
貸:資本公積一無償調(diào)入固定資產(chǎn)
⑦L業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)
借:資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)
貸:固定資產(chǎn)清理(該科目借方余額)
跳聯(lián)交易差價(jià)
借:資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價(jià)
貸:資產(chǎn)科目
函免的債務(wù)
借:應(yīng)付賬款以及長(zhǎng)期借款等
貸:資本公積一其他資本公積
3留存收益
(1)盈余公積
逑取
借:利潤(rùn)分配一提取盈余公積
一提取任意盈余公積
一提取法定公益金
貸:盈余公積一法定盈余公積
盈余公積一任意盈余公積
盈余公積一法定公益金
注:①1、商投資企業(yè)
借:利潤(rùn)分配一提取儲(chǔ)備基金
一提取企業(yè)發(fā)展基金
貸:盈余公積一儲(chǔ)備基金
盈余公積一企業(yè)發(fā)展基金
②H外合作企業(yè),在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資
借:己歸還投資(實(shí)收資本減項(xiàng))
貸:銀行存款
同時(shí)
借:利潤(rùn)分配一利潤(rùn)歸還投資
貸:盈余公積一利潤(rùn)歸還投資
雒用
i補(bǔ)虧(先任意后法定盈余公積金)
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配一其他轉(zhuǎn)入
注:密卜商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧
借:盈余公積一儲(chǔ)備基金
貸:利潤(rùn)分配一其他轉(zhuǎn)入
ii轉(zhuǎn)增資本
借:盈余公積
貸:股本(股票面值X新增股數(shù))
資本公積一資本溢價(jià)/股本溢價(jià)
iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
借:盈余公積
貸:應(yīng)付股本
③去定公益金用于集體福利設(shè)施的處理
i固定資產(chǎn)購入的處理
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
ii實(shí)際用公益金支付時(shí)
借:盈余公積一法定公益金
貸:盈余公積一任意盈余公積
iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)回
借:盈余公積一任意盈余公積
貸:盈余公積一法定公益金
(2)未分配利潤(rùn)
在年度終了,由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成
旗轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(以盈利為例)
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
②吉轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配一提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目
4.彌補(bǔ)虧損的核算
①稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)(發(fā)生虧損后的五年內(nèi))
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
②I稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)(五年后)
i計(jì)算交納所得稅
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅
ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),彌補(bǔ)以前年度虧損
借:本年利潤(rùn)(扣除當(dāng)年所得稅)
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
注:若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ),可用盈余公積補(bǔ)虧,
[編輯]第九章收入以及費(fèi)用以及利潤(rùn)
1.商品銷售收入
(1)收入無法確認(rèn)(如貨款收回存在不確定性)
i發(fā)出商品時(shí)
借:發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品
貸:庫存商品
同時(shí),將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款-企業(yè)(應(yīng)收銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅金一增(銷)
ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)
借:應(yīng)收賬款-企業(yè)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
iii結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
(2)代銷商品
⑨1同買斷方式的處理
A委托方(收入為協(xié)議價(jià))的處理
i將商品交給受托方時(shí)
借:委托代銷商品(成本價(jià))
貸:庫存商品
ii收到代銷清單(按協(xié)議價(jià)開具)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(協(xié)議價(jià))
應(yīng)交稅金一增-銷
iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(成本價(jià))
貸:委托代銷商品
iv收到款項(xiàng)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款-企業(yè)
B受托方(收入為售價(jià)-協(xié)議價(jià))處理
i收到商品
借:受托代銷商品(協(xié)議價(jià))
貸:代銷商品款
ii實(shí)際銷售代銷商品
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(受托方的售價(jià))
應(yīng)交稅金一增-銷
iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(協(xié)議價(jià))
貸:受托代銷商品
借:代銷商品款(協(xié)議價(jià))
貸:應(yīng)付賬款
iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方
借:應(yīng)付賬款(協(xié)議價(jià))
應(yīng)交稅金一增-進(jìn)
貸:銀行存款
徵取手續(xù)費(fèi)方式
A委托方的處理
i將商品交給受托方時(shí)
借:委托代銷商品(成本價(jià))
貸:庫存商品
ii收到代銷清單
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(協(xié)議售價(jià))
應(yīng)交稅金一增-銷
iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(成本價(jià))
