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文檔簡(jiǎn)介

工程管理培訓(xùn)總公司審計(jì)監(jiān)察部2021年5月19日關(guān)于內(nèi)部審計(jì)一審計(jì)實(shí)施及審計(jì)發(fā)現(xiàn)二審計(jì)案例分析3三提綱認(rèn)識(shí)、思考和建議3四關(guān)于內(nèi)部審計(jì)一內(nèi)部審計(jì)的作用:就是通過(guò)審計(jì),揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié);是要在促進(jìn)完善公司治理、推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo):促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng):劉家義前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)會(huì)上指出:四個(gè)字-“管理+效益〞

一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)1、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)遵循“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、突出重點(diǎn)、鍛造精品〞的指導(dǎo)思想,落實(shí)“三個(gè)統(tǒng)一〞〔統(tǒng)一安排審計(jì)工程、統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)資源、統(tǒng)一組織重點(diǎn)工程審計(jì)〞〕的要求??傮w原那么:“重點(diǎn)突出、全面覆蓋〞內(nèi)部控制審計(jì):2年1次〔對(duì)所屬單位〕;1000萬(wàn)元以上的投資建設(shè)工程的竣工決算審計(jì)由總公司審計(jì)監(jiān)察部實(shí)施〔或委托、交辦下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施〕。重點(diǎn)關(guān)注三新工程-“新并購(gòu)企業(yè)、新涉足領(lǐng)域、新投入資金〞。圍繞“采辦招投標(biāo)管理、工程管理、本錢管理〞三個(gè)專題開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)方式采用“內(nèi)外結(jié)合〞,在建設(shè)工程審計(jì)中使用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。2、中國(guó)海油的審計(jì)工作

一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)總公司審計(jì)監(jiān)察部3、審計(jì)機(jī)構(gòu)

一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)有限公司中海油服海油工程海油開(kāi)展新能源綜合處IT審計(jì)與支持處審計(jì)監(jiān)察一處審計(jì)監(jiān)察二處審計(jì)監(jiān)察三處審計(jì)監(jiān)察四處監(jiān)事會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室監(jiān)察審計(jì)4、審計(jì)業(yè)務(wù)

一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)并購(gòu)和清算審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涉外資產(chǎn)審計(jì)信息技術(shù)審計(jì)國(guó)家層面:國(guó)家法律、法規(guī)總公司層面:制度規(guī)定〔14個(gè)體系〕所屬單位層面:制度規(guī)定工程層面:管理手冊(cè)、相關(guān)規(guī)定總公司審計(jì)依據(jù)〔四個(gè)層面〕:5、審計(jì)依據(jù)

一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)7.1過(guò)程審計(jì)審計(jì)人員結(jié)合建設(shè)工程進(jìn)展情況,在建設(shè)工程實(shí)施的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng),審核與評(píng)價(jià)建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程。7.2工程結(jié)算審計(jì)在建設(shè)工程完工投產(chǎn)之后審計(jì)人員根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和總公司的有關(guān)制度規(guī)定、合同、施工圖紙等計(jì)價(jià)依據(jù),審查和評(píng)價(jià)建設(shè)工程全部本錢的真實(shí)性和合法性。7.3竣工決算審計(jì)建設(shè)工程竣工決算審計(jì),指建設(shè)工程具備交付使用條件、完成竣工決算報(bào)告編制時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家和總公司的相關(guān)規(guī)定,審查和評(píng)價(jià)建設(shè)工程投資的真實(shí)性、合規(guī)性及效益性。6、建設(shè)工程審計(jì)形式

一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)“竣工決算審計(jì)〞重點(diǎn)和關(guān)注點(diǎn):審查和評(píng)價(jià)建設(shè)工程投資的真實(shí)性、合法性和效益性。重點(diǎn)關(guān)注:工程審批、采辦招投標(biāo)、平安質(zhì)量、工程本錢 等關(guān)鍵環(huán)節(jié)?!斑^(guò)程審計(jì)〞關(guān)注: 工程前期的審批、工程管理制度和流程的建立、采辦招投 標(biāo)、四大控制等工程管理情況。

一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)為保證工程結(jié)算審計(jì)的有效性,建設(shè)工程工程效勞類合同的工程結(jié)算審計(jì)預(yù)留款不低于工程價(jià)款結(jié)算總額的5%,并在與承包商的合同結(jié)算條款中予以明確。審計(jì)預(yù)留款未經(jīng)工程結(jié)算審計(jì)不得辦理最終工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算,并在與承包商的合同結(jié)算條款中予以明確。工程結(jié)算7.3.2未實(shí)施工程竣工決算審計(jì)的建設(shè)工程,不得辦理竣工決算驗(yàn)收手續(xù)。7、關(guān)于工程審計(jì)的重要規(guī)定

一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)傅總強(qiáng)調(diào)監(jiān)督工作要前移。武總在今年監(jiān)督工作會(huì)報(bào)告中提出這一要求。 總公司高管層調(diào)查問(wèn)卷〔43份〕,周總明確要求。二級(jí)單位的領(lǐng)導(dǎo)也強(qiáng)調(diào)事中檢查和監(jiān)督的重要性,強(qiáng)調(diào)“過(guò)程審計(jì)〞的重要性。 從已審工程的審計(jì)發(fā)現(xiàn)看,但凡做過(guò)“過(guò)程審計(jì)〞的工程,竣工決算審計(jì)時(shí),查出的問(wèn)題根本已整改。8、加強(qiáng)對(duì)重大工程工程的“過(guò)程審計(jì)〞

一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)審計(jì)實(shí)施及審計(jì)發(fā)現(xiàn)二類別2009年實(shí)際(A)2010年實(shí)際(A)2011年計(jì)劃(B)備注內(nèi)控審計(jì)47485投資項(xiàng)目667291授權(quán)38個(gè)、交辦6個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任26455其他項(xiàng)目394611小計(jì)1782111121、審計(jì)工程實(shí)施情況二、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)發(fā)現(xiàn)〔A〕--全系統(tǒng)審計(jì)工程〔B〕--未全部包括各單位審的工程投資建設(shè)工程是重點(diǎn)類別200820092010說(shuō)明內(nèi)控審計(jì)486762554投資項(xiàng)4%經(jīng)濟(jì)責(zé)任25122257

