個(gè)稅下實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇課件

新個(gè)稅下實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇2019.1.14目錄CONTENTS第一部分：六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除第二部分：非居民和居民納稅人扣繳方法第三部分：實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇1

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六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除自2019年1月1日起，《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》施行。對(duì)于具體扣除如何操作實(shí)施以及暫行方法實(shí)施后個(gè)人到底可以少交多少稅，個(gè)人如何選擇加計(jì)扣除對(duì)象才能實(shí)現(xiàn)家庭利益最大化等問題都是公眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題，那么接下來就讓我們針對(duì)以上問題一一作答。六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除本次個(gè)稅改革采取“一次修法、兩步實(shí)施”的方式，第一階段在2018年10月1日起執(zhí)行減除費(fèi)用調(diào)高、稅率表調(diào)整兩項(xiàng)規(guī)定。據(jù)統(tǒng)計(jì)，個(gè)人綜合所得起征點(diǎn)提高至5000元，超額累進(jìn)稅率中的低檔稅率范圍擴(kuò)大兩項(xiàng)調(diào)整實(shí)施首月，全國(guó)個(gè)人所得稅減稅316億元，有6000多萬(wàn)稅改前的納稅人不再繳納工資薪金所得個(gè)人所得稅。六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除第二階段即自2019年1月1日起，將全面實(shí)行綜合申報(bào)、專項(xiàng)附加扣除、預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳制度等新稅法全部?jī)?nèi)容。本次個(gè)稅改革亮點(diǎn)如下：1.對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入，按年計(jì)稅，預(yù)扣預(yù)繳并按月辦理扣繳申報(bào)；2.新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除暫行辦法在表述上進(jìn)一步明晰了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除條件和標(biāo)準(zhǔn)。具體情況如下表：居民和非居民納稅人扣繳方法2居民和非居民納稅人扣繳方法居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。居民和非居民納稅人扣繳方法居民和非居民納稅人扣繳方法居民和非居民納稅人扣繳方法非居民個(gè)人扣繳方法扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。居民和非居民納稅人扣繳方法非居民個(gè)人扣繳方法其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所

得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。居民和非居民納稅人扣繳方法實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇3實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇個(gè)人工資、薪金預(yù)繳計(jì)算方法本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇具體情景案例解讀夫妻雙方A和B均有工作，A和B均為獨(dú)生子女，且A和B父母都已過60歲，兩人婚后有一個(gè)兒子正在上學(xué)，他們通過努力已在當(dāng)?shù)刭?gòu)買首套房，每月需還貸款。實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇情景一：中低收入A應(yīng)稅工資17000元，B應(yīng)稅工資8000元，每月可加計(jì)扣除項(xiàng)目金額：子女教育1000元、贍養(yǎng)老人2000元、住房貸款利息1000元、學(xué)歷教育（A）400元、繼續(xù)

教育（B）300元、大病醫(yī)療3000元（上限5000元）?？紤]到工資、薪金較低的B本身贍養(yǎng)父母和繼續(xù)教育項(xiàng)目抵扣已經(jīng)使其自身月應(yīng)納稅所得額為0，基于理性假設(shè)，可分?jǐn)倢ｍ?xiàng)附加扣除由工資、薪金高的A個(gè)人全部扣除為唯一最優(yōu)選擇。（注：假設(shè)中低等收

入家庭夫妻雙方需要進(jìn)行學(xué)歷教育和繼續(xù)教育。）?實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇情景二：中等收入A應(yīng)稅工資40000元，B應(yīng)稅工資30000元，每月可加計(jì)扣除項(xiàng)目金額：子女教育1000元、贍養(yǎng)老人2000元、住房貸款利息1000元、大病醫(yī)療3000元（上限

5000元）。可分?jǐn)倢ｍ?xiàng)附加扣除分別按照由A、B個(gè)人全部扣除和兩人均攤扣除三種方法計(jì)算。（注：假設(shè)中等收入家庭夫妻雙方不需要進(jìn)行學(xué)歷教育和繼續(xù)教育。）實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇情景三：中高收入A應(yīng)稅工資85000元，B應(yīng)稅工資60000元，每月可加計(jì)扣除項(xiàng)目金額：子女教育1000元、贍養(yǎng)老人2000元、住房貸款利息1000元、大病醫(yī)療3000元（上限