貸:委托代銷商品
iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí)
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用(協(xié)議售價(jià)〈不含稅"費(fèi)率)
貸:應(yīng)收賬款-企業(yè)
v收到款項(xiàng)
借:銀行存款(扣除手續(xù)費(fèi))
貸:應(yīng)收賬款-企業(yè)
B受托方的處理
i收到商品
借:受托代銷商品(協(xié)議售價(jià))
貸:代銷商品款
ii實(shí)際銷售代銷商品(不確認(rèn)收入)
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款(協(xié)議售價(jià))
應(yīng)交稅金一增-銷
借:應(yīng)交稅金一增-進(jìn)
貸:應(yīng)付賬款
借:代銷商品款(協(xié)議售價(jià))
貸:受托代銷商品
注:此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)
借:應(yīng)付賬款(協(xié)議售價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi))銀行存款
(3)銷售折扣
頷業(yè)折扣(即數(shù)量折扣)
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額)
②a金折扣(總價(jià)法)
i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)
借:應(yīng)收賬款11700
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按總價(jià))10000
應(yīng)交稅金一增-銷1700
ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)
借:銀行存款(總價(jià)-折扣額)11500
財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%)200
貸:應(yīng)收賬款11700
注:稅金不能享受折扣優(yōu)惠。
iii付款期外付款
借:銀行存款(按總價(jià))11700
貸:應(yīng)收賬款11700
(4)銷售折讓(依上例,假設(shè)折讓率為5%)
i銷售方尚未確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款11115
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(95%*10000)9500
應(yīng)交稅金一增-銷(95%*1700)1615
ii銷售方已確認(rèn)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(5%*10000)500
應(yīng)交稅金一增-銷(5%*1700)85
貸:應(yīng)收賬款585
注:此時(shí)''應(yīng)交稅金一增-銷”可用紅字沖減
(5)銷售退回
儂生在收入確認(rèn)之前
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
幽生在收入確認(rèn)之后
a沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金一增-銷
貸:應(yīng)收賬款/銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)
b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
注:若以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生退回的。
i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的
借:以前年度損益調(diào)整(收入一現(xiàn)金折扣)
應(yīng)交稅金一增-銷
貸:銀行存款
借:以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本)
貸:庫存商品
借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:利潤(rùn)分配
貸:以前年度損益調(diào)整(該科目余額)
ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的,不須沖減報(bào)告年度的現(xiàn)金折扣。
借:以前年度損益調(diào)整(收入)
應(yīng)交稅金一增-銷
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)
(6)分期收款銷售
i發(fā)出商品
借:分期收款發(fā)出商品
貸:庫存商品
ii按合同規(guī)定每期收到的貨款
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(總售款/期數(shù))
應(yīng)交稅金一增-銷
iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(總成本/期數(shù))
貸:分期收款發(fā)出商品
(7)以舊換新的銷售,視同購銷兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理
(8)售后回購
售后回購本質(zhì)上屬于融資交易,在售后回購情況下,企業(yè)不能確認(rèn)收入。若回購價(jià)大于原
價(jià)的差額相當(dāng)于融資費(fèi)用,應(yīng)在計(jì)提時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,并在回購時(shí)將此差額沖回。
例,2000年5月1日,甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品,成本為8000元,售價(jià)10000元,
增值稅1700元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購回,回購價(jià)為11000元(不含稅),
商品已發(fā)出,貨款未收到。
i5月1日發(fā)出商品時(shí):
借:應(yīng)收賬款11700
貸:庫存商品8000
應(yīng)交稅金一增(銷)1700
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)2000
ii由于回購價(jià)大于原價(jià),因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用(共5期)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用200
貸:待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)200
iii9月30日回購時(shí)
借:庫存商品(物質(zhì)采購)11000
應(yīng)交稅金一增(進(jìn))1870
貸:應(yīng)付賬款12870
借:待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)2800
財(cái)務(wù)費(fèi)用200
貸:庫存商品(物質(zhì)采購)3000