聯(lián)合賬簿1544140財(cái)務(wù)收支962其他小計(jì)863151314562、歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)*投資工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)量,排在第二位。二、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)發(fā)現(xiàn)3、審計(jì)發(fā)現(xiàn)分布情況類別2008年2009年2010年備注公司治理433245會(huì)計(jì)核算711081074采辦管理1312542631合同管理130821162設(shè)備物資管理828476工程項(xiàng)目管理72170108第3位銷售管理242751預(yù)算管理445350其他合計(jì)84814691316工程工程管理方面的問(wèn)題占:8%-12%。二、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)發(fā)現(xiàn)2021年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題1316個(gè),問(wèn)題主要在四大方面: 采辦招投標(biāo)管理:20% 合同管理:8.8% 工程工程管理:8.2% 會(huì)計(jì)核算:8.1%45%審計(jì)發(fā)現(xiàn)整體情況:二、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)案例分析三使用案例來(lái)源:建設(shè)工程、工程工程管理方面的案例〔1〕、油服、海工、海油開(kāi)展、新能源〔2〕審計(jì)期間:2021年-2021年〔但局部問(wèn)題:07年-10年〕〔3〕案例重點(diǎn):工程審批、采辦招投標(biāo)、四大控制等近年發(fā)生的典型案例–真實(shí)的案例案例分析目的:〔1〕教育借鑒-預(yù)防為主〔2〕防范在先-警示和提醒,引起注意〔3〕說(shuō)明問(wèn)題–提請(qǐng)大家思考,提出建議三、審計(jì)案例分析未完成工程報(bào)審、報(bào)批程序,即開(kāi)工建設(shè)-可研報(bào)告、根本設(shè)計(jì)及概算、工程管理手冊(cè)的批復(fù)滯后采辦招投標(biāo),不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定合同轉(zhuǎn)讓,違法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)后補(bǔ)合同,后補(bǔ)合同審核手續(xù) 工程投資、結(jié)算 方面-超預(yù)算不報(bào)批-動(dòng)用不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)不報(bào)批、不可遇見(jiàn)費(fèi)的使用與相關(guān)規(guī)定不符-工程中包含其他費(fèi)用-簽證變更不及時(shí)、審核疏漏 未經(jīng)結(jié)算審計(jì),辦理最終結(jié)算三、審計(jì)案例分析不按方案完成竣工決算審計(jì)報(bào)告,影響竣工決算審計(jì)和竣工決算驗(yàn)收工程概預(yù)算,既是工程執(zhí)行過(guò)程中,向施工單位支付各項(xiàng)費(fèi)用的依據(jù),也是工程完成后,對(duì)工程費(fèi)用管控效果考核的重要依據(jù)。局部工程概算批復(fù)幾乎與工程完工同步,概算批復(fù)金額為工程實(shí)際投資金額,已經(jīng)失去費(fèi)用控制的作用。案例1工程根本設(shè)計(jì)及概算批復(fù)滯后批復(fù)三、審計(jì)案例分析報(bào)批**工程,2006年7月啟動(dòng),2021年3月16日投產(chǎn),3月24日工程概算才經(jīng)中海油發(fā)[2021]25號(hào)文正式批復(fù)。**建造工程,2005年正式啟動(dòng),根本設(shè)計(jì)概算于2007年8月16日正式批復(fù)。某工程,2021年4月23日投產(chǎn),2021年8月12日根本設(shè)計(jì)及概算才得到批復(fù)。三、審計(jì)案例分析案例2工程開(kāi)工時(shí)間早于工程法定立項(xiàng)批準(zhǔn)時(shí)間某工程于2005年2月正式啟動(dòng),但工程可行性研究報(bào)告于2006年8月才得到國(guó)家發(fā)改委批復(fù);某工程,2021年5月導(dǎo)管架開(kāi)始建造,2021年9月開(kāi)始安裝,2021年11月環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告和海域使用權(quán)申請(qǐng)才得到國(guó)家海洋局的審批。報(bào)批局部工程采辦業(yè)務(wù)過(guò)半,工程管理手冊(cè)才批準(zhǔn)發(fā)布。工程管理手冊(cè)是工程管理的根本制度。工程管理人員履行職責(zé),是以被批準(zhǔn)、有效的工程管理手冊(cè)中的規(guī)定為依據(jù)。工程開(kāi)工前,工程管理手冊(cè)應(yīng)該是發(fā)布有效的,未發(fā)布的制度等于沒(méi)有制度。案例3?工程管理手冊(cè)?批復(fù)滯后局部工程未嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)模工程的審批程序 〔1〕問(wèn)題表現(xiàn): 一是ODP報(bào)告尚在等候國(guó)家發(fā)改委審批期間就開(kāi)工建設(shè)16個(gè)工程在ODP報(bào)告批復(fù)前就開(kāi)工建設(shè)。目前渤中19-4工程已開(kāi)工32個(gè)月,ODP報(bào)告尚未得到批復(fù)。 二是未獲得環(huán)境影響評(píng)價(jià)批復(fù)即開(kāi)工建設(shè)6個(gè)工程在國(guó)家批復(fù)環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告前就已開(kāi)工建設(shè)3個(gè)已開(kāi)工工程環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告目前還未得到國(guó)家批復(fù)2021年8月11日,中國(guó)海油工程建設(shè)工程專項(xiàng)治理工作階段情況通報(bào)報(bào)批1、工程在獲得總公司批準(zhǔn)前已開(kāi)始采辦。工程2021年12月8日獲得總公司方案部批準(zhǔn),12月12日采辦申請(qǐng)獲得總公司批準(zhǔn),但是工程采辦的標(biāo)書(shū)在2021年11月11日發(fā)出,在工程獲得批準(zhǔn)、采辦申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)前就開(kāi)始采辦。2、合同變更,增加工程費(fèi)用341萬(wàn)元,概算突破10%〔17.27%〕,未報(bào)總公司審批;3、動(dòng)用不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)120萬(wàn)元,未經(jīng)審批〔公司物資裝備部〕;4、含有投資外的工程,金額131萬(wàn)元。5、設(shè)計(jì)合同采辦獨(dú)標(biāo),未報(bào)上級(jí)部門審批,合同金額145萬(wàn)元。案例4***船雙殼改造工程,不按規(guī)定報(bào)批三、審計(jì)案例分析報(bào)批1、內(nèi)容包括根本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)。 根本預(yù)備費(fèi):由于如下原因?qū)е沦M(fèi)用增加而預(yù)留的費(fèi)用: 〔1〕設(shè)計(jì)變更;〔2〕不可抗力;〔3〕隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)發(fā) 生 的挖掘及驗(yàn)收結(jié)束時(shí)進(jìn)行恢復(fù)所導(dǎo)致的費(fèi)用增加。 價(jià)差預(yù)備費(fèi):它是指建設(shè)工程在建設(shè)期間內(nèi)由于價(jià)格等變化引起工程造價(jià)變化的預(yù)測(cè)預(yù)留費(fèi)用。包括: 〔1〕人工、材料、施工機(jī)械的價(jià)差費(fèi);〔2〕建筑安裝工程費(fèi)及工程建設(shè)其他費(fèi)用調(diào)整;〔3〕利率、匯率調(diào)整等增加的費(fèi)用。不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)“工程不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)的動(dòng)用權(quán)在批準(zhǔn)工程組成立單位的主管領(lǐng)導(dǎo),不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)的動(dòng)用,由工程控制負(fù)責(zé)人提出,經(jīng)工程經(jīng)理核準(zhǔn)并報(bào)請(qǐng)工程組成立單位的主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后才能啟用撥付。〞總公司?投資工程管理規(guī)定?:1、內(nèi)容符合和動(dòng)用批準(zhǔn),須同時(shí)滿足;2、中下游的工程,對(duì)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)的內(nèi)容未做具體規(guī)定。3、當(dāng)工程超設(shè)計(jì)概算時(shí),應(yīng)報(bào)原審批機(jī)構(gòu)審批〔10%〕,不能動(dòng)用不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。2、關(guān)于不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)動(dòng)用的批準(zhǔn)1、工程拆分,回避審批:一個(gè)工程分為二期,回避總公司審批;同一時(shí)間,從同一家公司采購(gòu)?fù)惒牧?,拆分為多個(gè)合同〔強(qiáng)調(diào)不同海域、不同井號(hào)、不同類型〕2、逆程序操作:先定承包商,后補(bǔ)辦招評(píng)標(biāo)手續(xù);先干活,后補(bǔ)簽合同〔強(qiáng)調(diào)甲方需求、時(shí)間緊急〕3、該招標(biāo)不招標(biāo):拆分合同,該招標(biāo)不招標(biāo),大量采用詢價(jià)方式采辦、或單一來(lái)源方式采辦4、報(bào)價(jià)、郵件方式二次報(bào)價(jià):某工程中的多個(gè)主要合同,在招評(píng)標(biāo)過(guò)程中,涉及價(jià)格時(shí),讓承包商二次報(bào)價(jià),并以郵件的方式,違反總公司招評(píng)標(biāo)的規(guī)定5、承包商、供給商管理:使用非庫(kù)內(nèi)供給商,使用供給商不具備資質(zhì)要求采辦招投標(biāo)管理三、審計(jì)案例分析三、審計(jì)案例分析**公司2021年**大廈裝修改造、2007年**大廈幕墻裝修工程,未經(jīng)總公司集團(tuán)采辦部批準(zhǔn),直接委托非庫(kù)內(nèi)供給商進(jìn)行代理招標(biāo);招評(píng)標(biāo)過(guò)程存在串標(biāo)跡象〔實(shí)際投標(biāo)的4家公司,“資格預(yù)審文件〞領(lǐng)取人身份證及遞交人身份證均為同籍、同鄉(xiāng)、同村人士〕。**酒店裝修工程采辦,金額230萬(wàn)元。招標(biāo)無(wú)過(guò)程性資料。主合同包括消防工程和酒店裝修改造局部,邀請(qǐng)3家公司競(jìng)標(biāo)。A公司以最高報(bào)價(jià)中標(biāo),但無(wú)消防設(shè)施工程專業(yè)承包資質(zhì)。而B(niǎo)公司合計(jì)價(jià)格最低,是3家公司中唯一具備消防設(shè)施工程專業(yè)承包一級(jí)資質(zhì)的企業(yè),卻未中標(biāo)。案例7未經(jīng)批準(zhǔn),委托代理招標(biāo)案例8招標(biāo)無(wú)過(guò)程性資料,中標(biāo)單位不具備相關(guān)資質(zhì)招標(biāo)三、審計(jì)案例分析案例9評(píng)標(biāo)打分取值不合理。

