個稅由公司負(fù)擔(dān)合理嗎？個稅如何自行申報誤區(qū)以及自行申報報表

陳霞會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單工資與個稅的籌劃（3）1、個稅由公司負(fù)擔(dān)合理嗎？2、個稅如何進(jìn)行自行申報？3、個稅自行申報的誤區(qū)4、個稅自行申報的納稅報表。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單1、個稅由公司負(fù)擔(dān)合理嗎？會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單根據(jù)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]89號的通知：十四、關(guān)于單位或個人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的計征辦法問題單位或個人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計算征收個人所得稅，計算公式如下：㈠應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）㈡應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)例如：小明月工資6000元，公司承擔(dān)他的個稅，所以他到手的5000元是稅后工資。應(yīng)納稅所得額=（6000-3500-105）÷（1-10%）=2661.11元應(yīng)納稅額=2661.11×10%-105=161.11元會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單如果企業(yè)只承擔(dān)部分的，個稅又如何計算？根據(jù)《關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款計征問題的通知》國稅發(fā)[1996]199號㈠雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計算征收個人所得稅。工資薪金收入換算成應(yīng)納所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單例：小芳月工資6000元，個稅公司同意每月承擔(dān)100元的金額，其余的由小芳自己承擔(dān)。應(yīng)納稅所得額=6000+100-3500=2600元應(yīng)納所得稅=2600×

10%-105=155元會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單如果企業(yè)承擔(dān)應(yīng)交個稅的60%，又該怎么計算個稅呢？根據(jù)國稅發(fā)（1996）199號規(guī)定：㈡雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款的，以其未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，并計算應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅所得=（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）÷（1-稅率×負(fù)擔(dān)比例）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單例：丁經(jīng)理的月工資為10000元，公司負(fù)擔(dān)其工資、薪金40%部分的應(yīng)納稅款，其當(dāng)月應(yīng)納稅款計算如下：應(yīng)納稅所得額=（10000-3500-555×40%）÷（1-20%×40%）=6278÷92%=6823.91元應(yīng)納稅額=6823.91×20%-555=809.78元會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單2、個稅如何進(jìn)行自行申報？會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單1）需要自行申報的人群：⑴年所得要12萬元以上的⑵兩處或者以上取得工資、薪金⑶從中國境外取得所得的⑷取得應(yīng)納稅所得徜有扣繳義務(wù)人⑸國務(wù)院規(guī)定的其他情形(1)年所得要12萬元以上的的納稅人自行申報納稅的收入有：①工資、薪金所得②個體工商戶的生產(chǎn)③經(jīng)營所得④對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得⑤勞務(wù)報酬所得⑥稿酬所得⑦特許權(quán)使用費所得⑧利息、股息、紅利所得⑨財產(chǎn)租賃所得⑩財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”⑾偶然所得”，⑿其他所得”。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單1）個人所得稅法第四條規(guī)定免稅的收入有：①省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、

衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；②國債和國家發(fā)行的金融債券利息；③按照國家統(tǒng)一規(guī)

定發(fā)給的補貼、津貼④軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費⑤

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單可以免稅的來源于中國境外的所得按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單（2）各項個人所得的年所得的計算方法：一般情況的：按照純收入計算；納稅人一次取得跨年度財

租賃所得和，應(yīng)全部視為實際取得所得年度的所得。特殊情況的：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）、按照應(yīng)納稅所得額計算。股票轉(zhuǎn)讓所得，其免稅所得項目的計算是以年度內(nèi)個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，如果盈虧相抵后為負(fù)數(shù)，則此項所得應(yīng)按零填寫。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單拓展知識：個體經(jīng)營的所得是如何交稅？核定征收：1）適用應(yīng)稅所得率，無起征點。2）應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單應(yīng)稅所得率應(yīng)按表1—6—1規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單表1—6—1行 業(yè)應(yīng)稅所得率表所得率(%)工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)

飲食服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)

其他行業(yè)5～207～207～2520—4010—30例：某餐館是個體戶，16年全年的收入是100萬。核定應(yīng)稅所得率是15%，前三季已預(yù)繳個稅26000元。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單應(yīng)納稅所得額=1000000*15%=150000元

