【審計(jì)中重要性門檻的價(jià)值及合理運(yùn)用重要性水平的建議4600字（論文）】

審計(jì)中重要性門檻的價(jià)值及合理運(yùn)用重要性水平的建議目錄TOC\o"1-2"\h\u24452摘要 120278一、引言 13857二、重要性閾值的意義和影響因素 112573（一）審計(jì)重要性的定義 115056（二）影響審計(jì)重要性水平的因素 220512三、審計(jì)中重要性門檻的價(jià)值 313094（一）有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 312962（二）有利于提升審計(jì)效率 317970（三）有利于壓縮審計(jì)成本 329289四、關(guān)于在審計(jì)實(shí)務(wù)中合理運(yùn)用重要性水平的建議 38764（一）從被審單位出發(fā)選擇重要性水平計(jì)算指標(biāo) 331185（二）根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本確定審計(jì)利息水平的計(jì)算率 528827（三）精簡各種交易賬戶的報(bào)告范圍的重要性 515248六、結(jié)語 65347參考文獻(xiàn) 7摘要審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)信息中是否存在可能影響信息接收者的經(jīng)濟(jì)決策和判斷的重大錯(cuò)報(bào)?？紤]到中國審計(jì)行業(yè)的現(xiàn)狀和問題，本文采用文獻(xiàn)綜述法，首先闡述了審計(jì)的重要性，并從三個(gè)方面介紹了審計(jì)對審計(jì)重要性的影響。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)誤特征、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，總結(jié)了目前我國在審計(jì)重要性界限方面存在的問題，并對審計(jì)重要性界限在實(shí)踐中的有意義應(yīng)用提出了建議，以支持審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。關(guān)鍵詞：審計(jì)；重要性；審計(jì)實(shí)務(wù)一、引言隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來越多單位在決策之前需要聘請注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)果以完成商業(yè)判斷，確定審計(jì)的重要性是審計(jì)人員完成審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。因此，本文以審計(jì)的重要性為研究對象。從審計(jì)重要性涵義、影響因素、存在的問題及相應(yīng)的應(yīng)對措施等方面著手進(jìn)行研究。二、重要性閾值的意義和影響因素審計(jì)重要性的定義目前，學(xué)術(shù)界對審計(jì)的重要性沒有統(tǒng)一明確的定義，但不同的組織和文件對審計(jì)的重要性有不同的定義。一般來說，審計(jì)重要性的定義包含以下兩個(gè)要素。首先，審計(jì)重要性的概念是為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者服務(wù)而提出的，只有當(dāng)會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致使用者決策失誤時(shí)，才被認(rèn)為是重要的，因此，審計(jì)重要性是針對財(cái)務(wù)報(bào)表而言的；其次，審計(jì)重要性的范圍沒有具體定義，它取決于被審計(jì)單位的規(guī)模。其次，審計(jì)重要性沒有具體定義，它取決于被審計(jì)單位的規(guī)模，對于不同的被審計(jì)單位，確定審計(jì)重要性的方法可能不同。（二）影響審計(jì)重要性水平的因素1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在確定重要性門檻時(shí)，注冊審計(jì)師必須平衡審計(jì)成功與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性的基礎(chǔ)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊審計(jì)師必須設(shè)定一個(gè)較低的重要性門檻。這意味著要收集更多的審計(jì)證據(jù)并加強(qiáng)監(jiān)督。相反，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)證據(jù)被減少，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被增加，因此，最小的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和最小的審計(jì)成功是不現(xiàn)實(shí)的。2差錯(cuò)的屬性雖然我國《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》對審計(jì)重要性的界定只提到金額一項(xiàng)，然而，在實(shí)踐中，也必須考慮到錯(cuò)誤的性質(zhì)。因?yàn)橛械臅r(shí)候，即使錯(cuò)誤的數(shù)額很小，但由于錯(cuò)誤的嚴(yán)重性，也被認(rèn)為是重要的。在我們的審計(jì)工作中，我們特別發(fā)現(xiàn)了以下嚴(yán)重錯(cuò)誤?？赡軐?dǎo)致利潤表中報(bào)告的收入與實(shí)際交易不一致的錯(cuò)誤、合同條款的誤報(bào)、腐敗和欺詐，以及可能違反相關(guān)法律的錯(cuò)誤。3審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)由于審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)與其發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力成正比，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師在審計(jì)過程中收集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)該相對較少，重要性相對較高。因此，與經(jīng)驗(yàn)不足的會(huì)計(jì)師相比，更有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師往往具有更高的重要性。同時(shí)，除了審計(jì)經(jīng)驗(yàn)外，審計(jì)師的素質(zhì)也可能影響審計(jì)的重要性。這意味著，當(dāng)注冊審計(jì)師屈從于被審計(jì)部門管理層的壓力時(shí)，重要性門檻的確定是膚淺的，并失去了其真正的意義。