出納實(shí)務(wù)課件

出納實(shí)務(wù)

專案一

出納崗位描述【知識(shí)準(zhǔn)備】一、出納的社會(huì)含義出納工作出納

出納人員1.出納工作：它是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位的票據(jù)和貨幣資金，以及有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作的總稱。（1）廣義的出納工作：即包括會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的出納工作，也包括各業(yè)務(wù)部門的出納工作。

（2）狹義的出納工作：僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)崗位或人員的各項(xiàng)工作。

2.出納人員：就是從事出納工作的人員。（1）廣義：即包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。（2）狹義：就僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員即專職出納。

二、出納工作的特點(diǎn)(一)廣泛的社會(huì)性(二)較強(qiáng)的專業(yè)性(三)全面的政策性(四)嚴(yán)格的時(shí)間性三、出納人員的工作內(nèi)容（一）貨幣資金收支的核算（二）貨幣資金收支的監(jiān)督四、出納崗位職責(zé)

1.辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

3.保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。

4.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票五、出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置與人員的配備（一）出納機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備

1.一崗多人：規(guī)模較大的單位，出納業(yè)務(wù)量較大，可設(shè)多名出納員。

2.一人一崗:規(guī)模不大的單位，出納工作量較小，可以專設(shè)一名出納員。

3.一人多崗：規(guī)模較小的單位，出納業(yè)務(wù)量極小，可以設(shè)兼職出納一名。

4.結(jié)算中心：大的企業(yè)集團(tuán)。（二）出納人員的內(nèi)部分工出納人員的具體分工，要從管理的要求和工作的便利等方面綜合考慮。六、出納人員的基本素質(zhì)要求七、出納的工作流程八、出納人員的職業(yè)規(guī)劃[知識(shí)拓展]出納與其他會(huì)計(jì)的關(guān)係總帳會(huì)計(jì)

按核算內(nèi)容不同明細(xì)帳會(huì)計(jì)出納

1.區(qū)別：分工不同（1）出納專門負(fù)責(zé)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的收支核算和保管。（2）總帳會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算。（3）明細(xì)帳會(huì)計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)賬，為企業(yè)提供明細(xì)分類核算資料。

2.聯(lián)繫

（1）三者核算依據(jù)相同，都是根據(jù)相同的原始憑證填制記帳憑證，然後據(jù)以入賬，在金額上具有等量關(guān)係。（2）總帳與其所屬明細(xì)分類賬相符合。（3）總帳中的現(xiàn)金、銀行存款和投資總分類賬與出納賬賬賬相符。專案二

出納必備的專業(yè)技能【知識(shí)準(zhǔn)備】一、現(xiàn)金日記帳與銀行存款日記帳的啟用二、記帳憑證附件的處理方法三、阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的相關(guān)規(guī)定1．三位分節(jié)制

採(cǎi)用國(guó)際通行的“三位分節(jié)制”，即從個(gè)位起，向左每三位數(shù)作為一節(jié)，節(jié)與節(jié)之間用分節(jié)號(hào)“，”分開，也可以用空位分開。

【例2－1】23，854，739（用分節(jié)號(hào)）23854739（用空位）

帶小數(shù)的數(shù)字，應(yīng)將小數(shù)點(diǎn)寫在個(gè)位與十分位之間的下方。

【例2－2】78，135．47（用分節(jié)號(hào)）78，135．47（用空位）

【注】：我國(guó)會(huì)計(jì)工作中通常採(cǎi)用“，”分節(jié)的辦法。

一般賬表憑證的金額欄內(nèi)印有分位格，元位前每三位之間印有一粗線代表分節(jié)號(hào)，元位與角位之間的粗線則代表小數(shù)點(diǎn)，所以記數(shù)時(shí)不需要再另加分節(jié)號(hào)或小數(shù)點(diǎn)。2．關(guān)於人民幣符號(hào)‘￥”的使用（1）在填制憑證時(shí)，小寫金額前應(yīng)冠寫人民幣符號(hào)“￥”

