審計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)題庫(kù)

成都文理學(xué)院2023級(jí)審計(jì)學(xué)專業(yè)__________________學(xué)院__________級(jí)___________班姓名_______________學(xué)號(hào)_______________………………〔密〕………………〔封〕………………__________________學(xué)院__________級(jí)___________班姓名_______________學(xué)號(hào)_______________………………〔密〕………………〔封〕………………〔線〕………………密封線內(nèi)答題無(wú)效審計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)題庫(kù)答卷說明：1、本試卷共10頁(yè)，5個(gè)大題，總分值100分，120分鐘完卷；2、本試卷考試形式為閉卷。題號(hào)一二三四五總分總分人分?jǐn)?shù)得分評(píng)卷人一、單項(xiàng)選擇題〔此題共15小題，每題1分，共15分〕1、一般來說，〔A〕程序不能單獨(dú)作為一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，而只能作為其他審計(jì)證據(jù)的補(bǔ)充，與其他審計(jì)程序結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。A．詢問B．檢查C．函證D．重新計(jì)算2、在理解重要性概念時(shí)，以下表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔A〕A．判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響B(tài)．如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C．重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷D．較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，以下表述正確的選項(xiàng)是(D)A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見4、以下關(guān)于函證方式的理解，正確的選項(xiàng)是〔C〕。A．在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函B．采用積極式的詢證函，無(wú)論是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)C．采用消極式詢證函，未收到回函并不能明確說明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性D．針對(duì)某個(gè)被審計(jì)單位，只能采用一種方式來實(shí)施函證5、如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是〔D〕A．函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B．檢查20×8年12月31日的銀行對(duì)賬單

C．檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D．檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司的年報(bào)審計(jì)時(shí)，一般會(huì)將“發(fā)生〞認(rèn)定作為重點(diǎn)證明的認(rèn)定工程是〔B〕。A．應(yīng)付賬款B．營(yíng)業(yè)收入C．預(yù)收款項(xiàng)D．預(yù)付款項(xiàng)7、以下所列因素均可能導(dǎo)致丙公司產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最有可能導(dǎo)致丙公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是〔A〕。A．控制環(huán)境B．賒銷審批C．業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)D．收入確認(rèn)8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施以下審計(jì)程序獲取的與甲公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)中，難以證實(shí)固定資產(chǎn)所有權(quán)的是〔D〕。A．檢查本期外購(gòu)辦公設(shè)備的賣方發(fā)票B．檢查所有建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件C．檢查融資租入生產(chǎn)設(shè)備的租賃合同D．檢查所有運(yùn)輸車輛的維護(hù)保養(yǎng)記錄9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，正確的選項(xiàng)是(D)。A．設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B．在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍C．如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果，那么不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D．不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和本錢減少不可替代的審計(jì)程序10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制時(shí)為獲取有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的時(shí)，以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中不適用的是〔D〕。A．詢問被審計(jì)單位的人員B．觀察特定控制的運(yùn)用C．檢查文件和報(bào)告D．分析程序11、對(duì)于以下應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是〔Ｃ〕A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭．分類C．存在D．完整性12、對(duì)于以下存貨認(rèn)定，通過向被審計(jì)單位生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是〔Ａ〕A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭．權(quán)利和義務(wù)C．存在D．完整性13、以下有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的選項(xiàng)是〔Ｄ〕A．如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)。B．如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨本錢核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)。C．如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)。D．如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)。14、以下有關(guān)函證的說法中，正確的選項(xiàng)是〔ａ〕A．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，那么替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)。B．如果被審計(jì)單位銀行存款相關(guān)的內(nèi)控有效，可適當(dāng)減少函證樣本量。C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款函證，除非相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項(xiàng)。以下各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士需要滿足的條件是〔b〕A．了解審計(jì)過程。B．在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上。C．了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。D．了解審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。16、在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是〔d〕A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果。B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形。C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形。D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿。17、在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是〔b〕A．銷售發(fā)票的開具人。B．銷售發(fā)票的編號(hào)。C．銷售發(fā)票的金額。D．銷售發(fā)票的付款人。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2023年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2023年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，5月20日歸檔，以下說法中正確的選項(xiàng)是〔c〕A．自2023年12月31日起至少10年。B．自2023年5月20日起至少10年。C．自2023年3月31日起至少10年。D．自2023年12月31日起至少10年。19、以下關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)流程中，接受客戶訂購(gòu)單的控制活動(dòng)與認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔A〕A．銷售單能夠充分證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生〞認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。B．銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購(gòu)單可以在一定程度上補(bǔ)充證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生〞認(rèn)定。C．銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購(gòu)單的控制活動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生〞認(rèn)定相關(guān)。D．根據(jù)審批后的顧客訂購(gòu)單編制的銷售單與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生〞認(rèn)定相關(guān)。20、以下實(shí)質(zhì)性程序中，與營(yíng)業(yè)收入完整性認(rèn)定最相關(guān)的是〔D〕A．從銷售發(fā)票追查到發(fā)運(yùn)憑證。B．從銷售發(fā)票追查到營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬。C．從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追到銷售發(fā)票、裝運(yùn)憑證以及客戶簽收單。D．從裝運(yùn)憑證追查到銷售發(fā)票副本以及對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬。21、以下控制活動(dòng)中，與采購(gòu)交易“發(fā)生〞認(rèn)定最相關(guān)的是〔C〕A．檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)。B．檢查有無(wú)未記錄的供給商發(fā)票。C．檢查付款憑單是否附有購(gòu)貨發(fā)票。D．審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的授權(quán)簽字。22、以下審計(jì)證據(jù)中，與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定最相關(guān)的是〔B〕A．供給商發(fā)票。B．供給商提供的月末對(duì)賬單。C．甲公司編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。D．甲公司編制的連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。23、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況，最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是〔B〕A．固定資產(chǎn)的抵押情況。B．固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況。C．固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況。D．固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況。23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是〔C〕A．針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。B．評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況。C．實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。D．就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。24、以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的表述不正確的有〔B〕A．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)時(shí)形成的審計(jì)工作底稿，不具有法定約束力。C．簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位主要管理人員的品性，也要對(duì)自身的勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)。D．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受業(yè)務(wù)委托，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中還應(yīng)當(dāng)涉及期初余額的審計(jì)責(zé)任和如何與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系等事項(xiàng)。25、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于〔A〕,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。A．特別風(fēng)險(xiǎn)B．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C．檢查風(fēng)險(xiǎn)D．控制風(fēng)險(xiǎn)26、以下因素最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市審計(jì)業(yè)務(wù)中拒絕新的業(yè)務(wù)的是〔D〕A．未來客戶已經(jīng)完成了存貨盤點(diǎn)。B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未來客戶的經(jīng)營(yíng)和行業(yè)情況缺乏了解。C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能復(fù)核前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。D．未來客戶不愿意將所有的財(cái)務(wù)記錄提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。以下表述正確的選項(xiàng)是〔A〕A．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，那么可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。B．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，那么可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。C．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，那么可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。D．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，那么可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。28、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是〔B〕A．將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。B．實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。C．對(duì)應(yīng)收賬款函證。D．以人工方式或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。29、為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì)程序是〔A〕A.抽查出庫(kù)單B.抽查銷售明細(xì)賬C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.抽查銀行對(duì)賬單30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止測(cè)試，主要目的是為了檢查〔C〕A．年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B．是否存在過多的銷貨折扣C．銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D．銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)31、對(duì)通過函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是〔B〕A．重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B．審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C．進(jìn)行分析性復(fù)核D．審查存貨的發(fā)出情況32、在確定函證對(duì)象時(shí)，以下工程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是〔B〕A．函證很可能無(wú)效的應(yīng)收賬款B．交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款C．執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款D．應(yīng)納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)33、在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是〔D〕A．因公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證。B．工程小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證。C．在年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。D．為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證。34、為驗(yàn)證收入業(yè)務(wù)記錄是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采用的最有效的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?yàn)椤睞〕A．從收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票B．從發(fā)運(yùn)憑證追查至收入明細(xì)賬C．從發(fā)運(yùn)憑證追查至永續(xù)盤存記錄D．從銷售發(fā)票追查至收入明細(xì)賬35、以下實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是〔A〕A．以抽查出庫(kù)單為起點(diǎn)B．以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C．以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D．以抽查銀行存款日記賬為起點(diǎn)36、對(duì)于以下銷售收入認(rèn)定，通過比擬資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是〔C〕A．發(fā)生B．完整性C．截止D．分類37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提缺乏的跡象是〔A〕A．