評(píng)標(biāo)某公司兩個(gè)年度的同類、同品種的物資采購(gòu)28份合同,涉及金額約1300萬(wàn)元,實(shí)質(zhì)為獨(dú)標(biāo),供給商均為同一公司。存在問(wèn)題:三、審計(jì)案例分析獨(dú)標(biāo)案例10獨(dú)標(biāo)采辦

2、傾向性定標(biāo)策略資料顯示:該采辦定標(biāo)策略為:“如果該外資企業(yè)所報(bào)價(jià)格高于國(guó)內(nèi)公司10%或以上,外資企業(yè)不中標(biāo)〞。兩家公司報(bào)價(jià)分別為96萬(wàn)、150萬(wàn),不具有可比性。 該類相同產(chǎn)品的原采辦定標(biāo)策略均為“兩步開(kāi)標(biāo)、低價(jià)中標(biāo)〞,與此次定標(biāo)策略完全不同。邀請(qǐng)招標(biāo)少于規(guī)定3家,未見(jiàn)相關(guān)理由和獨(dú)標(biāo)的審批。經(jīng)核實(shí),國(guó)內(nèi)該類物資工具的專業(yè)廠家不止3家;外資企業(yè)是庫(kù)外供給商,未見(jiàn)履行審批程序和資格預(yù)審資料。三、審計(jì)案例分析定標(biāo)3、未按規(guī)定權(quán)限審批上述采辦,其中1項(xiàng)合同預(yù)算金額 225萬(wàn)元,未按采辦規(guī)定權(quán)限上報(bào)主管部門審批。4、拆分采辦、回避審批。2021年簽訂合同7份,涉及金額730萬(wàn)元。屬拆分采辦。 如:其中3份合同,同一需求單位同時(shí)立項(xiàng)、同一內(nèi)容的采辦事項(xiàng),預(yù)算合計(jì)金額320萬(wàn)元,但工程啟動(dòng)申請(qǐng)分為2個(gè)立項(xiàng),按照規(guī)定權(quán)限為公司主管部門審批。 其中4份合同,合計(jì)金額561.32萬(wàn)元,預(yù)算合計(jì)金額605萬(wàn)元,為年度方案內(nèi)采辦事項(xiàng)、同類產(chǎn)品、相同的單位使用、相同的供給商,合同簽訂均為2021年11月11-24日。依據(jù)海油總采辦規(guī)定權(quán)限,應(yīng)上報(bào)總公司集團(tuán)采辦部審批。三、審計(jì)案例分析拆分三、審計(jì)案例分析三、審計(jì)案例分析案例11形成“唯一〞供給商,獨(dú)標(biāo)采辦招標(biāo)三、審計(jì)案例分析招標(biāo)2021年8月:立項(xiàng)2021年11月10日:報(bào)價(jià)89.9萬(wàn)元〔進(jìn)口電機(jī)〕;2021年6月21日:評(píng)標(biāo);2021年6月25日:C公司補(bǔ)充報(bào)價(jià)79.5萬(wàn)元〔國(guó)產(chǎn)電機(jī)〕;2021年7月14日:簽訂合同三、審計(jì)案例分析第三次采購(gòu)2021年8月,立項(xiàng)采購(gòu)3臺(tái)動(dòng)力源,直接與C公司議標(biāo)。招標(biāo)1、上述過(guò)程,看似執(zhí)行了招評(píng)標(biāo)程序,但實(shí)際上等于獨(dú)標(biāo)。2、另外,“油管鉗〞等油田工具物資采購(gòu)中,也采用類似方法和程序。案例12