“￥”是人民幣基本單位“元”的中文拼音“yuan”的縮寫，“￥”既代表了人民幣幣制，又表示了人民幣“元”的單位。（2）關(guān)於金額角和分的寫法

所有以元為單位的阿拉伯金額數(shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律寫到角分。

①到元為止無(wú)角分的金額數(shù)字，角位和分位可寫“00”或用符號(hào)“-”表示。

②有角無(wú)分的金額數(shù)字，分位應(yīng)寫“0”，而不能用符號(hào)“-”代替。3．賬表憑證上阿拉怕數(shù)字的書寫要求（1）規(guī)範(fàn)化寫法實(shí)例阿拉伯?dāng)?shù)字的規(guī)範(fàn)寫法（手寫體）為：（2）書寫要求①書寫數(shù)字時(shí)應(yīng)自上而下，先左後右，一個(gè)一個(gè)地認(rèn)真書寫，不得連筆寫，以免分辨不清。②賬表憑證上書寫的阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)使用斜體，斜度大約以60o為準(zhǔn)。③數(shù)字高度約占賬表憑證金額分位格的二分之一，這樣既美觀又便於改錯(cuò)。④除“7”和“9”上低下半格的四分之一、下伸次行上半格的四分之一處外，其他數(shù)字都要靠在底線上書寫。⑤“0”既不要寫的太?。ㄒ苑缹?改為6、8、9），又不要有缺口（以防將0改為3）。⑥“1”的下端應(yīng)緊靠分位格的左下角。⑦“4”的頂部不封口，寫“

”時(shí)應(yīng)上抵中線，下至下半格的四分之一處，並注意中豎是最關(guān)鍵的一筆，斜度應(yīng)為60o，否則“4”就寫成正體了。⑧“6”的上半部分應(yīng)斜伸出上半格的四分之一高度。⑨寫“8”時(shí)，上邊要稍小，下邊應(yīng)稍大，注意起筆應(yīng)成斜“S”形，終筆與起筆交接處應(yīng)成棱角，以防將3改為8。⑩從最高位起，後面各分位格數(shù)字必須寫完整。工作任務(wù)七出納點(diǎn)鈔技術(shù)一、現(xiàn)金整理二、點(diǎn)鈔技能訓(xùn)練

1、單指單張點(diǎn)鈔法

2、單指雙張點(diǎn)鈔法

3、五指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法

4、扇面點(diǎn)鈔法工作任務(wù)八出納驗(yàn)鈔技術(shù)一、100元券人民幣防偽措施圖解二、50元券人民幣的票面特徵及其防偽措施三、20元券人民幣的票面特徵及其防偽措施四、10元券人民幣的票面特徵及其防偽措施五、5元券人民幣的票面特徵及其防偽措施六、殘損人民幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)（1）中國(guó)人民銀行規(guī)定凡殘缺、汙損人民幣屬於下列情況之一者，應(yīng)持幣向銀行全額兌換。①票面殘缺不超過五分之一，其餘部分的圖案、文字能照原樣連接的。②票面汙損、熏焦、水濕、油浸、變色，但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過五分之一，票面其餘部分的圖案、文字能照原樣連接的。（2）票面殘缺五分之一以上至二分之一，其餘部分的圖案、文字能照原樣連接的，應(yīng)持幣向銀行照原面額的半數(shù)兌換，但不得流通使用。（3）凡殘缺、汙損人民幣屬於下列情況之一的不予兌換。①票面殘缺二分之一以上的②票面汙損、熏焦、水濕、油浸、變色不能辨別真假的。③故意挖補(bǔ)、塗改、剪貼拼湊、揭去一面的。凡不予以兌換的殘缺、汙損人民幣，應(yīng)由中國(guó)人民銀行銷毀，不能繼續(xù)流通使用。專案三