根據(jù)《中國審計(jì)師行為準(zhǔn)則》，審計(jì)師按照獨(dú)立、客觀和公正的原則進(jìn)行有關(guān)的審計(jì)。三、審計(jì)中重要性門檻的價(jià)值重要性門檻是在抽樣審計(jì)理論發(fā)展的基礎(chǔ)上衍生出來的理論，是現(xiàn)代審計(jì)創(chuàng)新點(diǎn)的一部分，同時(shí)也是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的客觀條件，是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)踐中的重要原則之一，具有重要意義。（一）有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首先，重要性水平是評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素，選擇適當(dāng)?shù)闹匾运娇梢杂行Ы档蛯徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證審計(jì)效果。在確定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，每一級(jí)確定的重要性閾值越低，財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度就越低，這就需要有重要的監(jiān)管證據(jù)來擴(kuò)大監(jiān)管范圍，使出現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)的可能性小于重要性閾值的錯(cuò)報(bào)可能性。當(dāng)然，在這種情況下，審計(jì)師必須執(zhí)行更多的審計(jì)程序，但最終他承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低。因此，在重要性門檻固定的前提下，重要性門檻與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)關(guān)系。然而，這里需要注意的是，審計(jì)師在設(shè)定重要性門檻時(shí)，要始終遵守客觀公正的原則，不能私下期望通過提高重要性門檻來減少審計(jì)工作。（二）有利于提升審計(jì)效率隨著中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷推進(jìn)，被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)和范圍不斷擴(kuò)大，公司的組織結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜，其財(cái)務(wù)活動(dòng)也越來越復(fù)雜。作為這一發(fā)展趨勢的一部分，審計(jì)師在審計(jì)中經(jīng)常使用抽樣。同時(shí)，各種交易、賬戶余額和報(bào)告比率的重要性在確定樣本量和評估樣本結(jié)果方面起著更重要的作用。重要性測試的概念使審計(jì)人員在確定抽樣計(jì)劃時(shí)有了新的思路，從而大大減少了確定審計(jì)計(jì)劃所需的時(shí)間，提高了審計(jì)的效率。（三）有利于壓縮審計(jì)成本由于審計(jì)的成本和時(shí)間預(yù)算，審計(jì)師必須權(quán)衡成本和收益。正確運(yùn)用重要性原則，可以適當(dāng)減少審計(jì)程序，限制審計(jì)范圍，使審計(jì)人員能夠?qū)Ｗ⒂谀軌蛴绊懾?cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的領(lǐng)域。四、關(guān)于在審計(jì)實(shí)務(wù)中合理運(yùn)用重要性水平的建議從被審單位出發(fā)選擇重要性水平計(jì)算指標(biāo)1從被審單位中會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的要求出發(fā)選擇計(jì)算指標(biāo)審計(jì)人員在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層面的重要性水平時(shí)，可以選擇總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營業(yè)利潤和凈利潤等指標(biāo)作為計(jì)算基礎(chǔ)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，具體決定選擇哪些指標(biāo)。在進(jìn)行選擇之前，審計(jì)師首先分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的用戶群體，以確定哪些實(shí)體和人員可能對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告信息感興趣，然后分析哪些財(cái)務(wù)報(bào)告信息是財(cái)務(wù)報(bào)告信息用戶感興趣的，有必要評估哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告信息用戶的決策。換句話說，相關(guān)性是審計(jì)師在確定重要性時(shí)要考慮的最重要問題。如果會(huì)計(jì)信息使用者在分析中得出結(jié)論，他們對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況更感興趣，他們應(yīng)該選擇反映整體財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，如總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)。如果會(huì)計(jì)信息使用者對利潤水平更感興趣，審計(jì)師會(huì)選擇能夠反映被審計(jì)單位利益水平的指標(biāo)作為經(jīng)營成果、凈利潤等的計(jì)算指標(biāo)。2從被審單位的性質(zhì)和規(guī)模中選擇重要級(jí)別來計(jì)算指數(shù)利息水平的計(jì)算還受到被檢查單位的性質(zhì)及其行業(yè)的影響。對于加工商來說，資產(chǎn)狀態(tài)表示行業(yè)的規(guī)模。一般而言，此類公司應(yīng)選擇總資產(chǎn)或純資產(chǎn)作為計(jì)算基礎(chǔ)。對于商品流通中的公司來說，資產(chǎn)的流動(dòng)性是一個(gè)獨(dú)特的財(cái)務(wù)特征。因此，在確定審計(jì)的重要性時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注損益表的相關(guān)指標(biāo)。對于一個(gè)生產(chǎn)周期較長的公司來說，不同生產(chǎn)周期的利潤和虧損差異很大。在計(jì)算重要性級(jí)別時(shí)，不宜選擇當(dāng)前的利潤指數(shù)，而應(yīng)使用平均利潤指數(shù)作為計(jì)算重要性級(jí)別的基礎(chǔ)。