價(jià)格評(píng)標(biāo)不嚴(yán)謹(jǐn),重大差異未調(diào)整〔一〕問(wèn)題描述:招標(biāo)文件中:工程量A=20352米,B=1044噸中標(biāo)公司報(bào)價(jià):A=16128米,B=960噸實(shí)際工程量:A=21362米,B=1177.82噸三、審計(jì)案例分析工程量工程組解釋:在評(píng)標(biāo)過(guò)程中,對(duì)工作量進(jìn)行過(guò)澄清。設(shè)計(jì)院僅提供了局部**單機(jī)工作量,具體設(shè)計(jì)正在進(jìn)行中,請(qǐng)各投標(biāo)單位按照目前所給出的單機(jī)工作量進(jìn)行匯總推算整體工作量。工程組結(jié)算,補(bǔ)償中標(biāo)公司為:〔21362-16128〕*價(jià)格1+〔1177.82-960〕*價(jià)格2但審計(jì)認(rèn)為,應(yīng)按:〔21362-20352〕*價(jià)格1+〔1177.82-1044〕*價(jià)格2相差149萬(wàn)元2、如對(duì)審減的認(rèn)定有異議,那么評(píng)標(biāo)過(guò)程存在嚴(yán)重違規(guī) --3家公司未按要求報(bào)價(jià),未做廢標(biāo)處理; --招標(biāo)過(guò)程中,發(fā)出澄清文件后,只有兩家作出實(shí)質(zhì)性反響時(shí), 未按規(guī)定上報(bào)審批; --評(píng)標(biāo)價(jià)格比較,對(duì)工程量不一致產(chǎn)生的重大差異沒(méi)有調(diào)整。1、審計(jì)認(rèn)為:應(yīng)核減工程費(fèi)用149萬(wàn)元 --是中標(biāo)單位的優(yōu)惠 --即使有澄清,實(shí)際工程量與原招標(biāo)文件工程量相吻合,工程 組對(duì)工作量調(diào)整的依據(jù)缺乏;〔二〕問(wèn)題認(rèn)定:三、審計(jì)案例分析中標(biāo)公司比另一家公司報(bào)價(jià)低64萬(wàn)元,但工程量的影響149.6萬(wàn)元,評(píng)標(biāo)人員未做比價(jià)調(diào)整,由此導(dǎo)致高價(jià)中標(biāo)。三、審計(jì)案例分析案例13投標(biāo)價(jià)嚴(yán)重偏離標(biāo)底,“先中標(biāo),后變更〞1、超預(yù)算不報(bào)批。工程組費(fèi)控和決算審計(jì),提出審減487萬(wàn)元,項(xiàng) 目超預(yù)算12.8%。2、竣工決算審計(jì)后,承包商提出追加費(fèi)用231萬(wàn)元。根據(jù)合同規(guī)定 ,承包商需在現(xiàn)場(chǎng)簽證事項(xiàng)完成后3日內(nèi)提出申請(qǐng),否那么業(yè)主有權(quán)拒絕。某投資工程,合同最高限價(jià)3150萬(wàn)元。工程結(jié)算審計(jì)后,核定造價(jià)〔按竣工圖紙〕3892萬(wàn)元。3、追溯到評(píng)標(biāo)階段該工程在招評(píng)標(biāo)過(guò)程中,改變?cè)u(píng)標(biāo)原那么,由“ 綜合評(píng)價(jià)〞改為“最低價(jià)中標(biāo)〞。 中標(biāo)公司原報(bào)價(jià)3374萬(wàn)元,降價(jià)11.08%,未見(jiàn)降價(jià)明細(xì)構(gòu)成,并 且報(bào)價(jià)中缺項(xiàng)〔管道閥門等,其他公司投標(biāo)中包括,大約60萬(wàn)元 〕。最終合同價(jià)3150萬(wàn)元。招標(biāo)前,外部中介機(jī)構(gòu)完成的工程造價(jià)報(bào)告,工程總價(jià)為3920萬(wàn)元〔標(biāo)底〕,中標(biāo)公司降價(jià)后偏離標(biāo)底23.4%。價(jià)格拆分1〕某公司下屬分公司,將合計(jì)金額為1290萬(wàn)元的“變頻控制設(shè)備〞采辦拆分,與華北油田科達(dá)開(kāi)發(fā)分別簽訂了金額為409萬(wàn)元、282萬(wàn)元和599萬(wàn)元的三份采購(gòu)合同,躲避審批。案例14拆分采辦,躲避上級(jí)部門審批三、審計(jì)案例分析三、審計(jì)案例分析“……合同供給商需將其中的一局部標(biāo)的轉(zhuǎn)讓給第三方執(zhí)行的,除必須經(jīng)合同簽訂組織單位批準(zhǔn)外,其受讓第三方必須是?中國(guó)海油供給商庫(kù)?中成員,所轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不得超過(guò)原合同總標(biāo)的的百分之三十?!5谌绞茏尯贤蟛坏迷俎D(zhuǎn)讓。〞 關(guān)于合同轉(zhuǎn)讓,?中國(guó)海洋石油總公司采辦管理規(guī)定?:合同轉(zhuǎn)讓、工程工程轉(zhuǎn)包與分包三、審計(jì)案例分析總承包單位將局部工程分包時(shí),分包單位必須具有資質(zhì)條件。不具備資質(zhì)條件的分包單位不得承擔(dān)分包任務(wù)。工程分包時(shí),必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可。分包比例不得超過(guò)30%。工程主體結(jié)構(gòu)或關(guān)鍵部位不得分包,必須由承包單位自行完成分包單位不得將其承包的工程再分包。國(guó)家?建筑法??合同法??招投標(biāo)法?有明確規(guī)定,轉(zhuǎn)包非法。關(guān)于分包,合法分包具備的條件:違反上述任一條,即為非法分包。