審計(jì)工作底稿審計(jì)說(shuō)明寫法

審計(jì)工作底稿審計(jì)說(shuō)明寫法貨幣資金審定表說(shuō)明明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)一致現(xiàn)金盤點(diǎn)相符公司2013年12月31日銀行存款數(shù)據(jù)與對(duì)帳單核對(duì)，無(wú)異常,銀行余額現(xiàn)場(chǎng)函證.經(jīng)核對(duì)，本公司主要的賬簿明細(xì)基本賬戶XX銀行XX支行全年對(duì)賬單與公司銀行日記賬核對(duì)相符，未發(fā)現(xiàn)對(duì)賬單與日記賬不符事項(xiàng)。應(yīng)收賬款審定表說(shuō)明1、 明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)一致（明細(xì)見附表ZD2）2、 已對(duì)本期銷售金額較大以及期末余額較大的客戶進(jìn)行了詳細(xì)的憑證抽查測(cè)試并重點(diǎn)檢查銷售出庫(kù)單、銀行收款回單等單據(jù)，未見異常情況。3、 對(duì)前十名大額客戶進(jìn)行替代性測(cè)算無(wú)異常。4、 外幣應(yīng)收帳款據(jù)期末匯率已進(jìn)行調(diào)整：預(yù)收賬款審定表說(shuō)明1、 明細(xì)總、總帳、報(bào)表核對(duì)一致；2、 期末余額均在一年以內(nèi)，主要在年底期間發(fā)生，是已收到客戶預(yù)付的定金，但貨物尚未發(fā)出所致。3、 憑證抽查未見異常應(yīng)付賬款：審定表說(shuō)明明細(xì)帳總帳報(bào)表核對(duì)一致對(duì)大額應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)函詢證，函證匯總表附后對(duì)大額的應(yīng)付款項(xiàng)作替代測(cè)試無(wú)異常對(duì)本期增加的應(yīng)付款項(xiàng)與存貨采購(gòu)核對(duì)相符日后付款抽查無(wú)異常明細(xì)表說(shuō)明1、 總賬與明細(xì)賬，報(bào)表數(shù)核對(duì)一致。2、 對(duì)大額往來(lái)客戶進(jìn)行抽查原始依據(jù)，原始依據(jù)齊全，內(nèi)容完整，會(huì)計(jì)處理未見異常預(yù)付賬款：審定表說(shuō)明明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)一致對(duì)大額預(yù)付款項(xiàng)的客戶作替代測(cè)試無(wú)異常函證測(cè)試見2013年度審計(jì)底稿；其他應(yīng)收款：審定表說(shuō)明1、 明細(xì)賬、總賬、報(bào)表核對(duì)一致。2、 審計(jì)調(diào)整，詳細(xì)在其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表中。明細(xì)表說(shuō)明1、明細(xì)賬、總賬、報(bào)表核對(duì)一致。2、 無(wú)關(guān)聯(lián)方往來(lái)，3、 持股5%（含）以上股份的股東單位賬款：無(wú)存貨：審定表說(shuō)明明細(xì)帳總帳報(bào)表核對(duì)一致公司自行在每年年底進(jìn)行全面的存貨盤點(diǎn)，相關(guān)盤點(diǎn)表已收集；2013年12月31日上午由我所審計(jì)人員對(duì)公司的原材料和庫(kù)存商品進(jìn)行部分抽盤，原材料和產(chǎn)成品的擺放比較規(guī)則整齊。經(jīng)抽查與ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)相符，詳見2013年度審計(jì)底稿；經(jīng)查2013年12月31日金蝶K3的倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存與公司財(cái)務(wù)帳核對(duì)相符我們對(duì)該公司的采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行了測(cè)試無(wú)異常發(fā)現(xiàn).見采購(gòu)與付款的內(nèi)控測(cè)試CGC。對(duì)原材料的發(fā)出---生產(chǎn)成本的核算（料工費(fèi)）----產(chǎn)品成的結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行符合性測(cè)算無(wú)異常鑒于目前該公司存貨產(chǎn)品銷售正常，不存在原材料及產(chǎn)成品減值的情況，因此不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨明細(xì)表見ZI2,存貨--生產(chǎn)成本見ZI7存貨--制造費(fèi)用見ZI7-4取得管理當(dāng)局聲明，期末存貨數(shù)量、金額與帳面一致。CON：余額可以確認(rèn)存貨一生產(chǎn)成本1、 明細(xì)帳總帳報(bào)表核對(duì)相符2、 檢查直接材料的購(gòu)入、發(fā)出無(wú)異常，與原材料核對(duì)相符，其中存在原材料作為商品直接銷售3、 檢查直接人工三個(gè)月的工資表與當(dāng)月工資核對(duì)相符4、 檢查制造費(fèi)用當(dāng)期發(fā)生數(shù)，主要系廠房租金、折舊、水電費(fèi)等。