出納現(xiàn)金管理工作任務(wù)一現(xiàn)金的管理和使用【知識(shí)準(zhǔn)備】一、現(xiàn)金的含義

1.狹義的現(xiàn)金：是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管的作為零星開支之用的庫(kù)存現(xiàn)金。

2.廣義的現(xiàn)金：則應(yīng)包括庫(kù)存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。二、現(xiàn)金管理原則見教材三、現(xiàn)金的使用範(fàn)圍按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可以在下列

範(fàn)圍內(nèi)支付現(xiàn)金：

1．職工工資、各種工資性津貼。2．支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。3．各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。4．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。5．單位出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。6．收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資。7．結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。8．中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出，四、庫(kù)存現(xiàn)金限額管理①涵義：是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高限額。②核定：原則上按開戶單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。③核定程式：

首先，由開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。核定公式為：庫(kù)存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出總額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）÷月（或季）平均天數(shù)

其次，由開戶單位根據(jù)銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額填報(bào)“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書”。

最後，開戶單位將申請(qǐng)批準(zhǔn)書報(bào)送單位主管部門，單位主管部門簽署意見後，在報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)。[知識(shí)拓展]一、現(xiàn)金、票據(jù)及印章的保管二、印章丟失如何處理【工作任務(wù)二】：現(xiàn)金的提取與送存

情景一：開戶單位提現(xiàn)程式：企業(yè)提取現(xiàn)金必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定的範(fàn)圍內(nèi)辦理。（一）業(yè)務(wù)辦理程式

1.出納人員在領(lǐng)取空白現(xiàn)金支票時(shí)，應(yīng)首先填寫“支票領(lǐng)用登記簿”。

2.由出納填寫現(xiàn)金支票，憑此提款。支票：是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或

委託開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。現(xiàn)金支票：只可用於向銀行提取現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票：只能轉(zhuǎn)帳，不能提取現(xiàn)金通用支票：即可轉(zhuǎn)帳，又可提現(xiàn)正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之後，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之後可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”後面可以不寫“整”（或“正”）字中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊節(jié)“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和三拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)範(fàn)填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

2.出納員將支票簽章後，提交給銀行會(huì)計(jì)櫃檯並領(lǐng)取銅牌或?qū)μ?hào)單。

3.出納憑銅牌或?qū)μ?hào)單到銀行的出納櫃檯提款。

4.出納取回現(xiàn)金後，會(huì)計(jì)或出納再依據(jù)支票存根記賬。（二）賬務(wù)處理原始憑證：支票存根根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記現(xiàn)金銀行存款日記賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款情景二現(xiàn)金的送存（一）業(yè)務(wù)辦理程式

1.現(xiàn)金的整理，即將送存的現(xiàn)金按票面版別清理分類，以便銀行收點(diǎn)。

2.款項(xiàng)清點(diǎn)整齊核對(duì)無(wú)誤之後，出納填寫“現(xiàn)金解款單”存入銀行。

3.出納存入現(xiàn)金後，出納再依據(jù)“現(xiàn)金解款單”

回單記賬（二）賬務(wù)處理原始憑證：“現(xiàn)金解款單”回單根據(jù)“現(xiàn)金解款單”回單編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記現(xiàn)金銀行存款日記賬。借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金工作任務(wù)三現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理一、現(xiàn)金支出管理的原則二、現(xiàn)金支出的程式工作任務(wù)四

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理一、現(xiàn)金收入管理的原則二、現(xiàn)金收入的程式專案四

銀行結(jié)算帳戶管理工作任務(wù)一

銀行結(jié)算帳戶的日常管理【知識(shí)準(zhǔn)備】

一、銀行結(jié)算帳戶的含義

二、銀行結(jié)算帳戶管理的基本原則

三、單位銀行結(jié)算帳戶的設(shè)置與開戶條件

四、單位銀行結(jié)算帳戶的使用工作任務(wù)二

銀行結(jié)算帳戶的開立

工作任務(wù)三

銀行結(jié)算帳戶的變更見教材工作任務(wù)四

銀行結(jié)算帳戶的撤銷·有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算帳戶的申請(qǐng)：