三、審計(jì)案例分析案例15辦公大樓工程結(jié)算款為1.21億元,在 總承包商的結(jié)算費(fèi)用中,分包金額4996萬(wàn)元,占41%。 從總承包商承建的1號(hào)-3號(hào)庫(kù)房工程結(jié)算過(guò)程來(lái)分析,將1號(hào)、3號(hào)庫(kù)分包給了兩家施工單位施工,但同時(shí)三家施工單位又各自將庫(kù)房主體鋼結(jié)構(gòu)實(shí)施了再次分包,其分包比例分別占合同金額的45%、41%和44%。分包案例16道路工程和排水管網(wǎng)工程,承包單位既不具備資質(zhì), 又沒(méi)有施工能力 工程組與A公司〔名義總包方〕簽訂合同,實(shí)際承包單位為B公司。 A和B為內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司,B公司使用的是A公司的資質(zhì)。 B公司因?yàn)椴痪邆涫┕つ芰?,將工程轉(zhuǎn)包給C公司〔最終施工方〕,B公司從中收取15%-18%的管理費(fèi)。三、審計(jì)案例分析案例17“工程主體結(jié)構(gòu)或關(guān)鍵部位〞分包 工程組選擇A公司為總包方,A公司將平臺(tái)導(dǎo)管架建造局部分包給****,違反了“工程主體結(jié)構(gòu)或關(guān)鍵部位的施工必須由承包單位自行完成,不得分包〞的規(guī)定。 同時(shí)根據(jù)規(guī)定,總包方對(duì)工程的某一局部做分包之前,必須將分包商資格材料報(bào)工程組批準(zhǔn)。但是,工程組只作備案,未提供分包商的資格審批資料。分包案例19后補(bǔ)簽合同,后補(bǔ)合同審核程序合同某公司**生活支持平臺(tái)建造工程,投資預(yù)算11.7億元。獨(dú)標(biāo)方式,固定總包合同,總包建造變更約2820萬(wàn)元。1、先施工后簽訂合同。一是總包合同:2021年8月6日議標(biāo)報(bào)告申請(qǐng)獲批準(zhǔn),但早在2021年2月18日之前,承包商就開(kāi)始了設(shè)計(jì)工作。二是設(shè)計(jì)合同:第二條船的設(shè)計(jì)合同于2021年11月簽訂,但合同約定2021年8月18日前完成設(shè)計(jì),并到達(dá)送交CCS審批條件,實(shí)際設(shè)計(jì)工作早已開(kāi)始。2、后補(bǔ)審核程序。依據(jù)總公司?重大合同審查管理方法?的規(guī)定,該工程建造總包合同為重大合同。但未按規(guī)定及時(shí)提交總公司法律部審核,而是后補(bǔ)合同審核手續(xù)。合同4、有些變更不合理 1〕變更金額2810萬(wàn)元中,絕大多數(shù)變更事項(xiàng)“因設(shè)計(jì)變更增加工作 量或物料等〞。但有些變更簽證單未見(jiàn)CCS簽字確認(rèn); 2〕人員加班費(fèi)。該工程的主合同為建造總合同,所有人員費(fèi)用都包 括在合同金額內(nèi)。有關(guān)人員加班費(fèi)192萬(wàn)元的變更,無(wú)理由和依據(jù)。 3〕該工程不是真正意義上的“提前交船〞,而是提前出海作業(yè),屬 于“邊作業(yè)、邊施工〞狀態(tài)。出海作業(yè)費(fèi)的變更增加了207萬(wàn)元。問(wèn)題表現(xiàn):某工程中,大局部效勞商為在中國(guó)注冊(cè)的公司,但工程大局部合同為英文版,例如與海油工程簽訂的單點(diǎn)系泊系統(tǒng)海上安裝合同,采用英文版本,如果實(shí)施合同中發(fā)生合同爭(zhēng)議,將依據(jù)中國(guó)法律解決,而目前所用的英文合同文本會(huì)導(dǎo)致合同條款產(chǎn)生歧義,影響合同的嚴(yán)謹(jǐn)性與執(zhí)行效力。管理建議:建議今后合同以中文作為法定文字,如國(guó)際招標(biāo)時(shí)采用英文合同,應(yīng)同時(shí)提供一份中文版本作為合同執(zhí)行和解釋的依據(jù)。案例20合同文本的使用三、審計(jì)案例分析合同某工程變更,舷側(cè)欄桿鍍鋅管扶手450米,增項(xiàng)報(bào)價(jià)為283.8元/米〔不含稅費(fèi)〕。但合同中鍍鋅管的單價(jià)為9090元/米〔不含稅費(fèi)〕,價(jià)格相差32倍。在評(píng)標(biāo)過(guò)程中或合同簽訂前,未發(fā)現(xiàn)該重大差異。案例21審核疏漏,個(gè)別工程報(bào)價(jià)差異影響大。三、審計(jì)案例分析 某工程建造合同中規(guī)定,當(dāng)合同執(zhí)行期間的費(fèi)用變更時(shí)“雙方另行協(xié)商〞,沒(méi)有約定具體的執(zhí)行原那么,完工后確認(rèn)時(shí),無(wú)法判定相關(guān)變更費(fèi)用的準(zhǔn)確性和合理性。最終雙方各抒己見(jiàn),難以協(xié)商。案例22合同條款簽訂不嚴(yán)謹(jǐn),造成后期結(jié)算困難合同三、審計(jì)案例分析 某工程集電線路采辦,中標(biāo)公司報(bào)價(jià)1105萬(wàn)元,其中線路長(zhǎng)度24.35公里,單價(jià)45.38萬(wàn)元。 合同簽訂,總價(jià)1105萬(wàn)元,其中線路長(zhǎng)度21.9公里、單價(jià)為50.46萬(wàn)元。 工程實(shí)際工程量為21.9公里。即合同簽訂時(shí),工程量已經(jīng)確定。 因此,審計(jì)提出應(yīng)審減111萬(wàn)元。案例23合同單價(jià)與投標(biāo)文件不一致由于施工圖設(shè)計(jì)尚未完成,投標(biāo)方將集電線路長(zhǎng)度暫按24.35公里計(jì)算,按照單價(jià)形式報(bào)價(jià);合同簽訂時(shí),單價(jià)不應(yīng)提高。