經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。B．累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大。C．提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大。D．固定資產(chǎn)保險(xiǎn)大于其賬面價(jià)值。38、在對(duì)公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)工程的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是〔D〕A．根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用。B．根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用。C．計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比擬。D．復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。39、以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是〔D〕A．觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比擬。B．詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門。C．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證。D．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證。40、以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是〔A〕A．從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證。B．檢查采購(gòu)文件以確定是否采用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單。C．抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬。D．向供給商函證零余額的應(yīng)付賬款。41、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入賬的負(fù)債而實(shí)施的以下審計(jì)程序，最有效的是〔A〕A．審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況。B．審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票。C．審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函。D．審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單。42、以下各審計(jì)程序中，驗(yàn)證應(yīng)付賬款完整性最無(wú)效的測(cè)試程序是〔C〕A．函證應(yīng)付賬款。B．執(zhí)行購(gòu)貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試。C．取得應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與總賬核對(duì)。D．查找未入賬的應(yīng)付賬款。43、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨工程相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)謀略。其中，不正確的選項(xiàng)是〔C〕A對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?yàn)橹?。B對(duì)由少數(shù)工程構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?yàn)橹?。C對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試程序?yàn)橹?。D實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨性質(zhì)和樣本選擇方法。44、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨工程實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是〔D〕A供給商向乙公司提供購(gòu)貨折扣。B乙公司向客戶提供銷貨折扣。C乙公司已將購(gòu)置的存貨退給供給商。D客戶已將購(gòu)置的存貨退給乙公司。45、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是〔D〕A．對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容。B．對(duì)于受托代存存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序。C．對(duì)于因特殊性質(zhì)而無(wú)法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供給商函證等程序。D．乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施抽查程序。46、在對(duì)存貨實(shí)施抽盤程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)中選擇的是〔A〕A．盡量將難以盤點(diǎn)的存貨或隱弊性較大的存貨納入抽查范圍。B．事先就擬抽取測(cè)試的存貨工程與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率。C．從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的完整性。D．如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄。47、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)和銷售與收款循環(huán)的直接聯(lián)系發(fā)生于〔C〕A．借記原材料、貸記應(yīng)付賬款之時(shí)B．借記銀行存款、貸記應(yīng)收賬款之時(shí)C．貸記庫(kù)存商品、借記主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢之時(shí)D．貸記銀行存款、借記應(yīng)付賬款之時(shí)48、存貨審計(jì)不應(yīng)包括〔D〕A．季節(jié)性修理期間的停工損失B．主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的審計(jì)C．直接材料、直接人工本錢的審計(jì)D．管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)49、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至〔C〕現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上包包含的現(xiàn)金數(shù)是否正確。A．審計(jì)報(bào)告日B．資產(chǎn)負(fù)債表日C．盤點(diǎn)日D．外勤工作結(jié)束日50、監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是〔B〕A．會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師B．出納員和會(huì)計(jì)主管人員C．現(xiàn)金出納員和內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師D．出納人員和內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師51、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是〔C〕A．財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管。B．對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策。C．現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金。D．指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。得分評(píng)卷人二、多項(xiàng)選擇題〔以下各小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選、漏選均不得分。此題共5小題，每題2分，共計(jì)10分〕1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)XYZ股份財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨工程時(shí)，能根據(jù)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偍曊J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有〔ABD〕。A．存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B．當(dāng)存貨本錢低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C．年末采購(gòu)、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄．存貨工程余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，將“完整性〞作為重點(diǎn)證明認(rèn)定的有〔BC〕A．預(yù)付賬款B．短期借款C．應(yīng)付賬款D．應(yīng)收賬款3、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息，以下不屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息的是〔BCD〕。A．銀行對(duì)賬單B．內(nèi)部控制手冊(cè)C．詢證函的回函D．分析師的報(bào)告4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有(ABC)A．詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B．實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備C．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)D．對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施分析程序5、以下關(guān)于函證的表述，正確的選項(xiàng)是〔ABC〕A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用B．