（1）被撤並、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的。

（2）註銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。

（3）因遷址需要變更開戶銀行的。

（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算帳戶的。

存款人撤銷銀行結(jié)算帳戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算帳戶存款餘額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤後方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。工作任務(wù)一

銀行結(jié)算管理【知識(shí)準(zhǔn)備】

一、銀行結(jié)算的基本原則

二、銀行結(jié)算方式的種類

三、銀行結(jié)算的要求專案五

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行結(jié)算的要求工作任務(wù)二

支票結(jié)算業(yè)務(wù)【知識(shí)準(zhǔn)備】：一、支票的概念、種類及其適用範(fàn)圍

1.支票的概念：它是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委託開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。

2.支票的種類：①現(xiàn)金支票：只用於向銀行提取現(xiàn)金。②轉(zhuǎn)帳支票：只用於轉(zhuǎn)帳結(jié)算，而不能用於提取現(xiàn)金。③普通支票：即可用於提取現(xiàn)金，也可用於轉(zhuǎn)帳。（僅限上海、廣州等地區(qū)）

3.支票的適用範(fàn)圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算均可以使用支票，它屬於同城結(jié)算。二、支票結(jié)算的基本程式（一）現(xiàn)金支票結(jié)算的基本程式

1.開戶單位提現(xiàn)(略）2.開戶單位對(duì)外付款（略）（二）轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算的基本程式

1.借記支票（正向支票）：由簽發(fā)人即付款人將支票交收款人辦理結(jié)算。

◆業(yè)務(wù)辦理程式：①收款人收到支票後，填寫一式兩聯(lián)的進(jìn)帳單，連同支票一併送交本單位開戶行。②開戶行審查無(wú)誤後，將進(jìn)帳單第一聯(lián)退回給收款人，作為收款人的入賬依據(jù)。

◆賬務(wù)處理：（1）收款人依據(jù)進(jìn)帳單第一聯(lián)收賬通知記賬借：銀行存款貸：相關(guān)科目（2）付款人（出票人）依據(jù)支票存根記賬借：相關(guān)科目貸：銀行存款

2.貸記支票（逆向支票）：由簽發(fā)人即付款人將支票直接提交給其開戶行辦理結(jié)算。

◆業(yè)務(wù)辦理程式：

①支票由出票人（付款人）簽發(fā)之後，連同一式三聯(lián)的進(jìn)賬單提交其開戶行。②開戶行審查無(wú)誤後，將進(jìn)帳單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章之後退回給出票人，第二聯(lián)銀行留存作記賬依據(jù)，第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人。◆賬務(wù)處理：（1）收款人依據(jù)進(jìn)帳單第三聯(lián)收賬通知記賬借：銀行存款貸：相關(guān)科目（2）付款人（出票人）依據(jù)支票存根和進(jìn)帳單回單記賬借：相關(guān)科目貸：銀行存款五、支票結(jié)算的基本規(guī)定

1.支票允許背書轉(zhuǎn)讓2.支票掛失處理現(xiàn)金支票喪失，失票人到付款行請(qǐng)求掛失時(shí)應(yīng)提交掛失止付通知書。工作任務(wù)三

銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)【知識(shí)準(zhǔn)備】：一、銀行本票的概念、種類及其適用範(fàn)圍

1.概念:是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

2.種類：按金額不同劃分：（1）定額本票：票面金額確定的本票。

(1000、5000、10000、50000)

（2）不定額本票：票面金額不確定的本票。

3.適用範(fàn)圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用本票。即它屬於同城結(jié)算方式。二、銀行本票的結(jié)算程式（一）業(yè)務(wù)辦理程式其結(jié)算程式一般分為三個(gè)步驟：１．申請(qǐng)人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”提交簽發(fā)行。２．出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書審核無(wú)誤，收妥款項(xiàng)後，據(jù)以簽發(fā)銀行本票。