價(jià)格案例25未按規(guī)定辦理結(jié)算審計(jì)、預(yù)留結(jié)算款工程組在未接受結(jié)算審計(jì)的情況下,有的簽訂了付款協(xié)議,有的已全額支付了工程款,確認(rèn)工程造價(jià)。此種情況下,審計(jì)確認(rèn)審減款項(xiàng),將難以得到承包商確認(rèn)、或追回款項(xiàng)?!?021年有4個(gè)工程發(fā)生這種情況〕三、審計(jì)案例分析如:某工程,合同金額3470萬(wàn)元。2021年5月,工程組向承包商出具了?施工竣工結(jié)算書(shū)?,確認(rèn)工程造價(jià)為3799.48萬(wàn)元。截止2021年10月審計(jì)時(shí),工程組除扣除5%的質(zhì)保金〔189.97萬(wàn)元〕外,支付了全部結(jié)算款。結(jié)算案例26工程款已支付,審減實(shí)施困難三、審計(jì)案例分析某工程工程的檢修道路,施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容為:40mm的砂礫磨耗層,150mm碎石墊層,150mm天然砂礫墊層。審計(jì)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)勘察取證,發(fā)現(xiàn)施工單位只完成了150mm天然砂礫墊層,因此提出核減,共計(jì)158.49萬(wàn)元。1、該道路設(shè)計(jì)為永臨結(jié)合,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)使用 20年。2、勘察時(shí),在道路的各路段取點(diǎn),而不是 局部取點(diǎn)。沙礫磨耗層路基碎石墊層天然沙礫層三、審計(jì)案例分析 按新增項(xiàng)確認(rèn)變更,但不扣除原工程合同金額。 如:原有的報(bào)價(jià)中包含人工、輔材、機(jī)械/機(jī)具費(fèi)等費(fèi)用未扣減,涉計(jì)金額〔41萬(wàn)元〕。案例27

變更審核不嚴(yán)格,漏掉該扣減的內(nèi)容在某工程中,吊機(jī)等重要設(shè)備由BFE改為OFE,但由于合同總金額中沒(méi)有相關(guān)明細(xì),導(dǎo)致在結(jié)算時(shí)只是扣減采辦費(fèi)用,而無(wú)法準(zhǔn)確扣減船廠相關(guān)管理費(fèi)用和利潤(rùn)等費(fèi)用。案例28合同金額沒(méi)有相應(yīng)細(xì)項(xiàng)組成,變更時(shí)無(wú)法計(jì)算費(fèi)用變更三個(gè)問(wèn)題:

1、多大的金額算錢?50萬(wàn)元、500萬(wàn)元? 2、如何看程序操作--“后補(bǔ)〞? 后補(bǔ)招評(píng)標(biāo)手續(xù):虛假招標(biāo)? 后補(bǔ)簽合同:公司風(fēng)險(xiǎn)?個(gè)人承擔(dān)的責(zé)任? 后補(bǔ)審批手續(xù):當(dāng)事人的責(zé)任 3、疏忽、責(zé)任心問(wèn)題,還是成心?