詢證函中提到：假設(shè)數(shù)據(jù)相符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒆C明無(wú)誤〞處簽章；假設(shè)有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环曁幒炚?。并將回函郵寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。此格式的詢證函為積極式詢證函C．詢證函應(yīng)以企業(yè)的名義發(fā)出D．事務(wù)所多數(shù)情況下采用消極式詢證函6、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有〔ＡＣＤ〕A．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)。B．重新執(zhí)行內(nèi)部控制。C．詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員。D．實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備。7、在測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有〔ｂｃｄ〕A．控制是否存在。B．控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。C．控制是否得到一貫執(zhí)行。D．控制由誰(shuí)執(zhí)行。8、以下關(guān)于分析程序的用法中，正確的有〔ABD〕A．將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。B．將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序。C．將分析程序用作控制測(cè)試程序。D．將分析程序用作對(duì)賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序。9、在以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有〔ABD〕A．存款利息收入。B．借款利息支出。C．營(yíng)業(yè)外收入。D．房屋租賃收入。10、通過實(shí)施分析程序，可以識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有〔ABCD〕A．將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比擬。B．分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)。C．將銷售毛利率與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比擬。D．將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比擬。11、以下有關(guān)影響應(yīng)收賬款函證數(shù)量的說法中，恰當(dāng)?shù)挠小睟CD〕A．被審計(jì)單位內(nèi)部控制越弱，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越少。B．以前年度的回函差異越大，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多。C．欠款糾紛越多，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多。D．應(yīng)收賬款在被審計(jì)單位全部資產(chǎn)中比重越大，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多。12、以下有關(guān)記錄負(fù)債環(huán)節(jié)控制活動(dòng)的說法中，正確的有〔ABD〕A．定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。B．定期核對(duì)編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時(shí)性。C．記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，其他有價(jià)證券除外。D．應(yīng)付賬款部門在收到供給商發(fā)票時(shí)應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂貨單上的有關(guān)資料核對(duì)。13、以下實(shí)質(zhì)性程序中，與采購(gòu)交易完整性認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)方向包括〔CD〕A．從連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單追查至相應(yīng)的驗(yàn)收單。B．從連續(xù)編號(hào)的付款憑單追查至相應(yīng)的供給商發(fā)票。C．從連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬。D．從供給商發(fā)票追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬。14、會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有〔ABCD〕組織形式。A．獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所B．普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所C．有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所D．有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所15、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人包括〔ABC〕A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師B．責(zé)任方C．預(yù)期使用者D．合伙人16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括〔AB〕A．鑒證業(yè)務(wù)B．相關(guān)效勞C．代開增值稅專用發(fā)票D．法律咨詢17、鑒證業(yè)務(wù)包括〔ABC〕A．歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)B．歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)C．其他鑒證業(yè)務(wù)D．會(huì)計(jì)效勞18、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程包括〔ABCD〕A．業(yè)務(wù)承接B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C．進(jìn)一步審計(jì)程序D．審計(jì)終結(jié)19、控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下〔ABCD〕方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。A．控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。B．控制是否得到一貫執(zhí)行。C．控制由誰(shuí)執(zhí)行。D．控制以何種方式運(yùn)行。20、影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的情形包括〔ABCD〕A．經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性損害的情形。B．自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性損害的情形。C．關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性損害的情形。D．外界壓力對(duì)獨(dú)立性損害的情形。21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的以下審計(jì)程序，恰當(dāng)?shù)挠?ABC)。A．詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他相關(guān)人員B．分析程序C．觀察和檢查D．函證22、假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序，且又無(wú)可依賴的替代程序，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表〔BD〕A.無(wú)保存意見B.保存意見C.否認(rèn)意見D.無(wú)法表示意見得分評(píng)卷人三、判斷題：(此題共5小題，每題1分，共計(jì)5分)1、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，在鑒證報(bào)告中直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論。()2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，既要考慮審計(jì)的充分性，又要考慮審計(jì)的適當(dāng)性。其中，充分性是從質(zhì)量上考慮的；適當(dāng)性是從數(shù)量上考慮的。()3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)與被審計(jì)單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。〔〕4、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的根底。〔〕5、在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的條件下，財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。〔〕6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底編制發(fā)表審計(jì)意見?！睺〕7、鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人中，責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方?！睺〕8、如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，并不必然說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)那么?！睺〕9、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，既可采用書面形式，也可以采用口頭形式?！睩〕10、對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常源于多計(jì)收入或少計(jì)收入，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)?！