人民大2023財(cái)務(wù)報(bào)表分析第6版

人民大2023財(cái)務(wù)報(bào)表分析第6版張新民匯報(bào)人：AA2024-01-23CATALOGUE目錄財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述資產(chǎn)負(fù)債表分析利潤(rùn)表分析現(xiàn)金流量表分析所有者權(quán)益變動(dòng)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述01評(píng)估企業(yè)過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的深入分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展提供參考。評(píng)價(jià)企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)策略財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以反映企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)策略，如資金管理、成本控制、營(yíng)銷策略等，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和意義財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法和步驟趨勢(shì)分析法通過對(duì)企業(yè)連續(xù)幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，觀察有關(guān)數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，并預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)。比率分析法通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等，來評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因素分析法通過對(duì)影響財(cái)務(wù)狀況的各種因素進(jìn)行分析，如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)內(nèi)部管理等，來揭示財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。步驟確定分析目標(biāo)、收集相關(guān)資料、整理和計(jì)算數(shù)據(jù)、形成結(jié)論和建議。財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性01財(cái)務(wù)報(bào)表只能反映企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，無法預(yù)測(cè)未來；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表可能受到會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)變更等因素的影響，存在一定的主觀性和可操縱性。分析方法的局限性02不同的分析方法可能得出不同的結(jié)論，而且分析方法本身也存在一定的局限性，如比率分析法可能受到行業(yè)差異、企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略等因素的影響。分析資料的局限性03財(cái)務(wù)報(bào)表分析所依據(jù)的資料可能不完整、不準(zhǔn)確或存在誤導(dǎo)性，如企業(yè)可能隱瞞某些重要信息或進(jìn)行盈余管理，從而影響分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性資產(chǎn)負(fù)債表分析02資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)：包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大部分，采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。資產(chǎn)項(xiàng)目的分類與內(nèi)容：資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性大小順序排列，包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等；非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。負(fù)債項(xiàng)目的分類與內(nèi)容：負(fù)債項(xiàng)目按償還期限長(zhǎng)短順序排列，包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等；非流動(dòng)負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。所有者權(quán)益項(xiàng)目的分類與內(nèi)容：所有者權(quán)益項(xiàng)目包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。資產(chǎn)的流動(dòng)性分析通過計(jì)算流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)性分析通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率，存貨周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度和管理效率。資產(chǎn)的流動(dòng)性與周轉(zhuǎn)性分析通過計(jì)算流動(dòng)負(fù)債比率、長(zhǎng)期負(fù)債比率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否合理。流動(dòng)負(fù)債比率反映企業(yè)短期償債壓力，長(zhǎng)期負(fù)債比率反映企業(yè)長(zhǎng)期償債壓力。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析通過計(jì)算股東權(quán)益比率、股本與資本公積比率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。股東權(quán)益比率反映企業(yè)自有資金占比，股本與資本公積比率反映企業(yè)自有資金的來源結(jié)構(gòu)。所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)分析負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析比較分析法通過比較連續(xù)幾期的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，觀察各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況，分析變動(dòng)趨勢(shì)和原因。結(jié)構(gòu)分析法通過計(jì)算各項(xiàng)目占總額的比重或百分比，觀察各項(xiàng)目在整體中的相對(duì)地位和重要性變化，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。利潤(rùn)表分析03VS包括收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)等要素，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)表的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容凈利率反映企業(yè)從每一元的銷售中賺取的凈利潤(rùn)，計(jì)算公式為凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入。凈資產(chǎn)收益率反映企業(yè)使用股東權(quán)益獲取收益的能力，計(jì)算公式為凈利潤(rùn)/股東權(quán)益平均余額。毛利率反映企業(yè)從每一元的銷售中賺取的毛利，計(jì)算公式為（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入。利潤(rùn)表的盈利能力分析123反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度，計(jì)算公式為營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度，計(jì)算公式為營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額。存貨周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，計(jì)算公式為營(yíng)業(yè)收入/總資產(chǎn)平均余額。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率利潤(rùn)表的營(yíng)運(yùn)能力分析反映企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度，計(jì)算公式為（本期營(yíng)業(yè)收入-上期營(yíng)業(yè)收入）/上期營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率反映企業(yè)凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度，計(jì)算公式為（本期凈利潤(rùn)-上期凈利潤(rùn)）/上期凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率反映企業(yè)總資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度，計(jì)算公式為（本期總資產(chǎn)-上期總資產(chǎn)）/上期總資產(chǎn)?