崗位責(zé)任:疏忽、不經(jīng)心、事不關(guān)己、熟視無(wú)睹流程設(shè)計(jì):審核流于形式風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制:紅色預(yù)警我們的行為:--確認(rèn)變更時(shí),不經(jīng)心〔照顧承包商?成心?〕--付錢很認(rèn)真,扣錢很馬虎〔忘了扣?裝糊涂?〕--領(lǐng)導(dǎo)閉著眼簽字〔因?yàn)榍懊娴娜撕灹恕?-付費(fèi)時(shí),不審核,有領(lǐng)導(dǎo)簽字我就付費(fèi)〔不把關(guān)〕--……案例啟示案例29簽證不及時(shí)、工程過(guò)程資料缺失2〕缺少詳細(xì)的過(guò)程資料,造成延期交付的原因無(wú)從確定。如不可抗力因素的影響,臺(tái)風(fēng)發(fā)生的時(shí)間、時(shí)長(zhǎng)等,工程沒(méi)有記錄。 如某工程,實(shí)際交付延期144天,扣除合同約定的正當(dāng)延誤天數(shù)60天、不可抗力1天外,其余83天計(jì)算延期交付罰款時(shí)存在爭(zhēng)議。在缺少過(guò)程資料和支持依據(jù)的情況下,簽訂付款協(xié)議,報(bào)審結(jié)算時(shí)按“費(fèi)用各自承擔(dān)一半〞的方式結(jié)算。1〕現(xiàn)場(chǎng)“簽證變更〞不及時(shí),待工程結(jié)束后,“工、料、費(fèi)一攬子〞變更,導(dǎo)致雙方談判困難。三、審計(jì)案例分析變更2021年,審計(jì)一處調(diào)減、推遲13個(gè)工程,其中11個(gè)為工程工程。調(diào)減原因:局部工程工期未按方案完成,局部工程投產(chǎn)后未按方案完成決算報(bào)告編制,不具備決算審計(jì)條件,而無(wú)法實(shí)施審計(jì)方案。有的工程,已投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)2年多,因變更費(fèi)用與承包商有分歧,不能完成結(jié)算;或者動(dòng)用不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)未審批,等待辦理手續(xù)。有的工程,由于工作量增加、施工未完成、工程延期等原因,審計(jì)方案時(shí)間推遲9-13個(gè)月。案例30、工程竣工決算審計(jì)不能按方案實(shí)施三、審計(jì)案例分析審計(jì)

帶來(lái)的影響:不能按方案完成結(jié)、決算審計(jì),影響工程竣工決算驗(yàn)收,工程長(zhǎng)期不能關(guān)閉;工程人員不能復(fù)原;或工程人員已上新的崗位,影響決算報(bào)告的編制;工程長(zhǎng)期開(kāi)口狀態(tài),工程造價(jià)審計(jì)的有效性隨時(shí)間越長(zhǎng)越差;不符合精細(xì)化管理的要求,不符合國(guó)家法規(guī)規(guī)定。三、審計(jì)案例分析審計(jì)財(cái)政部?根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?〔2002〕394號(hào),第37條:“...建設(shè)單位應(yīng)在工程竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。〞認(rèn)識(shí)、思考和建議四1、工程層面:執(zhí)行制度,履行職責(zé),堅(jiān)持原那么 招評(píng)標(biāo):承包商使用,公平、公正 結(jié)算時(shí):站在維護(hù)公司利益角度,嚴(yán)格執(zhí)行合同;工程過(guò)程中,加強(qiáng)工程管理根底工作 保持簽證的合法性、有效性。加強(qiáng)合同重大風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生時(shí)的過(guò)程記錄,并對(duì)費(fèi)用做出評(píng)估,以作為事后洽談變更的依據(jù); 按權(quán)限辦事。“例外〞情況發(fā)生時(shí),履行上報(bào)程序;嚴(yán)把“結(jié)算〞關(guān),控制工程造價(jià)。工程建設(shè)流程中,結(jié)算是核減工程結(jié)算款、控制工程投資的重要環(huán)節(jié),為“關(guān)鍵控制點(diǎn)〞,嚴(yán)格執(zhí)行5%預(yù)留款規(guī)定。 建議各單位再次梳理相關(guān)的幾個(gè)流程。 工程管理的思考和建議四、認(rèn)識(shí)、思考和建議2、公司層面:決策與批復(fù)、完善制度、厘清職能界面 明確工程人員、工程經(jīng)理的權(quán)限,規(guī)定上報(bào)流程對(duì)進(jìn)度嚴(yán)重滯后的工程,及時(shí)總結(jié)、分析評(píng)估,提出應(yīng)對(duì)措施完善對(duì)工程的考核機(jī)制管理與支持。明確公司主管部門的責(zé)任〔四大控制、付款時(shí)審核把關(guān)等〕,無(wú)論工程組設(shè)置在哪個(gè)層級(jí),對(duì)工程組既要履行管理職能,更要提供全方位的支持。1、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的指導(dǎo)和控制2、工程編制人員及時(shí)配備到位3、切實(shí)做好對(duì)工程人員的培訓(xùn)四、認(rèn)識(shí)、思考和建議

針對(duì)審計(jì)、監(jiān)察方面問(wèn)題的認(rèn)識(shí)和思考:

1、不執(zhí)行制度和程序-某些現(xiàn)象及原因四、認(rèn)識(shí)、思考和建議制度成為擺設(shè):不學(xué)、不懂、理解偏差老習(xí)慣憑經(jīng)驗(yàn):過(guò)去就是這樣做的!強(qiáng)調(diào)客觀:生產(chǎn)急需、程序繁瑣繞開(kāi)程序:怕麻煩,圖省事責(zé)任心不強(qiáng):隨意、不經(jīng)心、不在意主觀成心:個(gè)人從中撈取利益!“個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部、管理人員不能正確認(rèn)識(shí)監(jiān)督,把監(jiān)督與被監(jiān)督對(duì)立起來(lái);……;外表上看似在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵環(huán)節(jié),不遵守制度和程序,實(shí)際上是為了向其他企業(yè)輸送利益,自己從中撈取好處;外表上看似疏于管理,不負(fù)責(zé)任,實(shí)際上是為社會(huì)上不法分子謀取國(guó)有資產(chǎn)提供方便。〞

