第九章成本報(bào)表的編制與分析

第九章成本報(bào)表的編制與分析2023/12/26第九章成本報(bào)表的編制與分析第九章成本報(bào)表的編制與分析本章重點(diǎn)與難點(diǎn)1.商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成及編制2.主要產(chǎn)品單位成本表的構(gòu)成及編制3.全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析4.可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析5.主要產(chǎn)品單位成本分析第九章成本報(bào)表的編制與分析一、成本報(bào)表的概述（一）含義成本報(bào)表是根據(jù)成本日常核算資料編制的，用來反映企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的構(gòu)成及其升降變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。成本報(bào)表是成本核算的最終成果，也是對(duì)日常成本核算的系統(tǒng)總結(jié)。成本報(bào)表是一種內(nèi)部報(bào)表

第九章成本報(bào)表的編制與分析（二）成本報(bào)表種類1、反映產(chǎn)品成本情況的報(bào)表（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（2）主要產(chǎn)品單位成本表2、反映各項(xiàng)費(fèi)用支出情況的報(bào)表（1）制造費(fèi)用明細(xì)表（2）銷售費(fèi)用明細(xì)表（3）管理費(fèi)用明細(xì)表（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表第九章成本報(bào)表的編制與分析1、是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)2、是進(jìn)行預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析與評(píng)價(jià)的重要依據(jù)3、是反映企業(yè)成本管理業(yè)績和問題的手段

（三）成本報(bào)表作用第九章成本報(bào)表的編制與分析（四）成本報(bào)表特點(diǎn)1、從報(bào)表編制目的看（滿足內(nèi)部需要）2、從報(bào)表反映的內(nèi)容和格式看（具有較大靈活性）3、從報(bào)表提供的指標(biāo)看（多樣性，實(shí)物和價(jià)值）4、從報(bào)表編制的時(shí)間看（有較大機(jī)動(dòng)性）5、從報(bào)表報(bào)送對(duì)象看（僅在一定范圍內(nèi)供參考與使用）第九章成本報(bào)表的編制與分析（五）成本報(bào)表編制要求1、在指標(biāo)內(nèi)容上要具有專題性和實(shí)用性2、在實(shí)物計(jì)量和填報(bào)方法上要具有一致性3、在信息上要具有客觀性和真實(shí)性4、在格式上要具有直觀、清晰性第九章成本報(bào)表的編制與分析二、商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成及編制（按產(chǎn)品品種反映）（一）商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成(P267)可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計(jì)總成本該報(bào)表的主要內(nèi)容是反映第九章成本報(bào)表的編制與分析（二）商品產(chǎn)品成本表的編制實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量單位成本上年實(shí)際平均單位成本本年計(jì)劃單位成本本月實(shí)際單位成本本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本第九章成本報(bào)表的編制與分析本月總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本本月實(shí)際總成本本月實(shí)際單位成本×本月實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本×本月實(shí)際產(chǎn)量本年計(jì)劃單位成本×本月實(shí)際產(chǎn)量第九章成本報(bào)表的編制與分析本年累計(jì)總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本本年累計(jì)實(shí)際總成本

上年實(shí)際單位成本本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量×本年計(jì)劃單位成本×本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際單位成本×本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量第九章成本報(bào)表的編制與分析可比產(chǎn)品成本降低額=按上年平均單位成本計(jì)算的總成本

-本年實(shí)際總成本=∑上年平均單位成本

本年平均單位成本－（

）×

本年實(shí)際產(chǎn)量可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額按上年平均單位成本計(jì)算的總成本第九章成本報(bào)表的編制與分析三、主要產(chǎn)品單位成本表的編制(P269)其內(nèi)容主要包括1.成本項(xiàng)目2.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)3.歷史先進(jìn)水平4.上年實(shí)際平均5.本月實(shí)際6.本年累計(jì)實(shí)際平均第九章成本報(bào)表的編制與分析四、制造費(fèi)用明細(xì)表該表應(yīng)填的內(nèi)容1.本年計(jì)劃2.上年同期實(shí)際數(shù)3.本月實(shí)際數(shù)4.本年累計(jì)實(shí)際數(shù)第九章成本報(bào)表的編制與分析項(xiàng)目本年計(jì)劃上年實(shí)際本年實(shí)際1．工資2．職工福利費(fèi)3．折舊費(fèi)4．修理費(fèi)5．辦公費(fèi)6．差旅費(fèi)7．保險(xiǎn)費(fèi)2,00034050010020050401,8002524808021060351,9002664901201804020…制造費(fèi)用合計(jì)3，2302，9173，116