注:至此,庫存商品的成本又回到8000元。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)沖減而
得:回購價(jià)-原售價(jià),原售價(jià)一成本價(jià)
(9)、、三包,,銷售政策的處理
例:甲公司發(fā)出商品40萬元的家電產(chǎn)品。貨款未付,成本30萬元,實(shí)行''三包",根據(jù)
以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有5%退貨,3%需調(diào)換,2%需返修。
i發(fā)出商品時(shí)
借:發(fā)出商品30
貸:庫存商品30
ii確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款-企業(yè)38x1.17
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入38
應(yīng)交稅金一增(銷)38x0.17
iii結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30x0.95
貸:發(fā)出商品30x0.95
注:''包修"以及''包換"不影響收入的確認(rèn),即發(fā)生了''包修"以及''包換"時(shí),只是增加了
本公司的維修費(fèi)用或相關(guān)成本;對(duì)另外5%的收入,則在退貨期滿時(shí)確認(rèn)。
2以及提供勞務(wù)收入
篌際發(fā)生成本
借:勞務(wù)成本
貸:銀行存款以及應(yīng)付工資以及原材料
②角認(rèn)收入(常用完工百分比法)
借:應(yīng)收賬款以及預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
函轉(zhuǎn)成本(常用完工百分比法)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:勞務(wù)成本
3以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(略)
[編輯]第十章商品期貨業(yè)務(wù)
1期貨會(huì)員資格投資
(啾得基本席位
呼納會(huì)員資格費(fèi)時(shí)取得
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-期貨會(huì)員資格投資
貸:銀行存款
Q如請(qǐng)退會(huì)以及轉(zhuǎn)讓或被取消會(huì)員資格,年末
借:銀行存款(實(shí)收金額)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-期貨會(huì)員資格投資
[期貨損益]
(2取得基本席位之外的席位
駐納席位占用費(fèi)時(shí)
借:應(yīng)收席位費(fèi)
貸:銀行存款
夔還席位時(shí)(不可轉(zhuǎn)讓)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收席位費(fèi)
2支付年會(huì)費(fèi)
企業(yè)交納年會(huì)費(fèi)時(shí)
借:管理費(fèi)用-期貨年會(huì)費(fèi)
貸:銀行存款
3商品期貨交易
(1交納初始或追加保證金時(shí)
借:期貨保證金
貸:銀行存款
注:劃回保證金時(shí)作相反分錄
(承交質(zhì)押品
殖交質(zhì)押品劃入保證金時(shí)
借:期貨保證金(實(shí)際作價(jià)金額)
貸:其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金
繳到退還的質(zhì)押品
借:其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金
貸:期貨保證金
嵌置質(zhì)押品(企業(yè)不能及時(shí)交納保證金時(shí))
i質(zhì)押品為國債
借:其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金
期貨保證金(差額部分)
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資/短期投資(國債賬面值)
投資收益(處置收入-國債賬面值)
ii質(zhì)押品為倉單(視同銷售)
借:其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金
期貨保證金(差額部分)
貸:其他業(yè)務(wù)收入(處置收入)
應(yīng)交稅金-增-銷(處置收入*17金)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)倉單成本
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:物資采購
(講新倉以及對(duì)沖平倉以及實(shí)物交割
新新倉,因在交易前己交納了一定數(shù)額的保證金,作為交易的準(zhǔn)備金,故可不作會(huì)計(jì)處理
例沖平倉
i實(shí)現(xiàn)平倉盈利時(shí)
借:期貨保證金(結(jié)算日價(jià)-原價(jià))
貸:期貨損益
ii實(shí)現(xiàn)平倉虧損作相反分錄
注:如平倉盈利是由會(huì)員或客戶違規(guī)而強(qiáng)制平倉的,不劃歸會(huì)員或客戶,平倉虧損則由客
戶或會(huì)員承擔(dān);如因國家政策變化及連續(xù)漲以及跌停板而強(qiáng)制平倉的,其平倉盈利劃歸會(huì)員或
客戶所有。
③實(shí)物交割
工對(duì)倉平?jīng)_,處理同上
II實(shí)物交割
i企業(yè)被確認(rèn)為買方
借:物資采購(實(shí)際交割款)
應(yīng)交稅金-增-進(jìn)
貸:期貨保證金
注:實(shí)際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價(jià)款
ii企業(yè)被確認(rèn)為賣方
借:期貨保證金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-增-銷
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
注:在實(shí)物交割中企業(yè)收到違約罰款收入
借:期貨保證金
貸:營(yíng)業(yè)外收入
如是因企業(yè)責(zé)任而支付的罰款支出
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:期貨保證金
(4宓付交易手續(xù)費(fèi)
借:期貨損益
貸:期貨保證金
注:手續(xù)費(fèi)包括開倉以及平倉和交割手續(xù)費(fèi)。
4以及商品期貨套期保值業(yè)務(wù)
(國業(yè)開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時(shí)
借:期貨保證金一套保合約
貸:期貨保證金一非套保合約以及銀行存款
(現(xiàn)貨交易尚未完成,套期保值合約已經(jīng)平倉的會(huì)計(jì)處理
①T一倉盈利
借:期貨保證金一套保合約
貸:遞延套保損益
注:若是虧損,則作相反的會(huì)計(jì)分錄。
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金
借:期貨保證金一非套保合約
貸:期貨保證金一套保合約
②&業(yè)套期保值合約在交易或交割時(shí)的手續(xù)費(fèi)
借:遞延套保損益
貸:期貨保證金一套保合約