從廉政建設(shè)看:首要是提高制度執(zhí)行意識(shí):增強(qiáng)責(zé)任心是前提,執(zhí)行力實(shí)際上表達(dá)的是一種工作態(tài)度,需要用心去做事。加強(qiáng)對(duì)制度的培訓(xùn):逐級(jí)組織對(duì)單個(gè)體系的學(xué)習(xí)和宣貫。持續(xù)完善制度體系:提高制度體系的系統(tǒng)性、可操作性。建立監(jiān)督考核機(jī)制:?jiǎn)栴}發(fā)生在哪個(gè)層級(jí),我們就著力解決哪個(gè)層級(jí)的問(wèn)題;及時(shí)消除和遏制企圖通過(guò)“變通〞、“變相〞而越軌的苗頭;同業(yè)績(jī)考核掛鉤、同任期考核掛鉤;懲罰違規(guī),樹(shù)典型典范的同時(shí),加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)的懲辦;各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭執(zhí)行制度。2、如何提高制度執(zhí)行力?四、認(rèn)識(shí)、思考和建議傅總在講話中談到:有制度不執(zhí)行或執(zhí)行不到位,主要有 兩種情況:領(lǐng)導(dǎo)干部不執(zhí)行制度;問(wèn)題多發(fā)生在三級(jí)、四級(jí)單位。審計(jì)問(wèn)題發(fā)生的現(xiàn)象和層級(jí)看:三級(jí)、四級(jí)單位制度覆蓋和體系銜接有漏洞〔執(zhí)行層 制度缺失〕領(lǐng)導(dǎo)默許、授意甚至直接干預(yù),如工程和物資采辦中, 招評(píng)標(biāo)過(guò)程不標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)人員,回避審批、繞開(kāi)監(jiān)控的現(xiàn)象很普遍四、認(rèn)識(shí)、思考和建議“重制度,輕執(zhí)行;重開(kāi)展,輕合規(guī)〞的現(xiàn)象較普遍存在提到建立和完善制度,沒(méi)有哪位領(lǐng)導(dǎo)不支持和不認(rèn)同但談到執(zhí)行制度,相當(dāng)一局部領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)就不同了。 “如果嚴(yán)格按程序走,審批時(shí)間長(zhǎng),不能滿足甲方的需要,影響海上生產(chǎn),合同會(huì)喪失,當(dāng)年收入指標(biāo)也不能完成。〞武總強(qiáng)調(diào):“中國(guó)海油穩(wěn)健開(kāi)展比快速開(kāi)展更重要。〞3、業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)vs合規(guī)運(yùn)營(yíng)四、認(rèn)識(shí)、思考和建議4、落實(shí)“老問(wèn)題〞的整改比發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題更重要審計(jì)重在整改,找更多的新問(wèn)題不如先把老問(wèn)題整改 -本次審計(jì)期間,對(duì)前期審計(jì)問(wèn)題復(fù)核 -年底審計(jì)部門組織集中檢查、復(fù)核建立“問(wèn)題庫(kù)〞,綜合分析 -總公司審計(jì)信息管理系統(tǒng);促使審計(jì)成果利用;與考核掛鉤:年度對(duì)各二級(jí)單位績(jī)效考核改老問(wèn)題找新問(wèn)題加強(qiáng)設(shè)計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)促進(jìn)設(shè)計(jì)成果有效利用四、認(rèn)識(shí)、思考和建議5、監(jiān)督工作vs“降低效率〞“風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制〞:為了企業(yè)保持快速和健康開(kāi)展;汽車剎車系統(tǒng)的職能,是在平安的前提下,使車跑得更快;同其它管理活動(dòng)一樣,需要資源投入〔人、財(cái)、物〕;內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)開(kāi)展到一定階段的必然選擇,是確保企業(yè)穩(wěn)健開(kāi)展不可或缺的“穩(wěn)定器〞。它雖不是醫(yī)治企業(yè)病癥的靈丹妙藥,但確是抑止企業(yè)病癥萌發(fā)和擴(kuò)散的一劑良方。衛(wèi)留成:“查腐敗影響開(kāi)展〞的說(shuō)法是在顛倒黑白反腐敗的工作更多應(yīng)是防患于未然,關(guān)口前移,把功夫下在預(yù)防上。等到出了問(wèn)題再查處,總會(huì)給當(dāng)?shù)氐拈_(kāi)展帶來(lái)?yè)p失。但這種損失是腐敗分子造成的,決不是查處腐敗帶來(lái)的。一個(gè)地方查處腐敗的力度大了,涉及面廣了,會(huì)影響當(dāng)?shù)氐拈_(kāi)展?這是在本末倒置、顛倒黑白。四、認(rèn)識(shí)、思考和建議6、審計(jì)建議與管理層決策審計(jì)監(jiān)察:對(duì)照制度和流程,查找問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),提出建設(shè)性 的意見(jiàn)和建議管理決策:管理層對(duì)審計(jì)建議作出判斷和決策

某些建議的采納:1〕取決于公司風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度2〕風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略:風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)躲避3〕審計(jì)監(jiān)察人員--提高建議的質(zhì)量、針對(duì)性、可行性四、認(rèn)識(shí)、思考和建議最高檢:“工程腐敗〞涉案金額近30億2021年05月18日中紀(jì)委監(jiān)察部通報(bào)工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)m?xiàng)治理情況。自2021年9月至今年3月,全國(guó)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)共受理工程建設(shè)領(lǐng)域違紀(jì)違法問(wèn)題舉報(bào)3.31萬(wàn)件,立案1.72萬(wàn)件,結(jié)案1.56萬(wàn)件,給予黨紀(jì)政紀(jì)處分11273人,其中廳〔局〕級(jí)干部78人,縣〔處〕級(jí)干部1089人;移送司法機(jī)關(guān)處理5698人。 通報(bào)了20起典型案件,

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