制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：2008年12月單位：元第九章成本報(bào)表的編制與分析五、成本分析的含義及基本方法成本分析是以成本核算資料為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)計(jì)劃、定額和其他相關(guān)資料，揭示成本變化情況及原因的過程。成本分析是進(jìn)行成本考核的依據(jù)，也為以后的成本管理指明了方向。第九章成本報(bào)表的編制與分析成本分析的基本方法1．對(duì)比（比較）分析法

即通過不同時(shí)期成本指標(biāo)和數(shù)據(jù)的對(duì)比，來揭示差異的一種分析方法。它可以是本期與上期指標(biāo)之間的比較、實(shí)際與計(jì)劃指標(biāo)的比較、本企業(yè)與同行業(yè)企業(yè)的比較等。在使用對(duì)比分析方法時(shí)應(yīng)注意指標(biāo)的可比性。第九章成本報(bào)表的編制與分析2．比率分析方法

即通過計(jì)算成本指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)量對(duì)比分析的一種方法。具體形式有：相關(guān)指標(biāo)比率分析，是將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)（如利潤和成本）對(duì)比求出比率，然后進(jìn)行比較分析。構(gòu)成比率分析，是將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各組成部分占總體的比重進(jìn)行對(duì)比分析。動(dòng)態(tài)比率分析，是將不同時(shí)期的指標(biāo)對(duì)比求出比率，然后進(jìn)行動(dòng)態(tài)比較，據(jù)以分析該項(xiàng)指標(biāo)的增減變動(dòng)情況。第九章成本報(bào)表的編制與分析３、趨勢分析法

是通過連續(xù)若干期相同指標(biāo)的對(duì)比，來揭示各期之間的增減變化，據(jù)以預(yù)測經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的一種分析方法。采用趨勢分析法，在連續(xù)的若干期之間，可以按絕對(duì)數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也可以按相對(duì)數(shù)（即比率）進(jìn)行對(duì)比；可以以某個(gè)時(shí)期為基期，其他各項(xiàng)均與該時(shí)期的基數(shù)進(jìn)行對(duì)比；也可以在各個(gè)時(shí)期之間進(jìn)行環(huán)比，即分別以上一時(shí)期為基期，下一時(shí)期與上一時(shí)期的基數(shù)進(jìn)行對(duì)比。第九章成本報(bào)表的編制與分析４．連環(huán)替代分析法（因素分析法）

是將某一項(xiàng)綜合指標(biāo)分解為若干相互聯(lián)系的因素，并分別計(jì)算、分析每個(gè)因素影響程度的一種方法。第九章成本報(bào)表的編制與分析

連環(huán)替代法的原理1.分解指標(biāo)體系,確定分析對(duì)象2.連環(huán)順序替代,計(jì)算替代結(jié)果.3.比較替代結(jié)果,確定影響程度.4.加總影響數(shù)值,驗(yàn)算分析結(jié)果.采用因素分析法的計(jì)算程序按其依存關(guān)系將經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為基數(shù)(計(jì)劃數(shù)或上期數(shù))實(shí)際數(shù)兩個(gè)指標(biāo)體系,然后將該指標(biāo)的實(shí)際數(shù)減基數(shù),求出實(shí)際脫離基數(shù)的差異,即為分析對(duì)象.即以基數(shù)指標(biāo)體系為計(jì)算基礎(chǔ),用實(shí)際指標(biāo)體系中每項(xiàng)因素的實(shí)際順序地替代其基數(shù);每次替代后,實(shí)際數(shù)就被保留下來,有幾個(gè)因素就替換幾次;每次替換后計(jì)算出由于該因素變動(dòng)所得新的結(jié)果.即將每次替代所得到的結(jié)果,與這一因素被替換前的結(jié)果進(jìn)行比較,兩者的差額,就是這一因素變化對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響結(jié)果.將各因素變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的數(shù)額相加,應(yīng)與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額(即分析對(duì)象)相等.第九章成本報(bào)表的編制與分析例如，某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本月份有關(guān)資料如下表:項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量（件）250200-50單位產(chǎn)品材料消耗量（千克）48502材料單價(jià)（元）9101材料費(fèi)用108000100000-8000產(chǎn)量及其他有關(guān)資料①以計(jì)劃數(shù)為基數(shù)250×48×9=108000②第一次替換200×48×9=86400②－①產(chǎn)量變動(dòng)的影響-21600③第二次替換200×50×9=90000③－②單耗變動(dòng)的影響3600④第三次替換200×50×10=100000④－③單價(jià)變動(dòng)的影響10000合計(jì)-8000第九章成本報(bào)表的編制與分析由于材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=200×50×(10-9)=10000(元)上述分析計(jì)算時(shí)，還可以采用差額計(jì)算法進(jìn)行。其計(jì)算過程如下：由于產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=（200-250）×48×9=-21600(元)由于材料單耗變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=200×(50-48)×9=3600(元)第九章成本報(bào)表的編制與分析