睺〕11、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，那么可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少?！睩〕12、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，那么可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少?！睩〕13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試?！睩〕14、如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)?！睩〕15、僅對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，不作清點(diǎn)，就可以防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬?！睩〕16、應(yīng)收賬款的重要性水平越高，所需的函證數(shù)量越大?！睩〕17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，并與前期比擬，發(fā)現(xiàn)該比率過高，據(jù)此判斷被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的折舊可能提取缺乏?！睩〕18、長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)不包括未確認(rèn)融資費(fèi)用是否存在?！睩〕19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。〔F〕20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常審查有關(guān)負(fù)債工程，對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)的所有權(quán)予以證實(shí)?！睺〕21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。〔T〕22、對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析性復(fù)核，可以證實(shí)被審計(jì)單位存在和完整性認(rèn)定?！睩〕23、審計(jì)其他貨幣資金應(yīng)當(dāng)關(guān)注其是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制的風(fēng)險(xiǎn)?！睺〕24、銀行存款賬戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證?！睺〕25、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，還影響已發(fā)表的審計(jì)意見。〔F〕26、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獲取絕對(duì)保證?！睩〕27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不愿發(fā)表意見?！睩〕28、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后認(rèn)為，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能發(fā)表保存意見?！睩〕得分評(píng)卷人四、簡(jiǎn)答題：(此題共3小題，第1小題12分，第2小題18分，第3小題15分，共45分)1、甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：〔1〕甲公司于2023年初完成了局部主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品〔T產(chǎn)品〕生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品〔S產(chǎn)品〕的市場(chǎng)銷售情況良好，甲公司自2023年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于2023年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料根本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10%?！?〕為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于2023年6月支付500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于2023年初推出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于2023年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品?！?〕經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2023年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議，以1800萬(wàn)元受讓丙公司20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。2023年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事〔丙公司共有5名董事〕參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策?！?〕甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對(duì)環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對(duì)此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會(huì)于2023年12月26日決定對(duì)居民給予總額為100萬(wàn)元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。2023年1月15日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。資產(chǎn)二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，局部?jī)?nèi)容摘錄如下〔金額單位：萬(wàn)元〕：工程2023年未審數(shù)2023年已審數(shù)S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入3234030002044002850018000營(yíng)業(yè)本錢2750029201980002720015300存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品賬面余額23401804440020304130減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備000000賬面價(jià)值23401804440020304130長(zhǎng)期股權(quán)投資－聯(lián)營(yíng)公司－丙公司年初余額0加：增加投資1800加：按權(quán)益法調(diào)整數(shù)20年末余額1820無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)500預(yù)計(jì)負(fù)債——居民環(huán)境補(bǔ)償100資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：〔1〕抽取一定數(shù)量的2023年度發(fā)運(yùn)憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票和記錄憑證一致?！?〕計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價(jià)值比擬，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分?！?〕對(duì)于外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，通過核對(duì)購(gòu)置合同等資料，檢查其入賬價(jià)值是否正確?！?〕根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確?！?〕根據(jù)具體的居民補(bǔ)償方案，獨(dú)立估算補(bǔ)償金額，與公布的補(bǔ)償金額進(jìn)行比擬。要求：〔1〕針對(duì)資料一〔1〕至〔4〕項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能說明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表工程〔僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)本錢、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債〕的哪些認(rèn)定相關(guān)。資料一所列事項(xiàng)是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由報(bào)表工程名稱相關(guān)認(rèn)定〔1〕〔2〕〔3〕〔4〕〔2〕針對(duì)資料三〔1〕至〔5〕項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一〔結(jié)合資料二〕識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)〔或者哪幾項(xiàng)〕識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說明理由。2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)工程合伙人。簡(jiǎn)述A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，有哪些需要特別關(guān)注的情況？答：〔1〕存貨移動(dòng)的情況?！?分〕〔2〕存貨的狀況?！?分〕〔3〕存貨的截止?！?分〕3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)工程合伙人。簡(jiǎn)述A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？答：〔1〕控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的?！?分〕〔2〕控制是否得到一貫執(zhí)行?！?分〕〔3〕控制由誰(shuí)執(zhí)行?！?〕〔4〕控制以何種方式運(yùn)行?！?〕4、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序中如何運(yùn)用分析程序？答：〔1〕將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比擬，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因?！?