3根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況，選擇用于計(jì)算重要性門檻的指標(biāo)被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況也是影響審計(jì)人員確定重要性界限的重要因素之一，被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況受單位所處的社會(huì)發(fā)展時(shí)期、單位的盈利能力和盈利水平的影響較大，針對這些不同情況，需要選擇不同的指標(biāo)作為確定重要性界限的依據(jù)。對于那些利潤水平每年都有很大變化的公司來說，當(dāng)前的利潤控制并不能完全解釋公司的利潤水平。選擇利潤總額和凈利潤也是一個(gè)不恰當(dāng)?shù)挠?jì)算基礎(chǔ)。審計(jì)師可以測試近幾年平均利潤計(jì)算的重要性。對于利潤率低的公司來說，用利潤總額來計(jì)算重要性門檻往往是不現(xiàn)實(shí)的，必須選擇營業(yè)利潤或資產(chǎn)的指標(biāo)來計(jì)算重要性門檻。如果企業(yè)遭受嚴(yán)重?fù)p失重，資金流動(dòng)性和單位償付能力將成為會(huì)計(jì)信息使用者的關(guān)注點(diǎn)，此時(shí)，選擇凈資產(chǎn)指標(biāo)作為計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平的依據(jù)更加合適。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本確定審計(jì)利息水平的計(jì)算率在審計(jì)實(shí)踐中，在相同的計(jì)算基礎(chǔ)上，由于所選擇的計(jì)算率和設(shè)定的利息水平不同，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本也不同。以較低比率建立的利息水平較低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，審計(jì)成本較高。因此，在確定利益水平時(shí)選擇較高的百分比似乎對審計(jì)師有利，但實(shí)際情況并非如此，而是審計(jì)師主觀判斷的產(chǎn)物，這不一定完全符合會(huì)計(jì)信息使用者的客觀和可接受的利益水平。許多會(huì)計(jì)報(bào)告的虛假陳述和遺漏可以忽略不計(jì)。未能發(fā)現(xiàn)或糾正重大不準(zhǔn)確和遺漏將誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者，并對注冊會(huì)計(jì)師構(gòu)成重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在選擇收益率時(shí)，應(yīng)認(rèn)真分析被審計(jì)單位的實(shí)際情況，對于風(fēng)險(xiǎn)高、資產(chǎn)大、盈利能力強(qiáng)的上市單位，應(yīng)按照謹(jǐn)慎原則選擇較低的收益率，以確定重要性水平，保證審計(jì)工作的效果。（三）精簡各種交易賬戶的報(bào)告范圍的重要性1分配的方法會(huì)計(jì)人員在確定交易、賬戶余額和確認(rèn)水平的重要性時(shí)經(jīng)常使用分配法。這種方法的分配對象是資產(chǎn)負(fù)債表，即項(xiàng)目在審計(jì)過程中的成本越高，其重要性的份額就越高。當(dāng)根據(jù)分配方法僅選擇資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表在會(huì)計(jì)計(jì)算中具有核心地位。因此，一個(gè)公司只有從資產(chǎn)中減去負(fù)債，才能增加其資產(chǎn)負(fù)債表，即如果股權(quán)增加，公司的價(jià)值和股東的財(cái)富就會(huì)增加。這些信息是會(huì)計(jì)報(bào)告使用者最關(guān)心的內(nèi)容。另一方面，交易的重要性和賬戶余額取決于會(huì)計(jì)期末所需的余額。由于保留了資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的最終資產(chǎn)負(fù)債表，因此應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表是否反映了被審計(jì)機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)作。從這個(gè)角度來看，一定數(shù)量的分配是非常合理的。損益表中的收支項(xiàng)目在期末無余額，不符合確定利息水平的要求。2不分配的方法采用非分配法時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性不在于每筆交易、余額和列報(bào)的確認(rèn)水平，而在于選擇其他分配方法。例如，每一類交易、賬戶余額和列報(bào)水平的重要性閾值都是根據(jù)錯(cuò)誤或誤報(bào)的可能性設(shè)定為披露的重要性閾值的一個(gè)百分比。還需要注意的是，如果某類交易、賬戶余額和列報(bào)水平的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度超過了這一門檻，被審計(jì)單位必須在審計(jì)過程中得到解釋和糾正建議。其他低于這一水平的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)情況，可在充分考慮其性質(zhì)和后果的情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在筆者看來，這種方法在審計(jì)實(shí)踐中是比較實(shí)際和可行的。同時(shí)，在規(guī)劃總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)額外關(guān)注其金額低于年度賬目重要性的具體項(xiàng)目，并根據(jù)被審計(jì)人的實(shí)際情況，評估其是否能夠合理評估這些項(xiàng)目中的錯(cuò)誤對年度賬目的影響。六、結(jié)語本文從審計(jì)重要性的意義出發(fā)，闡述了界定審計(jì)的兩個(gè)要素、影響審計(jì)水平的因素和關(guān)注審計(jì)工作的意義?；诖?，我們應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注在審計(jì)工作中確定報(bào)告重要性水平和賬戶余額水平時(shí)可能遇到的問題。為了解決這些問題，作者提出了一些可能的方法和建議。希望本研究能促進(jìn)對審計(jì)理論重要性的研究，并希望本文提出的方法和改進(jìn)建議能對審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

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