它是因素分析法的簡化形式。先要確定各因素實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間的差異，然后按照各因素的排列順序，依次求出各因素變動(dòng)的影響程度。差額計(jì)算法由于計(jì)算簡便，所以應(yīng)用比較廣泛，特別是在影響因素只有兩個(gè)時(shí)更為適用。5．差額計(jì)算法（因素分析法）第九章成本報(bào)表的編制與分析六、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析(272)

全部商品產(chǎn)品計(jì)劃完成情況分析是一種總括性分析，一般采用比較分析法。將實(shí)際成本與上年成本的計(jì)劃成本對(duì)比，確定商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況，并據(jù)以確定進(jìn)一步分析的重點(diǎn)。第九章成本報(bào)表的編制與分析4.每種產(chǎn)品成本的降低額和降低率在進(jìn)行分析時(shí),應(yīng)計(jì)算如下幾個(gè)指標(biāo)1.全部商品產(chǎn)品成本降低額和降低率3.不可比產(chǎn)品成本降低額和降低率2.可比產(chǎn)品成本降低額和降低率第九章成本報(bào)表的編制與分析成本降低額和降低率的計(jì)算公式如下：成本降低額=按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的實(shí)際成本-按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的計(jì)劃成本成本降低率=成本降低額按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的計(jì)劃成本×100%第九章成本報(bào)表的編制與分析產(chǎn)量及單位成本資料產(chǎn)品別實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本實(shí)際單位成本可比產(chǎn)品甲產(chǎn)品10020001900乙產(chǎn)品12025002450不可比產(chǎn)品丙產(chǎn)某公司本年度生產(chǎn)三種產(chǎn)品，有關(guān)產(chǎn)量及單位成本資料如下表：第九章成本報(bào)表的編制與分析全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表

產(chǎn)品名稱總成本差異按計(jì)劃按實(shí)際降低額降低率可比產(chǎn)品甲200000190000-10000-5%乙300000294000-6000-2%合計(jì)500000484000-16000-3.2%不可比產(chǎn)品丙489000+9000+1.875%合計(jì)973000-7000-0.714%480000980000第九章成本報(bào)表的編制與分析七、可比產(chǎn)品成本降低完成情況的分析

對(duì)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析，就是將可比產(chǎn)品的實(shí)際成本與按實(shí)際產(chǎn)量和上年實(shí)際單位成本計(jì)算的上年實(shí)際總成本，確定可比產(chǎn)品實(shí)際成本的降低額和降低率，并同計(jì)劃規(guī)定的計(jì)劃成本降低額和降低率相比，評(píng)定企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成的情況。（一）總體分析第九章成本報(bào)表的編制與分析（一）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析所需各項(xiàng)指標(biāo)：

=計(jì)劃產(chǎn)量∑×上年實(shí)際單位成本（-本年計(jì)劃單位成本）計(jì)劃成本降低率=

計(jì)劃成本降低額計(jì)劃產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本∑（）×100%計(jì)劃成本降低額計(jì)劃產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本計(jì)劃產(chǎn)量按本年計(jì)劃單位單位成本計(jì)算的總成本第九章成本報(bào)表的編制與分析實(shí)際成本降低額=∑實(shí)際產(chǎn)量×（上年實(shí)際單位成本-本年實(shí)際單位成本）實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本實(shí)際產(chǎn)量按本年計(jì)劃單位單位成本計(jì)算的總成本實(shí)際降低率=×100%實(shí)際成本降低額∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本（）第九章成本報(bào)表的編制與分析分析對(duì)象：降低額=可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額-可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額降低率=可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率-可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率第九章成本報(bào)表的編制與分析實(shí)例分析：假設(shè)某企業(yè)200×年12份有關(guān)可比產(chǎn)品成本資料如下：計(jì)劃成本資料可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年計(jì)劃上年計(jì)劃降低額降低率AB12021610796120015121080129612021610%14.3%合計(jì)27122376