分〕〔2〕比擬本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因?！?分〕〔3〕計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比擬本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與本錢是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因。〔3分〕〔4〕計(jì)算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比擬本期與上期有無(wú)異常變化?！?分〕5、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序中如何運(yùn)用分析程序？答：〔1〕將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比擬，分析波動(dòng)原因。〔3分〕〔2〕分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并注意其是否可能無(wú)需支付，對(duì)確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分?！?分〕〔3〕計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率比照分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性。〔3分〕〔4〕分析存貨和營(yíng)業(yè)本錢等工程的增減變動(dòng)判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性?！?〕6、簡(jiǎn)述管理費(fèi)用實(shí)質(zhì)性分析程序有哪些？答：〔1〕計(jì)算分析管理費(fèi)用中各工程發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期管理費(fèi)用各主要明細(xì)工程作比擬分析，判斷其變動(dòng)的合理性。〔3分〕〔2〕將管理費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比擬?！?分〕〔3〕比擬本期各月份管理費(fèi)用，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的工程應(yīng)查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)處理?！?分〕得分評(píng)卷人五、綜合題：(此題含3小題，第1小題12分，第2小題8分，第3小題10分，共30分)〔一〕甲股份〔以下簡(jiǎn)稱甲公司〕系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬(wàn)元。甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011資料一：甲公司未經(jīng)審計(jì)的2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表局部工程的年末余額及年度發(fā)生額如下〔金額單位：人民幣萬(wàn)元〕工程2023年度資產(chǎn)總額90000營(yíng)業(yè)收入60000利潤(rùn)總額3000凈利潤(rùn)2500資料二：在對(duì)甲公司的審計(jì)過程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：〔1〕2023年1月起，甲公司開始研發(fā)X產(chǎn)品專利技術(shù)，且擁有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)資源等支持。截止2010年10月31日，共發(fā)生研發(fā)支出2700萬(wàn)元，其中：科技成果應(yīng)用研究費(fèi)用900萬(wàn)元，生產(chǎn)前的模型設(shè)計(jì)和測(cè)試費(fèi)用1800萬(wàn)元。2010年11月1日，該專利技術(shù)到達(dá)預(yù)定用途，甲公司將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，并做如下會(huì)計(jì)處理：借記“無(wú)形資產(chǎn)〞2700萬(wàn)元，貸記“〔2〕2010年9月20日，甲公司從乙公司采購(gòu)一批汽車零部件，不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法近期支付貨款，經(jīng)與乙公司協(xié)商，于2010年12月25日(3)2023年12月，甲公司購(gòu)入500萬(wàn)元汽車電子儀表。2011年1月7日，甲公司遭受水災(zāi)，導(dǎo)致該批儀表全部報(bào)廢。甲公司對(duì)〔4〕2010年12月25日，甲公司總經(jīng)理辦公會(huì)議決定將持有的丙公司40%股權(quán)以28000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給控股股東，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為19000萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為28000萬(wàn)元。2010年12月27日【要求】：

1、如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料二中事項(xiàng)〔1〕至事項(xiàng)〔4〕，分別答復(fù)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？假設(shè)需提出審計(jì)調(diào)整建議，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄〔審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司2023年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，下同〕。2、在資料一的根底上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二的5個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)〔1〕至事項(xiàng)〔4〕提出的審計(jì)處理建議〔如果有〕，在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該5個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。3、在資料一的根底上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司只存在資料二中的事項(xiàng)〔1〕，并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議〔如果有〕，在不考慮其他條件的前提下，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告甲股份全體股東：〔引言段略〕一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任〔略〕二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任〔略〕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所〔蓋章〕中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A〔簽名并蓋章〕中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B〔簽名并蓋章〕中國(guó)××市二0一0年四月二十日〔二〕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲有限責(zé)任公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下過失。資料一：2023年6月28日，甲公司與丙公司簽訂合同，向丙公司銷售一批B產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，本錢為140萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用發(fā)票已開具。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入234借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢140貸：庫(kù)存商品140資料二：2023年12月28日，甲公司與丁公司簽訂合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，2023年1月3日發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，該批商品本錢為600萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢600貸：庫(kù)存商品600資料三：審計(jì)人員在抽查咨詢費(fèi)用相關(guān)憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)2007年8月16日銀付15號(hào)憑證并非真正的咨詢費(fèi)用，而是假做咨詢費(fèi)用，將10萬(wàn)元款項(xiàng)轉(zhuǎn)至關(guān)聯(lián)公司。甲公司賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)10貸：銀行存款10資料四：審計(jì)人員在對(duì)甲公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)A原材料盤盈200米，每米本錢0.55萬(wàn)元，經(jīng)詢問和查閱原始單據(jù)得知，該材料于12月31日入庫(kù)，但因未取得發(fā)票也未支付款項(xiàng)所以未作賬務(wù)處理。要求：〔1〕根據(jù)資料一，編制調(diào)整分錄：〔5分〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕34〔2〕根據(jù)資料二，編制調(diào)整分錄：〔5分〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕170貸：應(yīng)收賬款1170借：庫(kù)存商品600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢600〔3〕根據(jù)資料三，編制調(diào)整分錄，假設(shè)銀行存款已追回?！?分〕借：銀行存款10貸：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)10〔4〕根據(jù)資料四，編制調(diào)整分錄：〔5分〕借：原材料110貸：應(yīng)付賬款110〔三〕、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表，該公司2023年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注