生產(chǎn)成本檢查1、 獲取生產(chǎn)成本的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符2、 對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象3、 分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的生產(chǎn)成本項(xiàng)目，以確定成本項(xiàng)目是否有異常變動(dòng)以及是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象4、 比較當(dāng)年度及以前年度直接材料、直接人工、制造費(fèi)用占生產(chǎn)成本的比例，并查明異常情況的原因5、 生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)方法的測(cè)試6、 抽查成本計(jì)算單，檢查直接材料、直接人工及制造費(fèi)用的計(jì)算和分配是否正確，并與有關(guān)佐證文件相核對(duì)：ZI107、 獲取并復(fù)核生產(chǎn)成本明細(xì)匯總表的正確性，將直接材料與材料耗用匯總表、直接人工與職工薪酬分配表、制造費(fèi)用總額與制造費(fèi)用明細(xì)表及相關(guān)賬項(xiàng)的明細(xì)表核對(duì)，并作交叉索引8、 檢查車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對(duì)；檢查車間月末余料是否辦理假退料手續(xù)；9、 獲取直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，評(píng)價(jià)其是否合理和適當(dāng)，以確認(rèn)在產(chǎn)品中所含直接材料、直接人工和制造費(fèi)用是合理的10、 獲取完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，檢查生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間、以及完工產(chǎn)品之間的分配是否正確，分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否適當(dāng)，與前期比較是否存在重大變化，該變化是否合理11、 對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本核算的，檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本在本期有無(wú)重大變動(dòng)，分析其是否合理；檢查本期材料成本差異的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，庫(kù)存商品期末余額是否已按實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整。12、 獲取關(guān)于現(xiàn)有設(shè)備生產(chǎn)能力的資料，檢查產(chǎn)量是否與現(xiàn)有生產(chǎn)能力相匹配；若產(chǎn)量超過(guò)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位說(shuō)明原因，并提供足夠的依據(jù)及技術(shù)資料。直接人工檢查說(shuō)明：直接人工匯總表與應(yīng)付職工薪酬、人事部門工時(shí)記錄等核對(duì)是否相符；直接人工匯總表中的人工成本是否包括五險(xiǎn)一金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育險(xiǎn)及住房公積金）及兩費(fèi)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)）；直接人工成本分配表與直接人工匯總表核對(duì)是否相符；直接人工成本在不同產(chǎn)品間的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)；直接人工成本在某產(chǎn)品完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)；采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本的標(biāo)準(zhǔn)人工成本或定額成本的確定是否合理直接人工成本差異的計(jì)算和分配是否正確；直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本本年度除執(zhí)行政府相關(guān)規(guī)定外，無(wú)重大變化；直接材料檢查說(shuō)明：材料耗用量與材料領(lǐng)料單匯總核對(duì)是否相符；材料分配匯總表中該產(chǎn)品分配的直接材料成本與材料耗用量核對(duì)是否相符；3.材料成本在不同產(chǎn)品間的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)；材料成本在某產(chǎn)品完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)；采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本的標(biāo)準(zhǔn)材料成本或定額成本的確定是否合理材料成本差異的計(jì)算和分配是否正確；直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本本期有無(wú)變化。營(yíng)業(yè)成本審計(jì)說(shuō)明：明細(xì)帳總帳報(bào)表核對(duì)一致.與產(chǎn)成品發(fā)出成本核對(duì)相符成本倒軋見SB2無(wú)異常該公司采用定額成本計(jì)算各產(chǎn)品，各類型產(chǎn)品設(shè)計(jì)成型后計(jì)算出單位定額成本，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)用材料，月底財(cái)務(wù)人員根據(jù)領(lǐng)用材料總額成本與定額成本之間的差異按生產(chǎn)量平均分?jǐn)?。?jīng)抽查部分定額成本計(jì)算單與產(chǎn)品成本計(jì)算表相核對(duì)，無(wú)異常發(fā)現(xiàn)。營(yíng)業(yè)收入審計(jì)說(shuō)明：1、 營(yíng)業(yè)收入較上期增加26.57