應(yīng)納稅額=150000×35%－14750=37750元填表如下：會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單查賬征收：根據(jù)實際應(yīng)納所得稅額征收，適用用個稅起征點。計算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用及損失-減除費用會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單例：某核算制度健全的獨資企業(yè)，2016年在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中實現(xiàn)的收入總額為450

000元，發(fā)生的成本支出為360000

元，本年已預(yù)交26000元應(yīng)納所得稅額=1450000-1260000=190000元應(yīng)納稅額=（190000-3500×12個月）×35%-14750=（148000-42000）×35%-14750=37050元會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單填表如下：會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單（三）自行申報的納稅地點：一般情況：到收入來源地的稅務(wù)機關(guān)。在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單特殊情況的：在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。幾地工作或提供勞務(wù)的臨時來貨人員，在某一地達(dá)到申報日期，在該地申報，個人可以申請，固定一地申報。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單注意事項：納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況而變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單（四）納稅期限的規(guī)定：年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。對于賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實行按年計算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補。對于賬冊不健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《稅收征管法》自行確定征收方式。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在年終一次性取得所得的，自取得所得之日起30天內(nèi)辦理納稅申報。在一個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月15日內(nèi)申預(yù)繳，納稅年度終了后3

個月內(nèi)匯算清繳。從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30之內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單五）申報方式：①企業(yè)網(wǎng)上代申報。這種方式需要企業(yè)聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行“企業(yè)代自然人申報授權(quán)”，然后登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳填報“企業(yè)代自然人12萬元申報表”完成。②自然人網(wǎng)上申報。納稅人在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳完成自然人登記后自行登錄進(jìn)行申報。③是在地稅辦稅服務(wù)廳直接申報。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單3、個稅自行申報的誤區(qū)會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單一、平時對收入所得繳足了稅款，是否不需要再另外申報？錯。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號)的規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。不及時申報的后果：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，不及時申報的納稅人，將上稅務(wù)機在責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情

節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以下一萬元以下的罰款。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單2）“12萬”只是企業(yè)工資薪金嗎？錯。據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號)第六條的規(guī)定，年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達(dá)到12萬元：(一)工資、薪金所得；(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；(四)勞務(wù)報酬所得；(五)稿酬所得；(六)特許權(quán)使用費所得；(七)利息、股息、紅利所得；(八)財產(chǎn)租賃所得；(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(十)偶然所得；(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單3）“12萬”指的是全年的收入嗎？錯，“12萬”是全年的收入減去免稅的收入后的余額，如果是工資薪金的，還要減去免稅所得筆個人承擔(dān)的三險一金。年所得不減除每個月的減免費用和減免費用附加。例如：張小姐，一年的應(yīng)發(fā)工資是10萬元，當(dāng)年購買國債收入是2.5萬元，她是否要自行申報呢？答：不用，因為國債收入是免稅收入。正常工資薪金減去三險一金之后少于10萬，年所得也少于12萬了。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單4）12萬元自行申報=再繳一次個人所得稅？錯。12萬元自行申報并不表示再繳一次個人所得稅。年初的這項申報義務(wù)，本質(zhì)上可以視為納稅人就上年度所得向稅務(wù)機關(guān)做的一個“聲明”，告知稅務(wù)機關(guān)我取得了這些收入，并已經(jīng)按規(guī)定完稅。當(dāng)然，此項申報也起到了拾遺補漏的作用，少繳的稅可以補繳，減少了納稅人的涉稅風(fēng)險；多繳的稅經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)可以辦理退稅、抵稅等，也避免了納稅人的損失。會計教練——專注于會計培訓(xùn)，讓您學(xué)習(xí)提升更簡單5）年所得指的是所得所屬在當(dāng)年嗎？不是?！澳晁谩钡慕y(tǒng)計口徑，為納稅人的個人所得稅納稅所屬期在當(dāng)年的1月1日至12月31日期間的所得，而不是所得的所屬期在當(dāng)年。會計教練