5000元）。可分?jǐn)倢ｍ?xiàng)附加扣除分別按照由A、B個(gè)人全部扣除和兩人均攤扣除三種方法計(jì)算。（注：假設(shè)中高等收入家庭夫妻雙方不需要進(jìn)行學(xué)歷教育和繼續(xù)教育。）實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇家庭收益最大化通過上述計(jì)算，我們可以發(fā)現(xiàn)，個(gè)稅改革后（起征點(diǎn)提高、加計(jì)扣除）減稅力度明顯。此次，個(gè)稅改革之后個(gè)稅繳納方法的選擇更加靈活，這就導(dǎo)致不同抵扣方法的選擇所帶來的減稅力度會(huì)有所差別，因此個(gè)稅改革紅利釋放背景下家庭收益最大化決策選擇至關(guān)重要。接下來我們就通過具體數(shù)據(jù)分析一下家庭收益最大化的決策選擇問題。實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇情景一：中低收入家庭個(gè)稅改革前：中低收入家庭夫妻雙方A和B每月共繳納個(gè)人所得稅2260.5元；個(gè)稅改革后：夫妻雙方每個(gè)月個(gè)人所得稅繳納總額共計(jì)97元，減稅幅度95.7%。最優(yōu)決策：對(duì)于中低收入家庭來說，三種算法中，最優(yōu)選擇唯一，一般來說選擇由工資最高的一方全額扣除子女教育、住房貸款利息、大病醫(yī)療等項(xiàng)目可以使家庭收益最大化。實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇情景二：中等收入家庭個(gè)稅改革前：中高收入家庭夫妻雙方A和B每月共繳納個(gè)人所得稅12165元；個(gè)稅改革后：1.由夫妻中收入較低B加計(jì)扣除項(xiàng)目，則夫妻雙方每個(gè)月個(gè)人所得稅繳納總額共計(jì)6340元，減稅幅度47.9%；2.由夫妻中收入較高A加計(jì)扣除項(xiàng)目，則夫妻雙方每個(gè)月個(gè)人所得稅繳納總額共計(jì)5260元，減稅幅度

58.3%；實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇情景二：中等收入家庭3.由夫妻均攤加計(jì)扣除項(xiàng)目，則夫妻雙方每個(gè)月個(gè)人所得稅繳納總額共計(jì)6215元，減稅幅度48.9%；最優(yōu)決策：對(duì)于中等收入家庭來說，決策收益排序：由夫妻中收入較高A加計(jì)扣除項(xiàng)目>由夫妻均攤附加扣除項(xiàng)目>由夫妻中收入較低B加計(jì)扣除項(xiàng)目，其中由夫妻雙方均攤附加扣除與由夫妻收入較低者加計(jì)

扣除兩種發(fā)法帶來的免稅力度差別不大，使家庭收

益最大化的最優(yōu)選擇是由工資最高的一方全額扣除。實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇情景三：中高收入家庭個(gè)稅改革前：中高收入家庭夫妻雙方A和B每月共繳納個(gè)人所得稅32917.5元；個(gè)稅改革后：1.由夫妻中收入較低B加計(jì)扣除項(xiàng)目，則夫妻雙方每個(gè)月個(gè)人所得稅繳納總額共計(jì)25832.5元，減稅幅度

21.5%；實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇情景三：中高收入家庭2.由夫妻中收入較高A加計(jì)扣除項(xiàng)目，則夫妻雙方每個(gè)月個(gè)人所得稅繳納總額共計(jì)25582.5元，減稅幅度

22.3%；3.由夫妻均攤附加扣除項(xiàng)目，則夫妻雙方每個(gè)月個(gè)人所得稅繳納總額共計(jì)25707.5元，減稅幅度21.9%；最優(yōu)決策：對(duì)于中高收入家庭來說，決策收益排序：由夫妻中收入較高A加計(jì)扣除項(xiàng)目>由夫妻均攤附加扣除項(xiàng)目>由夫妻中收入較低B加計(jì)扣除項(xiàng)目，但總的來說，三種方法減稅力度差別不大。實(shí)現(xiàn)家庭收益最大化的策略選擇此次稅改對(duì)于低收入群體基本上實(shí)現(xiàn)免稅，對(duì)于中低收入家庭來說