33612.4%計(jì)劃成本降低額=2712-2376=336計(jì)劃成本降低率=(336/2712)×100%=12.4%第九章成本報(bào)表的編制與分析實(shí)際成本資料單位:千元可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年本年上年本年降低額降低率A1681081680134433620%B240751680120048028.6%合計(jì)3360254481624.3%實(shí)際成本降低額=3360-2544=816實(shí)際成本降低率=(816/3360)×100%=24.3%第九章成本報(bào)表的編制與分析降低額=可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額-可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額降低率=可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率-可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)情況分析=816-336=480千元從絕對(duì)數(shù)看,該廠可比產(chǎn)品成本實(shí)際比計(jì)劃降低額多降低480千元從相對(duì)數(shù)看,實(shí)際成本降低率比計(jì)劃成本降低率多降低11.9%=24.3%-12.4%=11.9%通過分析說明該廠超額完成了可比產(chǎn)品成本降低任務(wù).第九章成本報(bào)表的編制與分析（二）各因素變動(dòng)對(duì)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的影響影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素產(chǎn)品產(chǎn)量單位成本產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)第九章成本報(bào)表的編制與分析1.產(chǎn)品產(chǎn)量

=計(jì)劃產(chǎn)量∑×上年實(shí)際單位成本（-本年計(jì)劃單位成本）計(jì)劃成本降低額實(shí)際成本降低額=∑實(shí)際產(chǎn)量×（上年實(shí)際單位成本-本年實(shí)際單位成本）由于第九章成本報(bào)表的編制與分析產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會(huì)使成本降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響成本降低率的變動(dòng)。2.單位成本因此，在產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和單位成本不變時(shí)產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)，必然會(huì)引起可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的變動(dòng)。第九章成本報(bào)表的編制與分析由于各種可比產(chǎn)品成本降低率不同，如果成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比計(jì)劃提高，那么，全部可比產(chǎn)品成本降低率就會(huì)多降低，降低額也會(huì)相應(yīng)地多降低；反之降低額和降低率則會(huì)少降低。3.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)所以，產(chǎn)品品種構(gòu)成的變動(dòng)，同時(shí)影響成本降低額和降低率。第九章成本報(bào)表的編制與分析

（三）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析方法采用因素分析法分別計(jì)算以上三個(gè)因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成情況的影響=計(jì)劃產(chǎn)量(上年單位成本-計(jì)劃單位成本)×計(jì)劃產(chǎn)量或=×上年單位成本()計(jì)劃降低率成本計(jì)劃降低額∑×∑基數(shù)指標(biāo):第九章成本報(bào)表的編制與分析產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本×計(jì)劃成本降低率=∑（-計(jì)劃產(chǎn)量）第九章成本報(bào)表的編制與分析

產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本-∑實(shí)際產(chǎn)量×計(jì)劃單位成本-∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本×計(jì)劃成本降低率

產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)

對(duì)成本降低率的影響品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響

=（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）×100%∑第九章成本報(bào)表的編制與分析=∑實(shí)際產(chǎn)量×(計(jì)劃單位成本)-實(shí)際單位成本

單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響=單位成本變動(dòng)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響

∑實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本×（）×100%第九章成本報(bào)表的編制與分析