３．申請(qǐng)人收到銀行簽發(fā)的本票，在發(fā)生商品交易或勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可持票辦理結(jié)算，將本票交給收款人。（二）賬務(wù)處理付款人賬務(wù)處理１．申請(qǐng)簽發(fā)本票時(shí)的賬務(wù)處理原始憑證：銀行本票申請(qǐng)書“第一聯(lián)存根”借：其他貨幣資金－－銀行本票存款貸：銀行存款２．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生辦理結(jié)算時(shí)賬務(wù)處理◆付款人（申請(qǐng)人）付出本票，憑發(fā)票記賬借：原材料等相關(guān)科目貸：其他貨幣資金－－銀行本票存款注：銀行本票全額結(jié)算

收款人賬務(wù)處理收到本票，應(yīng)填寫一式兩聯(lián)進(jìn)帳單，連同本票一

並交其開戶行，依進(jìn)帳單第一聯(lián)收帳通知記賬。

借；銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)科目

三、銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定四、受理本票應(yīng)審查事項(xiàng)五、銀行本票退票、喪失規(guī)定六、銀行本票的特點(diǎn)１．使用靈活、方便２．保證兌付，信譽(yù)很高３．見票即付，方便流通工作任務(wù)四

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)【知識(shí)準(zhǔn)備】：一、銀行匯票的概念及適用範(fàn)圍

1.概念：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

2.適用範(fàn)圍：適用於異地單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、個(gè)人之間需要支付的各種款項(xiàng)。二、銀行匯票結(jié)算程式（一）業(yè)務(wù)辦理程式

1.匯款人如果需要取得銀行簽發(fā)的匯票，首先應(yīng)填寫“銀行匯票委託書”，然後送交本單位開戶行。

2.簽發(fā)銀行匯票。

3.兌付。第二聯(lián)

收款人

兌付行第三聯(lián)進(jìn)帳單

進(jìn)帳單第一聯(lián)4.結(jié)算餘額。第三聯(lián)第四聯(lián)兌付行簽發(fā)行匯款人解訖通知多餘款收帳通知（二）賬務(wù)處理

１．申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)的賬務(wù)處理原始憑證：銀行匯票申請(qǐng)書“第一聯(lián)存根”借：其他貨幣資金－－銀行匯票存款貸：銀行存款２．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生辦理結(jié)算時(shí)賬務(wù)處理◆付款人（申請(qǐng)人）付出匯票，憑發(fā)票記賬借：原材料等相關(guān)科目貸：其他貨幣資金－－銀行匯票存款

注：銀行匯票按實(shí)際結(jié)算金額結(jié)算

3.收款人收到匯票，應(yīng)填寫一式兩聯(lián)進(jìn)帳單一併交其開戶行，依進(jìn)帳單第一聯(lián)收帳通知記賬。

借；銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)科目4.餘額結(jié)算賬務(wù)處理原始憑證：第四聯(lián)多餘款收帳通知借：銀行存款貸:其他貨幣資金－－銀行匯票存款

三、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定四、銀行匯票結(jié)算應(yīng)注意事項(xiàng)五、銀行匯票的特點(diǎn)工作任務(wù)五

匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)

【知識(shí)準(zhǔn)備】：一、匯兌及其適用範(fàn)圍

1.概念：匯兌是匯款人委託銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的

結(jié)算方式。

2.種類：信匯根據(jù)憑證傳遞方式不同電匯

3.適用範(fàn)圍適用於異地單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。二、匯兌結(jié)算的基本程式（一）信匯結(jié)算程式