爭(zhēng)期保值合約了結(jié),將套期保值合約實(shí)現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比,沖減或
增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本(以盈利為例)
借:遞延套保損益
貸:物資采購以及庫存商品
若套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損,則作相反的分錄。
(3如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成,套期保值合約必須立即平倉,并按上述方法進(jìn)行核算。
商品期貨交易分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。套期保值是指回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為目
的的期貨交易行為。
例:假設(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè),預(yù)計(jì)2000年4月份需要綠豆原料300噸。目前是2000
年2月份,綠豆現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2500元左右,預(yù)計(jì)4月份綠豆價(jià)格將往上升。但企業(yè)目前因
現(xiàn)金短缺,無法購入綠豆;因而采用套期保值交易來回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
(1)2000年2月1日,開新倉買入300噸綠豆期貨合約,每噸2500元,按5,支付
保證金,建立套期保值頭寸:
借:期貨保證金一套保合約37500(300*2500*5%)
貸:期貨保證金一非套保合約37500
(2)2000年3月3日,賣出平倉,實(shí)現(xiàn)盈利45000
借:期貨保證金一套保合約45000((2650-2500)*300)
貸:遞延套保損益45000
同時(shí)轉(zhuǎn)回套保上的保證金:
借:期貨保證金一非套保合約82500
貸:期貨保證金一套保合約82500
(3)2000年4月1日購入現(xiàn)貨綠豆300噸,每噸2600元:
借:庫存商品一綠豆780000(300*2600)
應(yīng)交稅金一增(進(jìn))101400(780000*13%)
貸:銀行存款881400
同時(shí)轉(zhuǎn)出遞延套保損益
借:遞延套保損益45000
貸:庫存商品45000
因此,將遞延套保損益與成本配比后,300噸綠豆的成本為735000元(780000-45000),
每噸成本為2450元,從而實(shí)現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的目的。(由此可見,本例套期保值的原
理是:在2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺,無法購入低價(jià)現(xiàn)貨,而預(yù)計(jì)4月份現(xiàn)貨價(jià)格將上漲;用少量資
金購入低價(jià)期貨合約,如果4月份綠豆現(xiàn)貨價(jià)格上漲,則期貨價(jià)格也將上漲,賣出期貨合約后,
正好可以用期貨上實(shí)現(xiàn)的盈利彌補(bǔ)現(xiàn)貨價(jià)格上漲造成的損失。)
應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)
1以及不帶息可攵到應(yīng)收票據(jù)
借:應(yīng)收票據(jù)(面值)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金一增(進(jìn))
哥期收回票面金額
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)①FF出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時(shí)
借:原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金一增(銷)
貸:應(yīng)付票據(jù)(面值)
修期支付票據(jù)存款
借:應(yīng)付票據(jù)
貸:銀行存款
2以及帶息①攵到應(yīng)收票據(jù)處理,同上
砌中以及年末計(jì)息
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
等IJ期兌現(xiàn)
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(余下期限的利息)
應(yīng)收票據(jù)(面值+己提利息)物票與手續(xù)費(fèi)處理,同上
窗中以及年末計(jì)息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付票據(jù)
零據(jù)到期支付本息
借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)利息)
貸:銀行存款
可轉(zhuǎn)換公司債券(以溢價(jià)為例)
事項(xiàng)債權(quán)人(投資者)債務(wù)人(發(fā)行人)
購買/發(fā)行借:長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值
長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價(jià)
貸:銀行存款借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)券-面值應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)券-溢價(jià)
按年計(jì)提利息借:長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計(jì)利息
貸:投資收益-債券利息收入
注:轉(zhuǎn)股日尚未確認(rèn)的利息處理同上借:在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)券-溢價(jià)
貸:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)券-應(yīng)計(jì)利息
轉(zhuǎn)換借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)
貸:長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值
長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價(jià)
長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計(jì)利息
注:以長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值全額轉(zhuǎn)作投資借:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)券-面值應(yīng)付債券-可
轉(zhuǎn)券-溢價(jià)應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)券-應(yīng)計(jì)利息
貸:股本(股份面值總額)
現(xiàn)
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