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率利潤(rùn)表的增長(zhǎng)能力分析現(xiàn)金流量表分析04反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金以及取得投資收益收到的現(xiàn)金等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括取得借款收到的現(xiàn)金以及償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容03流入流出比分析通過計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出比，了解企業(yè)現(xiàn)金流量的平衡情況。01流入結(jié)構(gòu)分析通過分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，了解企業(yè)現(xiàn)金流入的主要來源。02流出結(jié)構(gòu)分析通過分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出的構(gòu)成，了解企業(yè)現(xiàn)金流出的主要用途?，F(xiàn)金流量的流入流出分析通過比較企業(yè)連續(xù)幾年的現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，觀察現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)，了解企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。通過比較企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)的現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，了解企業(yè)在行業(yè)中的地位和競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析橫向趨勢(shì)分析縱向趨勢(shì)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出是否穩(wěn)定、健康，以及是否能夠支持企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析關(guān)注投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出是否合理、有效，以及是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來良好的投資回報(bào)。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析關(guān)注籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出是否安全、可靠，以及是否能夠保證企業(yè)的償債能力和信譽(yù)?，F(xiàn)金流量的質(zhì)量分析030201所有者權(quán)益變動(dòng)表分析05所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)主要包括表頭、正表和附注三個(gè)部分。表頭說明報(bào)表的名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是所有者權(quán)益變動(dòng)表的主體，反映所有者權(quán)益變動(dòng)的具體情況；附注則對(duì)正表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充說明。所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容主要包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、其他綜合收益等項(xiàng)目的年初余額、本年增減變動(dòng)金額和年末余額。所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容投入資本變動(dòng)包括實(shí)收資本（或股本）和資本公積的變動(dòng)，反映企業(yè)接受投資者投入資本的增減變動(dòng)情況。留存收益變動(dòng)包括盈余公積和未分配利潤(rùn)的變動(dòng)，反映企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。其他綜合收益變動(dòng)反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。所有者權(quán)益變動(dòng)的來源分析所有者權(quán)益總額變動(dòng)趨勢(shì)通過比較所有者權(quán)益總額在不同時(shí)期的增減變化，可以了解企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)趨勢(shì)和規(guī)模。所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)通過比較實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目在所有者權(quán)益總額中的占比變化，可以了解企業(yè)所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的變動(dòng)趨勢(shì)和特點(diǎn)。所有者權(quán)益變動(dòng)的趨勢(shì)分析留存收益質(zhì)量分析主要關(guān)注盈余公積和未分配利潤(rùn)的提取和使用情況，如是否存在過度分配利潤(rùn)、侵蝕留存收益等情況。其他綜合收益質(zhì)量分析主要關(guān)注其他綜合收益的構(gòu)成和來源，如是否存在通過非經(jīng)常性損益調(diào)節(jié)利潤(rùn)等情況。投入資本質(zhì)量分析主要關(guān)注實(shí)收資本（或股本）和資本公積的來源和質(zhì)量，如是否存在虛假出資、抽逃資本等情況。所有者權(quán)益變動(dòng)的質(zhì)量分析財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析06杜邦分析體系的核心思想將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果分解為若干個(gè)相互關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)比率，形成一個(gè)完整的指標(biāo)體系，以便對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。杜邦分析體系的三個(gè)層次第一層是反映企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況的綜合性指標(biāo)，如權(quán)益凈利率；第二層是反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和盈利能力的指標(biāo)，如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)等；第三層是反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的具體構(gòu)成情況的指標(biāo)，如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債等。杜邦分析體系的優(yōu)點(diǎn)能夠全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；通過逐層分解，可以清晰地看到各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的聯(lián)系和影響。杜邦財(cái)務(wù)分析體系償債能力分析通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)評(píng)估企業(yè)的短期償債能力；通過資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)評(píng)估企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。營(yíng)運(yùn)能力分析通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)評(píng)估企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率；通過總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)評(píng)估企業(yè)整體資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力。盈利能力分析通過銷售毛利率、銷售凈利率等指標(biāo)評(píng)估企業(yè)的盈利能力；通過凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率等指標(biāo)評(píng)估企業(yè)整體資產(chǎn)的盈利能力。財(cái)務(wù)比率綜合分析企業(yè)