1.業(yè)務(wù)辦理程式匯款人委託銀行辦理信匯時(shí)，應(yīng)向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證。第一聯(lián)：回單信匯憑證第二聯(lián)：借方憑證第三聯(lián)：貸方憑證第四聯(lián)：收帳通知或代取款收據(jù)加蓋轉(zhuǎn)訖章後退給匯款人匯出行留存作記賬憑證隨同聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單寄匯入行2.賬務(wù)處理◆匯款人（付款人）原始憑證：信匯憑證第一聯(lián)回單借：相關(guān)科目貸：銀行存款

◆收款人：信匯憑證第四聯(lián)收帳通知借：銀行存款貸：相關(guān)科目（二）電匯結(jié)算程式

1.業(yè)務(wù)辦理程式匯款人委託銀行辦理電匯時(shí)，應(yīng)向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證。第一聯(lián)：回單電匯憑證第二聯(lián)：借方憑證第三聯(lián)：發(fā)電依據(jù)加蓋轉(zhuǎn)訖章後退給匯款人匯出行留存作記賬憑證編制三聯(lián)電劃貸方報(bào)單憑以向匯入行拍電報(bào)匯款人①委託銀行辦理匯款匯款人開戶行②銀行受理退回回單收款人開戶行④通知匯款已到收款人③劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)2.賬務(wù)處理◆匯款人（付款人）原始憑證：電匯憑證第一聯(lián)回單借：相關(guān)科目貸：銀行存款◆收款人：電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)借：銀行存款貸：相關(guān)科目三、匯兌結(jié)算的基本規(guī)定四、匯兌結(jié)算應(yīng)注意的事項(xiàng)工作任務(wù)六

委託收款結(jié)算業(yè)務(wù)【知識(shí)準(zhǔn)備】：一、委託收款的概念、種類及其適用範(fàn)圍

1.概念：委託收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委託銀

行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

2.種類委郵：採(cǎi)取郵寄劃款根據(jù)劃款方式不同委電：採(cǎi)取電報(bào)劃款

3.適用範(fàn)圍同城異地均可，一般公用事業(yè)單位採(cǎi)用委託收款方式較多。二、委託收款結(jié)算的基本程式（一）業(yè)務(wù)辦理程式

1.委郵結(jié)算收款人委託本開戶行收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)的“郵劃委託收款憑證”。第一聯(lián)：回單第二聯(lián)：貸方憑證（收款憑證）郵劃委託第三聯(lián)：借方憑證（支款憑證）收款憑證第四聯(lián)：收帳通知第五聯(lián)：付款通知

2.委電結(jié)算

收款人委託本開戶行收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)的“電劃委託收款憑證”。第一聯(lián)：回單第二聯(lián)：貸方憑證（收款憑證）電劃委託第三聯(lián)：借方憑證（支款憑證）收款憑證第四聯(lián)：發(fā)電依據(jù)第五聯(lián)：付款通知收款人在第二聯(lián)委託收款憑證上簽章後，將有關(guān)委託收款憑證和債務(wù)證明提交開戶行

3.收款人開戶行收到上述憑證後，應(yīng)按照規(guī)定和填寫憑證的要求進(jìn)行認(rèn)真審查，無(wú)誤後，對(duì)委託收款憑證作如下處理。

①將第一聯(lián)郵劃或電劃憑證加蓋業(yè)務(wù)公章，退給收款人。

②將第二聯(lián)郵劃或電劃憑證專夾保管，並登記發(fā)出委託收款憑證登記簿。③將第三聯(lián)郵劃或電劃憑證加蓋帶有聯(lián)行行號(hào)的結(jié)算專用章，連同第四、第五聯(lián)憑證及有關(guān)債務(wù)證明，一併寄交付款人開戶行。

4.付款人開戶行的處理手續(xù)審查收款人開戶行寄來(lái)的有關(guān)單證無(wú)誤後，在憑證上填注收到日期，根據(jù)郵劃或電劃第三、第四聯(lián)憑證逐筆登記收到委託收款憑證登記簿，將第三、第四聯(lián)專夾保管，將第