實(shí)例分析:假定某企業(yè)某年生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品,其有關(guān)成本資料如下:產(chǎn)品名稱產(chǎn)量(件)單位成本(千克)本年計(jì)劃本年實(shí)際上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本年實(shí)際平均甲3230700690685乙3035900850835第九章成本報(bào)表的編制與分析(2)采用因素分析法計(jì)算分析各因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成情況.要求:(1)計(jì)算確定可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況。第九章成本報(bào)表的編制與分析1.本年累計(jì)總成本計(jì)算列表如下:產(chǎn)品名稱實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)總成本計(jì)劃產(chǎn)量總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算甲2100020700205502240022080乙3150029750292252700025500合計(jì)5250050450497754940047580實(shí)際成本降低額=52500-49775=2725實(shí)際降低率=(2725/52500)×100%=5.19%計(jì)劃成本降低額=49400-47580=1820計(jì)劃降低率=(1820/49400)×100%=3.684%第九章成本報(bào)表的編制與分析則可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況:降低額=實(shí)際降低額-計(jì)劃降低額=2725-1820=905(元)降低率=實(shí)際降低率-計(jì)劃降低率=5.19%-3.684%=1.506%可見,實(shí)際降低額比計(jì)劃降低額多降低905元,實(shí)際降低率比計(jì)劃降低率多降低1.506%,完成了計(jì)劃任務(wù).第九章成本報(bào)表的編制與分析指標(biāo)降低額降低率(%)①在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本下的成本降低數(shù)②在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本下的成本降低數(shù)182052500×3.684%=1934.13.684%3.684%②－①產(chǎn)量變動(dòng)的影響③在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本下的成本降低數(shù)114.152500-0③－②品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響④在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、實(shí)際單位成本下的成本降低數(shù)52500-49775=27252725/52500=5.19%④－③單位成本變動(dòng)的影響可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果（各因素影響的代數(shù)和）第九章成本報(bào)表的編制與分析2.分析各因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成的情況降低額:(52500-50450)-52500×3.684%=116(元)降低率=(116/52500)×100%=0.221%產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響:(52500-49400)×3.684%=114(元)品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)降低額和降低率的影響:第九章成本報(bào)表的編制與分析各因素變動(dòng)對(duì)成本降低額和降低率的影響:降低額=114+116+675=905降低率=0.221%+1.285%=1.506%降低率=(675/52500)×100%=1.285%單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額和降低率影響降低額=50450-49775=675(元)第九章成本報(bào)表的編制與分析八、主要產(chǎn)品單位成本分析（P276）首先,將產(chǎn)品單位成本的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較,計(jì)算其差異額和差異率,然后,在此基礎(chǔ)上,分析各主要成本項(xiàng)目產(chǎn)生差異的原因.單位產(chǎn)品計(jì)劃材料費(fèi)用=單位產(chǎn)品計(jì)劃材料消耗量×材料計(jì)劃單價(jià)（1）受材料消耗量和價(jià)格兩個(gè)因素的影響:1.直接材料項(xiàng)目的分析第九章成本報(bào)表的編制與分析各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響的計(jì)算公式如下:=∑材料實(shí)際單位耗用量(-材料計(jì)劃單位耗用量)×材料計(jì)劃單價(jià)=∑(材料實(shí)際單價(jià)-材料計(jì)劃單價(jià))×材料實(shí)際單位耗用量材料耗用量變動(dòng)對(duì)單位成本的影響材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響第九章成本報(bào)表的編制與分析例如,某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,材料項(xiàng)目的有關(guān)資料如下表:材料名稱計(jì)量單位單位耗用量材料單價(jià)材料成本差異計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際A公斤38402.52.595100+5B公斤9101312.4117124+7合計(jì)212224+12材料耗用量變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=(40-38)×2.5+(10-9)×13=+18(元)材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=(2.5-2.5)×40+(12.4-13)×10=-6(元)各因素變動(dòng)對(duì)直接材料費(fèi)用的影響=18+(-6)=12(元)第九章成本報(bào)表的編制與分析(1)在企業(yè)采用計(jì)時(shí)工資制度的情況下,若只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,生產(chǎn)工人的工資可直接計(jì)入產(chǎn)品成本.單位產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的多少,取決于生產(chǎn)工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量,其計(jì)算公式如下:單位產(chǎn)品成本中的工資=生產(chǎn)工人工資總額產(chǎn)品產(chǎn)量2.直接工資項(xiàng)目的分析第九章成本報(bào)表的編制與分析生產(chǎn)工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本中工資額的影響:

產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資的影響=生產(chǎn)工人工資計(jì)劃總額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量-生產(chǎn)工人工資計(jì)劃總額產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量生產(chǎn)工人工資總額變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資的影響=生產(chǎn)工資實(shí)際總額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量-生產(chǎn)工人工資計(jì)劃總額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量第九章成本報(bào)表的編制與分析實(shí)例分析:某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品的有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量和工資資料,如下表:項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差異生產(chǎn)工人工資總額元8000089600+9600產(chǎn)品產(chǎn)量件320350單位產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元250256+6分析對(duì)象:256-250=6(元)第九章成本報(bào)表的編制與分析產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資的影響